Провадження № 2-о/202/336/2023
Р І Ш Е Н Н Я

Іменем України

13 грудня 2023 року Індустріальний районний суд м. Дніпропетровська у складі головуючого судді Бєльченко Л.А., за участю секретаря судового засідання Ульянченко А.Ю., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Дніпрі цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області, заінтересовані особи: ОСОБА_1 , Акціонерне товариство «Акцент-Банк», про розкриття банківської таємниці, -

В С Т А Н О В И В:

30.11.2023 року заявник звернувся до суду з зазначеною заявою.

В обгрунтування вимог заявник зазначив, що ОСОБА_1 зареєстрована як фізична особа-підприємець. Відповідно до плану-графіка проведення документальних планових перевірок суб`єктів господарювання на 2023 рік, з 25.10.2023 року повинна була розпочатися планова виїзна перевірка фізичної особи підприємця ОСОБА_2 за період діяльності з 01.01.2017 року по 31.12.2022 року з метою своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства та за період з 08.06.2016 року по 31.02.2022 року з питань дотримання законодавства щодо укладення трудового оформлення трудових відносин з працівниками та правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування тривалістю 10 робочих днів.

Для можливості проведення перевірки ГУ ДПС у Запорізькій області видано наказ від 10.10.2023 року №1753-п та повідомлення від 12.10.2023 року №43/08-01-24-06 про проведення документальної планової виїзної перевірки, котрі були направлені на податкову адресу ФОП ОСОБА_1 поштою, рекомендованим листом з повідомленням про вручення 12.10.2023 року.

Відповідно до інформаційних систем ДПС України, адреса реєстрації платника податків ОСОБА_1 : АДРЕСА_1 . Також наявні торгові об`єкти, розташовані за адресами: АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_3 (магазин « ІНФОРМАЦІЯ_1 »); АДРЕСА_4 (кіоск); АДРЕСА_5 , зупинка МТО (кіоск).

З метою ознайомлення підприємця з направленнями на перевірку від 25.10.2023 року №2583, №2584, №2585 фахівцями ГУ ДПС у Запорізькій області 25.10.2023 року, 26.10.2023 року, 27.10.2023 року, 30.10.2023 року, 31.10.2023 року, 01.11.2023 року, 02.11.2023 року, 03.11.2023 року, 06.11.2023 року, 07.11.2023 року було здійснено виходи на адресу реєстрації та об`єкти здійснення підприємницької діяльності. За зазначеними адресами на момент виїзду ФОП ОСОБА_1 не перебувала, про що складено наступні акти: від 25.10.2023 року №1095/08-01-24-06/; від 26.10.2023 року №1107/08-01-24-06/; від 27.10.2023 року №1128/08-01-24-06/; від 30.10.2023 року №1129/08-01-24-06/; від 31.10.2023 року №1131/08-01-24-06/; від 01.11.2023 року №1137/08-01-24-06/; від 02.11.2023 року №1140/08-01-24-06/; від 03.11.2023 року №1155/08-01-24-06/; від 06.11.2023 року №1166/08-01-24-06/; від 07.11.2023 року №1172/08-01-24-06/; від 07.11.2023 року №1173/08-01-24-06/ НОМЕР_1 .

26.10.2023 року ГУ ДПС у Запорізькій області направлено запит №10468/5/08-01-24-06-03 до Головного управління національної поліції у Запорізькій області про встановлення місцезнаходження за податковою адресою.

26.10.2023 року ГУ ДПС у Запорізькій області направлено запит №10470/5/08-01-24-06-03 до Запорізької міської ради про реєстрацію місця проживання платника податків.

Відповідно пп.16.1.11 п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №27-55-У (із змінами і доповненнями), платник податків зобов`язаний повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи підприємця.

Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок», ФОП ОСОБА_1 для проведення розрахункових операцій використовувала банківські рахунки а АТ «Акцент-Банк», МФО 30770: № НОМЕР_2 ; № НОМЕР_3 .

У зв`язку з викладеним, з метою здійснення контролю за додержанням податкового, валютного та іншого законодавства, заявник просив розкрити банківську таємницю та зобов`язати АТ «Акцент-Банк» розкрити Головному управлінню Державної податкової служби у Запорізькій областібанківську таємницю, надавши інформацію в паперовому або електронному вигляді про обсяг та рух коштів ФОП ОСОБА_1 , а саме, інформацію про рух грошових коштів на розрахункових рахунках: № НОМЕР_2 з дати відкриття рахунку 22.10.2021 року по 31.12.2022 року; № НОМЕР_3 з дати відкриття рахунку 20.10.2021 року по 31.12.2022 року, в розрізі контрагентів з наданням проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.

Представник заявника ОСОБА_3 у судовому засіданні підтримала заяву і просила задовольнити .

Заінтересовані особи в судове засідання не з`явилися, про розгляд справи повідомлялися.

Суд, вислухавши представника заявника, дослідивши письмові докази по справі, вважає, що вимоги заявника підлягають задоволенню з таких підстав.

Судом встановлено, що фізична особа-підприємець ОСОБА_1 перебуває на обліку у ГУ ДПС у Запорізькій області.

У зв`язку з проведенням документальної планової виїзної перевірки, на підставі наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 10.10.2023 року №1753-п фахівцями ГУ ДПС у Запорізькій області 25.10.2023 року, 26.10.2023 року, 27.10.2023 року, 30.10.2023 року, 31.10.2023 року, 01.11.2023 року, 02.11.2023 року, 03.11.2023 року, 06.11.2023 року, 07.11.2023 здійснено виходи за місцем реєстрації ФОП ОСОБА_1 за адресою: АДРЕСА_6 , та адресами здійснення підприємницької діяльності АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_3 (магазин « ІНФОРМАЦІЯ_1 »); АДРЕСА_4 (кіоск); АДРЕСА_5 , зупинка МТО (кіоск). Так як на момент виходів за вказаними адресами ФОП ОСОБА_1 не знаходилася, було складено наступні акти: від 25.10.2023 року №1095/08-01-24-06/; від 26.10.2023 року №1107/08-01-24-06/ НОМЕР_1 ; від 27.10.2023 року №1128/08-01-24-06/ НОМЕР_1 ; від 30.10.2023 року №1129/08-01-24-06/ НОМЕР_1 ; від 31.10.2023 року №1131/08-01-24-06/ НОМЕР_1 ; від 01.11.2023 року №1137/08-01-24-06/ НОМЕР_1 ; від 02.11.2023 року №1140/08-01-24-06/ НОМЕР_1 ; від 03.11.2023 року №1155/08-01-24-06/ НОМЕР_1 ; від 06.11.2023 року №1166/08-01-24-06/ НОМЕР_1 ; від 07.11.2023 року №1172/08-01-24-06/ НОМЕР_1 ; від 07.11.2023 року №1173/08-01-24-06/ НОМЕР_1 .

Як встановлено судом, ФОП ОСОБА_1 для проведення розрахунків використовує наступні розрахункові рахунки: № НОМЕР_2 у АТ «Акцент-Банк»; № НОМЕР_3 у АТ «Акцент-Банк».

Відповідно до ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Частиною 1 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, якою зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.

Відповідно до п.19-1.1.1 - 19-1.1.2. ст.19 Податкового кодексу України, контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що визначені законодавцем та наведені у статті 20 Податкового Кодексу України.

Згідно з п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 Податкового Кодексу України, контролюючі органи мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб`єктів підприємницької діяльності».

Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені пунктами 1 - 4 ч.1 ст.62 Закону №2121 та п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 ПК України. Органи державної податкової служби мають право отримати будь-яку інформацію, віднесену Законом до банківської таємниці на підставі пунктів 1 (з дозволу власника цієї інформації) та 2 (за рішенням суду) ч.1ст.62 Закону №2121.

Окрім цього, відповідно до п.73.4 ст.73 ПК України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Порядок розкриття банківської таємниці визначено ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.

Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: по-перше, письмовий запит або дозвіл власника інформації; по - друге, письмова вимога або рішення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним.

З аналізу зазначеної правової норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Зазначені обмеження, у тому числі, викладені в ч. 4 ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність», не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду.

Такий висновок узгоджується з п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 р. № 267 та главою 12 ЦПК України, що регулює порядок розгляду судом справ про розкриття банківської таємниці (п. 5 ст.288, п. 4 ч. 1 ст.290 ЦПК України).

Відповідно до ст. 11 п.5 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановленому законами України, мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України та комерційних банків у порядку, встановленому Законом України від 12.07.2000 р. №2121-ІІІ та ст.234Закону України «Про банки і банківську діяльність», зі змінами та доповненнями, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - про обсяг та обіг коштів на рахунках.

З урахуванням встановлених обставин, суд приходить до висновку про задоволення заяви Головного управління ДПС у Запорізькій області про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, відносно розрахункових рахунків, відкритих фізичній особі-підприємцю ОСОБА_1 у АТ «Акцент-Банк» а саме: інформацію в паперовому або електронному вигляді про обсяг та рух коштів ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_4 ), а саме, інформацію про рух грошових коштів на розрахункових рахунках: № НОМЕР_2 з дати відкриття рахунку 22.10.2021 року по 31.12.2022 року; № НОМЕР_3 з дати відкриття рахунку 20.10.2021 року по 31.12.2022 року, в розрізі контрагентів з наданням проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.

У відповідності до ч.3ст. 350 ЦПК України суд допускає негайне виконання рішення у справі про розкриття банком таємниці, яка містить банківську таємницю.

Керуючись ст.ст.4,5,10,259,263-265, 293, 294, 350 ЦПК України, суд,

У Х В А Л И В:

Заяву Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій областізадовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство «Акцент-Банк» (, МФО 307770, м. Дніпро, вул. Батумська, 11) розкрити Головному управлінню Державної податкової служби у Запорізькій області(69407, м.Запоріжжя, просп.Соборний, буд.166) банківську таємницю, надавши інформацію в паперовому або електронному вигляді про обсяг та рух коштів ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_4 ), а саме, інформацію про рух грошових коштів на розрахункових рахунках: № НОМЕР_2 з дати відкриття рахунку 22.10.2021 року по 31.12.2022 року; № НОМЕР_3 з дати відкриття рахунку 20.10.2021 року по 31.12.2022 року, в розрізі контрагентів з наданням проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити рішення до Дніпровського апеляційного суду.

Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Суддя Бєльченко Л.А.