Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 грудня 2023 року Солом`янський районний суд м. Києва в складі:

головуючого - суддя - Шереметьєвої Л.А.

за участю секретаря - Мех В.Ю.

представника заінтересованої особи- Шевчук О.Ю.

розглянувши в відкритому судовому засіданні в м. Києві цивільну справу окремого провадження за заявою Головного управління Державної податкової служби в Одеській області, заінтересовані особи: Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Укргазбанк», Товариство з обмеженою відповідальністю «ГЕЛИОН ЮГ» про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю, суд

В С Т А Н О В И В :

Заявник звернувся до суду і просить розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, та зобов`язати ПАТ АБ «Укргазбанк» надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «ГЕЛИОН ЮГ» та отримання інформації щодо надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «ГЕЛИОН ЮГ», відкритими за експортними контрактами від 22 червня 2021 року № GrLGKhB22/06/21 (дата здійснення операції - 29 липня 2021 року), від 22 червня 2021 року № GrLGLB22/06/21 (дата здійснення операції - 27 липня 2021 року, 01 вересня 2021 року), від 15 червня 2021 року № SfTGEWh15/06/21 (дата здійснення операції - 20 липня 2021 року, 26 липня 2021 року), від 16 липня 2021 року № SfTGEWh16/07/21 (дата здійснення операції - 26 липня 2021 року), від 10 липня 2021 року № GrCrTcpGEWh10/07/21 (дата здійснення операції - 25 серпня 2021 року, 31 серпня 2021 року), від 20 липня 2021 року № GrCrTcpGEWh20/07/21 (дата здійснення операції - 30 серпня 2021 року, 31 серпня 2021 року), від 29 червня 2021 року № GrTcpGSB29/06/21 (дата здійснення операції - 02 серпня 2021 року), від 01 липня 2021 року № MTcpGABr01/07/21 (дата здійснення операції - 26 серпня 2021 року), від 10 червня 2021 № MTcpGAW10/06/21 (дата здійснення операції - 09 серпня 2021 року, 10 вересня 2021 року), від 10 серпня 2021 року № MTcpGNtW10/08/21 (дата здійснення операції - 19 серпня 2021 року), від 16 липня 2021 року № SfTGEWh16/07/21 (дата здійснення операції - 19 серпня 2021 року, 30 серпня 2021 року, 03 вересня 2021 року), від 22 червня 2021 року №GarTcpGBrdBr22/06/21 (дата здійснення операції - 02 вересня 2021 року, 03 вересня 2021 року).

Посилається на те, що Головне управління ДПС в Одеській області належить до системи органів Державної податкової служби України, яка реалізує державну податкову політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Відповідно до п.п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

В рамках вимог статті 191 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків: контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів; здійснюють контроль за правомірністю бюджетного відшкодування податку на додану вартість.

Статтею 20 Податкового кодексу України передбачено право контролюючих органів отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа,що охороняється банком.

Головним управлінням ДПС в Одеській області від Державної податкової служби України отримано податкову інформацію, направлену на підставі інформації Національного банку України, про виявлені факти порушення ТОВ «ГЕЛІОН ЮГ» (код за ) валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортними контрактами, зазначеними в заяві.

На підставі отриманої інформації та на виконання вимог ст. 191, пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 69.21, п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ «ГЕЛІОН ЮГ» з питання дотримання вимог валютного законодавства за приведеними експортними угодами.

На адресу ТОВ «ГЕЛІОН ЮГ» листами від 06 вересня 2022 року № 5489/КПР/15-32-07-07-06, від 03 жовтня 2022 року №7121/КПР/15-32-07-07-06, від 04 листопада 2022 року №8817/КПР/15-32-07-07-06 направлено обов`язкові запити про надання пояснення та документального підтвердження, які були повернуто 13 вересня 2022 року, 11 жовтня 2022 року, 12 листопада 2022 року оператором поштового зв`язку АТ «Укрпошта», з відміткою «адресат відсутній за вказаною адресою».

Внаслідок цього, на підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 07 березня 2023 року № 1367-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ГЕЛІОН ЮГ» ()», направлення від 09 березня 2023 року № 2991/15-32-07-07-16, 09 березня 2023 року здійснено вихід за податковою адресою ТОВ «ГЕЛІОН ЮГ»: м. Одеса, вул. Бугаївська, 21.

Встановлено, що за податковою адресою ТОВ «ГЕЛІОН ЮГ»: 65005, м. Одеса, вул. Бугаївська, 21 знаходиться Бізнес - Центр «Наша справа».

Представником ТОВ «Офісний центр «Наша справа» повідомлено, що з ТОВ «ГЕЛІОН ЮГ» за вищевказаною адресою договір оренди приміщення не укладався.

Посадові особи або законні (уповноважені) ТОВ «ГЕЛІОН ЮГ», за вищезазначеною адресою не знаходяться.

Таким чином, вжитими заходами встановити місцезнаходження вказаних осіб та опитати їх за фактами вказаними в зверненні не представилось можливим.

З урахуванням цього, Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до АБ «Укргазбанк» від 10 жовтня 2023 року № 42469/6/15-32-07-07-06 щодо отримання інформації про надходження валютної виручки за зазначеними вище зовнішньоекономічними контрактами на рахунки ТОВ "ГЕЛІОН ЮГ", відкриті в АБ «Укгразбанк».

АБ «УКРГАЗБАНК» листом від 19 жовтня 2023 року № 510/1148/2023 повідомило, що відомості про рахунки клієнтів, здійснені ними операції належать до банківської таємниці, яку органи податкової служби можуть отримати на підставі рішення суду.

Необхідність у витребуванні інформації викликана необхідністю встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «ГЕЛІОН ЮГ» за контрактами, зазначеними в заяві.

З урахуванням цього, просить задовольнити заяву.

Представник заявника в судове засідання не з`явився, про час розгляду справи повідомлений.

Представник заінтересованої особи - ПАТ АБ «Укргазбанк» у судовому засіданні покладався при вирішенні заяви на розсуд суду.

Представник заінтересованої особи - ТОВ «ГЕЛИОН ЮГ» у судове засідання також не з`явився, про час розгляду справи повідомлявся належним чином.

Відповідно до позиції Верховного Суду, висловленої у постанові в справі № 918/539/16 від 07 липня 2022 року, відкладення розгляду справи є правом та прерогативою суду, основною умовою для якого є не відсутність у судовому засіданні сторін, а неможливість вирішення спору у відповідному судовому засіданні.

Виходячи з цього, на підставі ч.1 ст.223 ЦПК України, суд вважає за можливе розглядати справу в відсутності відповідача та його представника.

Заслухавши представника заінтересованої особи, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку про задоволення заяви, виходячи з наступного.

Відповідно до ч.1 ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам.

Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Частиною 1 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк, є банківською таємницею.

Порядок та підстави розкриття банківської таємниці врегульовано ст.62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Відповідно до п.191.1.1, 191.1.2, 191.1.6 п. 191.1 ст.191 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені п.п. 41.1.1 п.41.1 ст.41 цього кодексу, виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу:

1) здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків;

2) контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Поняття контролюючих органів та їх функцій визначено в п.41.1.1 п.41.1 ст.41 Податкового кодексу України, відповідно до якого контролюючими органами є: податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи;

Згідно з п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 Податкового Кодексу України контролюючі органи мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб`єктів підприємницької діяльності».

Відповідно до п.73.4 ст.73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду.

Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Порядок розкриття банківської таємниці визначено ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність».

Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.

За змістом ч. 1 ст. 62 Закону підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є:

1) письмовий запит або дозвіл власника інформації;

2) письмова вимога або рішення суду;

3) письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним.

Тобто, за змістом даної норми закону, на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Зазначені обмеження, у тому числі, викладені в ч. 4 ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність», не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, з дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду.

Такий висновок узгоджується з п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267.

Відповідно до п.п. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб`єктів підприємницької діяльності».

З урахуванням приведеного вище та викладених у заяві обґрунтувань для отримання вказаної інформації заявником, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви та її задоволення.

Керуючись Законом України « Про банки і банківську діяльність», ст.ст.20, 41, 62, 73, 191 Податкового кодексу України, ст.ст.4,5,10,259,263-265, 293, 294, 350 ЦПК України, суд

В И Р І Ш И В:

Заяву задовольнити.

Зобов`язати Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Укргазбанк» (, м. Київ вул. Єреванська, 1) розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, а саме: надати Головному управлінню ДПС в Одеській області належним чином засвідчені копії роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «ГЕЛИОН ЮГ» (код за ) та інформацію щодо надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «ГЕЛИОН ЮГ», відкритими за експортними контрактами від 22 червня 2021 року № GrLGKhB22/06/21 (дата здійснення операції - 29 липня 2021 року), від 22 червня 2021 року № GrLGLB22/06/21 (дата здійснення операції - 27 липня 2021 року, 01 вересня 2021 року), від 15 червня 2021 року № SfTGEWh15/06/21 (дата здійснення операції - 20 липня 2021 року, 26 липня 2021 року), від 16 липня 2021 року № SfTGEWh16/07/21 (дата здійснення операції - 26 липня 2021 року), від 10 липня 2021 року № GrCrTcpGEWh10/07/21 (дата здійснення операції - 25 серпня 2021 року, 31 серпня 2021 року), від 20 липня 2021 року № GrCrTcpGEWh20/07/21 (дата здійснення операції - 30 серпня 2021 року, 31 серпня 2021 року), від 29 червня 2021 року № GrTcpGSB29/06/21 (дата здійснення операції - 02 серпня 2021 року), від 01 липня 2021 року № MTcpGABr01/07/21 (дата здійснення операції - 26 серпня 2021 року), від 10 червня 2021 № MTcpGAW10/06/21 (дата здійснення операції - 09 серпня 2021 року, 10 вересня 2021 року), від 10 серпня 2021 року № MTcpGNtW10/08/21 (дата здійснення операції - 19 серпня 2021 року), від 16 липня 2021 року № SfTGEWh16/07/21 (дата здійснення операції - 19 серпня 2021 року, 30 серпня 2021 року, 03 вересня 2021 року), від 22 червня 2021 року №GarTcpGBrdBr22/06/21 (дата здійснення операції - 02 вересня 2021 року, 03 вересня 2021 року).

Рішення підлягає негайному виконанню.

Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити рішення до Київського апеляційного суду.

Оскарження рішення суд у не зупиняє його виконання.

Суддя Л.А.Шереметьєва