печерський районний суд міста києва
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 липня 2023 року Печерський районний суд міста Києва в складі:

головуючого судді - Соколова О.М.

при секретарі судових засідань - Матвійчуку В.П.

розглянувши у закритому судовому засіданні в приміщенні суду цивільну справу за заявою Головного управління ДПС у Черкаській області, заінтересовані особи Акціонерне товариство «Державний ощадний банк України», Товариство з обмеженою відповідальністю «Сантехбудконструкція» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, -

В С Т А Н О В И В:

У березні 2023 року заявник звернувся до суду із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю відносно ТОВ «Сантехбудконструкція» () шляхом надання роздруківки про рух грошових коштів (список операцій) за період з 01.01.2017 по 13.12.2021 року із зазначенням контрагентів, а також дати та суми операцій, призначення платежів, які подавались до банку, з метою використання при проведенні перевірки по наступних рахунках: НОМЕР_1 (валюта 980-українська гривня), відкритий 03.06.2019 року в ФЧеркаське ОУ АТ Ощадбанк м. Черкаси (МФО 354507).

Заява обґрунтована тим, що відповідно до наказу ГУ ДПС у Черкаській області від №2642-п від 13.12.2021 року призначена документальна позапланова невиїзна перевірка ТОВ «Сантехбудконструкція» ().

Перевірку призначено тривалістю п`ять робочих днів, з 14.12.2021 року за період діяльності з 01.01.2017 по 13.12.2021.

На адресу ТОВ «Сантехбудконструкція» був направлений лист ГУ ДП у Черкаській області № 24618/6/23-00-070311 від 14.12.2021 «Про надання пояснень та документального підтвердження».

У відповідь на вищезазначений запит, ТОВ «Сантехбудконструкція» надано відповідь №1512/21-2 від 15.12.2021 (Вх. №39052/6 від 16.12.2021) про неможливість надання документів у встановлені в листі терміни у зв`язку з великим об`ємом.

Наказом Головного управління ДПС у Черкаській області №2690-п від 17.12.2021 строки проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Сантехбудконструкція», призначеної наказом №2642-п від 13.12.2021, продовжено на 2 робочі дні.

Листом №2012/21-1 від 20.12.2021 (Вх. №39564/6 від 21.12.2021) ТОВ «Сантехбудконструкція» повідомлено Головне управління ДПС у Черкаській області про неможливість надання документів, зазначених в запиті №24618/6/23-00-07-0311 від 14.12.2021 у зв`язку з вилученням документів слідчим з ОВС п`ятого СВРКИ СУФР ГУ ДФС у м. Києві на підставі ухвали Оболонського районного суду міста Києва від 09.04.2021 у справі №756/5378/21.

У зв`язку з вищевикладеним, наказом Головного управління ДПС у Черкаській області №2702-п від 22.12.2021 термін проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Сантехбудконструкція» перенесено з 22.12.2021 до дати отримання копій вилучених правоохоронними органами документів або забезпечення доступу до вилучених документів.

Головним управлінням ДПС у Черкаській області до Київської обласної прокуратури направлено листи №547/5/23-00-07-03-04 від 25.01.2022 та №2633/5/23- 00-07-03-04 від 10.06.2022 про надання копій вилучених документів.

Станом на дату звернення до суду відповіді від Київської обласної прокуратури не отримано. Листами №3650/5/23-00-07-03-04 від 09.08.2021 та №№ 4040/5/23-0-07-03-04 від 26.08.2022 Головне управління ДПС у Черкаській області звернулось до Черкаської обласної прокуратури про надання копій вилучених документів по ТОВ «Сантехбудконструкція» або забезпечити доступ до оригіналів вилучених документів. які перебувають в матеріалах кримінального провадження №0000012 від 26.02.2021.

Черкаською обласною прокуратурою, листом №08-469вих. 22 від 05.09.2022 повідомлено про те, що досудове розслідування в кримінальному провадженні завершено 01.09.2021 скеруванням до суду обвинувального акту, у зв`язку з чим проведення будь-яких слідчих чи процесуальних дій у ньому неможливе.

Враховуючи вищевикладене, Головне управління ДПС у Черкаській області не має можливості провести документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ «Сантехбудконструкція».

Ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 30.03.2023 року заяву Головного управління ДПС у Черкаській області, заінтересовані особи Акціонерне товариство «Державний ощадний банк України», Товариство з обмеженою відповідальністю «Сантехбудконструкція» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, залишено без руху.

21.04.2023 року на виконання ухвали Печерського районного суду м. Києва від 30.03.2023 року заявником усунуто вказані недоліки.

Ухвалою Печерського районного суду міста Києва від 24.04.2023 року відкрито провадження у даній справі та призначено судове засідання.

05.07.2023 року на адресу суду від представника АТ «Ощадбанк» надійшли пояснення.

Заявник, заінтересована особа та особа, щодо якої банк має розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, у судове засідання не з`явились, повідомлялись належним чином.

Відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Тому суд розглянув справу у відсутність учасників процесу.

Дослідивши письмові матеріали справи, суд прийшов до наступного висновку.

За ч. 1 ст. 2 ЦПК України завданням цивільного судочинства є справедливий, неупереджений та своєчасний розгляд і вирішення цивільних справ з метою ефективного захисту порушених, невизнаних або оспорюваних прав, свобод чи інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб, інтересів держави.

Кожна особа має право в порядку, встановленому цим Кодексом, звернутися до суду за захистом своїх порушених, невизнаних або оспорюваних прав, свобод чи законних інтересів (ч. 1 ст. 4 ЦПК України).

Цивільне судочинство здійснюється на засадах змагальності сторін. Учасники справи мають рівні права щодо здійснення всіх процесуальних прав та обов`язків, передбачених законом. Кожна сторона повинна довести обставини, які мають значення для справи і на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень, крім випадків, встановлених цим Кодексом. Кожна сторона несе ризик настання наслідків, пов`язаних із вчиненням чи невчиненням нею процесуальних дій (ч.ч. 1-4 ст. 12 ЦПК України).

За ч. 1 ст. 13 ЦПК України суд розглядає справи не інакше як за зверненням особи, поданим відповідно до цього Кодексу, в межах заявлених нею вимог і на підставі доказів, поданих учасниками справи або витребуваних судом у передбачених цим Кодексом випадках.

Так, матеріалами справи встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Сантехбудконструкція» () 05.12.2006 зареєстроване Департаментом організаційного забезпечення Черкаської міської ради за №0006808, 07.12.2006 року взято на облік в Головному управління ДПС у Черкаській області. Згідно даних Єдиного держаного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців керівником (головою ліквідаційної комісії) юридичної особи є ОСОБА_1 . 19 жовтня 2021 року до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців внесено запис №025006808 про припинення господарської діяльності ТОВ «Сантехбудконструкція».

Керуючись п. п. 20.1.2, 20.1.4. 20.1.5, 20.1.6 п. 20.1 ст. 20, п. п. 75.1 ст. 75, п. п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755- ?І. п. п. 7-9 ст. 13 Закону України від 08 липня 2010 року №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», на підставі наказу Головного управління ДПС у Черкаській області №2642-п від 13.12.2021 призначена документальна позапланова невиїзна перевірка ТОВ «Сантехбудконструкція».

Перевірку призначено тривалістю п`ять робочих днів з 14.12.2021 за період діяльності з 01.01.2017 по 13.12.2021 з врахуванням пункту 102.1 статті 102 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, щодо своєчасності. достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства та правильності обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Копію наказу №2642-п від 13.12.2021 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Сантехбудконструкція»», письмове повідомлення про початок перевірки від 13.12.2021 №1362/23-00-07-0305 вручено особисто ОСОБА_1 .

На адресу ТОВ «Сантехбудконструкція» був направлений лист ГУ ДП у Черкаській №24618/6/23-00-07-0311 від 14.12.2021 «Про надання пояснень та документального підтвердження».

У відповідь на вищезазначений запит, ТОВ «Сантехбудконструкція» надано відповідь №1512/21-2 від 15.12.2021 (Вх. №39052/6 від 16.12.2021) про неможливість надання документів у встановлені в листі терміни у зв`язку з великим об`ємом.

Наказом Головного управління ДПС у Черкаській області №2690-п від 17.12.2021 строки проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Сантехбудконструкція», призначеної наказом №2642-п від 13.12.2021, продовжено на 2 робочі дні.

Листом №2012/21-1 від 20.12.2021 (Вх. №39564/6 від 21.12.2021) ТОВ «Сантехбудконструкція» повідомлено Головне управління ДПС у Черкаській області про неможливість надання документів, зазначених в запиті №24618/6/23-00-07-0311 від 14.12.2021 у зв`язку з вилученням документів слідчим з ОВС п`ятого СВРКИ СУФР ГУ ДФС у м. Києві на підставі ухвали Оболонського районного суду міста Києва від 09.04.2021 у справі №756/5378/21.

У зв`язку з вищевикладеним, наказом Головного управління ДПС у Черкаській області №2702-п від 22.12.2021 термін проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Сантехбудконструкція» перенесено з 22.12.2021 до дати отримання копій вилучених правоохоронними органами документів або забезпечення доступу до вилучених документів.

Головним управлінням ДПС у Черкаській області до Київської обласної прокуратури направлено листи №547/5/23-00-07-03-04 від 25.01.2022 та №2633/5/23- 00-07-03-04 від 10.06.2022 про надання копій вилучених документів. Станом на дату звернення до суду відповіді від Київської обласної прокуратури не отримано.

Листами №3650/5/23-00-07-03-04 від 09.08.2021 та №№ 4040/5/23-0-07-03-04 від 26.08.2022 Головне управління ДПС у Черкаській області звернулось до Черкаської обласної прокуратури про надання копій вилучених документів по ТОВ «Сантехбудконструкція» або забезпечити доступ до оригіналів вилучених документів. які перебувають в матеріалах кримінального провадження №0000012 від 26.02.2021.

Черкаською обласною прокуратурою, листом №08-469вих. 22 від 05.09.2022 повідомлено про те, що досудове розслідування в кримінальному провадженні завершено 01.09.2021 скеруванням до суду обвинувального акту, у зв`язку з чим проведення будь-яких слідчих чи процесуальних дій у ньому неможливе.

Враховуючи вищевикладене, Головне управління ДПС у Черкаській області не має можливості провести документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ «Сантехбудконструкція».

Так, згідно інформаційних даних AІС «Податковий блок» для проведення розрахунків використовує наступні банківські рахунки: НОМЕР_1 (валюта 980-українська гривня), відкритий 03.06.2019 року в ФЧеркаське ОУ АТ Ощадбанк м. Черкаси (МФО 354507).

Відповідно до п. 11 ч. 2 ст. 293 ЦПК України, суд розглядає в порядку окремого провадження справи про: розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

Згідно з ч. 1 ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Відповідно до ч. 1 ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», до завдань органів державної податкової служби відноситься здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов`язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством.

Відповідно до пункту 83.1. статті 81 Податкового кодексу України для посадових осіб контролюючих органів під час проведення перевірок підставами для висновків є документи, визначені цим Кодексом, податкова інформація, експертні висновки, надані відповідно до статті 84 цього Кодексу та інших законів України, судові рішення, податкові консультації, інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на контролюючі органи.

Відповідно до абз. 1, 2 п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо безпосередньо після її закінчення. Первинні документи це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення. Таким чином банківські виписки про рух грошових коштів є документами, на підставі яких робляться висновки посадовими особами контролюючих органів під час проведення перевірок.

Відповідно до частини першої статті 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Згідно зі статтею 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України.

Пунктом 2 частини першої статті 62 Закону України «Про банки і банківську дальність» передбачено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, за рішенням суду.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську цих необхідність проведення перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

Відповідно до підпункту 20.1.5 пункту 20.1 статті 20 ПK України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком. Саме по собі неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених ПК України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 ПК України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких проведення перевірки неможливим або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Згідно з пунктом 75.1 статті 75 ПК України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

У пункті 73.3 статті 73 ПК України зазначено, що контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб`єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України (стаття 19 Конституції України).

Отже, у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації, підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо (Позиція Верховного Суду, викладена в Постанові від 26 жовтня 2022 року у справі № 686/17917/21).

В даному випадку Головне управління ДПС у Черкаській області позбавлене можливості проведення перевірки у зв`язку з вилученням оригіналів документів на підставі ухвали Оболонського районного суду м. Києва від 09.04.2021 року у справі № 756/5378/21.

Аналізуючи вищевикладені доводи у їх сукупності, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви Головного управління Державної податкової служби у Черкаській області та її задоволення, оскільки судом встановлено наявність правових підстав для надання такої інформації, а також повноважень заявника на отримання вказаної інформації.

У відповідності до ч. 3 ст. 350 та п. 6 ч. 1 ст. 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

На підставі викладеного, керуючись ст. 1058 ЦК України, ст. ст. 20, 75, 78 ПК України, ст. ст. 60-62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», постановою Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 20 вересня 2011 року, ст. ст. 2, 4, 12, 13, 15, 76-82, 89, 95, 141, 174, 258-259, 263-265, 348, 349, 350, 352-355, 430, 15.5) Прикінцевих положень ЦПК України, суд, -

В И Р І Ш И В :

Заяву Головного управління ДПС у Черкаській області, заінтересовані особи Акціонерне товариство «Державний ощадний банк України», Товариство з обмеженою відповідальністю «Сантехбудконструкція» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю - задовольнити.

Зобов?язати Акціонерне товариство «Державний ощадний банк України» розкрити та надати Головному управлінню ДПС у Черкаській області інформації, що містить банківську таємницю відносно Товариства з обмеженою відповідальністю «Сантехбудконструкція» () шляхом надання роздруківки про рух грошових коштів (список операцій) за період з 01.01.2017 по 13.12.2021 року із зазначенням контрагентів, а також дати та суми операцій, призначення платежів, які подавались до банку, з метою використання при проведенні перевірки по наступних рахунках: НОМЕР_1 (валюта 980-українська гривня), відкритий 03.06.2019 року в ФЧеркаське ОУ АТ Ощадбанк м. Черкаси (МФО 354507).

Рішення підлягає негайному виконанню.

Роз`яснити, що оскарження рішення суду не зупиняє його виконання.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом п`ять днів до Київського апеляційного суду.

Заявник: Головне управління ДПС у Черкаській області, адреса: вул. Хрещатик, 235, м. Черкаси, 18002, .

Заінтересована особа: Акціонерне товариство «Державний ощадний банк України», адреса: вул. Госпітальна, буд. 12-Г, м. Київ, 01001, .

Заінтересована особа: Товариство з обмеженою відповідальністю «Сантехбудконструкція», адреса: вул. Григорія Ващенка, 3, кв. 42, м. Київ, 02140, .

Повний текст рішення складено 17.07.2023 року.

Суддя О.М.Соколов