С О Л О М ' Я Н С Ь К И Й Р А Й О Н Н И Й С У Д М І С Т А К И Є В А
____________________________________________________________________________________________
Провадження 2-о/760/37/23
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

І. Вступна частина

12 квітня 2023 року

Солом`янський районний суд м. Києва у складі

головуючого судді Коробенка С.В.

за участю секретаря Семененко А.Д.

розглянув у закритому судовому засіданні в залі суду цивільну справу окремого провадження за заявою Головного управління ДПС в Одеській області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «АВЕНТОС ТРЕЙД», Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Укргазбанк».

ІІ. Описова частина

У серпні 2021 року року Головне управління ДПС в Одеській області звернулося до суду з заявою про розкриття Публічним акціонерним товариством «Укргазбанк» банківської таємниці відносно Товариства з обмеженою відповідальністю «АВЕНТОС ТРЕЙД».

Обґрунтовуючи свою заяву ГУ ДПС в Одеській області посилається на наступне.

Підставою для звернення із відповідною заявою до суду виступає здійснення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» на предмет додержання вимог податкового законодавства при декларуванні за червень 2021 року від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тисяч гривень з урахуванням від`ємного значення з податку на додану вартість, задекларованого у попередніх звітних періодах, з 16 серпня 2021 року тривалістю 5 робочих днів та у зв`язку з фактичним не наданням документів до перевірки та відсутністю будь-яких посадових осіб за місцем реєстрації юридичної особи. Мета отримання відповідної інформації - встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД», в частині правомірності бюджетного відшкодування підприємству з Державного бюджету України суми ПДВ у розмірі 211354141,00 грн.

Так, на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України для проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» () щодо дотримання податкового законодавства рот декларуванні за червень 2021 року від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тисяч грн. з урахуванням від`ємного значення з податку на додану вартість, задекларованого у попередніх звітних періодах, було видано наказ ГУ від 13 серпня 2021 року № 5904-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД», .

В ході перевірки та виїзду було встановлено, що за податковою адресою ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» : м. Одеса, вул. Князівська, 32 16 серпня 2021 року о 14 год 10 хв, відсутні посадові особи платника податку або його законні представники, для проведення перевірки.

Охоронником було допущено перевіряючи до приміщення, у якому на другому поверсі на вхідних дверях № 203 знаходився аркуш формату А 4, на якому зазначено назву ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» та його графік роботи. Одночасно було здійснено дзвінок на номер телефону керівника ТОВ «АВЕНТОСТРЕЙД», але за цим номером абонент не відповів. Охоронником було зазначено, що посадова особа за цією адресою рідко буває, на питання перевіряючи щодо власника будівлі було повідомлено, що власником є ТОВ «БЕСТ ГОТЕЛС ОФ ЮКРЕЙН», керівником якого є ОСОБА_1

16 серпня 2021 року о 14 год 50 хв та о 15 год 40 хв було здійснено вихід за двома адресами оподаткування ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД», а саме: м. Одеса, вул. Чорноморського Козацтва, 117 та м. Одеса, вул. Локомативна, 38, в ході яких встановлено, що посадові особи ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» за вказаними адресами відсутні.

До Оперативного управління ГУ ФС в Одеській області направлено запит про встановлення місця знаходження платника податків за податковою адресою № 17038/15-32-07-04-04 від 07 липня 2021 року та станом на 25 серпня 2021 року інформація відсутня.

Вказане призводить до неможливості виконання норм Податкового кодексу України і визначення в обмежений для проведення перевірки термін правильності відображення перевіряючим суб`єктом господарювання суми від`ємного значення з ПДВ, зокрема в частині заявленої суми до бюджетного відшкодування.

Враховуючи викладене та з огляду на не надання ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» первинних документів, Заявник вказує, що у даному випадку визначитись у правильності ведення податкового обліку і, як наслідок, правомірності декларування суми від`ємного значення з ПДВ, в тому числі заявленої до бюджетного відшкодування, можливо при дослідженні руху грошових коштів на рахунках платника податків, відкритих в банківській установі.

При цьому, така інформація є банківською таємницею, та відсутність останньої унеможливлює на даний час проведення документальної позапланової виїзної перевірки.

Тому ГУ ДПС в Одеській області просить винести рішення, яким задовольнити заяву про розкриття Публічним акціонерним товариством АКЦІОНЕРНИЙ БАНК «УКРГАЗБАНК» інформації, що містить банківську таємницю та зобов`язати дану банківську установу надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» в даній банківській установі із зазначенням сум платежів, дати операцій та призначення платежів за період з 01 березня 2021 року по теперішній час.

Згідно протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 30 серпня 2021 року головуючим у справі визначено суддю Коробенка С.В.

Ухвалою суду від 31 серпня 2021 року заяву залишено без руху та надано строк для усунення недоліків.

23 червня 2022 року від Заявника надійшло клопотання на виконання вимог ухвали суду від 31 серпня 2021 року.

Ухвалою суду від 27 червня 2022 року у справі відкрито провадження та призначено її розгляд.

01 грудня 2022 року до суду надійшли письмові заперечення ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» на подану заяву. У заперечення зазначається, що Заявник у встановленому порядку не вручив уповноваженій особі ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» копії наказу про проведення документальної позапланової перевірки, а отже у контролюючого органу взагалі відсутнє право на її проведення.

У судове засідання представники заявника та ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» не з`явились, про дату та час розгляду справи повідомлені належним чином, причини неявки суду не повідомили.

З урахуванням викладеного, суд вважає за можливе розглянути справу без їх участі на підставі наявних в ній доказів.

Представник ПАТ АБ «Укргазбанк» в судовому засіданні підтримав заперечення ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» та просив відмовити у задоволенні позову.

ІІІ. Мотивувальна частина

Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши надані докази, суд приходить до наступного.

Згідно з п. 78.4 ст. 78 Податкового кодексу України про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків (крім перевірок, передбачених підпунктом 78.1.22 пункту 78.1 цієї статті) надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику) (п. 42.2 ст. 42 ПК України).

Однак, до заяви ГУ ДПС в Одеській області не надано доказів того, що платнику податків вручалася або направлялася копія наказу про проведення перевірки.

Пунктами 81.1, 81.2 статті 81 ПК України встановлено, що посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника контролюючого органу або його заступника, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Отже, приписи Податкового кодексу України унеможливлюють проведення документальної позапланової перевірки без надіслання платнику податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення та вручення йому чи його уповноваженому представнику копії наказу про проведення такої перевірки, направлень на проведення перевірки, сповіщення про підстави, дату початку та тривалість перевірки.

Таким чином, податковим органом не було наведено жодних даних про неможливість отримання ним самостійно в інший спосіб без звернення до суду необхідних для проведення перевірки даних, не надано жодних доказів відмови у сприянні проведенню перевірки або доказів відмови у наданні документів ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД», а також не доведено, що існує будь-яка інша об`єктивна потреба в розкритті банківської таємниці.

Згідно з ч. 2 ст. 350 Цивільного процесуального кодексу України якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав і повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову в задоволенні заяви.

ІV. Резолютивна частина

Керуючись ст.ст.76, 264, 265, 293, 315, 319 ЦПК України, суд вирішив:

1.У задоволенні заяви відмовити.

2.Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом 30 днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини судового рішення або у разі розгляду справи (вирішення питання) без повідомлення (виклику) учасників справи, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення

3.Заявник: Головне управління ДПС в Одеській області, місцезнаходження: 65044, м.Одеса, вул. Семінарська, 5, ;

Заінтересована особа: Товариство з обмеженою відповідальністю «АВЕНТОС ТРЕЙД», місцезнаходження: 65029, м. Одеса, вул. Князівська, 32, ;

Заінтересована особа: Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Укргазбанк», місцезнаходження: 03087, м. Київ, вул. Єреванська, 1, .

Суддя: