Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 березня 2023 року Подільський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді Анохіна А.М.,

за участю секретаря судового засідання - Йогансен К.Д.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Києві цивільну справу за заявою Головного управління ДПС у Хмельницькій області, заінтересовані особи: Обслуговуючий кооператив «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2», Публічне акціонерне товариство Комерційний банк «АКОРДБАНК» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Хмельницькій області звернулось до суду із заявою в якій просить зобов`язати Публічне акціонерне товариство Комерційний банк «АКОРДБАНК» надати до Головного управління ДПС у Хмельницькій області інформацію про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів з якими проводились господарські операції Обслуговуючого кооперативу «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» () за період з 19.02.2019 по 20.09.2022 на рахунку № НОМЕР_1 .

В обгрунтування заяви посилається на те, що Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області, на підставі ст.20. пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.7 п.78.1 ст.78, п.78.4 ст.78, п.82.2 ст.82 ПК України. Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-VI прийнято рішення про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» (ПН 42743882): 29000, м. Хмельницький, вул. Шевченка, буд.34, кв.(офіс 312), з 21.09.2022, тривалістю 5 робочих днів, за період діяльності з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи та за період з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

З метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» та вручення платнику податків наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області №2267-П від 21.09.2022 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «ЖБК «ЕКО ПАРК» та ознайомленням з направленням на проведення перевірки №3237 від 21.09.2022 року заступником начальника відділу позапланових перевірок з інших податків управління податкового аудиту Головного управління ДПС у Хмельницькій області Володимиром Ковалем 21.09.2022 року о 13 год. 45 хв. здійснено вихід за юридичною (податковою) адресою платника податків ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» (ПН 42743882): м. Хмельницький, вул. Шевченка, 34 кв. (офіс 312).

Під час обстеження приміщення за юридичною адресою (податковою) адресою: м. Хмельницький, вул. Шевченка, 34, кв. (офіс 312) не встановлено ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» (ПН 42743882), посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників. За вказаною адресою працівники відсутні, двері зачинені.

У зв`язку з цим, складено акт від 21.09.2022 №296/22-01-07-04/42743882 про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2».

Також, з метою проведення документальної позапланової виїзної ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2», на підставі підпунктів 20.1.2 та 201.6 пункту 20.1 статті 20, пунктів 85.2, 85.8 статті 85 ПК України, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області підготовлено для вручення ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» запит від 21.09.2022 №11806/22-01-07-04-11 про надання інформації (пояснень та їх документального підтвердження) за період з 10.01.2019 по 20.09.2022.

У зв`язку з відсутністю ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» за юридичною адресою, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області на адресу ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення (у порядку визначеному статтею 42 Податкового кодексу України) другий примірник акту від 21.09.2022 №296/22-01-07-04/42743882 про неможливість проведення перевірки та запит від 21.09.2022 №11806/22-01-07-04-11 про надання інформації (пояснень та їх документального підтвердження).

Крім того, з метою здійснення заходів по встановленню місцезнаходження ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2», його посадових осіб або законних (уповноважених) представників та документів, що належать або пов`язані з предметом перевірки, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області направлено запит на адресу Головного управління Національної поліції у Хмельницькій області від 23.09.2022 №7375/5/22-01-07-04-06.

Згідно з листом Головного управління Національної поліції у Хмельницькій області від 17.10.2022 №12879/121/119/2022, за вказаною адресою будь-які працівники ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» відсутні, двері зачинені.

У зв`язку з викладеним, наказ Головного управління ДПС у Хмельницькій області №2267-П від 21.09.2022 не вручений, відсутні можливості для ознайомлення посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників з направленням на проведення перевірки №3237 від 21.09.2022, а проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» за період діяльності з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи та за період з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - неможливе.

У зв`язку з цим, враховуючи, що станом на день подання заяви заінтересованими особами не надано інформацію про рух коштів товариства по рахунках Публічного акціонерного товариства Комерційний банк «АКОРДБАНК», подано вказану заяву.

Сторони в судове засідання не з`явилися, про час та місце розгляду повідомлені належним чином.

Суд, дослідивши письмові докази, наявні у матеріалах справи, всебічно перевіривши обставини, на яких вони ґрунтуються у відповідності з нормами матеріального права, що підлягають застосуванню до даних правовідносин, встановив наступні обставини та дійшов наступних висновків.

З матеріалів заяви встановлено, що Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області, на підставі ст.20. пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.7 п.78.1 ст.78, п.78.4 ст.78, п.82.2 ст.82 ПК України. Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-VI прийнято рішення про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» (ПН 42743882): 29000, м. Хмельницький, вул. Шевченка, буд.34, кв.(офіс 312), з 21.09.2022, тривалістю 5 робочих днів, за період діяльності з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи та за період з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

З метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» та вручення платнику податків наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області №2267-П від 21.09.2022 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «ЖБК «ЕКО ПАРК» та ознайомленням з направленням на проведення перевірки №3237 від 21.09.2022 року заступником начальника відділу позапланових перевірок з інших податків управління податкового аудиту Головного управління ДПС у Хмельницькій області Володимиром Ковалем 21.09.2022 року о 13 год. 45 хв. здійснено вихід за юридичною (податковою) адресою платника податків ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» (ПН 42743882): м. Хмельницький, вул. Шевченка, 34 кв. (офіс 312).

Під час обстеження приміщення за юридичною адресою (податковою) адресою: м. Хмельницький, вул. Шевченка, 34, кв. (офіс 312) не встановлено ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» (ПН 42743882), посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників. За вказаною адресою працівники відсутні, двері зачинені.

У зв`язку з цим, складено акт від 21.09.2022 №296/22-01-07-04/42743882 про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2».

Крім того, з метою проведення документальної позапланової виїзної ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2», на підставі підпунктів 20.1.2 та 201.6 пункту 20.1 статті 20, пунктів 85.2, 85.8 статті 85 ПК України, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області підготовлено для вручення ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» запит від 21.09.2022 №11806/22-01-07-04-11 про надання інформації (пояснень та їх документального підтвердження) за період з 10.01.2019 по 20.09.2022.

У зв`язку з відсутністю ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» за юридичною адресою, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області на адресу ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення (у порядку визначеному статтею 42 Податкового кодексу України) другий примірник акту від 21.09.2022 №296/22-01-07-04/42743882 про неможливість проведення перевірки та запит від 21.09.2022 №11806/22-01-07-04-11 про надання інформації (пояснень та їх документального підтвердження).

Крім того, з метою здійснення заходів по встановленню місцезнаходження ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2», його посадових осіб або законних (уповноважених) представників та документів, що належать або пов`язані з предметом перевірки, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області направлено запит на адресу Головного управління Національної поліції у Хмельницькій області від 23.09.2022 №7375/5/22-01-07-04-06.

Згідно з листом Головного управління Національної поліції у Хмельницькій області від 17.10.2022 №12879/121/119/2022, за вказаною адресою будь-які працівники ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» відсутні, двері зачинені.

У зв`язку з викладеним, наказ Головного управління ДПС у Хмельницькій області №2267-П від 21.09.2022 не вручений, відсутні можливості для ознайомлення посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників з направленням на проведення перевірки №3237 від 21.09.2022, а проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» за період діяльності з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи та за період з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - неможливе.

Органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України (стаття 19 Конституції України).

Згідно з п. 75.1. ст. 75 ПК України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до п. 19-1.1.1 - 19-1.1.2. ст. 19 ПК України контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що визначені законодавцем та наведені у статі 20 ПК України.

Відповідно до п. 20.1.5 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки та банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Відповідно до п. 73.4 ст. 73 ПК України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Відповідно до ч. 1 ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Статтею 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність» поняття «банківська таємниця» визначено як інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк.

Відповідно до ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду.

З аналізу зазначеної норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

При цьому своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

Саме по собі неподання в установлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. В цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Аналогічна правова позиція викладена в постанові Верховного Суду від 03 квітня 2019 року у справі №761/43384/16-ц.

Відповідно до статті 348 ЦПК України у заяві про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної особи або фізичної особи має бути зазначено, зокрема, обґрунтування необхідності та обставин, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено.

Заявник просив розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, посилаючись на неможливість вручити направлення на перевірку та розпочати документальну позапланову виїзну перевірку у зв`язку з тим, що посадові особи ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» не знаходяться за податковою адресою, місце розташування офісу (кабінет, квартира) не встановлено, а встановити фактичне місцезнаходження посадової особи підприємства, вручити наказ та ознайомити з направленням на перевірку є неможливим.

Разом з тим, судом встановлено, що за наказом №2267-П від 21.09.2022 документальна позапланова виїзна перевірка мала проводитись 5 робочих днів з 22.09.2022.

Таким чином, термін перевірки, встановлений наказом №2267-П від 21.09.2022, сплив, заяву про розкриття інформації, що містить банківську таємницю заявником подано до суду 28.11.2022, а тому підстави для задоволення такої заяви Головного управління ДПС у Хмельницькій області про розкриття Публічним акціонерним товариством Комерційний банк «АКОРДБАНК» інформації, що містить банківську таємницю, відносно ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2», відсутні.

На підставі викладено та керуючись ст. ст. 293, 294, 347-350 ЦПК України, суд, -

В И Р І Ш И В:

У задоволенні заяви Головного управління ДПС у Хмельницькій області, заінтересовані особи: Обслуговуючий кооператив «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2», Публічне акціонерне товариство Комерційний банк «АКОРДБАНК» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю - відмовити.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення до Київського апеляційного суду.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини судового рішення або у разі розгляду справи (вирішення питання) без повідомлення (виклику) учасників справи, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Анохін А.М.