САМАРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
Справа №206/5505/23
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05.12.2023 року Самарський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

головуючого судді Румянцева О.П.

при секретареві Мовшовичі Р.С

розглянувши в закритому судовому засіданні в залі суду у м. Дніпро цивільну справу за заявою Головного управління ДПС в Одеській області, заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «Лайн Фрутс» та Публічне акціонерне товариство «Банк Восток» про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

22 листопада 2023 року представник заявника звернувся до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю. В заяві представник заявника посилається на те, що підставою для звернення із відповідною заявою до суду виступає отримання Головним управлінням ДПС в Одеській області податкової інформації від Державної податкової служби України (листи від 01.02.2023 №2238/7/99-00-07-05-02-07, від 24.02.2023 №4218/7/99-00-07-05-02-07), направлену на підставі інформації Національного банку України, про виявлені факти порушення ТОВ «ЛАЙН ФРУТС» () валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортними угодами від 20.06.2022 №LF2022 (дата операції 24.06.2022), від 04.07.2022 №LF-EUW2022 (дата операції

05.07.2022), від 11.07.2022 №LF-TI2022 (дата операції 12.07.2022, 13.07.2022). На підставі отриманої інформації Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ «ЛАЙН ФРУТС» () з питання дотримання вимог валютного законодавства за експортними угодами від 20.06.2022 №LF2022 (дата операції 24.06.2022), від 04.07.2022 №LF-EUW2022 (дата операції 05.07.2022), від 11.07.2022 №LF-TI2022 (дата операції 12.07.2022, 13.07.2022). На адресу ТОВ «ЛАЙН ФРУТС» листами від 13.02.2023 №1698/КПР/15-32-07-07-06, 03.03.2023 №2491/КПР/15-32-07-07-06 направлено обов`язковий запит щодо надання пояснень та їх документальних підтверджень щодо взаємовідносин з нерезидентом за вказаними вище угодами Листами від 03.03.2023 №03-01/03 (вх. ГУ ДПС від 07.03.2023 №16745/6), від 03.04.2023 №04-01/04 (вх. ГУ ДПС від 05.04.2023 №25268/6) ТОВ «ЛАЙН ФРУТС» надало відповідь та документи (не у повному обсязі), які свідчать про порушення вимог ст.13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції», з урахуванням п.142 Постанови правління НБУ від 24.02.2022 №18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (зі змінами) за угодами від 20.06.2022 №LF2022 (дата операції 24.06.2022), від 04.07.2022 №LF EUW2022 (дата операції 05.07.2022, 07.07.2022), від 11.07.2022 №LF-TI2022 (дата операції 12.07.2022, 13.07.2022). У зв`язку з вищевикладеним Головним управлінням ДПС в Одеській області 27.04.2023 року здійснено вихід за податковою адресою ТОВ «ЛАЙН ФРУТС»: 68003, Одеська область, м. Чорноморськ, пр-т Миру, буд.28-Б/3, кв.10. Під час виходу встановлено, що за адресою: АДРЕСА_1 , місце знаходження ТОВ «ЛАЙН ФРУТС» () не встановлено. Згідно відповідей Відділу поліції №1 Одеського районного управління поліції №2 не надано інформацію про фактичне місцеперебування ТОВ «ЛАЙН ФРУТС», посадових осіб або його законних (уповноважених) представників. Враховуючи вищевикладене та з метою проведення документальної позапланово виїзної перевірки Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до ПАТ «БАНК ВОСТОК» від 04.10.2023 №42116/6/15-32-07-07-06 щодо отримання інформації про надходження валютної виручки за зовнішньоекономічними угодами від 20.06.2022 №LF2022, від 04.07.2022 №LF EUW2022, від 11.07.2022 №LF-TI2022 на рахунки ТОВ «ЛАЙН ФРУТС», відкритів ПАТ «БАНК ВОСТОК». ПАТ «БАНК ВОСТОК» листом від 16.10.2023 №04/1/7067 (вхід.№79572/6 від 19.10.2023) повідомило, що запитувана інформація відноситься до категорії банківської таємниці. На підставі зазначеного вище, є необхідність звернення з заявою про розкриття інформації, що містять банківську таємницю ПАТ «БАНК ВОСТОК»,стосовно надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «ЛАЙН ФРУТС» (), відкриті в ПАТ «БАНК ВОСТОК», за угодами від 20.06.2022 №LF2022 (дата операції 24.06.2022), від 04.07.2022 №LF EUW2022 (дата операції 05.07.2022, 07.07.2022), від 11.07.2022 №LF-TI2022 (дата операції 12.07.2022, 13.07.2022), або інших документів, що підтверджують наявність підстав для призупинення нарахування (не нарахування) пені за порушення пунктів 1, 2 ст.13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VII «Про валюту і валютні операції». Мета отримання відповідної інформації встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «ЛАЙН ФРУТС» за експортним контрактом від 20.06.2022 №LF2022, від 04.07.2022 №LF EUW2022, від 11.07.2022 №LF-TI2022.

Представники заявника та заінтересованої особи у судове засідання не з`явилися, про дату, час та місце розгляду справи судом повідомлялися належним чином.

Відповідно до ч.2 ст.349 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Дослідивши матеріали справи, суд вважає встановленими наступні обставини та відповідні їм правовідносини.

Судом встановлено, що Головним управлінням ДПС в Одеській області було отримано податкову інформацію від Державної податкової служби України (листи від 01.02.2023 №2238/7/99-00-07-05-02-07, від 24.02.2023 №4218/7/99-00-07-05-02-07), направлену на підставі інформації Національного банку України, про виявлені факти порушення ТОВ «ЛАЙН ФРУТС» () валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортними угодами від 20.06.2022 №LF2022 (дата операції 24.06.2022), від 04.07.2022 №LF-EUW2022 (дата операції 05.07.2022), від 11.07.2022 №LF-TI2022 (дата операції 12.07.2022, 13.07.2022).

На адресу ТОВ «ЛАЙН ФРУТС» листами від 13.02.2023 №1698/КПР/15-32-07-07-06, 03.03.2023 №2491/КПР/15-32-07-07-06 направлено обов`язковий запит щодо надання

пояснень та їх документальних підтверджень щодо взаємовідносин з нерезидентом за

вказаними вище угодами (а.с.8-9).

Листами від 03.03.2023 №03-01/03, від 03.04.2023 №04-01/04 ТОВ «ЛАЙН ФРУТС» надало відповідь та документи (а.с.9-33).

На підставі наказу Головним управлінням ДПС в Одеській області від 14.04.2023 №2576-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛАЙН ФРУТС» () (а.с.59) направлення від 17.04.2023 №5217/15-32-07-07-16 (а.с.58), 27.04.2023 року здійснено вихід за податковою адресою ТОВ «ЛАЙН ФРУТС»: 68003, Одеська область, м. Чорноморськ, пр-т Миру, буд. 28-Б/3, кв.10.

Під час виходу встановлено, що за адресою: АДРЕСА_1 , місце знаходження ТОВ «ЛАЙН ФРУТС» () не встановлено, про що складено Акт від 27.04.2023 №1506/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «ЛАЙН ФРУТС» у зв`язку з відсутністю платника податків за місцезнаходженням» (а.с.43).

Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу Головного управління Національної поліції України в Одеській області було направлено запити від 28.04.2023 №6679/5/15-32-07-07-05, від 26.06.2023 №9720/5/15-32-07-07-05, від 24.07.2023 №11537/5/15-32-07-07-05, від 22.08.2023 №13570/5/15-32-07-07-05, від 19.09.2023 №16281/5/15-32-07-07-05, від 17.10.2023 №18191/5/15-32-07-07-05 з метою здійснення відповідних заходів щодо встановлення місцезнаходження ТОВ «ЛАЙН ФРУТС», посадових осіб або його законних (уповноважених) представників (а.с. 41-42, 44-55).

Згідно відповідей Відділу поліції №1 Одеського районного управління поліції №2 від 04.08.2023 №61.2-5478вх та від 23.08.2023 №61.2- 5916вх, не надано інформацію про фактичне місцеперебування ТОВ «ЛАЙН ФРУТС», посадових осіб або його законних (уповноважених) представників (а.с. 56-57).

Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до ПАТ «БАНК ВОСТОК» від 04.10.2023 №42116/6/15-32-07-07-06 щодо отримання інформації про надходження валютної виручки за зовнішньоекономічними угодами від 20.06.2022 №LF2022, від 04.07.2022 №LF EUW2022, від 11.07.2022 №LF-TI2022 на рахунки ТОВ «ЛАЙН ФРУТС», відкриті в ПАТ «БАНК ВОСТОК» (а.с.60).

ПАТ «БАНК ВОСТОК» листом від 16.10.2023 №04/1/7067 повідомило, що запитувана інформація відноситься до категорії банківської таємниці (а.с.61).

За приписами ч.1 ст.60 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк є банківською таємницею.

Відповідно до п. 41.1.1 ст. 41.1 Податкового кодексу України, контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Статтею 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до ч.1 якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, за рішенням суду.

З аналізу зазначеної норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Зазначені обмеження, у тому числі викладені в ч.4 ст.62 Закону, не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою).

Такий висновок узгоджується з п.3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління НБУ від 14.07.2006 №267 та Главою 12 ЦПК України, що містить вимоги до захисту, зберігання, використання та розкриття інформації, яка містить банківську таємницю (п.5 ч.1 ст.348, п.4 ч.1 ст.350 ЦПК України).

Як роз`яснив Пленум Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ у п.12 постанови від 30.09.2011 №10 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб», згідно зі ст.19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Так, звертаючись до суду із заявою, Головне управління ДПС в Одеській області зазначило суб`єкта господарювання, щодо якого вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю ТОВ «Лайн Фрутс», найменування і місцезнаходження банку ПАТ «Банк Восток», що обслуговує суб`єкта господарювання, щодо якого необхідно розкрити банківську таємницю; обґрунтувало необхідність та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, а також зазначили обсяги (межі розкриття) інформації, що містить банківську таємницю, щодо особи та мету її використання.

Відповідно до п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від Національного банку України, банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей довідки у порядку та на підставах, визначених цим Кодексом, з урахуванням законів, що визначають порядок розкриття зазначеними особами інформації, що містить банківську таємницю, таємницю надавача платіжних послуг, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів/електронних грошей на рахунках у банку/небанківському надавачу платіжних послуг, електронних гаманцях, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України.

У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Зважаючи на те, що інформація, яку просить розкрити Головне управління ДПС в Одеській області, є банківською таємницею, а отже, не може бути отримана заявником без рішення суду, отримання цієї інформації необхідне Головному управлінню ДПС в Одеській області для встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «ЛАЙН ФРУТС» за експортним контрактом від 20.06.2022 №LF2022, від 04.07.2022 №LF EUW2022, від 11.07.2022 №LF-TI2022.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.60, 62 Закону України «Про банки та банкову діяльність», ст.20 Податкового кодексу України, ст.ст. 6-13, 33-34, 76-81, 83, 84, 89, 223, 258-259, 263-265, 268, 272-273 Цивільного процесуального кодексу України, суд

ВИРІШИВ:

Заяву Головного управління ДПС в Одеській області (м. Одеса, вул. Семінарська, буд.5, ), заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «Лайн Фрутс» (Одеська область, м. Чоррноморськ, пр-т. Миру, буд. 28-б/з, кв. 10, ) та Публічне акціонерне товариство «Банк Восток» (м. Дніпро, вул. Курсантська, буд.24, ) про розкриття інформації, що містить банківську таємницю задовольнити.

Зобов`язати Публічне акціонерне товариство «Банк Восток» надати до Головного управління ДПС в Одеській області належним чином засвідчені копії роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «ЛАЙН ФРУТС» () в даній банківській установі та отримання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «ЛАЙН ФРУТС», відкриті в ПАТ «БАНК ВОСТОК», за експортним угодами від 20.06.2022 №LF2022, від 04.07.2022 №LF EUW2022, від 11.07.2022 №LF-TI2022.

Рішення суду підлягає негайному виконанню.

Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до Дніпровського апеляційного суду.

Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Суддя О.П.Румянцев