печерський районний суд міста києва
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 грудня 2023 року Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді Бусик О.Л.

при секретарі судових засідань Романенко Ю.О.

учасники справи:

заявник: Головне управління Державної податкової служби в Одеській області

заінтересована особа: Акціонерне товариство комерційний банк «Приватбанк»

особа, щодо якої банк має розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю: Товариство з обмеженою відповідальністю «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ»

розглянувши в закритому судовому засіданні в порядку окремого провадження з повідомленням сторін цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби в Одеській області про розкриття інформації, що містить банківську таємницю; особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю: Товариство з обмеженою відповідальністю «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ», банк, що обслуговує особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю: Акціонерне товариство комерційний банк «ПРИВАТБАНК» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

У листопаді 2023 року до Печерського районного суду м. Києва, надійшла вказана заява, яку передано судді, для вирішення питання про відкриття провадження у справі, згідно з протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями.

Ухвалою судді від 21 листопада 2023 відкрито провадження у справі.

Головне управління Державної податкової служби в Одеській області (далі - Управління) звернулося до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, щодо ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ», у якій просить: надати оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ» () в даній банківській установі та отримання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ», відкриті в АТ КБ «ПРИВАТБАНК», за контрактами від 09.08.2022 № 0908STM, від 12.07.2022 № 2022/39, від 01.07.2022 № 0107, від 01.08.2022 № 0108STM, від 01.09.2022 № 0109STM, від 02.08.2022 № 0208STM, від 02.09.2022 № 0209STM, від 02.11.2022 № 0211STM, від 03.06.2022 № 0306W, від 03.10.2022 № 0310STM, від 05.08.2022 № 0508STM, від 07.10.2022 № 0710STM, від 10.08.2022 № 1008STM, від 12.08.2022 № 12/08STM, від 12.08.2022 № 120822STM, від 15.07.2022 № 1507, від 18.09.2022 № 1809STM, від 20.07.2022 № 2007SMT, від 07.07.2022 № 2022/38, від 27.06.2022 № 2706S, від 28.07.2022 № 2807SMT, від 29.07.2022 № 2907SMT, від 12.07.2022 № STM12-07, від 14.07.2022 № STM14-07, від 14.09.2022 № SBN1409, від 23.04.2022 № STM_Co2304.

В обґрунтування заяви Управління посилалось на те, що Головним управлінням ДПС в Одеській області податкової інформації отримано від Державної податкової служби України (листи від 24.02.2023 № 4218/7/99-00-07-05-02-07, від 11.04.2023 № 7743/7/99-00-07-05-02-07, від 28.04.2023 № 9341/7/99-00-07-05-01-07, від 30.05.2023 № 12279/7/99-00-07-05-01-07), направлену на підставі інформації Національного банку України, про виявлені факти порушення ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ» (код за ) валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортними контрактами від 09.08.2022 № 0908STM (дата операції - 13.10.2022), від 12.07.2022 № 2022/39 (дата операції - 16.08.2022), від 01.07.2022 № 0107 (дати операцій - 16.07.2022, 18.07.2022), від 01.08.2022 № 0108STM (дати операцій - 25.08.2022, 03.09.2022, 05.09.2022, 28.10.2022), від 01.09.2022 № 0109STM (дати операцій - 07.09.2022, 17.09.2022, 18.09.2022, 03.10.2022), від 02.08.2022 № 0208STM (дати операцій - 12.08.2022, 13.08.2022, 24.08.2022, 17.09.2022, 30.10.2022), від 02.09.2022 № 0209STM (дати операцій - 18.09.2022, 26.09.2022, 03.10.2022, 05.10.2022), від 02.11.2022 № 0211STM (дата операції - 01.12.2022), від 03.06.2022 № 0306W (дата операції - 04.07.2022), від 03.10.2022 № 0310STM (дати операцій - 29.10.2022, 15.11.2022, 07.12.2022, 28.12.2022), від 05.08.2022 № 0508STM (дати операцій - 10.08.2022, 12.08.2022, 17.09.2022, 05.10.2022, 28.10.2022), від 07.10.2022 № 0710STM (дати операцій - 29.10.2022, 07.11.2022, 29.11.2022), від 10.08.2022 № 1008STM (дати операцій - 21.08.2022, 23.08.2022, 20.09.2022, 26.09.2022), від 12.08.2022 № 12/08STM (дата операції - 29.08.2022), від 12.08.2022 № 120822STM (дати операцій - 30.08.2022, 01.09.2022, 07.09.2022), від 15.07.2022 № 1507 (дати операцій - 28.07.2022, 03.08.2022, 14.08.2022), від 18.09.2022 № 1809STM (дати операцій - 03.10.2022, 28.10.2022, 06.11.2022), від 20.07.2022 № 2007SMT (дата операції - 04.08.2022), від 07.07.2022 № 2022/38 (дата операції - 17.08.2022), від 27.06.2022 № 2706S (дати операцій - 27.07.2022, 03.08.2022), від 28.07.2022 № 2807SMT (дата операції - 21.08.2022), від 29.07.2022 № 2907SMT (дата операції - 12.08.2022), від 12.07.2022 № STM12-07 (дата операції - 18.07.2022), від 14.07.2022 № STM14-07 (дата операції - 23.07.2022), від 14.09.2022 № SBN1409 (дата операції - 18.10.2022), від 23.04.2022 № STM_Co2304 (дата операції - 05.07.2022).

На підставі отриманої інформації та на виконання вимог пп. 19' 1.4 п. 19'. 1 ст.19', пп. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п.п.69.2*, п.69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ» () валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за вищевказаними контрактами.

ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ» () не надано інформації на обов`язкові запити про надання пояснення та документального підтвердження до Головного управління ДПС в Одеській області.

Встановити фактичне перебування ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ», його посадових осіб або його законних (уповноважених) представників за податковою адресою не надалось можливим, про що складено Акт від 14.06.2023 № 2390/15-32-07- 07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ» () у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням».

Направлено запити до Головного управління Національної поліції в Одеській області на встановлення місцезнаходження платника податків від 15.06.2023 № 9142/5/15-32- 07-07-05, від 11.07.2023 № 10805/5/15-32-07-07-05, від 08.08.2023 № 12478/5/15-32-07- 07-05, від 06.09.2023 № 15144/5/15-32-07-07-05.

Отримано відповідь відділу поліції № 2 Одеського районного управління поліції № 1 ГУ НП в Одеській області:

-від 22.08.2023 № 60.2 вх 6051, згідно якої повідомлено, що за вказаною в запиті податковою адресою, підприємства ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ» в даному п`яти поверховому будинку, а саме «Дом профсоюзів» не існує.

-від 13.10.2023 № 60.2-вх6897 - вжитими заходами встановити місцезнаходження вказаних осіб та опитати їх за фактами вказаними в зверненні не представилось можливим.

Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до АТ КБ «ПриватБанк» (лист від 04.10.2023 № 42166/6/15-32-07-07- 06) щодо надання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ», відкриті в АТ КБ «ПриватБанк», по зазначеним вище контрактам, а також надання (в разі наявності) документів, що підтверджують наявність підстав для призупинення нарахування (не нарахування) пені за порушення пунктів 1, 2 ст.13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» із змінами і доповненнями, а саме з підстав, визначених п. 4, 6, 7 Закону по зазначеним контрактам.

АТ КБ «ПРИВАТБАНК» листом від 12.10.2023 № 20.1.0.0.0/7-231012/40885 (вх. ГУ 18.10.2023 № 79321/6) повідомив, що запитувана інформація не входить до переліку інформації, яка надається банками центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, інформація може бути розкрита лише на підставі рішення суду або з дозволу клієнта.

Заявник зазначає, що з метою здійснення контролю за додержанням податкового, валютного та іншого законодавства, виникла необхідність у направленні заяви до суду для отримання рішення про надання банківськими установами інформації.

Суд, всебічно з`ясувавши обставини справи та дослідивши наявні в матеріалах справи докази, вважає встановленими такі факти та відповідні їм правовідносини та приходить до наступного.

Судом установлено, що Головним управлінням ДПС в Одеській області податкової інформації отримано від Державної податкової служби України (листи від 24.02.2023 № 4218/7/99-00-07-05-02-07, від 11.04.2023 № 7743/7/99-00-07-05-02-07, від 28.04.2023 № 9341/7/99-00-07-05-01-07, від 30.05.2023 № 12279/7/99-00-07-05-01-07), направлену на підставі інформації Національного банку України, про виявлені факти порушення ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ» (код за ) валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортними контрактами від 09.08.2022 № 0908STM (дата операції - 13.10.2022), від 12.07.2022 № 2022/39 (дата операції - 16.08.2022), від 01.07.2022 № 0107 (дати операцій - 16.07.2022, 18.07.2022), від 01.08.2022 № 0108STM (дати операцій - 25.08.2022, 03.09.2022, 05.09.2022, 28.10.2022), від 01.09.2022 № 0109STM (дати операцій - 07.09.2022, 17.09.2022, 18.09.2022, 03.10.2022), від 02.08.2022 № 0208STM (дати операцій - 12.08.2022, 13.08.2022, 24.08.2022, 17.09.2022, 30.10.2022), від 02.09.2022 № 0209STM (дати операцій - 18.09.2022, 26.09.2022, 03.10.2022, 05.10.2022), від 02.11.2022 № 0211STM (дата операції - 01.12.2022), від 03.06.2022 № 0306W (дата операції - 04.07.2022), від 03.10.2022 № 0310STM (дати операцій - 29.10.2022, 15.11.2022, 07.12.2022, 28.12.2022), від 05.08.2022 № 0508STM (дати операцій - 10.08.2022, 12.08.2022, 17.09.2022, 05.10.2022, 28.10.2022), від 07.10.2022 № 0710STM (дати операцій - 29.10.2022, 07.11.2022, 29.11.2022), від 10.08.2022 № 1008STM (дати операцій - 21.08.2022, 23.08.2022, 20.09.2022, 26.09.2022), від 12.08.2022 № 12/08STM (дата операції - 29.08.2022), від 12.08.2022 № 120822STM (дати операцій - 30.08.2022, 01.09.2022, 07.09.2022), від 15.07.2022 № 1507 (дати операцій - 28.07.2022, 03.08.2022, 14.08.2022), від 18.09.2022 № 1809STM (дати операцій - 03.10.2022, 28.10.2022, 06.11.2022), від 20.07.2022 № 2007SMT (дата операції - 04.08.2022), від 07.07.2022 № 2022/38 (дата операції - 17.08.2022), від 27.06.2022 № 2706S (дати операцій - 27.07.2022, 03.08.2022), від 28.07.2022 № 2807SMT (дата операції - 21.08.2022), від 29.07.2022 № 2907SMT (дата операції - 12.08.2022), від 12.07.2022 № STM12-07 (дата операції - 18.07.2022), від 14.07.2022 № STM14-07 (дата операції - 23.07.2022), від 14.09.2022 № SBN1409 (дата операції - 18.10.2022), від 23.04.2022 № STM_Co2304 (дата операції - 05.07.2022).

На підставі отриманої інформації та на виконання вимог пп. 19' 1.4 п. 19'. 1 ст.19', пп. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п.п.69.2*, п.69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ» () валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за вищевказаними контрактами.

ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ» () не надано інформації на обов`язкові запити про надання пояснення та документального підтвердження до Головного управління ДПС в Одеській області.

Встановити фактичне перебування ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ», його посадових осіб або його законних (уповноважених) представників за податковою адресою не надалось можливим, про що складено Акт від 14.06.2023 № 2390/15-32-07- 07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ» () у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням».

Заявником направлено запити до Головного управління Національної поліції в Одеській області на встановлення місцезнаходження платника податків від 15.06.2023 № 9142/5/15-32- 07-07-05, від 11.07.2023 № 10805/5/15-32-07-07-05, від 08.08.2023 № 12478/5/15-32-07- 07-05, від 06.09.2023 № 15144/5/15-32-07-07-05.

Головним управлінням ДПС в Одеській області отримано відповідь відділу поліції № 2 Одеського районного управління поліції № 1 ГУ НП в Одеській області, з якої вбачається, що вжитими заходами встановити місцезнаходження вказаних осіб та опитати їх за фактами вказаними в зверненні не представилось можливим.

Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до АТ КБ «ПриватБанк» (лист від 04.10.2023 № 42166/6/15-32-07-07- 06) щодо надання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ», відкриті в АТ КБ «ПриватБанк», по зазначеним вище контрактам, а також надання (в разі наявності) документів, що підтверджують наявність підстав для призупинення нарахування (не нарахування) пені за порушення пунктів 1, 2 ст.13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» із змінами і доповненнями, а саме з підстав, визначених п. 4, 6, 7 Закону по зазначеним контрактам.

АТ КБ «ПРИВАТБАНК» листом від 12.10.2023 № 20.1.0.0.0/7-231012/40885 (вх. ГУ 18.10.2023 № 79321/6) повідомив, що запитувана інформація не входить до переліку інформації, яка надається банками центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, інформація може бути розкрита лише на підставі рішення суду або з дозволу клієнта.

Відповідно до частин 1 і 2 статті 349 ЦПК України справа про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, розглядається у п`ятиденний строк з дня надходження заяви у закритому судовому засіданні з повідомленням заявника, особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, та банку, а у випадках, коли справа розглядається з метою охорони державних інтересів та національної безпеки, - з повідомленням лише заявника (ч. 1). Неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою (ч. 2).

Правовий режим банківської таємниці визначається, зокрема, статтями 1058, 1076 Цивільного кодексу України, статтями 60 - 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Відповідно до статті 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Статтею 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк.

Встановлений законом режим банківської таємниці не має абсолютного характеру, оскільки передбачено правомірні правові дії щодо розкриття такого виду інформації, і саме на суд як орган державної влади покладено обов`язок у кожному конкретному випадку оцінити нагальну потребу в розкритті такої інформації.

Статтею 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до частини першої якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема: за рішенням суду (п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону).

З аналізу зазначеного закону слідує, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

При цьому своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

Сама по собі необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. В цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Відповідно до пункту 4 частини 1 статті 348 ЦПК України у заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено.

Згідно роз`яснень Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у пункті 12 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30 вересня 2011 року, згідно зі статтею 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Відповідно до пунктів 20.1.4. і 20.1.5. статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення; отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Відповідно до пункту 78.1. статті 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з підстав, зазначених у цьому пункті даної статті.

У своїй заяві ГУ ДПС у Чернівецькій області посилається на необхідність розкриття банківської інформації з метою всебічного, повного та об`єктивного вивчення фінансово-господарської діяльності, а також встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ» за контрактами від 09.08.2022 № 0908STM, від 12.07.2022 № 2022/39, від 01.07.2022 № 0107, від 01.08.2022 № 0108STM, від 01.09.2022 № 0109STM, від 02.08.2022 № 0208STM, від 02.09.2022 № 0209STM, від 02.11.2022 № 0211STM, від 03.06.2022 № 0306W, від 03.10.2022 № 0310STM, від 05.08.2022 № 0508STM, від 07.10.2022 № 0710STM, від 10.08.2022 № 1008STM, від 12.08.2022 № 12/08STM, від 12.08.2022 № 120822STM, від 15.07.2022 № 1507, від 18.09.2022 № 1809STM, від 20.07.2022 № 2007SMT, від 07.07.2022 № 2022/38, від 27.06.2022 № 2706S, від 28.07.2022 № 2807SMT, від 29.07.2022 № 2907SMT, від 12.07.2022 № STM12-07, від 14.07.2022 № STM14-07, від 14.09.2022 № SBN1409, від 23.04.2022 № STM_Co2304.

У статті 75 Податкового кодексу України зазначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

При цьому, своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

Відповідно до підпункту 75.1.2. пункту 75.1. статті 75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених цим Кодексом.

Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Пунктом 13 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 20 вересня 2011 року, роз`яснено, що саме по собі неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Аналогічних висновків дійшов Верховний Суд у постанові від 18 листопада 2019 року у справі № 752/19172/18, у постанові від 28 травня 2020 року у справі № 761/13288/19.

Аналізуючи вищевикладені доводи у їх сукупності, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви Головного управління Державної податкової служби в Одеській області, оскільки судом встановлено наявність правових підстав для надання такої інформації, а також повноважень заявника на отримання вказаної інформації.

У відповідності до частини третьої статті 350 та пункту 6 частини першої статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

На підставі наведеного та керуючись ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст.ст. 1-19, 23, 76-81, 95, 263-265, 268, 272, 293, 294, 349, 350, 354, 141, 258-259, 263-265, 274-279, 348, 349, 355, 430 Цивільного процесуального кодексу України, суд,

ВИРІШИВ:

Заяву Головного управління Державної податкової служби в Одеській області про розкриття інформації, що містить банківську таємницю; особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю: Товариство з обмеженою відповідальністю «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ», банк, що обслуговує особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю: Акціонерне товариство комерційний банк «ПРИВАТБАНК» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю - задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство комерційний банк «ПриватБанк» (, МФО 305299, адреса: 01001, м. Київ, вул. Грушевського, ІД) надати до Головного управління Державної податкової служби в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ» () в даній банківській установі та отримання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «СИСТЕМА ТЕХНО МЕНЕДЖМЕНТ», відкриті в АТ КБ «ПРИВАТБАНК», за контрактами від 09.08.2022 № 0908STM, від 12.07.2022 № 2022/39, від 01.07.2022 № 0107, від 01.08.2022 № 0108STM, від 01.09.2022 № 0109STM, від 02.08.2022 № 0208STM, від 02.09.2022 № 0209STM, від 02.11.2022 № 0211STM, від 03.06.2022 № 0306W, від 03.10.2022 № 0310STM, від 05.08.2022 № 0508STM, від 07.10.2022 № 0710STM, від 10.08.2022 № 1008STM, від 12.08.2022 № 12/08STM, від 12.08.2022 № 120822STM, від 15.07.2022 № 1507, від 18.09.2022 № 1809STM, від 20.07.2022 № 2007SMT, від 07.07.2022 № 2022/38, від 27.06.2022 № 2706S, від 28.07.2022 № 2807SMT, від 29.07.2022 № 2907SMT, від 12.07.2022 № STM12-07, від 14.07.2022 № STM14-07, від 14.09.2022 № SBN1409, від 23.04.2022 № STM_Co2304.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Роз`яснити, що оскарження рішення суду не зупиняє його виконання.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом п`ять днів до Київського апеляційного суду.

Суддя О.Л. Бусик