_____________________________________________________________________________________________________________________
Провадження № 2-о/947/216/22
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13.07.2022 року

Київський районний суд м. Одеси в складі:

головуючого - судді Салтан Л.В.

за участю секретаря судового засідання Месропянцевої О.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одесі цивільну справу за заявою Головного управління ДПС у Чернівецькій області (58013, м. Чернівці, вул. Героїв Майдану, 200-А), заінтересована особа Публічне Акціонерне Товариство «Акціонерний банк Південний» (65059, м. Одеса, вул. Краснова, 6/1), заінтересована особа «Приватне підприємство» Українська Агро Асоціація» (65059, м. Чернівці, вул. Головна, буд. 122-А) про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, -

В С Т А Н О В И В:

17.08.2021 року Головне управління ДПС в Чернівецькій області (далі - Управління) звернулося до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, щодо ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ», а саме: зобов`язати ПУБЛІЧНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО «АКЦІОНЕРНИЙ БАНК «ПІВДЕННИЙ» (65059, м. Одеса, вулиця Краснова, 6/1, ) надати Головному управлінню ДПС у Чернівецькій області інформацію, що містить банківську таємницю відносно платника податків - приватного підприємства «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» (58022, м. Чернівці, вул. Головна, буд. 122-А, ) шляхом надання в паперовому або електронному вигляді інформацію про обсяг та обіг коштів за період з 11.02.2020 року по 31.12.2020 року по наступних рахунках: НОМЕР_1 (українська гривня) НОМЕР_2 (долар США) НОМЕР_1 (ЄВРО) НОМЕР_3 (українська гривня), які належать вказаній юридичній особі, в розрізі контрагентів із зазначенням дат проведення операцій, сум платежів, призначень платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.

В обґрунтування заяви Управління посилалось на те, що ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» перебуває на обліку в Чернівецькій ДПІ ГУ ДПС у Чернівецькій області з 11.02.2020 року. Відповідно до п.п. 19-1.1.1 19-1.1.2. ст.19 Податкового кодексу України контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» протягом грудня 2020 року експортувало горіхи волоські без шкарлупи на суму 52057,06 тис. грн., при цьому платником ПДВ не зареєстроване та жодної звітності до податкового органу не подавало. Вказані обставини підтверджуються витягом з ІС «Податковий блок» з відображенням ВМД платника податків у вказаний період.

Разом з тим, за наявною інформацією, ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» за місцем реєстрації не знаходиться, посадові особи відсутні, телефони посадових осіб не відповідають, що підтверджується актом обстеження місцезнаходження суб`єкта підприємницької діяльності від 05.01.2021 року №1.

Крім того, ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» зареєстроване платником єдиного податку 3 групи з 24.02.2020 року.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності для юридичних осіб - суб`єктів господарювання регулюється главою 1 «Спрощена система оподаткування обліку та звітності» розділу ХІУ`Спеціальні податкові режими» Податкового кодексу України.

Згідно з п.291.4 ст.291 ПК України на третій групі можуть перебувати юридичні особи - суб`єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень.

Як вже зазначалося вище, ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» перебуває на спрощеній системі оподаткування і є платником єдиного податку третьої групи із ставкою 5%, при тому, що його обсяги постачання значно перевищують дозволений обсяг доходу в розмірі 5 млн. гривень.

Відсутність інформації про обсяг та обіг коштів по зазначеному банківському рахунку, а також відсутність інформації про контрагентів ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» за вказаний період та призначень платежів унеможливлює проведення документальної позапланової перевірки у відповідності до п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України з метою недопущення втрат бюджету.

Для з`ясування суми доходу суб`єкта господарювання ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» за період з 11.02.2020-31.12.2020 р.р. та у зв`язку з неможливістю розпочати проведення документальної позапланової перевірки для здійснення контролю за дотриманням вимог податкового, валютного та іншого законодавства виникла необхідність у зверненні до суду із заявою для отримання рішення про надання банківською установою інформації про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів по вищевказаних розрахункових рахунках суб`єкта господарювання ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» за період з 11.02.2020-31.12.2020 р.р.

Ухвалою судді Київського районного суду м. Одеси від 18.08.2021 року в справі відкрито провадження.

Ухвалою Київського районного суду м. Одеси від 14.12.2021 року заяву залишено без розгляду.

Постановою Одеського апеляційного суду від 26.04.2022 року ухвалу Київського районного суду м. Одеси від 14.12.2021 року скасовано та направлено справу до суду першої інстанції для продовження розгляду.

Представник заявника в судове засідання не з`явився, надав заяву про розгляд справи за його відсутності, заяву підтримав в повному обсязі.

Представники заінтересованих осіб в судове засідання не з`явились, будь-яких клопотань судові не надали.

Суд, всебічно з`ясувавши обставини справи та дослідивши наявні в матеріалах справи докази, заслухавши пояснення представника ОСОБА_2 , вважає встановленими такі факти та відповідні їм правовідносини та приходить до наступного.

Судом установлено, що ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» перебуває на обліку в Чернівецькій ДПІ ГУ ДПС у Чернівецькій області з 11.02.2020 року.

Згідно інформаційних даних ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» для проведення розрахунків при здійсненні підприємницької діяльності використовує банківські рахунки, зокрема у ПАТ «АКЦІОНЕРНИЙ БАНК «ПІВДЕННИЙ» НОМЕР_1 (українська гривня) НОМЕР_2 (долар США) НОМЕР_1 (ЄВРО) НОМЕР_3 (українська гривня).

ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» протягом грудня 2020 року експортувало горіхи волоські без шкарлупи на суму 52057,06 тис. грн., при цьому платником ПДВ не зареєстроване та жодної звітності до податкового органу не подавало. Вказані обставини підтверджуються витягом з ІС «Податковий блок» з відображенням ВМД платника податків у вказаний період.

Разом з тим, як зазначає заявник, ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» за місцем реєстрації не знаходиться, посадові особи відсутні, телефони посадових осіб не відповідають, що підтверджується актом обстеження місцезнаходження суб`єкта підприємницької діяльності від 05.01.2021 року №1.

Крім того, ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» зареєстроване платником єдиного податку 3 групи з 24.02.2020 року.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності для юридичних осіб - суб`єктів господарювання регулюється главою 1 «Спрощена система оподаткування обліку та звітності» розділу ХІУ`Спеціальні податкові режими» Податкового кодексу України.

Згідно з п.291.4 ст.291 ПК України на третій групі можуть перебувати юридичні особи - суб`єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень.

Як вже зазначалося вище, ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» перебуває на спрощеній системі оподаткування і є платником єдиного податку третьої групи із ставкою 5%, при тому, що його обсяги постачання значно перевищують дозволений обсяг доходу в розмірі 5 млн. гривень..

Відповідно до частин 1 і 2 статті 349 ЦПК України справа про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, розглядається у п`ятиденний строк з дня надходження заяви у закритому судовому засіданні з повідомленням заявника, особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, та банку, а у випадках, коли справа розглядається з метою охорони державних інтересів та національної безпеки, - з повідомленням лише заявника (ч. 1). Неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою (ч. 2).

Правовий режим банківської таємниці визначається, зокрема, статтями 1058, 1076 Цивільного кодексу України, статтями 60 - 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Відповідно до статті 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Статтею 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк.

Встановлений законом режим банківської таємниці не має абсолютного характеру, оскільки передбачено правомірні правові дії щодо розкриття такого виду інформації, і саме на суд як орган державної влади покладено обов`язок у кожному конкретному випадку оцінити нагальну потребу в розкритті такої інформації.

Статтею 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до частини першої якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема: за рішенням суду (п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону).

З аналізу зазначеного закону слідує, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

При цьому своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

Сама по собі необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. В цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Відповідно до пункту 4 частини 1 статті 348 ЦПК України у заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено.

Згідно роз`яснень Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у пункті 12 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30 вересня 2011 року, згідно зі статтею 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Відповідно до пунктів 20.1.4. і 20.1.5. статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення; отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Відповідно до пункту 78.1. статті 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з підстав, зазначених у цьому пункті даної статті.

У своїй заяві ГУ ДПС у Чернівецькій області посилається на те, що відсутність інформації про обсяг та обіг коштів по зазначеному банківському рахунку, а також відсутність інформації про контрагентів ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» за вказаний період та призначень платежів унеможливлює проведення документальної позапланової перевірки у відповідності до п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України з метою недопущення втрат бюджету. Для з`ясування суми доходу суб`єкта господарювання ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» за період з 11.02.2020-31.12.2020 р.р. та у зв`язку з неможливістю розпочати проведення документальної позапланової перевірки для здійснення контролю за дотриманням вимог податкового, валютного та іншого законодавства виникла необхідність у зверненні до суду із заявою для отримання рішення про надання банківською установою інформації про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів по вищевказаних розрахункових рахунках суб`єкта господарювання ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» за період з 11.02.2020-31.12.2020 р.р..

В той же час, Головне управління ДПС у Чернівецькій області не надало належних доказів на підтвердження проведення в установленому порядку перевірки з питань дотримання «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» податкового законодавства або доказів на підтвердження неможливості вчинення дій відповідно до способів реагування, передбачених законодавством, не надано доказів, що така перевірка взагалі здійснюється.

У статті 75 Податкового кодексу України зазначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

При цьому, своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

Відповідно до підпункту 75.1.2. пункту 75.1. статті 75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених цим Кодексом.

Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Пунктом 13 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 20 вересня 2011 року, роз`яснено, що саме по собі неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Аналогічних висновків дійшов Верховний Суд у постанові від 18 листопада 2019 року у справі № 752/19172/18, у постанові від 28 травня 2020 року у справі № 761/13288/19.

Заявник не надав доказів, що ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» вибуло із податкової адреси та не підтвердив неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки, а наявний в матеріалах справи лише запит на встановлення місцезнаходження платника податків, адресований ГУ ДФС у Чернівецькій області, без відповіді на нього, а також один акт обстеження також не свідчить про відсутність ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» за податковою адресою - за місцем її реєстрації.

На підставі наведеного, слід дійти висновку про відсутність правових підстав для задоволення заяви про розкриття банківської таємниці, оскільки ГУ ДПС у Чернівецькій області як контролюючий орган, не надало доказів на підтвердження проведення в установленому порядку перевірки з питань дотримання ПП «УКРАЇНСЬКА АГРО АСОЦІАЦІЯ» податкового законодавства або доказів на підтвердження неможливості вчинення дій відповідно до способів реагування, передбачених законодавством.

Відповідно до частини 2 статті 350 ЦПК України, якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав і повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову в задоволенні заяви.

На підставі встановлених судом обставин, що мають юридичне значення у справі, керуючись ст. ст. 1058, 1076 ЦК України, ст. ст. 60, 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», ст. ст. 75, 78 Податкового кодексу України, ст. ст. 1-23, 76-81, 89, 95, 141, 258-259, 263-265, 274-279, 348, 349, 350, 354, 355 Цивільного процесуального кодексу України, суд,

В И Р І Ш И В :

У задоволенні заяви Головного управління ДПС у Чернівецькій області (58013, м. Чернівці, вул. Героїв Майдану, 200-А), заінтересована особа Публічне Акціонерне Товариство «Акціонерний банк Південний» (65059, м. Одеса, вул. Краснова, 6/1), заінтересована особа «Приватне підприємство» Українська Агро Асоціація» (65059, м. Чернівці, вул. Головна, буд. 122-А) про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю - відмовити.

Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку. Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Повний текст рішення суду складено 21.07 2022 року.

Суддя Салтан Л. В.