печерський районний суд міста києва
Справа № 646/8161/19-ц
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 листопада 2022 року Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді - Новака Р.В.,

при секретарі судових засідань - Бурячок А.І.

розглянувши у закритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві цивільну справу за заявою ГУ ДПС у Харківській області, особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю: ОСОБА_1 , заінтересована особа Філія «Харківське головне регіональне управління» Акціонерного товариства комерційного банку «ПРИВАТБАНК», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

У листопаді 2019 року представник заявника Головного управління ДПС у Харківській області (далі - заявник, ГУ ДПС у Харківській області) - Соіч Ю.Г. звернулася до суду із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, відносно ОСОБА_1 (далі - особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю ОСОБА_1 ), у якій просить зобов`язати Філію «Харківського головного регіонального управління» Акціонерного товариства комерційного банку «ПРИВАТБАНК» (далі - заінтересована особа, Філія «Харківське головне регіональне управління» АТ КБ «ПРИВАТБАНК») розкрити заявнику інформацію, яка містить банківську таємницю відносно само зайнятої особи ОСОБА_1 у вигляді витягу з особистих рахунків № НОМЕР_1 , НОМЕР_2 , НОМЕР_3 (МФО банку 351533) з вказівкою призначення платежу, дати коду ЄДРПОУ, назви контрагентів та руху коштів на ньому за період з 01.01.2016 по 31.12.2018.

Заява обґрунтована тим, що з метою проведення перевірки самозайнятої особи ОСОБА_1 , р.н.о.к.п.п. НОМЕР_4 , 02.07.2019 засобами поштового зв`язку на податкову адресу було направлено наказ про проведення перевірки від 14.06.2019 №4164 рекомендованим листом з відміткою про вручення. 03.08.2019 року даний лист повернувся до Головного управління ДФС у Харківській області (далі - ГУ ДФС у Харківській області) з позначкою «повернуто по закінченню терміну зберігання».

Відповідно до наказу Головного управління ДФС у Харківській області про проведення планової виїзної документальної перевірки від 14 червня 2019р. № 4164, з метою проведення перевірки ОСОБА_2 , вручення направлення на проведення перевірки, фахівцем ГУ ДФС у Харківській області двічі 15.07.2019 р., 17.07.2019, 18.07.2019 було здійснено вихід за адресою місця реєстрації ОСОБА_2 , - АДРЕСА_1 .

На момент виходу за вказаною адресою ОСОБА_1 не встановлено тому пред`явити направлення та розпочати планову документальну перевірку не видалось можливим, про що складено відповідні акти неможливості вручення направлення на перевірку.

З метою встановлення місцезнаходження ОСОБА_2 до оперативного управління було направлено запит на встановлення місцезнаходження платника податків № 2229 року від 18.07.2019 року. Оперативне управління другого оперативного відділу ГУ ДФС у Харківській області повідомило листом № 5553/20-40-21-13-07 від 26.07.2019, що встановити місцезнаходження ОСОБА_2 не надалось можливим.

Згідно відомостей адресно-довідкового підрозділу ГУДМС УДМС України від 02.08.2019 р. ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1 була зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , з 16.05.1997 року.

На адресу ПАТ КБ «Приватбанк» було направлено лист № 37781/10/20-40-13-06-12 від 30.07.2019 року щодо надання наявної інформацію стосовно розрахункових рахунків ОСОБА_1 за період з 01.01.2016 по 31.12.2018.

Однак, від ПАТ КБ «Приватбанк» отримано відповідь листом від 30.07.2019 №37781/10/20-40-13-06-12 (вхід, до ГУ 27.08.2019 №55284/10), в якій відображена інформація лише щодо наявності відкритого рахунку. Відомості про рух коштів з призначенням платежу- та зазначенням контрагентів по всім рахункам платника податків взагалі не надано.

З метою проведення документальної планової виїзної перевірки само зайнятої особи ОСОБА_1 заявник просить зобов`язати Філію «Харківського головного регіонального управління» Акціонерного товариства комерційного банку «ПРИВАТБАНК», надати Головному управлінню державної податкової служби у Харківській області інформацію, що містить банківську таємницю відносно ОСОБА_1

02.12.2019 року суддею Червонозаводського районного суду м. Харкова постановлено ухвалу про передачу справи за підсудністю до Печерського районного суду м. Києва.

13.02.2020 року суддею Печерського районного суду м. Києва Новак Р.В. постановлено ухвалу про прийняття справи та її розгляд в порядку окремого провадження.

07.12.2021 року до суду надійшло клопотання про заміну заявника ГУ ДПС у Харківській області на ГУ ДПС у Харківській області утворене на правах відокремленого підрозділу ДПС України на підставі постанови КМУ № 893 від 30.09.2020 року «Про деякі питання територіальних органів Державної податкової служби».

Ухвалою суду від 19.01.2022 року замінено заявника у справі з ГУ ДПС у Харківській області на ГУ ДПС у Харківській області утворене на правах відокремленого підрозділу ДПС України.

В судове засідання 15.11.2022 року учасники судового процесу не з`явилися, про дату, час і місце цього засідання повідомлялись належним чином, причини неявки невідомі.

Оскільки, відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, суд вважає за можливе розглянути справу за відсутності учасників справи.

Як визначено у ч. 3 ст. 294 ЦПК України, справи окремого провадження розглядаються судом з додержанням загальних правил, встановлених цим Кодексом, за винятком положень щодо змагальності та меж судового розгляду. Інші особливості розгляду цих справ встановлені цим розділом.

Дослідивши письмові докази у справі у їх сукупності, всебічно та повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи, об`єктивно оцінивши докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд приходить до наступних висновків.

Судом встановлено, що відповідно до наказу заступника начальника ГУ ДФС у Харківській області № 4164 від 14.06.2018 р. призначено проведення документальної планової виїзної перевірки само зайнятої особи ОСОБА_1 за адресою: АДРЕСА_1 , з 15.07.2019 р. тривалістю 10 робочих днів за період діяльності з 01.01.2016 р. по 31.12.2018 р. з метою контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати усіх, передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, дотриманням валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

14.06.2019 р. заступником начальника ГУ ДФС у Харківській області підписано повідомлення № 612 про проведення перевірки. Разом з тим, будь-яких підтверджень направлення даного повідомлення заявником ОСОБА_1 та отримання/не отримання останнього особою щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю до матеріалів справи не додано.

Згідно з направленнями № 1712, 1713 від 15.07.2019 р. проведення перевірки доручено головним державним ревізорам-інспекторам відділу контрольно-перевірочної роботи самозайнятих осіб управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Харківській області Поліщук Я.О. та Коваленко Л.О .

З метою вручення направлення на проведення перевірки фахівцями ГУ ДФС у Харківській області 15.07.2019, 16.07.2019, 17.07.2019, 18.07.2019, 19.07.2019, було здійснено виходи за адресою місця реєстрації ОСОБА_1 - АДРЕСА_1 , однак останньої за вказаною адресою не встановлено, про що складено відповідні акти «неможливості вручення направлення на перевірку».

З метою встановлення місцезнаходження ОСОБА_2 до оперативного управління було направлено запит на встановлення місцезнаходження платника податків № 2229/20-40-13-06-10 року від 18.07.2019 року. Оперативне управління другого оперативного відділу ГУ ДФС у Харківській області повідомило листом № 5553/20-40-21-13-07 від 26.07.2019, що встановити місцезнаходження ОСОБА_2 не видалось можливим.

Згідно відомостей адресно-довідкового підрозділу ГУДМС УДМС України від 02.08.2019 р. ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1 була зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , з 16.05.1997 року.

До ПАТ КБ «Приватбанк», з метою забезпечення проведення документальної планової виїзної перевірки заявником направлені запити стосовно наявності банківських рахунків, із зазначенням дати відкриття (закриття) розрахункових рахунків платника податків ОСОБА_1 та руху коштів з призначенням платежу та зазначенням контрагентів по всім відкритим (закритим) особовим рахункам за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2018 р.

Листом ПАТ КБ «Приватбанк» від 19.08.2019 року № 20.1.0.0.0/7-190807/3511 повідомлено що на імя ОСОБА_1 відкритих депозитних рахунків немає, відкритих карток, за якими обліковуються кошти немає. Наявний рахунок приватного підприємця за номером: НОМЕР_1 .

Відповідно до ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Відповідно до ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третіми особами при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.

Відповідно до ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками: на письмовий запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи; за рішенням суду; центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику: на його письмову вимогу щодо наявності банківських рахунків; центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму, на його запит щодо фінансових операцій, пов`язаних з фінансовими операціями, що стали об`єктом фінансового моніторингу (аналізу) згідно із законодавством щодо запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму, а також учасників зазначених операцій.

Згідно з ст.10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» основними функціями державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об`єднаних державних податкових інспекцій є здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою своєчасністю подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевірка достовірності цих документів щодо правильності визначення об`єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів.

У відповідності до ст.20 Податкового кодексу України, органи Державної податкової служби мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки, у порядку встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб`єктів підприємницької діяльності.

Відповідно до ст. 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Згідно з ст. 77 Податкового кодексу України Документальна планова перевірка повинна бути передбачена у плані-графіку проведення планових документальних перевірок.

План-графік документальних планових перевірок на поточний рік оприлюднюється на офіційному веб-сайті центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, до 25 грудня року, що передує року, в якому будуть проводитися такі документальні планові перевірки.

Платники податків - юридичні особи, що відповідають критеріям, визначеним пунктом 43 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, та у яких сума сплаченого до бюджету податку на додану вартість становить не менше п`яти відсотків від задекларованого доходу за звітний податковий період, а також самозайняті особи, сума сплачених податків яких становить не менше п`яти відсотків від задекларованого доходу за звітний податковий період, включаються до плану-графіка не частіше, ніж раз на три календарних роки. Зазначена норма не поширюється на таких платників податків у разі порушення ними статей 45, 49, 50, 51, 57 цього Кодексу.

Про проведення документальної планової перевірки керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу приймається рішення, яке оформлюється наказом.

Допуск посадових осіб контролюючих органів до проведення документальної планової виїзної перевірки здійснюється згідно із статтею 81 цього Кодексу. Документальна планова невиїзна перевірка здійснюється у порядку, передбаченому статтею 79 цього Кодексу.

В силу положень ст. 81 Податкового кодексу України Посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Непред`явлення або ненадіслання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред`явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Відмова платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) від допуску до перевірки на інших підставах, ніж визначені в абзаці п`ятому цього пункту, не дозволяється.

Відповідно до п.13 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ від 30 вересня 2011 року № 10 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» роз`яснено, що саме по собі неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом Україниподатків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

З метою виконання покладених на податкові органи функцій, відповідно до ст.20 Податкового кодексу України, органи Державної податкової служби мають право запрошувати платників податків або їх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, дотримання вимог іншого законодавства, здійснення контролю за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. Письмові повідомлення про такі запрошення надсилаються в порядку, встановленому статтею 42 цього Кодексу, не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня запрошення рекомендованими листами, в яких зазначаються підстави запрошення, дата і час, на які запрошується платник податків (представник платника податків); отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, у порядку, визначеному цим Кодексом, інформацію, довідки, копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарську діяльність, отримувані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов`язану з обчисленням та сплатою податків, дотриманням вимог іншого законодавства, здійснення контролю за яким покладено на органи державної податкової служби, а також фінансову та статистичну звітність, в порядку та на підставах, визначених цим Кодексом.

Надані заявником письмові докази підтверджують наявність у ГУ ДПС у Харківській області утворене на правах відокремленого підрозділу ДПС України складнощів в отриманні інформації для забезпечення проведення планової документальної перевірки, що була призначена у визначений законом спосіб.

Разом з тим, суд вважає за необхідне зазначити, що заявником не доведено належними та допустимими доказами, що рахунки № НОМЕР_2 , НОМЕР_3 належать ОСОБА_1 , оскільки листом ПАТ КБ «Приватбанк» було підтверджено наявність у ОСОБА_1 як приватного підприємця лише рахунку за № НОМЕР_1 , відтак, відсутні підстави для задоволення вимог в цій частині.

З урахуванням наведеного, суд вважає, що заява є обґрунтованою виключно в частині надання інформації, що містить банківську таємницю відносно само зайнятої особи ОСОБА_1 у вигляді витягу з особистого рахунку № НОМЕР_1 з вказівкою призначення платежу, дати коду ЄДРПОУ, назви контрагентів та руху коштів на ньому за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, у зв`язку з чим вона підлягає частковому задоволенню.

Керуючись ст.ст.12, 13, 76, 77, 78, 81, 259, 261, 265, 273, 347-350, 354 ЦПК України, суд,-

ВИРІШИВ:

Заяву ГУ ДПС у Харківській області утворене на правах відокремленого підрозділу ДПС України, особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю: ОСОБА_1 , заінтересована особа Філія «Харківське головне регіональне управління» Акціонерного товариства комерційного банку «ПРИВАТБАНК», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю - задовольнити частково.

Зобов`язати Філію «Харківського головного регіонального управління» Акціонерного товариства комерційного банку «ПРИВАТБАНК» надати ГУ ДПС у Харківській області утворене на правах відокремленого підрозділу ДПС України інформацію, що містить банківську таємницю відносно самозайнятої особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_4 ), у вигляді витягу з особистого рахунку № НОМЕР_1 (МФО банку 351533) з вказівкою призначення платежу, дати, коду ЄДРПОУ, назви контрагентів та руху коштів на ньому за період з 01.01.2016 по 31.12.2018.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку.

Оскарження рішення суду не зупиняє його виконання.

Апеляційні скарги на рішення подаються учасниками справи до Київського апеляційного суду через Печерський районний суд м. Києва, (а з початку функціонування Єдиної інформаційно-телекомунікаційної системи безпосередньо до апеляційного суду), а матеріали справи витребовуються та надсилаються судами за правилами, що діяли до набрання чинності Цивільним процесуальним кодексом України в редакції від 15.12.2017 року.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Р..В. Новак