Провадження № 2-о/686/715/23
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14.12.2023

Хмельницький міськрайонний суд

у складі: головуючого судді - Салоїд Н.М.

при секретареві - Лоб І.А.,

за участю представника заявника Ткач-Войтюк І.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Хмельницький цивільну справу за заявою Головне управління ДПС у Хмельницькій області, фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , щодо якої вимагається розкрити банківську таємницю: акціонерного товариства комерційний банк, що обслуговує фізичну особу акціонерного товариства «Приватбанк» про розкриття інформації, що містить банківську інформацію, -

встановив :

Головне управління ДПС України у Хмельницькій області звернулось до суду із заявою про розкриття Акціонерним товариством комерційний банк «Приватбанк» інформації, яка містить банківську таємницю відносно ОСОБА_1 .

В обґрунтування якої вказує, що відповідно до наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області Хмельницького від 13.10.2023 № 2794-п, 1.11.2023 розпочато документальну планову виїзну перевірку ФОП ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи, з питань правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 року по 31.12.2022, тривалістю 10 робочих днів - з 01.11.2023 року, продовжено на 5 робочих днів з 15.11.2023.

Відповідно до вимог п.п. 20.1.2 п. 20.1 ст. 20 ПК України платнику податків фізичній особі ОСОБА_1 06.11.2023 вручено запит про надання копій документів: відомостей про заробітну плату, найманих працівників з 01.01.2017 по 01.03.2020, залишків кредиторської або дебіторської заборгованості по виплаті заробітної плати, табелю обліку робочого часу найманих працівників за означений період, оригінали документів про рух коштів на рахунках , відкритих в уповноважених банках та інших фінансових установах.

Згідно акту від 09.11.2023 № 506/22-01-24-06/ НОМЕР_1 під час проведення документальної позапланової перевірки вищевказані документи платником ні в паперовій ні в електронній формі не надані.

01.11.2023 та 06.11.2023 уповноваженій особі Скринчука О.Л. вручено запити про надання документів від 01.11.2023 з переліком документів, нею повідомлено, що надати рух коштів щодо рахунків, які були відкриті в АТ КБ «Приватбанк» не може з причини, що вони були закриті в 2019 року.

Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок « ДФС України, а саме : № 9001 (дата відкриття 11.12.2002- 29.07.2019 дата закриття), № НОМЕР_2 (дата відкриття 11.12.2002 25.01.2019 дата закриття рахунку) .

Тому, з метою недопущення ухилення від сплати податків та зважаючи на необхідність проведення документальної позапланової перевірки, в ході якої необхідно встановити своєчасність, достовірність, повноту нарахування і сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), додержання валютного законодавства та достовірно і повно з`ясувати наявність або відсутність порушень податкового законодавства, а також приймаючи до уваги те, що для проведення вказаної перевірки необхідна інформація про обіг та обсяг коштів на рахунках фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в Банку, що обслуговує, Головне управління Державної податкової служби у Хмельницькій області, просить суд зобов`язати АТ КБ «Приватбанк» в особі Хмельницької філії АТ КБ «Приватбанк» надати інформацію про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів, з якими проводились господарські операції, назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (код НОМЕР_3 ) з 01.01.2017 року по 25.01.2019 року на вказаних рахунках.

Представник заявника в судовому засіданні подану заяву підтримала та просить її задовольнити.

Суд дослідивши матеріали справи доказами, встановив наступні обставини справи та відповідні їм правовідносини.

Судом об`єктивно встановлено, що ГУ ДПС у Хмельницькій області 13.10.2023 видано наказ №2794-П на проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи, з питань правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 року по 31.12.2022 року тривалістю 10 робочих днів - з 01.11.2023 року.

01.11.2023 та 06.11.2023 уповноваженій особі Скринчука О.Л. вручено запити про надання документів від 01.11.2023 з переліком документів, нею повідомлено, що надати рух коштів щодо рахунків, які були відкриті в АТ КБ «Приватбанк» не може з причини, що вони були закриті в 2019 року.

У зв`язку з наведеним було складено акт про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 у зв`язку з відсутністю обсягу та руху коштів на рахунках .

Відсутність інформації про обсяг та обіг коштів по зазначених банківських рахунках, а також відсутність інформації про контрагентів платника податків - ФОП ОСОБА_1 за вказаний період та призначень платежів унеможливлює проведення документальної позапланової перевірки у відповідності до п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України.

Для з`ясування правильності нарахування та сплати податків і зборів за період перевірки для здійснення контролю за дотриманням вимог податкового, валютного та іншого законодавства заявник звернувся до суду із заявою для отримання рішення про надання банківською установою інформації про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів по вищевказаних розрахункових рахунках платника податків ФОП ОСОБА_1 .

Розкриття банком інформації щодо банківських рахунків, з яких фізична особа - підприємець проводив розрахунки під час своєї підприємницької діяльності, надає заявнику можливість реалізувати свої повноваження щодо перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, а також дотримання вимог валютного та податкового законодавства платником податків

Згідно з п.п. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб`єктів підприємницької діяльності.

Відповідно до п. 73.4 ст. 73 ПК України, інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

За нормою п. 11 ч. 2 ст. 293 ЦПК України, суд розглядає в порядку окремого провадження справи про: розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

Частиною першою ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність» встановлено, що, інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Відповідно до ч. 1 ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», до завдань органів державної податкової служби відноситься здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов`язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством.

Статтею 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до ч. 1 якої, інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема: на письмову вимогу суду або за рішенням суду (п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону).

За приписами ч. 1 ст. 1076 Цивільного кодексу України, відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Пунктами 4, 5 ст. 348 ЦПК України встановлено, що заява про розкриття банківської таємниці має містити, поміж іншого, обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено; обсяги (межі розкриття) інформації, яка містить банківську таємницю, щодо особи та мету її використання.

Однак, на переконання суду, зважаючи на обставини справи, звертаючись до суду із заявою, ГУ ДПС у Хмельницькій області не обґрунтувало необхідності розкриття інформації, що містить банківську таємницю щодо ФОП ОСОБА_1 з огляду на таке.

Також встановлено, що згідно наказу ГУ ДПС у Хмельницькій області від 13.10.2023 року №2794-П про проведення документальної позапланової виїзної перевірки діяльності ФОП ОСОБА_1 , строк зазначеної перевірки встановлено у 10 днів з 01 листопада 2023 та продовжений терміном ще на 5 робочих днів Отже, станом на день звернення до суду термін проведення перевірки закінчився.

Разом із тим, заявником не надано до суду доказів звернення то АТ КБ «ПриватБанк» з запитом про надання інформації про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів, з якими проводились господарські операції, назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів ФОП ОСОБА_1 з 01.01.2017 року по 29.07.2020 року на рахунку № НОМЕР_4 та за перід з 01.01.2017 по 25.01.2019 року по рахунку № НОМЕР_2 , а також відмови Банку надавати запитувану інформацію.

На підставі наведеного, суд приходить до обґрунтованого висновку про відсутність об`єктивних підстав для задоволення заяви ГУ ДПС у Хмельницькій області про розкриття банківської таємниці.

Керуючись ст. 1076 ЦК України, ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», ч. 1 ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», ст.ст. 76, 81, 229, 259, 259, 263, 264, 273, 293, 294, 347-353 ЦПК України, суд,-

ухвалив:

В задоволенні заяви Головного управління Державної податкової служби у Хмельницькій області про розкриття банком - Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк» в особі Хмельницької філії Акціонерного товариства Комерційний банк «ПриватБанк» інформації, що містить банківську таємницю щодо фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 - відмовити.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Хмельницького апеляційного суду протягом тридцяти днів з дня її проголошення.

Учасник справи, якому рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому відповідного рішення суду.

Рішення набирає законної сили, якщо протягом строків, встановлених Цивільним процесуальним кодексом України, не подана апеляційна скарга, або якщо рішення залишено в силі за результатами апеляційного розгляду справи.

Повний текст рішення складено 15 грудня 2023 року.

Суддя