печерський районний суд міста києва
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 серпня 2023 року Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді - Новака Р.В.,

при секретарі судових засідань - Бурячок А.І.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області в особі підписанта Головного управління ДПС у Запорізькій області Шевченко Ю.В., особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці: платник податків - фізична особа ОСОБА_1 , заінтересована особа акціонерне товариство комерційний банк «ПРИВАТБАНК» про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Запорізькій області звернулося до Печерського районного суду м. Києва із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 , а саме: інформацію, яка перебуває у володінні акціонерного товариства комерційний банк «Приватбанк» (01001, м. Київ, вул. Грушевського, 1-Д).

На підтвердження заявлених вимог заявник зазначив, що Головним управлінням ДПС у Запорізькій області було отримано інформацію від Державного реєстратора щодо припинення 01.02.2022 підприємницької діяльності платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ). У зв`язку із проведенням документальної позапланової виїзної перевірки ППФО ОСОБА_1 згідно наказу Головного управління ДПС у Запорізькій області від 13.04.2023 № 485-п, було здійснено вихід за податковою адресою платника: АДРЕСА_1 .Було встановлено що ППФО ОСОБА_1 відсутня за податковою адресою, про що складено акт від 18.04.2023 № 389/08-01-24-06/ НОМЕР_2 . Заявник зазначив, що згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок», ППФО ОСОБА_1 для проведення розрахункових операцій використовувала наступний банківський рахунок ЗАП.РУ АТ КБ «Приватбанк», МФО 313399: № НОМЕР_3 .

У зв`язку з викладеним, заявник просив розкрити банківську таємницю та зобов`язати АТ КБ «Приватбанк» надати до Головного управління ДПС у Запорізькій області інформацію у паперовому або електронному вигляду про обсяг та рух коштів по рахунку ППФО ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), а саме інформацію про рух грошових коштів на розрахунковому рахунку: № НОМЕР_3 за період з 26.03.2018 року по 01.02.2022 року, в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.

Ухвалою суду від 29.06.2023 відкрито провадження у справі, заяву призначено до розгляду.

Представник заявника, заінтересованої особи в судове засідання не з`явилися, про розгляд справи повідомлялися належним чином. 14.08.2023 представник заявника подав до суду заяву про розгляд справи у письмовому провадження, вимоги підтримував в повному обсязі.

На підставі ч. 2 ст. 349 ЦПК України суд проводить розгляд заяви за відсутності особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи її представників або представника банку, їх неявка не перешкоджає розгляду справи.

Суд, оцінюючи належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок в їх сукупності за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об`єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів, приходить до висновку, що заява підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що Головним управлінням ДПС у Запорізькій області було отримано інформацію від Державного реєстратора щодо припинення 01.02.2022 підприємницької діяльності платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Порядок зняття з обліку самозайнятих фізичних осіб як платників податків у контролюючих органах визначено п 11.18 розділу ХІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588 із змінами та доповненнями (далі - Порядок 1588).

Відповідно до абзацу першого пп. 1 п. 11.18 розділу ХІ Порядку № 1588, підставою для зняття фізичної особи - підприємця з обліку у відповідному контролюючому органі є відомості про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем за її рішенням, або за судовим рішенням, або у разі її смерті, або оголошення її померлою, або визнання її безвісно відсутньою, а також відомості відповідної реєстраційної картки.

Після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа - платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності (абзац перший пп. 6 п. 11.18 розділу ХІ Порядку № 1588).

Згідно з п. 8 розділу IV Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування затвердженого наказам Міністерства фінансів України від 24.11.2014 № 1162 процедури зняття з обліку платників єдиного внеску фізичних осіб - підприємців в органі ДПС розпочинається у разі надходження від державного реєстратора відомостей про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця із зазначенням номера та дати внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.

Відповідно до пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п. 75.1.ст. 75, пп. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78, пункту 52-2 та п. 69.2 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами), п. 2 ч. 1 ст. 13 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464- VI (із змінами) на підставі наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 13.04.2023 № 485-п та направлення від 17.04.2023 № 729 виданих ГУ ДПС у Запорізькій області, з 17.04.2023 повинна була розпочатись документальна позапланова виїзна перевірка ППФО ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Фахівцями Головного управління ДПС у Запорізькій області 17.04.2023 здійснено вихід за податковою адресою платника: України, АДРЕСА_1 . Відповідно до пп.1.4.5 п 1.4 Розділу І Наказу від 04.09.2020 № 470 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів Державної податкової служби України про організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків» (із змінами), складено акт про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю платника податків - фізичної особи за податковою адресою від 18.04.2023 № 389/08-01-24-06/ НОМЕР_2 .

Другий примірник акта направлено ППФО ОСОБА_1 в порядку передбаченому п. 2 ст. 42 Податкового кодексу України за податковою адресою (відправлення № 292) від 19.04.2023).

З метою встановлення місцезнаходження ППФО ОСОБА_1 :

- 18.04.2023 ГУ ДПС у Запорізькій області направлено запит № 3491/5/08-01-24-06-03 до Головного управління національної поліції у Запорізькій області;

- 20.04.2023 ГУ ДПС у Запорізькій області направлено запит № 3535/5/08-01-24-06-03 до Департаменту реєстраційних послуг Запорізької міської ради.

Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок», ППФО ОСОБА_1 для проведення розрахункових операцій використовувала наступний банківський рахунок ЗАП.РУ АТ КБ «Приватбанк», МФО 313399: № НОМЕР_3 .

Відповідно до ст. 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Частиною 1 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку.

Відповідно до п.19-1.1.1 - 19-1.1.2. ст.19 Податкового кодексу України, контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що визначені законодавцем та наведені у статті 20 Податкового Кодексу України.

Згідно з п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 Податкового Кодексу України, контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від Національного банку України, банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей довідки у порядку та на підставах, визначених цим Кодексом, з урахуванням законів, що визначають порядок розкриття зазначеними особами інформації, що містить банківську таємницю, таємницю надавача платіжних послуг, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів/електронних грошей на рахунках у банку/небанківському надавачу платіжних послуг, електронних гаманцях, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені пунктами 1 - 4 ч.1 ст.62 Закону №2121 та п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 ПК України. Органи державної податкової служби мають право отримати будь-яку інформацію, віднесену Законом до банківської таємниці на підставі пунктів 1 (з дозволу власника цієї інформації) та 2 (за рішенням суду) ч.1ст.62 Закону №2121.

Окрім цього, відповідно до п.73.4ст.73 ПК України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Порядок розкриття банківської таємниці визначено ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.

Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: по-перше, письмовий запит або дозвіл власника інформації; по - друге, письмова вимога або рішення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним.

З аналізу зазначеної правової норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Зазначені обмеження, у тому числі, викладені в ч. 4 ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність», не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду.

Такий висновок узгоджується з п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 р. № 267 та главою 12 ЦПК України, що регулює порядок розгляду судом справ про розкриття банківської таємниці (п. 5 ст.288, п. 4 ч. 1 ст.290 ЦПК України).

З урахуванням встановлених обставин, суд приходить до висновку про задоволення заяви Головного управління ДПС у Запорізькій області про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, відносно розрахункового рахунку, відкритого ППФО ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) у АТ КБ «Приватбанк» а саме: р/р № НОМЕР_3 за період з 26.03.2018 по 01.02.2022, в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ, з метою використання при проведення перевірки.

У відповідності до ч.3 ст. 350 ЦПК України суд допускає негайне виконання рішення у справі про розкриття банком таємниці, яка містить банківську таємницю.

Керуючись ст.ст.4,5,10,259,263-265, 293, 294, 350 ЦПК України, суд, -

ВИРІШИВ:

Заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області в особі підписанта Головного управління ДПС у Запорізькій області Шевченко Ю.В., особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці: платник податків - фізична особа ОСОБА_1 , заінтересована особа акціонерне товариство комерційний банк «ПРИВАТБАНК» про розкриття інформації, що містить банківську таємницю - задовольнити.

Зобов`язати акціонерне товариство комерційний банк «Приватбанк» (; МФО 305299; 01001, м. Київ, вул. Грушевського, буд. 1-Д) надати до Головного управління ДПС у Запорізькій області інформацію у паперовому або електронному вигляду про обсяг та рух коштів по рахунку ППФО ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), а саме інформацію про рух грошових коштів на розрахунковому рахунку: № НОМЕР_3 за період з 26.03.2018 по 01.02.2022, в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ, з метою використання при проведенні перевірки.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Київського апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги через Печерський районний суд м. Києва протягом тридцяти днів з дня складання цього рішення.

Суддя Р.В. Новак