Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22.12.2022 м. Кобеляки

Кобеляцький районний суд Полтавської області в складі:

судді - Назарьової Л. В,

з участю секретаря судового засідання - Маляренко І. М,

учасники справи:

позивач АТ «Укрпошта» в особі Полтавської дирекції АТ «Укрпошта»,

представник позивача адвокат Нікітенко Д. Ю,

відповідач ОСОБА_1 ,

представник відповідача адвокат Галушко С. С,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Кобеляки, в порядку загального позовного провадження, цивільну справу за позовом акціонерного товариства «Укрпошта» в особі Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» до ОСОБА_1 про відшкодування матеріальних збитків, завданих внаслідок вчинення протиправних дій працівником під час виконання трудових обов`язків,

В С Т А Н О В И В:

26 серпня 2020 року до Кобеляцького районного суду Полтавської області надійшла позовна заява акціонерного товариства «Укрпошта» в особі Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» до ОСОБА_1 про відшкодування матеріальних збитків, завданих внаслідок вчинення протиправних дій працівником під час виконання трудових обов`язків.

В обґрунтування позовних вимог представник позивача зазначає, що з 06 грудня 2019 року ОСОБА_1 переведена з посади оператора поштового зв`язку на посаду начальника відділення поштового зв`язку Білики Кобеляцького району Полтавської дирекції АТ «Укрпошта». Цього ж дня, 06 грудня 2019 року між відповідачем та Полтавською дирекцією АТ «Укрпошта» укладено договір про повну матеріальну відповідальність.

У період з 12 травня 2020 року по 19 травня 2020 року Полтавською дирекцією АТ «Укрпошта» проведено службове розслідування за фактом нестачі у касі начальника ВПЗ Білики ОСОБА_1 , зокрема, 08 та 12 травня 2020 року відділом поштової безпеки спільно з сектором ревізійної роботи Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» здійснена позапланова перевірка стану схоронності грошових коштів, товарів народного споживання, поштових відправлень та дотримання вимог технологічного процесу обробки поштових відправлень у ВПЗ Білики, за результатом якої у касі начальника ВПЗ Білики ОСОБА_1 виявлено нестачу готівки та товарів народного споживання у сумі 86 058,03 грн, а саме готівкові кошти 75 085,60 грн, знаки поштової оплати 1197,60 грн, періодичні друковані видання 899,60 грн, товари для пошти 150,50 грн, товар комісії 7675,03 грн та товар у роздріб 1049,70 грн.

У поясненнях від 12.05.2020 року ОСОБА_1 визнала свою вину у недостачі коштів і товарно-матеріальних цінностей, та зобов`язалася їх відшкодувати. Згідно даних бухгалтерського обліку 21.05.2020 року ОСОБА_1 відшкодувала 2000 грн, а тому станом на дату подання позову (21.08.2020 року) сума завданих збитків, яка залишилася невідшкодованою складає 84 058,03 грн.

Оскільки ОСОБА_1 не відшкодувала вищезазначену суму нестачі, позивач звернувся зі заявою до ВП № 2 Полтавського РУП ГУНП в Полтавській області про вчинення кримінального правопорушення, на що 01.06.2020 року за даним фактом внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000390 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 191 КК України. 23.06.2020 року ОСОБА_1 було звільнено з посади начальника відділення поштового зв`язку.

Враховуючи вищевикладене, позивач прохає стягнути з ОСОБА_1 84 058,03 грн матеріальної шкоди, завданої протиправними діями працівником під час виконання трудових обов`язків.

02 квітня 2021 року від представника позивача, Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» до суду надійшло письмове обґрунтування ціни позову, в якому зазначив, що під час судового засідання 16.03.2021 року суд зобов`язав позивача надати письмові обґрунтування ціни позову, на що у поданому до суду листі від 31.03.2021 року № 01.1-17/268 ПД АТ «Укрпошта» допущено технічну помилку у визначенні суми нестачі готівки (замість нестачі грошових коштів на суму 78 085,60 грн, вірним вважати суму 75 085,60 грн). Вказані виправлення представник позивача, Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» прохає суд врахувати під час розгляду обґрунтування ціни позову.

08 грудня 2022 року до суду надійшла заява про уточнення позовних вимог, в якій директор філії Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» зазначив, що враховуючи положення ч. 2 ст. 49 ЦПК України, а також те, що на день подання позовної заяви не було відомо про витрати, які понесе АТ «Укрпошта» в особі Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» у зв`язку з розглядом справи, тому оскільки між АТ «Укрпошта» та адвокатським бюро «Нікітенко та партнери» в особі керуючого партнера адвоката Нікітен- ка Д. Ю. П. погоджено обсяг робіт (наданих послуг), прохає стягнути з ОСОБА_1 на користь АТ «Укрпошта» витрати на професійну правничу допомогу в сумі 25 000 грн.

Ухвалою Кобеляцького районного суду Полтавської області від 04 вересня 2020 року відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження.

27 квітня 2021 року під час судового засідання прийнято рішення про перехід з розгляду справи в порядку спрощеного позовного провадження до розгляду справи за правилами загального позовного провадження, а саме до підготовчого судового засідання.

Ухвалою Кобеляцького районного суду Полтавської області від 09 червня 2021 року призначено по справі судово-бухгалтерську експертизу. Провадження у справі зупинено час проведення експертизи.

Ухвалою Кобеляцького районного суду Полтавської області від 15 липня 2021 року поновлено провадження у справі.

Ухвалою Кобеляцького районного суду Полтавської області від 26 серпня 2021 року провадження у справі зупинено на час проведення експертизи.

Ухвалою Кобеляцького районного суду Полтавської області від 16 листопада 2021 року поновлено провадження у справі.

Ухвалою Кобеляцького районного суду Полтавської області від 23 листопада 2021 року повторно призначено по справі судово-бухгалтерську експертизу. Провадження у справі зупинено на час проведення експертизи.

Ухвалою Кобеляцького районного суду Полтавської області від 06 січня 2022 року поновлено провадження у справі.

Ухвалою Кобеляцького районного суду Полтавської області від 17 січня 2022 року провадження у справі зупинено на час проведення експертизи.

Ухвалою Кобеляцького районного суду Полтавської області від 07 жовтня 2022 року поновлено провадження у справі.

Ухвалою Кобеляцького районного суду Полтавської області від 20 грудня 2022 року закрито провадження у справі та призначено до судового розгляду.

Представник позивача, Полтавської дирекції АТ «Укрпошта», адвокат Нікітенко Д. Ю, будучи належним чином повідомленим про дату, час і місце розгляду справи, в судове засідання не з`явився. 22 грудня 2022 року подав до суду додаткові пояснення, в яких вказав, що в результаті перевірки схоронності грошових коштів, товарів народного споживання, поштових відправлень та дотримання вимог технологічного процесу обробки поштових відправлень у ВПЗ Білики Кобеляцького району за 08.05.2020 року, виявлено нестачу готівки у касі на суму 75 085,60 грн та товарно-матеріальних цінностей на суму 10 972,43 грн. Зазначає, що касовий звіт відображає усі касові операції, проведені протягом дня. Так, залишок на початок дня 08.05.2020 року, згідно касового звіту за 08.05.2020 року, становить 513 176,82 грн, на момент проведення інвентаризації, до цих коштів були надходження у вигляді підкріплення на виплати пенсій та підкріплення на виплати грошової допомоги з місцевого бюджету на загальну суму 365 420,0 грн, що відображено у касовому звіті за 08.05.2020 року, окрім того, також були надходження від реалізації товарів народного споживання, зокрема періодичних друкованих видань та інші реалізації загальною сумою 1200,20 грн, що також відображено у касовому звіті за 08.05.2020 року. Таким чином, станом на момент проведення інвентаризації готівкових коштів у касі ВПЗ Білики Кобеляцького району, окрім залишкових коштів у розмірі 513 176,82 грн були надходження у розмірі 366 620,220 грн. Згідно касового звіту за період з 01.05.2020 року по 07.05.2020 року, в касу ВПЗ Білики Кобеляцького району здійснювались тільки надходження коштів, тоді як їх видаток не проводився взагалі. Тобто усі видані кошти за поточний місяць (травень 2020 року), згідно касового звіту було видано 08.05.2020 року. Згідно проведених операцій за 08.05.2020 року включно з надходженням коштів та видачею коштів, залишок грошових коштів мав складати 81 445,60 грн, тоді як фактично було наявно лише 6360,00 грн, тому недостача грошових коштів складає 75 085,60 грн, а також недостача товарно- матеріальних цінностей, в результаті невідповідності між фактичною кількістю та необхідною, складає 10 972,43 грн. Враховуючи, що ОСОБА_2 відшкодувала лише 2000 грн, тому загальна сума невідшкодованих збитків на момент подачі позову становила 84 058,03 грн, яку прохає стягнути позивач. Крім цього, звернув увагу на те, що ОСОБА_1 визнала заборгованість, яку підтвердила надавши розписку про обов`язок сплатити кошти. Щодо висновку експерта вказав, що згідно положень ЦПК України, жоден доказ не має для суду наперед встановленої сили і оцінюється судом в сукупності з іншими доказами.

Відповідач, ОСОБА_1 та її представник, адвокат Галушко С. С, будучи належним чином повідомленими про дату, час і місце розгляду справи, в судове засідання не з`явились, однак останній подав до суду заяву про продовження розгляд справи після оголошення перерви в судовому засіданні без участі відповідача та її представника. Позовні вимоги не визнає та прохає відмовити позивачу у задоволенні позовних вимог. Крім цього, у заяві зазначив, що за висновком судово-економічної експертизи, загальний розмір нестачі складає 1949,30 грн. З огляду на те, що ОСОБА_1 добровільно відшкодувала позивачу 2000 грн, що також не заперечується самим позивачем, тому об`єктивних підстав для стягнення з відповідача всієї заявленої позивачем суми нестачі 84 058,03 грн на цей час немає. У разі відмови у задоволенні позову, прохав стягнути з позивача на користь відповідача витрати на правничу допомогу в сумі 10 000,00 грн та витрати на виконання судово-бухгалтерської експертизи в розмірі 17 161,00 грн.

Суд, перевіривши та дослідивши матеріали справи, дійшов до таких висновків.

Судом установлено, що згідно наказу Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» від 05 грудня 2019 року № 3463/05к ОСОБА_1 з 06 грудня 2019 року переведено з посади оператора поштового зв`язку 3 класу на посаду начальника відділення поштового зв`язку ВПЗ Білики Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» (т. 1 а.с. 5).

06 грудня 2019 року між адміністрацією Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» та ОСОБА_1 укладено договір про повну матеріальну відповідальність (т. 1 а.с. 7).

У період з 12 по 19 травня 2020 року позивачем проводилося службове розслідування по факту нестачі у касі начальника ВПЗ Білики Кобеляцького району Полтавської дирекції АТ «Укрпошта».

Наказом Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» від 12 травня 2020 року № 553/01 Про проведення службового розслідування створено комісію у складі начальника відділу поштової безпеки у Полтавській дирекції, начальника юридичного відділу, начальника Центру операційного фінансового супроводу, начальника відділу ведення бухгалтерського обліку, провідного фахівці відділу поштової безпеки та фахівця сектору ревізійної роботи для проведення службового розслідування за фактом нестачі у касі начальника ВПЗ Білики Кобеляцького району Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» Петрової Т. Г, загальною сумою 86 058,03 грн (т. 1 а.с. 8).

Із Акту службового розслідування по факту нестачі у касі начальника ВПЗ Білики Кобеляцького району ПД АТ «Укрпошта» від 19.05.2020 року вбачається, що у період з 12 по 19 травня 2020 року комісією проведено службове розслідування за фактами неналежної організації роботи ВПЗ Білики Кобеляцького району (начальник ВПЗ Білики ОСОБА_1 ), що відображені у акті ревізії, у ході якої задокументовано нестачу готівки та ТНС, а також порушення в організації виробничого процесу з боку начальника ВПЗ Білики ОСОБА_1 . Акт складено в трьох примірниках. Підпису про ознайомлення з матеріалами службового розслідування ОСОБА_1 акт не містить (т. 1 а.с. 9-10).

У ході службового розслідування установлено, що 08 та 12 травня 2020 року відділом поштової безпеки спільно з сектором ревізійної роботи Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» здійснена позапланова перевірка стану схоронності грошових коштів, товарів народного споживання, поштових відправлень та дотримання вимог технологічного процесу обробки поштових відправлень у ВПЗ Білики Кобеляцького району.

Відповідно до письмових пояснень ОСОБА_1 від 12.05.2020 року, остання пояснила, що під час перевірки в неї було виявлено недостачу по ТМЦ на суму 10 972,43 грн та недостачу по касі 75 085,60 грн. Недостачу зобов`язується погасити. Пенсійні кошти за 05.05.2020 року списала лише 08.05.2020 року, оскільки 07.05.2020 року був відсутній оператор зв`язку, тому вона виконувала як і свої обов`язки начальника, так і обов`язки оператора через значний обсяг роботи (т. 1 а.с. 19, т. 2 а.с. 73).

21.05.2020 року ОСОБА_1 відшкодовано нестачу коштів у сумі 2000,00 грн, що вбачається з акту звірки розрахунків головного бухгалтера. Залишок не відшкодованих коштів склав 84 058,03 грн (т. 3 а.с. 54).

Наказом Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» № 440/02к про припинення трудового договору, ОСОБА_1 23 червня 2020 року на підставі ст. 38 КЗпП України звільнено з посади начальника ВПЗ Білики Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» за власним бажанням (т. 1 а.с. 20).

01.06.2020 року за фактом вчинення кримінального правопорушення внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000390 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 191 КК України (т. 1 а.с. 21).

26.05.2021 року кримінальне провадження № 0000390 від 01.06.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 191 КК України закрите на підставі п. 1 ч. 1 ст. 284 КПК України за відсутністю події кримінального правопорушення (т. 2 а.с. 107).

За правилами ст. 1166 ЦК України майнова шкода завдана неправомірними рішеннями, діями чи бездіяльністю майну фізичної особи відшкодовується у повному обсязі особою, яка її завдала. Особа, яка завдала шкоди, звільняється від її відшкодування, якщо вона доведе, що шкоди завдано не з її вини. Тобто, лише за наявності винних дій або бездіяльності виникає обов`язок відшкодувати шкоду.

Стаття 1172 ЦК України передбачає, що юридична або фізична особа відшкодовує шкоду, завдану їхнім працівником під час виконання ним своїх трудових (службових) обов`язків.

Відповідно до ч. 1 ст. 22 ЦК України особа, якій завдано збитків у результаті порушення її цивільного права, має право на їх відшкодування.

Відповідно ч. 1 ст. 130 КЗпП України працівники несуть матеріальну відповідальність за шкоду, заподіяну підприємству, установі, організації внаслідок порушення покладених на них трудових обов`язків.

При покладенні матеріальної відповідальності права і законні інтереси працівників гарантуються шляхом встановлення відповідальності тільки за пряму дійсну шкоду, лише в межах і порядку, передбачених законодавством, і за умови, коли така шкода заподіяна підприємству, установі, організації винними протиправними діями (бездіяльністю) працівника.

За наявності зазначених підстав та умов матеріальна відповідальність може бути покладена незалежно від притягнення працівника до дисциплінарної, адміністративної чи кримінальної відповідальності.

Згідно ч. 2 ст. 130 КЗпП України умовами настання матеріальної відповідальності працівника є: 1) пряма дійсна шкода; 2) протиправна поведінка працівника; 3) вина в діях чи бездіяльності працівника; 4) прямий причинний зв`язок між протиправним і винним діянням працівника і шкодою, яка настала.

Таким чином, обов`язковою умовою притягнення працівника до матеріальної відповідальності, зокрема, і повної матеріальної відповідальності згідно ст. 134 КЗпП України, є встановлення вини особи, у взаємозв`язку із іншими умовами такої відповідальності, що передбачені ст. 130 КЗпП України.

Статтею 134 Кодексу Законів про працю України передбачено відповідальність працівника який несе повну матеріальну відповідальність у повному розмірі шкоди, заподіяної з їх вини підприємству, установі, організації, у випадках, коли між працівником і підприємством, установою, організацією відповідно до статті 135-1 цього Кодексу укладено письмовий договір про взяття на себе працівником повної матеріальної відповідальності за забезпечення цілості майна та інших цінностей, переданих йому для зберігання або для інших цілей.

Відповідно до п. 8 постанови Пленуму Верховного суду України «Про судову практику в справах про відшкодування шкоди, заподіяної підприємствам, установам, організаціям їх працівниками» № 14 від 29.12.1992 року, розглядаючи справи про матеріальну відповідальність на підставі письмового договору, укладеного працівником з підприємством, установою, організацією, про взяття на себе повної матеріальної відповідальності за незабезпечення цілості майна та інших цінностей (недостача, зіпсуття), переданих йому для зберігання або інших цілей (п. 1ст. 134 КЗпП України), суд зобов`язаний перевірити, чи належить відповідач до категорії працівників, з якими згідно зі ст. 135-1 КЗпП України може бути укладено такий договір та чи був він укладений. При відсутності цих умов на працівника за заподіяну ним шкоду може бути покладена лише обмежена матеріальна відповідальність, якщо згідно з чинним законодавством працівник з інших підстав не несе матеріальної відповідальності у повному розмірі шкоди.

Згідно ст. 135-1 КЗпП України письмові договори про повну матеріальну відповідальність може бути укладено підприємством, установою, організацією з працівниками (що досягли вісімнадцятирічного віку), які займають посади або виконують роботи, безпосередньо зв`язані із зберіганням, обробкою, продажем (відпуском), перевезенням або застосуванням у процесі виробництва переданих їм цінностей. Перелік таких посад і робіт, а також типовий договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність затверджуються в порядку, який визначається Кабінетом Міністрів України.

Оскільки між сторонами був укладений договір про повну матеріальну відповідальність, тому відповідач є матеріально зобов`язана, зокрема за забезпечення збереження ввірених їй матеріальних цінностей.

Відповідно до ст. 10 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності підприємства зобов`язані проводити інвентаризацію активів і зобов`язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка. Об`єкти і періодичність проведення інвентаризації визначаються власником ( керів- ником) підприємства, крім випадків, коли її проведення є обов`язковим згідно з законодавством.

Нестача основних засобів, нематеріальних активів, товарно- матеріальних цінностей, грошових коштів, документів і розрахунків визначається шляхом проведення інвентаризації, що проводиться відповідно до вимог Положення про інвентаризацію активів та зобов`язань, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 02.09.2014 № 879.

Згідно вимог вказаного Положення проведення інвентаризації забезпечується власником (власниками) або уповноваженим органом (посадовою особою), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів (далі - керівник підприємства), який створює необхідні умови для її проведення, визначає об`єкти, періодичність та строки проведення інвентаризації, крім випадків, коли проведення інвентаризації є обов`язковим. У цих випадках визначені на підприємстві строки проведення інвентаризації не можуть перевищувати строків, визначених цим Положенням.

Інвентаризація проводиться з метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності підприємства. Під час інвентаризації активів і зобов`язань перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан, відповідність критеріям визнання і оцінка. При цьому забезпечуються: виявлення фактичної наявності активів та перевірка повноти відображення зобов`язань, коштів цільового фінансування, витрат майбутніх періодів; установлення лишку або нестачі активів шляхом зіставлення фактичної їх наявності з даними бухгалтерського обліку; виявлення активів, які частково втратили свою первісну якість та споживчу властивість, застарілих, а також матеріальних та нематеріальних активів, що не використовуються, невикористаних сум забезпечення; виявлення активів і зобов`язань, які не відповідають критеріям визнання.

Проведення інвентаризації є обов`язковим: перед складанням річної фінансової звітності в обсязі, визначеному пунктом 6 цього розділу, з урахуванням особливостей проведення інвентаризації і в строки, визначені пунктом 10 цього розділу; у разі передачі майна державного підприємства або бюджетної установи в оренду, приватизації майна державного підприємства, перетворення державного підприємства, передачі державного підприємства (його структурних підрозділів) або бюджетної установи до сфери управління іншого органу управління (на дату передачі), крім передачі в межах одного органу управління, в інших випадках, визначених законодавством; у разі зміни матеріально відповідальних осіб, а також у разі зміни керівника колективу (бригадира), вибуття з колективу (бригади) більше половини його членів або на вимогу хоча б одного члена колективу (бригади) при колективній (бригадній) матеріальній відповідальності (на день приймання-передачі справ) в обсязі активів, які знаходяться на відповідальному зберіганні; у разі встановлення фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей (на день встановлення таких фактів) в обсязі, визначеному керівником підприємства; за судовим рішенням або на підставі належним чином оформленого документа органу, який відповідно до закону має право вимагати проведення такої інвентаризації. У цих випадках інвентаризація має розпочатися у термін та в обсязі, зазначених у належним чином оформленому документі цих органів, але не раніше дня отримання підприємством відповідного документа; у разі техногенних аварій, пожежі чи стихійного лиха (на день після закінчення явищ) в обсязі, визначеному керівником підприємства; у разі припинення підприємства в обсязі, визначеному пунктом 6 цього розділу; у разі переходу на складання фінансової звітності за міжнародними стандартами (на дату такого переходу); в інших випадках, передбачених законодавством.

Розділом ІІ вказаного Положення визначено, що для проведення інвентаризації на підприємстві розпорядчим документом керівника підприємства створюється інвентаризаційна комісія з представників апарату управління підприємства, бухгалтерської служби (представників аудиторської фірми, централізованої бухгалтерії, суб`єкта підприємницької діяльності - фізичної особи, яка здійснює ведення бухгалтерського обліку на підприємстві на договірних засадах) та досвідчених працівників підприємства, які знають об`єкт інвентаризації, ціни та первинний облік (інженери, технологи, механіки, виконавці робіт, товарознавці, економісти, бухгалтери). Інвентаризаційну комісію очолює керівник підприємства (його заступник) або керівник структурного підрозділу підприємства, уповноважений керівником підприємства.

У тих випадках, коли бухгалтерський облік ведеться безпосередньо керівником підприємства, інвентаризаційну комісію очолює керівник підприємства самостійно.

За рішенням керівника підприємства до складу інвентаризаційної комісії можуть бути включені члени ревізійної комісії господарського товариства.

У разі проведення інвентаризації за судовим рішенням або на підставі належним чином оформленого документа органу, який відповідно до закону має право вимагати проведення такої інвентаризації, посадові особи відповідного органу (за їх згодою) можуть бути присутні при проведенні інвентаризації.

Інвентаризація проводиться повним складом інвентаризаційної комісії (робочої інвентаризаційної комісії) та у присутності матеріально відповідальної особи.

Інвентаризаційні описи, акти інвентаризації, звіряльні відомості оформлюються відповідно до вимог, установлених Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 року за № 168/704 (із змінами), для первинних документів з урахуванням обов`язкових реквізитів та вимог, передбачених цим Положенням. Матеріали інвентаризації можуть бути заповнені як рукописним способом, так і за допомогою електронних засобів обробки інформації.

Бюджетні установи відомості про результати проведених інвентаризацій оформляють за формами, визначеними законодавством.

Після закінчення інвентаризації оформлені інвентаризаційні описи (акти інвентаризації) здаються до бухгалтерської служби для перевірки, виявлення і відображення в обліку результатів інвентаризації. При цьому кількісні та цінові показники за даними бухгалтерського обліку проставляються проти відповідних даних інвентаризаційного опису і шляхом співставлення виявляються розходження між даними інвентаризації і даними обліку. Також бухгалтерська служба підприємства проводить перевірку всіх підрахунків у інвентаризаційних описах (актах інвентаризації). Виявлені помилки у цінах, таксуванні та підрахунках повинні бути виправлені й завірені підписами всіх членів інвентаризаційної комісії (робочої інвентаризаційної комісії) і матеріально відповідальних осіб.

На останній сторінці інвентаризаційних описів (актів інвентаризації) робиться відмітка про перевірку цін, таксування та підрахунки результату за підписами осіб, які проводили цю перевірку.

Бухгалтерською службою складаються звіряльні відомості активів і зобов`язань, у яких відображаються розбіжності між даними бухгалтерського обліку і даними інвентаризаційних описів (актів інвентаризації).

Вартість лишків і нестач цінностей в звіряльних відомостях наводиться відповідно до їх оцінки в регістрах бухгалтерського обліку.

На активи, що належать іншим підприємствам, складаються окремі звіряльні відомості, копії яких надсилаються власнику.

Підприємства можуть утворювати уповноважені комісії (призначати відповідальних осіб) з метою аналізу результатів інвентаризації активів і зобов`язань на предмет їх відповідності критеріям визнання і оцінки, вимогам національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку у державному секторі, міжнародних стандартів та інших актів законодавства.

Інвентаризація готівки, грошових коштів та їх еквівалентів, бланків документів суворої звітності

Наявність готівки, грошових коштів, цінних паперів, грошових документів (сплачених санаторно-туристичних путівок, поштових марок тощо) і бланків документів суворої звітності встановлюється інвентаризацією та оформляється актом інвентаризації.

Інвентаризація кас на підприємстві проводиться відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 29 грудня 2017 року № 148.

В акті інвентаризації наявності готівки вказуються фактичний залишок та залишок за даними обліку і визначається результат інвентаризації.

Відомості про готівку в іноземній валюті вносяться до акта інвентаризації із зазначенням назви і суми іноземної валюти, курсу Національного банку України на початок робочого дня інвентаризації, суми іноземної валюти в перерахунку на грошову одиницю України.

До акта інвентаризації грошових документів, бланків документів суворої звітності вносяться дані про назву, номер, серію і номінальну вартість.

При інвентаризації коштів, що перебувають у дорозі, звіряються суми, що зазначені в рахунку, з даними квитанцій установи банку, поштового відділення, копій супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам банку.

Інвентаризація коштів на розрахункових, поточних, валютних, реєстраційних та інших рахунках, на акредитивах проводиться шляхом звірки залишків сум за даними бухгалтерського обліку підприємства з даними виписок банку.

Висновки щодо виявлених розбіжностей між фактичною наявністю активів і зобов`язань і даними бухгалтерського обліку, які наводяться в звіряльних відомостях, та пропозиції щодо їх врегулювання відображаються інвентаризаційною комісією у протоколі, що складається після закінчення інвентаризації і передається на розгляд та затвердження керівнику підприємства. У протоколі наводяться: причини нестач, втрат, лишків, а також пропозиції щодо заліку внаслідок пересортиці, списання нестач в межах норм природного убутку, а також понаднормових нестач і втрат від псування цінностей із зазначенням причин та вжитих заходів щодо запобігання таким втратам і нестачам. Підприємства можуть додавати до протоколів іншу інформацію, що є суттєвою для прийняття рішень щодо визнання і оцінки активів і зобов`язань та розкриття відповідної інформації у фінансовій звітності.

Результати інвентаризації на підставі затвердженого протоколу інвентаризаційної комісії відображаються у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності того звітного періоду, у якому закінчена інвентаризація.

Відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 29.12.2017 № 148 затверджено, що касові документи - документи (касові ордери та відомості на виплату готівки, розрахункові документи, електронні розрахункові документи, квитанції програмно-технічних комплексів самообслуговування, відомості закупівлі сільськогосподарської продукції, інші прибуткові та видаткові касові документи), за допомогою яких відповідно до законодавства України оформляються касові операції, звіти про використання коштів, а також відповідні журнали встановленої форми для реєстрації цих документів та книги обліку. касові операції - операції суб`єктів господарювання між собою та з фізичними особами, пов`язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку. Касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, електронними розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням платіжних інструментів, іншими касовими документами, які згідно із законодавством України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівки.

Касові документи можуть бути паперовими або електронними. Електронні касові документи повинні бути оформлені відповідно до вимог законодавства України у сфері електронного документообігу.

Установи/підприємства зобов`язані проводити інвентаризацію каси. Матеріально відповідальні особи до початку проведення інвентаризації дають розписку, форма якої визначена в додатку 7 до цього Положення.

Комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахування всієї готівки, що є в касі, цінних паперів, чекових книжок. Акт складається у двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою.

Один примірник акта передається до бухгалтерії установи/ підприємства, другий залишається в матеріально відповідальної особи.

Акт складається в трьох примірниках (для матеріально відповідальної особи, яка здала цінності, матеріально відповідальної особи, яка прийняла цінності, а також бухгалтерії) у разі зміни матеріально відповідальних осіб.

Інвентаризація кас проводиться в/на кожній/кожному установі/підприємстві в строки, установлені керівником, з перерахуванням усієї готівки та перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за книгами обліку. Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена касовими документами, уважається надлишком готівки в касі. У разі застосування підприємством у розрахунках РРО звіряється сума наявної готівки на місці проведення касиром розрахунку із сумою, зазначеною у звіті РРО (у РК та КОРО). У разі виявлення під час інвентаризації нестачі або надлишку цінностей у касі в акті зазначається сума нестачі або надлишку і з`ясовуються обставини їх виникнення. Сума нестачі відшкодовується відповідно до законодавства України, а надлишок оприбутковується в касі та зараховується в дохід відповідної/відповідного установи/підприємства.

Із наданої позивачем Інструкції про здійснення касових операцій у ПАТ «Укрпошта», затвердженої Наказом ПАТ «Укрпошта» № 720 від 11.06.2018, визначено, що директори філії АТ «Укрпошта», начальники центрів операційного фінансового супроводу філії АТ «Укрпошта», начальники ЦПЗ, начальники головних кас АТ «Укрпошта», начальники ВПЗ несуть відповідальність за організацію касової роботи у АТ «Укрпошта». Директори філій зобов`язані забезпечити схоронність готівкових коштів у касі, їх перевезення з установ банку та об`єктів поштового зв`язку або здавання до установи банку. У разі, коли з їх вини не буде створено необхідних умов для збереження готівкових коштів, вони несуть за це відповідальність у встановленому законодавством порядку. У головних касах здійснюються такі касові операції ( наведений перелік не є вичерпним): висилка підкріплень до ВПЗ та отримання від них понадлімітних залишків готівкових коштів; отримання від банківських установ готівкових коштів на виплату пенсій, соціальної допомоги, переказів, заробітної плати, відрядження та інші господарські потреби та здавання понадлімітних залишків готівкових коштів до банків.

У відділеннях поштового зв`язку здійснюються такі касові операції (наведений перелік не є вичерпним): приймання платежів та торгівельної виручки, здійснення переказів, приймання оплати за надані послуги поштового зв`язку, виплата пенсій та соціальних допомог, виплата переказів, виграшів по лотереям тощо; операції видачі/прийому готівкових коштів через POS термінали, отримання підкріплень готівкових коштів ( на виплату пенсій, переказів тощо) від Головної каси та здавання понадлімітних залишків готівкових коштів до неї.

З працівниками відділень поштового зв`язку/Головної каси, які приймаються на посаду, пов`язану з матеріальною відповідальністю, укладається письмовий договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність у двох примірниках (один для працівника, який приймається на посаду, другий залишається у структурному підрозділі укомплектування та адміністрування персоналу ЦАУ/філії АТ «Укрпошта»).

При прийнятті на посаду з працівником, який виконуватиме операції з готівковими коштами та іншими цінностями, після укладення Договору про повну індивідуальну матеріальну відповідальність, проводиться: ознайом- лення з Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженим постановою Правління Національного банку України від 29.12.2017 p. № 148 та цією Інструкцією під особистий підпис; навчання і стажування працівника безпосереднім керівником.

Усі касові операції, що проводяться працівниками ВПЗ протягом робочого дня (зміни), відображаються у Касовій довідці ф.42 (додаток 11) та у Касовому звіті (додаток 1). Для кожного виду валют ведеться окремий Касовий звіт та окрема Касова довідка ф.42 ВПЗ. У разі відсутності протягом робочого дня (зміни) проведених операцій з іноземними валютами у ВПЗ Касова довідка ф.42 та Касовий звіт в іноземних валютах не формуються та не надаються до касових документів ВПЗ в національній валюті. ВПЗ не ведуть касову книгу.

У ВПЗ прийом-передача готівкових коштів та сплачених документів між працівниками ВПЗ та начальником/заступником начальника/іншою відповідальною особою ВПЗ здійснюється за Книгою обліку виданої та прийнятої старшим касиром готівки (КО-5).

У книзі КО-5 зазначається:

- дата та час передачі готівкових коштів;

- суми переданих готівкових коштів;

- суми переданих сплачених документів;

- кількість переданих пенсійних відомостей;

- перелік: ключі від вхідних дверей, комори, сейфів, металевих шаф, інших цінностей;

- ПІБ та підпис працівника ВПЗ, який здав готівкові кошти та інші цінності;

- ПІБ та підпис працівника ВПЗ, який прийняв готівкові кошти та інші цінності».

У «Інструкції про проведення перевірок виробничих структурних підрозділів АТ «Укрпошта», затвердженої наказом АТ «Укрпошта» від 16.09.2019 р. № 869, зазначено, що позапланова (раптова) перевірка - це перевірка, яка ініціюється за інформацією, отриманою від працівників Товариства, фізичних та юридичних осіб, органів державної влади України щодо можливих порушень законодавства та зловживань, сумнівних господарських операцій, за фактами розкрадання матеріальних цінностей та грошових коштів, за результатами порушених кримінальних справ, аварій і стихійних лих, а також при звільненні начальників виробничих структурних підрозділів.

Проведення позапланових (раптових) перевірок передбачається у таких випадках, зокрема:

- за ініціативою генерального директора Товариства, директора філії або начальника Управління ризиками та контрольно-ревізійної роботи на підставі інформації, отриманої від працівників Товариства, фізичних та юридичних осіб, органів державної влади України щодо можливих порушень законодавства та зловживань, сумнівних господарських операцій;

- за встановленими фактами розкрадань матеріальних цінностей та готівкових коштів (у день отримання інформації щодо виявлення таких фактів);

- за результатами порушених кримінальних справ;

- за результатами аварій (пожежі, затоплення тощо) та стихійних лих;

- при звільнені керівника ВСП.

Обов`язковій перевірці підлягають:

- організація забезпечення схоронності готівкових коштів, роботи з готівковими коштами, дотримання нормативних і розпорядчих документів Товариства, вимог законодавства України;

- наявність у ВСП готівкових коштів та їх відповідність обліковим даним;

- наявність у ВСП ТМЦ та їх відповідність обліковим даним;

- наявність поштових відправлень та переказів і їх відповідність обліковим даним;

- порядок забезпечення доставки і виплат пенсій та соціальних допомог;

- порядок застосування, забезпечення та обліку розрахункових книжок;

- організація дотримання касової дисципліни.

Перевірка наявності готівкових коштів та їх відповідність обліковим даним, забезпечення їх схоронності, порядку організації роботи з готівковими коштами, дотримання вимог нормативних і розпорядчих документів Товариства (філії) та законодавства України.

Для перевірки відповідності фактичних залишків готівкових коштів даним обліку працівники ЦОФС філії забезпечують надання виконавцям з контрольних перевірок ВСП письмової довідки про залишки кас за даними АС «МППЗ» по автоматизованим ВСП на початок робочого дня, який передує дню перевірки, по неавтоматизованим на кінець останнього закритого дня в АС «МППЗ» згідно із встановленою процедурою.

Виконавці з контрольних перевірок ВСП отримують від керівника ВСП або особи, про виконує його обов`язки, розписки за формою визначеною у додатку 1 до цієї Інструкції.

Виконавцями з контрольних перевірок ВСП проводиться перевірка наявності готівкових коштів та їх відповідність обліковим даним на підставі наступних документів: ф.55, КО-5, книги обліку розрахункових операцій, відомості на виплату пенсії, допомог, лімітна карта (за наявності) та інших документів, що відносяться до питань перевірки.

У ВСП оснащених АС «АРМ В3» роздруковуються, зокрема:

- касові звіти по готівковому та безготівковому розрахунках, в тому числі і касові звіти з типом оплати «банківська карта» з початку звітного місяця по день, який передує дню проведення перевірки;

- Х-звіти з фіскальної пам`яті (з кожного робочого місця, за наявності РРО за поточний день та за період, що перевіряються);

- оборотна відомість (за період з першого числа місяця по день, що передує дню перевірки);

- реєстр не виплачених переказів;

- перелік не вручених страхових поштових відправлень;

- підсумки дня за вхідними переказами;

- підсумки по дню, довідка по рекомендованим вхідним поштовим відправленням по Україні та довідка по рекомендованим вхідним міжнародним поштовим відправленням;

- підсумки по дню, довідка по вихідним відправленням;

- підсумки по дню, довідка по страховим вхідним поштовим відправленням по Україні/міжнародним поштовим відправленням;

- інвентаризаційні описи.

У ВСП не оснащених «АРМ ВЗ» з використанням РРО роздруковується Х-звіт фіскальної пам`яті (з кожного робочого місця, за поточний день та за період).

Перераховуються готівка та складається Акт про результати інвентаризації готівкових коштів (враховуючи записи у книзі КО-5 та книзі ф.55) за формою визначеною у додатку 2 до цієї Інструкції. Акти про результати інвентаризації готівкових коштів складаються за кожним видом валют окремо та зберігаються в Секторі ревізійної роботи.

У разі видачі готівки листоношам за книгою ф.55 до початку перевірки, після повернення їх з доставки, у кожного листоноші перевіряється наявність готівки та видаткових документів з виплати переказів, пенсії та грошових допомог з даними записами у книзі ф.55.

При виведенні результатів інвентаризації можуть бути виявлені нестачі та надлишки готівкових коштів.

У разі виявлення нестачі чи надлишків готівкових коштів ця сума відображається працівником ВСП У Касовому звіті ВСП відповідно до довідника кодів надходжень та видатків коштів у день проведення перевірки на підставі результатів інвентаризації. Сума нестач підлягає стягненню з МВО.

Під час проведення перевірки касової дисципліни перевіряється порядок ведення Книги обліку розрахункових операцій на реєстратор розрахункових операцій (далі - КОРО на PPO) та Книги обліку розрахункових операцій на господарську одиницю (далі - КОРО на ГО) в ВСП:

Оснащених PPO:

- наявність КОРО на місці проведення розрахунків, де встановлено РРО та зберігання закінченої останньої КОРО;

- чи пошнурована, послідовно понумерована, має належним чином установлені засоби контролю, без порушення цілісності засобу контролю;

- наявність на титульній сторінці даних про ВСП, кількість аркушів, номер установленого засобу контролю та дані про РРО у разі реєстрації КОРО на PPO (модифікація, заводський і фіскальний номери, версія програмного забезпечення);

- наявність всіх фіскальних звітних чеків (Z-звітів), у дні відповідно до режиму роботи ВСП, послідовність їх нумерації.

Не оснащених РРО:

- наявність КОРО НА ГО У ВСП, або на місці проведення розрахунків, зберігання закінченої останньої КОРО на ГО;

- чи пошнурована, послідовно пронумерована, має належним чином установлені засоби контролю, без порушення цілісності засобу контролю;

- наявність на титульній сторінці даних про ВСП, кількість аркушів;

- виконання записів про номер розрахункової книжки, рух готівки та суми розрахунків (дані за сумами, отримані від покупців (клієнтів), та дані за сумами, виданими покупцям (клієнтам) у дні відповідно до режиму роботи ВСП.

Перевіряється дотримання встановлених лімітів грошових коштів в касах, шляхом звірки наявних грошових коштів лімітам, встановленим відповідними розпорядчими документами філій.

Позивачем надано Касові звіти ВПЗ Білики Кобеляцького району Акціонерного товариства «Укрпошта» за період з 01.05.2020 по 07.05.2020, за 07.05.2020, за 08.05.2020 та касова довідка за 08.05.2020, фіскальні чеки.

Надані документи Касові звіти містять наступні реквізити та відомості: назву документа (форми); дату документа; назву підприємства, від імені якого складено документ відсутня; зміст та обсяг господарських операцій, одиниці виміру господарських операцій (залишок коштів на початок дня надходження коштів (назва послуги; код послуги; сума, грн.; підстава; кор.рах.; всього надійшло); видаток коштів (назва послуги; код послуги; сума, грн.; підстава; кор.рах.; всього на видатками); залишок на кінець дня); підпис начальника відділення поштового зв`язку відсутній; додаток (відомості про кількість прибуткових та видаткових документів) відсутні відомості про їх кількість; здав начальник відділення поштового зв`язку (підпис) не містить підписів.

У касових звітах за 08.05.2020 р. за період з 01.05.2020 р. по 07.05.2020 р. є необумовлені виправлення, що не відповідає вимогам п.4.1. глави 4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88 (із змінами та доповненнями).

У касовому звіті за 08.05.2020 р. відображено:

Надходження коштів (за послугами):

- періодичні друковані видання без ПДВ (код послуги 30105) на суму 214,00 грн;

- інша реалізація з ПДВ (код послуги 30106) на суму 986,20 грн;

- підкріплення на виплати з Пенсійного фонду пенсії (код послуги 805) на суму 335 350,00 грн;

- підкріплення на виплати грошової допомоги (житлової субсидії) з місцевого бюджету (код послуги 808) на суму 30 070,00 грн;

- заокруглення згідно Постанови НБУ від 15.03.2018 № 25 (прибуток) (код послуги 819) на суму 0,02 грн.

Залишок на початок дня 513 176,82 грн.

Всього надійшло готівкою 366 620,22 грн, з них група А 986,20 грн, у т.ч. ПДВ 20% - 164,37 грн, група Б 365 420,02 грн, група В 214,00 грн, група Г 0,00 грн.

Залишок на кінець дня 471 557,92 грн. Інше 106 828,62 грн.

805_931 Основна пенсія, інші соц.виплати 334 911,13 грн.

808_936 Основна пенсія, інші соц. Виплати 29 818,17 грн.

Видаток коштів (за послугами):

- виплата з Пенсійного фонду - пенсія (код послуги 903) на суму 297 338,87 грн;

- виплата грошової допомоги (житлової субсидії) з місцевого бюджету (код послуги 906) на суму 27 511,83 грн;

- виплата з місцевого бюджету (код послуги 907) на суму 8500,00 грн;

- виплата внутрішніх поштових переказів в гривні (код послуги 911) на суму 4783,31 грн;

- понадлімітні залишки інші в гривні (код послуги 903) на суму 70 100,00 грн;

- заокруглення згідно Постанови НБУ від 15.03.2018 № 25 (видаток) (код послуги 945) на суму 5,11 грн.

Всього за видатками: готівкою 408 239,12 грн, з них група А 0,00 грн.

Касовий звіт за 08.05.2020 року не містить підписи від імені начальника відділення поштового зв`язку (без зазначенням П.І.Б), що не відповідає вимогам ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 № 995-XIV (із змінами та доповненнями), а саме підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складати зведені облікові документи.

Первинні документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити:

- назву документа (форми);

- дату складання;

- назву підприємства, від імені якого складено документ;

- зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарських операцій;

- посади і прізвища (крім первинних документів, вимоги до яких встановлюються Національним банком України) осіб, відповідальних за здійснення господарських операцій і правильність її оформлення;

- особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарських операцій.

Залежно від характеру господарських операцій та технології обробки облікової інформації до первинних документів можуть включатися додаткові реквізити (печатка, номер документа, підстава для здійснення операції тощо.

У касовій довідці за 08.05.2020 ВПЗ Білики відображено:

- періодичні друковані видання без ПДВ (код послуги 30105) в кількості 2 шт, прибуток 214,00 грн, видаток 0,00 грн;

- інша реалізація з ПДВ (код послуги 30106) в кількості 4 шт, прибуток 986,20 грн, видаток 0,00 грн;

- заокруглення згідно Постанови НБУ від 15.03.2018 № 25 (код послуги 819) в кількості 1 шт, прибуток 0,02 грн, видаток 0,00 грн;

- виплата з пенсійного фонду - пенсія (код послуги 903) в кількості 30 шт, прибуток 0,00 грн, видаток 297 338,87 грн;

- виплата грошової допомоги (житлової субсидії) з місцевого бюджету (код послуги 906) в кількості 24 шт, прибуток 0,00 грн, видаток 27511,83 грн;

- виплата з місцевого бюджету (код послуги 907) в кількості 4 шт, прибуток 0,00 грн, видаток 8500,00 грн;

- виплата внутрішніх поштових переказів в гривні (код послуги 911) в кількості 4 шт, прибуток 0,00 грн, видаток 4783,31 грн;

- заокруглення згідно Постанови НБУ від 15.03.2018 № 25 (видаток) (код послуги 945) в кількості 54 шт, прибуток 0,00 грн, видаток 5,11 грн.

Разом (в кількості 123 шт): прибуток 1200,22 грн, видаток 338139,12 грн. Підсумки дня: видаток 336 938,90 грн. Кінцевий залишок: прибуток 0,00 грн.

Службові внесення: 805_931 Основна пенсія, інші соц. виплати 296 900,00 грн; 808_938 Основна пенсія, інші соц.виплати 27 260,00 грн; інше 180 000,00 грн. Разом: 504 106,00 грн.

Службові вилучання: 805_931 Основна пенсія, інші соц.виплати -438,87 грн; 907_933 Основна пенсія, інші соц.виплати -8500,00 грн; 808_838 Основна пенсія, інші соц.виплати «неможливо прочитати»; інше «неможливо прочитати». Разом: «неможливо прочитати».

Також, у вищезазначеній касовій довідці за 08.05.2020 року відсутній підпис у графі «прийняв начальник ВПЗ», що не відповідає вимогам ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 № 996-XIV (із змінами та доповненнями).

Із наданих суду матеріалів убачається, що за результатами проведеної ревізії у касі начальника ВПЗ Білики Петрової Т. Г. було встановлено факт нестачі готівкових коштів та товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 86 058,03 грн (готівкові кошти 75 085,60 грн, знаки поштової оплати 1197,60 грн, періодичні друковані видання 899,60 грн, товари для пошти 150,50 грн, товар комісії 7675,03 грн, товар у роздріб 1049,70 грн) (т. 1 а.с. 9-18).

Разом з тим, ухвалою Кобеляцького районного суду Полтавської області суду від 17 січня 2022 року частково задоволено клопотання експерта про надання додаткових матеріалів, необхідних для проведення судової економічної експертизи № 34332, експерт просив надати наступні матеріали ВПЗ Білики Кобеляцького району, а саме: «.... первинні документи, касовий звіт тощо, складені ОСОБА_1 до початку проведення інвентаризації станом на 08.05.2020, які документально підтверджують залишок коштів в касі на початок в усі 513 176,82 грн, надходження коштів в касу на загальну суму 366 620,20 грн (365 420 + 1200,20), видаток коштів з каси на загальну суму 798 351,42 грн (324 043,71 + 25 030,62 + 7000,00 + 4783,31 + 70 100,00 + 5,11 + 367 388,67) та залишок коштів в касі на кінець в сумі 81 445,60 грн, інформація про які відображена в «Акті про результати інвентаризації готівкових коштів 08.05.2020».

Так, на підтвердження сум зазначених в Акті про результати інвентаризації готівкових коштів 08 травня 2020 року по ВСП Білики було надано наступні документи:

- касовий звіт за період з 01 травня 2020 р. по 07 травня 2020 р. в якому в графі «залишок на кінець дня» зазначено в сумі 513 176,82 грн, що відповідає сумі зазначеній в касовому звіті за 08 травня 2020 р. в графі «залишок на початок дня»;

- супровідний лист № 3882/168 від 07.05.2020 до КБ Білики згідно якого надсилається підкріплення готівкою в сумі 191 850,00 грн, в тому числі: за кодом 805(П) підкріплення на виплати з ПФ пенсії в сумі 172 150,00 грн; за кодом 808(П) підкріплення на виплати грошової допомоги в сумі 19 700,00 грн;

- супровідний лист № 3882/169 від 08.05.2020 до КБ Білики згідно яко- го надсилається підкріплення готівкою в сумі 173 570,00 грн, в тому числі: за кодом 805(П) підкріплення на виплати з ПФ пенсії в сумі 163 200,00 грн; за кодом 808(П) підкріплення на виплати грошової допомоги в сумі 10370,00 грн;

- супровідний лист б/н від 08.05.2020 до Полтавської центральної каси згідно якого надсилаються надлімітні залишки готівкою в сумі 70 100,00 грн;

- фіскальний чек на суму 1049,70 грн;

- фіскальний чек на суму 150,50 грн.

Згідно п. 7.11 «Інструкції про здійснення касових операцій у ПАТ «Укрпошта», затвердженої наказом ПАТ «Укрпошта» № 720 від 11.06.2018 року, сумка з підкріпленням готівкових коштів, що надійшла до ВПЗ, розпаковується начальником/заступником начальника/іншою відповідальною особою ВПЗ у присутності оператора ВПЗ у день її надходження. Перед розпакуванням сумки проводиться ретельний огляд її зовнішнього стану, щоб пересвідчитись, що вона не має пошкоджень або інших дефектів. Одержане у ВПЗ підкріплення у присутності оператора ВПЗ, який брав участь у розкритті сумки, перераховується начальником/заступником начальника/іншої відповідальної особи ВПЗ та звіряється із сумою, зазначеною у супровідному листі ф.4, у разі відсутності розбіжностей та у підтвердження проведеного перерахунку готівкових коштів начальник/заступник начальника/інша відповідальна особа ВПЗ ставить свій підпис та відбиток календарного штемпелю на супровідному листі ф.4. Супровідний лист ф.4 долучається до касових документів дня ВПЗ. Підкріплення готівковими коштами оприбутковуються за Касовим звітом ВПЗ.

За наведеними вище супровідними листами підтверджується сума підкріплення 365 420,00 грн, зазначена в акті про результати інвентаризації готівкових коштів 08 травня 2020 року, яка в касовому звіті за 08 травня 2020 року в графі «Надходження коштів» проведена за кодом послуги 805 «Підкріплення на виплати Пенсійного фонду пенсії» 172150,00+163200,00=335350,00 грн та за кодом 808 «Підкріплення на виплати грошової допомоги (житлової субсидії) з місцевого бюджету»19700,00+10370,00=30070,00 грн.

Надані супровідні листи не містять підпису в графі «Сумку з готівковими коштами отримав», відсутня дата в графі «одержано і оприбутковано», відсутня печатка підприємства. Копії супровідних листів містять печатку «Згідно з оригіналом», підпис, зазначена посада юрисконсульт, П.І.Б. Н.В. Хоружа, дата 10.09.2021 р.

За наданими фіскальними чеками на суму 1049,70 грн та на суму 150,50 грн, підтверджується сума 1200,20 грн (214,00 + 986,20), зазначена в акті про результати інвентаризації готівкових коштів 08 травня 2020 року, яка в касовому звіті за 08 травня 2020 року в графі «Надходження коштів» проведена за кодом послуги 30105 «Періодичні друковані видання без ПДВ» 214,00 грн та за кодом 30106 «Інша реалізація з ПДВ» 986,20 грн.

Зазначені в Акті про результати інвентаризації готівкових коштів 08 травня 2020 року по ВСП Білики суми підкріплення готівкових коштів на 365 420,00 грн та продаж ТМЦ на 1200,20 грн документально підтверджується.

У Касовому звіті за 08.05.2020 р. у графі «Видаток коштів» вказані наступні суми виплат, а саме:

- виплати пенсійного фонду - пенсія за кодом 903 на суму 297 338,87 грн;

- виплати грошової допомоги (житлової субсидії) з місцевого бюджету за кодом 906 на суму 27 511,83 грн;

- виплати з місцевого бюджету за кодом 907 на суму 8500,00 грн;

- виплата внутрішніх поштових переказів гривні за кодом 911 на суму 4783,31 грн;

- понадлімітні залишки інше гривні за кодом 930 на суму 70 100,00 грн;

- заокруглення згідно Постанови НБУ від 15.03.2018 № 25 (видаток) за кодом 945 на суму 5,11 грн.

Отже, у Касовому звіті за 08.05.2020 р. в графі «Видаток коштів» в підсумку «Всього за видатками» готівкою зазначено на суму 408 239,12 грн (297338,87 + 27511,83 + 8500,00 + 4783,31 + 70100,00 + 5,11), що не відповідає сумі в Акті про результати інвентаризації готівкових коштів від 08.05.2020 р. на суму 798 350,71 грн (324043 + 25030,62 + 7000 + 4783,31 + 70100 + 5,11+ 367388,67).

Зазначена в Акті про результати інвентаризації готівкових коштів 08 травня 2020 р. та Касовому звіті за 08 травня 2020 р. в графі «Видаток коштів» проведена за кодом послуги 930 «Понадлімітні залишки інші в гривні» сума 70 100,00 грн підтверджується документально супровідним листом від 08.05.2020 р. згідно якого з ВПЗ Білики до Полтавської центральної каси надсилаються надлімітні залишки готівкою в сумі 70 100,00 грн. Слід зазначити, що у супровідному листі відсутній номер, печатка підприємства та підписи відповідальних осіб.

Копія супровідного листа містить печатку «Згідно з оригіналом», підпис, зазначена посада юрисконсульт, П.І.Б. І.В. Хоружа, дата 10.09.2021 р.

Згідно Акту про результати перевірки наявності та відповідності розрахункових книжок, розрахункових квитанцій, відомостей на виплату пенсій та грошових допомог 8 та 19 травня 2020 року, в якому зазначено, що при проведенні перевірки звірена загальна суму виплаченої пенсії та грошової допомого за відомостями з Довідкою. У графі «Підраховано за відомостями»: виплата пенсій в сумі 324 043,73 грн, виплата грошових допомог в сумах 25 030,62 грн та 7000,00 грн. Суми зазначені в Акті не відповідають сумам, що вказані в Касовому звіті за 08.05.2020 p.

Таким чином, слід зазначити, що в Касовому звіті за 08.05.2020 p. в графі «Залишок на кінець дня» в сумі 471 557,92 грн не відповідає сумі залишку 81 445,60 грн в Акті про результати інвентаризації готівкових коштів від 08.05.2020 р.

Оскільки додаткових матеріалів, а саме підтверджувальних документів на суми, зазначених в Акті про результати інвентаризації готівкових коштів від 08 травня 2020 року, позивачем не було надано ні на вимогу експерту, а ні суду, тому документально підтвердити нестачу грошових коштів в сумі 78085,60 грн у касі відділення поштового зв`язку Білики Кобеляцького району Акціонерного товариства «Укрпошта» не надається за можливе з наступних причин:

- сума на «оплату пенсій» 324 043 грн зазначена в Акті про результати інвентаризації готівкових коштів 08 травня 2020 року не відповідає сумі на «оплату пенсій» 297 338,87 грн зазначеній в Касовому звіті за 08.05.2020 p;

- сума «виплат грошової допомоги» 25 030,62 грн зазначена в Акті про результати інвентаризації готівкових коштів 08 травня 2020 року не відповідає сумі «виплат грошової допомоги (житлової субсидії) з місцевого бюджету 27 511,83 грн зазначеній в Касовому звіті за 08.05.2020 p;

- сума «допомоги» 7000 грн зазначена в Акті про результати інвентаризації готівкових коштів 08 травня 2020 року не відповідає сумі «виплата з місцевого бюджету» 8500 грн зазначеній в Касовому звіті за 08.05.2020 р;

- сума виплати за ф.55» 367 388,67 грн зазначена в Акті про результати інвентаризації готівкових коштів 08 травня 2020 року не відображена в Касовому звіті за 08.05.2020 p;

сума «залишок» 81 445,60 грн зазначена в Акті про результати інвентаризації готівкових коштів 08 травня 2020 року не відповідає сумі «залишок на кінець дня» 471 557,92 грн зазначеній в Касовому звіті за 08.05.2020 p.

Із Узагальненого акту про результати інвентаризації товарно-матеріальних цінностей 08 травня 2020 року, складеного за ВСП Білики та підписаного провідним фахівцем ОСОБА_3 , фахівцем СРР ОСОБА_4 та начальником ВПЗ Петровою Т.Г. вбачається наступне.

Перевіркою встановлено:

- знаки поштової оплати, марковані конверти і картки пред`явлено 2335,00 грн, повинно бути 3532,60 грн, різниця становить -1197,60 грн;

- філателістична продукція « - »;

- періодичні друковані видання пред`явлено 614,10 грн, повинно бути 1727,70 грн, різниця становить -1113,60 грн;

- товари для пошти пред`явлено 794,50 грн, повинно бути 945,00 грн, різниця становить -150,50 грн;

- інші товари реалізації комісія пред`явлено 5852,78 грн, повинно бути 14 514,01 грн, різниця становить -8661,23 грн;

- товар пред`явлено 3655,10 грн, повинно бути 4704,80 грн, різниця становить -1049,70 грн;

- продан т/комісія пред`явлено 986,20 грн, різниця становить +986,20 грн;

- пер. видання пред`явлено 214,00 грн; різниця становить +214,00 грн.

Всього (грн.): пред`явлено 14451,68 грн, повинно бути 25424,11 грн, різниця становить -10972,43 грн.

В акті зазначено, що не відповідає даним обліку нестача за ТМЦ 10 972,43 (десять тисяч дев`ятсот сімдесят дві гривні сорок три копійки).

Згідно п. 3 «Інструкції про проведення перевірок виробничих структурних підрозділів АТ «Укрпошта», затвердженої наказом АТ «Укрпошта» від 16.09.2019 р. № 869, перевірка наявності ТМЦ на ВСП проводиться шляхом їх повної інвентаризації. До початку інвентаризації МВО дають розписки, за формою визначеною у додатку 3 до цієї Інструкції.

Для перевірки відповідності фактичних залишків ТМЦ обліковим даним працівники груп роздрібної торгівлі та періодичних видань, дільниці умовних цінностей філії забезпечують надання виконавцям з контрольних перевірок виробничих структурних підрозділів інвентаризаційних відомостей по залишках відповідних груп ТМЦ по відділенню, сформованих даними в АС «Товарообіг», обігових відомостей в розрізі асортименту продукції, реєстру накладних сформованих в АС «Товарообіг» за період з початку звітного місяця на дату проведення перевірки.

У ВСП оснащених АС «АРМ ВЗ» роздруковуються оборотна відомість (за період з першого числа місяця по день, що передує дню перевірки) по ТМЦ, перевіряється повнота оприбуткування ТМЦ згідно реєстру накладних та додатково за необхідності складаються інвентаризаційні описи окремо на ТМЦ, що видані листоношам по накладним; на ТМЦ, які надійшли під час інвентаризації; на ТМЦ, термін реалізації яких закінчився (зіпсовані товари).

У ВСП не оснащених АС «АРМ ВЗ» виконавцями з контрольних перевірок виробничих структурних підрозділів складаються Акти про результати інвентаризації ТМЦ окремо за групами ТМЦ та в розрізі груп за необхідності окремо за формою визначеною у додатку 4 до цієї Інструкції на ТМЦ, що видані листоношам по накладним; на ТМЦ, які надійшли під час інвентаризації; на ТМЦ, термін реалізації яких закінчився (зіпсовані товари).

При проведенні інвентаризації здійснюється перерахунок фактичної наявності ТМЦ та проводиться звірка їх з обліковими даними ВСП. Не допускається вносити до інвентаризаційних описів дані по залишкам ТМЦ зі слів МВО або за даними обліку без перевірки їх фактичної наявності. На ТМЦ, які перебувають у дорозі (наприклад, відвантажені зі складу і не прибули до ВСП на дату проведення інвентаризації; відвантажені з нього на повернення на склад) складається окремий інвентаризаційний опис, але тільки на основі належним чином оформлених первинних документів (прибуткові накладні, накладні на повернення та/або відвантаження тощо).

ТМЦ, що видані листоношам за накладними, вважаються такими, що підлягають перерахунку та обліковуються до моменту відображення їх реалізації в Касовому звіті. Накладні листоношам заповнюються кожний робочий день ВСП, звіряючи фактичний залишок ТМЦ. Вся реалізована продукція листоношами повинна супроводжуватись розрахунковими документами (чеками або квитанціями). У разі відсутності документів, що потверджують факт продажу ТМЦ, такі ТМЦ відображаються в інвентаризаційному описі у нестачу.

Наявність поштових марок, маркованих конвертів і карток перевіряється за оборотними відомостями (за період з першого числа місяця по день, що передує дню перевірки), роздрукованими з АС «АРМ ВЗ», які підписуються керівником ВСП та виконавцем з контрольних перевірок ВСП, який проводить перевірку. Наявність поштових марок, маркованих конвертів і карток, що видані працівникам, перевіряється за розписками - зобов`язаннями (накладними), що є у керівника ВСП. Відмітка про результати перевірки робиться виконавцем з контрольних перевірок ВСП, який здійснив перевірку, на зворотному боці кожної розписки-зобов`язання, із зазначенням дати та підпису.

Дані на початок періоду в оборотних відомостях, роздрукованих з АС «АРМ ВЗ» звіряються з даними на початок періоду в інвентаризаційних відомостях по знакам поштової оплати, філателістичної та маркованої продукції, сформованих в АС «Товарообіг».

Наявність періодичних друкованих видань, інших товарів перевіряються шляхом проведення їх повної інвентаризації.

Дані на початок періоду в оборотних відомостях, роздрукованих з АС «АРМ ВЗ» звіряються з даними на початок періоду в інвентаризаційних відомостях, сформованих в АС «Товарообіг».

Виявлені під час інвентаризації непридатні або зіпсовані ТМЦ перераховують та додатково фіксують в Акті про виявлення непридатного або зіпсованого товару (додаток 5 до цієї Інструкції), до якого додають пояснення МВО. Сума непридатного або зіпсованого ТМЦ відшкодовується MBO та відображається в Касовому звіті ВСП як реалізація відповідно до довідника кодів надходжень та видатків коштів.

Після закінчення підрахунку інвентаризаційні описи підписуються МВО та виконавцем з контрольних перевірок ВСП та долучаються до Узагальненого акту про результати інвентаризації ТМЦ за формою визначеною у додатку 6 до цієї Інструкції.

При виведенні результатів інвентаризації можуть бути виявлені нестачі та надлишки ТМЦ.

У разі виявлення нестачі, ця сума підлягає до стягнення з MBO та відображається у день виявлення помилки в Касовому звіті ВСП як реалізація відповідно до довідника кодів надходжень та видатків коштів.

Надлишки, які виявлені під час інвентаризації, підлягають оприбуткуванню.

Начальником Сектору ревізійної роботи забезпечується надання копій акту інвентаризації ТМЦ до відповідних структурних підрозділів філії за напрямками для відображення розбіжностей в програмних забезпеченнях АС «Товарообіг» та АС «МППЗ».

Як вбачається з «Інвентаризаційних описів товарно-матеріальних цінностей» за підписом матеріально-відповідальної особи начальника ВПЗ Білики Петрової Т.Г. станом на 08.05.2020 р, та підписані членами комісії провідним фахівцем ВВ Сорока В.П. та фахівцем СРР Пелих В.I, інвентаризація розпочата 08.05.2020 р. та закінчена 08.05.2020 р. Кожен інвентаризаційний опис містить таблицю в якій зазначено: номенклатурний номер, назва товару, одиниця виміру, ціна закупки, ціна продажу, фактичний залишок (кількість, сума), за даними бухгалтерського обліку (кількість, сума). Підсумкові суми зазначені в інвентаризаційних описах в графі «Фактичний залишок (грошова одиниця гривні)» відповідають сумам, що відображені в Узагальненому акті про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року в графі «Пред`явлено (грн.)», а саме:

- в інвентаризаційному описі станом на 08.05.2020 р. на суму 2335,00 грн відповідає сумі за найменування групи ТМЦ «Знаки поштової оплати, марковані конверти і картки», що відображена в Узагальненому акті про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року;

- в інвентаризаційному описі цінностей по ВПЗ Білики станом на 08.05.2020 р. на суму 614,10 грн відповідає сумі за найменування групи ТМЦ «Періодичні друковані видання», що відображена в Узагальненому акті про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року;

- в інвентаризаційному описі станом на 08.05.2020 р. на суму 794,50 грн відповідає сумі за найменування групи ТМЦ «Товари для почти», що відображена в Узагальненому акті про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року;

- в інвентаризаційному описі станом на 08.05.2020 р. на суму 3655,10 грн відповідає сумі за найменування групи ТМЦ «Товар», що відображена в Узагальненому акті про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року.

Слід зазначити, що в інвентаризаційному описі цінностей по ВПЗ Білики станом на 08.05.2020 р. зазначено товарно-матеріальних цінностей на суму 4739,25 грн, що не відповідає сумі за найменування групи ТМЦ «Інші товари реалізації комісія» в Узагальненому акті про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року. Але в документі міститься допис Додаток №4 на суму 1113,53 грн, що відповідає Акту про результати інвентаризації ТМЦ товар комісія від 08 травня 2020 року який надано на дослідження. В інвентаризаційному описі є необумовлені виправлення, що не відповідає вимогам п. 4.1. глави 4. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88 (із змінами та доповненнями).

Підсумкові суми зазначені в інвентаризаційних описах в графі «За даними бух. обліку» не відповідають сумам, що відображені в Узагальненому акті про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року в графі «Повинно бути (грн.)», а саме: в інвентаризаційному описі станом на 08.05.2020 р. на суму 4160,50 грн не відповідає сумі за найменування групи ТМЦ «Знаки поштової оплати, марковані конверти і картки», що відображена в Узагальненому акті про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року; в інвентаризаційному описі цінностей по ВПЗ Білики станом на 08.05.2020 р. на суму 614,10 грн, в якому вказано такі графи: номер за порядком, найменування, кількість, ціна, сума, підписаний провідним фахівцем ВВ ОСОБА_3 , фахівцем СРР ОСОБА_4 , начальником ВПЗ ОСОБА_1 , не міститься інформації щодо суми за даними бухгалтерського обліку; в інвентаризаційному описі станом на 08.05.2020 р. на суму 935,00 грн не відповідає сумі за найменування групи ТМЦ «Товари для почти», що відображена в Узагальненому акті про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року; в інвентаризаційному описі станом на 08.05.2020 р. на суму 14 209,54 грн не відповідає сумі за найменування групи ТМЦ «Інші товари реалізації комісія», що відображена в Узагальненому акті про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року; інвентаризаційний опис станом на 08.05.2020 р. на суму 4704,80 грн, відповідає сумі за найменуванням групи ТМЦ «Товар», що відображена в Узагальненому акті про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року.

За даними узагальненого акта про результати інвентаризації ТМЦ та за даними інвентаризаційних описів ТМЦ:

- знаки поштової оплати, марковані конверти і картки пред`явлено 2335,00 грн, повинно бути 3532,60 грн, фактичний залишок 2335,00 грн, за даними бух. обліку 4160,50 грн, тобто невідповідність документів;

- філателістична продукція відсутньо, з позначкою « - »;

- періодичні друковані видання пред`явлено 614,10 грн, повинно бути 1727,70 грн, фактичний залишок 614,10 грн, за даними бух. обліку відсутньо, з позначкою « - », тобто не містить інформації;

- товари для пошти пред`явлено 794,50 грн, повинно бути 945,00 грн, фактичний залишок 794,50 грн, за даними бух. обліку 935,00 грн, тобто невідповідність документів;

- інші товари реалізації комісія пред`явлено 5852,78 грн, повинно бути 14 514,01 грн, фактичний залишок 4739,25 грн, за даними бух. обліку 14 209,54 грн, тобто невідповідність документів;

- товар пред`явлено 3655,10 грн, повинно бути 4704,80 грн, фактичний залишок 3655,10 грн, за даними бух. обліку 4704,80 грн, тобто відповідність документів;

- продан т/комісія пред`явлено 986,20 грн;

- пер. видання пред`явлено 214,00 грн.

Також згідно з відомістю руху по газетам ВПЗ Білики Кобеляцького району за 01.05.2020р. - 07.05.2020р. в графі «сальдо на кінець місяця» сума 1727,70 грн. Складена та підписана бухгалтером ОСОБА_5 , копія завірена головним бухгалтером Сорокою В.С, скріплена підписом та печаткою.

Згідно з відомістю руху по 3Б товару ВПЗ Білики Кобеляцького району за 01.05.2020p. - 07.05.2020p. в графі «сальдо на кінець місяця» сума 14 514,01 грн. Складена та підписана бухгалтером ОСОБА_5 , копія завірена головних бухгалтером ОСОБА_6 , скріплена підписом та печаткою.

Згідно з відомістю руху по товару роздр. ВПЗ Білики Кобеляцького району за 01.05.2020р. - 07.05.2020p. в графі «сальдо на кінець місяця» сума 4704,80 грн. Складена та підписана бухгалтером ОСОБА_5 , копія завірена головним бухгалтером Сорокою В.С, скріплена підписом та печаткою.

Згідно з відомістю руху по товар поштою ВПЗ Білики Кобеляцького району за 01.05.2020р. - 07.05.2020р. в графі «сальдо на кінець місяця» сума 716,00 грн. Складена та підписана ОСОБА_5 , копія завірена головним бухгалтером Сорокою В.С, скріплена підписом та печаткою.

До відомості № 15 за балансовий рахунок аналітичні дані по «Знаках поштової оплати» ВПЗ Білики Кобеляцького району за 01.05.2020р.- 07.05.2020р. в графі «сальдо на кінець місяця» сума 3532,60 грн. Складена та підписана бухгалтером ОСОБА_7 , підписана головним бухгалтером Сорокою В.С, скріплена печаткою.

Із даних інвентаризаційних описів ТМЦ та із даних оборотно-сальдових відомостей вбачається наступне:

- знаки поштової оплати, марковані конверти і картки фактичний залишок становить 2335,00 грн, за даними бух. обліку становить 4160,50 грн, сальдо за період 01.05.2020-07.05.2020 становить 3532,60 грн, тобто не відповідає;

- філателістична продукція відсутньо, з позначкою « - »;

- періодичні друковані видання фактичний залишок становить 614,10 грн, за даними бух. обліку відсутньо, з позначкою « - », сальдо за період 01.05.2020-07.05.2020 становить 1727,70 грн, тобто не відповідає;

- товари для пошти фактичний залишок становить 794,50 грн, за даними бух. обліку становить 935,00 грн, сальдо за період 01.05.2020-07.05.2020 становить 716,00 грн, тобто не відповідає;

- інші товари реалізації комісія фактичний залишок становить 4739,25 грн, за даними бух. обліку становить 14 209,54 грн, сальдо за період 01.05.2020-07.05.2020 становить 14 514,01 грн, тобто не відповідає;

- товар фактичний залишок становить 3655,10 грн, за даними бух. обліку 4704,80 грн, сальдо за період 01.05.2020-07.05.2020 становить 4704,80 грн, тобто не відповідає.

Відтак, підсумкові суми зазначені у відомостях за період 01.05.2020р.-07.05.2020р. в графі «Сальдо на кінець місяця» не відповідають сумам зазначеним в інвентаризаційних описах ТМЦ в графі «За даними бух. обліку (грн.)» та не відповідають даним, що відображені в Узагальненому акті про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року в графі «Повинно бути (грн.)» за такими категоріями ТМЦ як «Знаки поштової оплати, марковані конверти і картки», «Товари для пошти», «Інші товари реалізації комісія».

Виходячи із наведеного, з огляду на невідповідність наданих суду документів, які не відповідають затвердженим вимогам, а отже є недопустимими доказами в справі, підтвердити документально нестачу ТМЦ за категоріями «Знаки поштової оплати, марковані конверти і картки», «Товари для пошти» та «Інші товари реалізації комісія» не надається за можливе.

По ТМЦ «Товар в графі «Повинно бути (грн.)» в Узагальненому акті про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року зазначена сума 4704,80 грн, вона же вказана як сальдо на кінець місяця згідно відомості руху по товар у роздріб ВПЗ Білики Кобеляцького району за 01.05.2020p.-07.05.2020р, а також відображена в інвентаризаційному описі ТМЦ в графі «За даними бух. обліку (грн.)». Отже, за найменуванням «Товар» згідно Узагальненого акту про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року та наданих на дослідження документів різниця між пред`явленим товаром i товаром який повинен бути в наявності складає 4704,80 грн - 3655,10 грн = 1049,70 грн (одна тисяча сорок дев`ять гривень сімдесят копійок).

По ТМЦ «Періодичні друковані видання» різниця між сумою товару в наявності, відповідно Узагальненому акту про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року та сумою товару по бух. обліку відповідно до «Відомість руху по газетам ВПЗ Білики Кобеляцького району за 01.05.2020р.-07.05.2020р.» складає 1727,70 грн - 614,10 грн = 1113,60 грн. В Узагальненому акті про результати інвентаризації ТМЦ 08 травня 2020 року вказано, що було продано періодичних видань на суму 214,00 грн, що відображено в Касовому звіті за 08.05.2020 р. Таким чином, по товару «Періодичні друковані видання» різниця між «Пред`явлено (грн.)» та «Повинно бути (грн.)» складає 1113,60 грн 214,00 грн = 899,60 грн (вісімсот дев`яносто дев`ять гривень шістдесят копійок).

Отже, враховуючи викладене, документально підтверджується нестача ТМЦ по категоріям «Товар» та «Періодичні друковані видання» в сумі 1049,70 грн + 899,60 грн = 1949,30 грн (одна дев`ятсот сорок дев`ять гривень тридцять копійок). За категоріями «Знаки поштової оплати, марковані конверти i картки», «Товари для пошти», «Інші товари реалізації комісія» документально підтвердити нестачу не надається за можливе.

Таким чином, документально підтверджується нестача товарно-матеріальних цінностей у ВПЗ Білики Кобеляцького району Акціонерного товариства «Укрпошта» лише на суму 1949,30 грн (одна тисяча дев`ятсот сорок дев`ять гривень тридцять копійок).

Згідно висновку експерта, складеного за результатами проведеної судово-економічної експертизи № 34332 від 28.09.2022 року, вбачається, що документально підтвердити факт нестачі грошових коштів в сумі 78 085,60 грн у касі відділення поштового зв`язку Білики Кобеляцького району АТ «Укрпошта» не надається за можливе; документальна нестача товарно-матеріальних цінностей у відділенні поштового зв`язку Білики Кобеляцького району АТ «Укрпошта» підтверджується за категоріям «Товар» в сумі 1049,70 грн та «Періодичні друковані видання» в сумі 899,60 грн, що складає всього в сумі 1949,30 грн (одна тисяча дев`ятсот сорок дев`ять гривень тридцять копійок); документальна нестача товарно-матеріальних цінностей у відділенні поштового зв`язку Білики Кобеляцького району АТ «Укрпошта» підтверджується за категоріям «Товар» в сумі 1049,70 грн та «Періодичні друковані видання» в сумі 899,60 грн, що складає всього в сумі 1949,30 грн (одна тисяча дев`ятсот сорок дев`ять гривень тридцять копійок) (т. 3 а.с. 219-230).

Згідно ч. 1 ст. 76 ЦПК України, доказами є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи.

Відповідно до ст. 89 ЦПК України суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об`єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів. Жодні докази не мають для суду заздалегідь встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

З урахуванням наведеного, оскільки судом установлена документальна нестача товарно-матеріальних цінностей у відділенні поштового зв`язку Білики Кобеляцького району АТ «Укрпошта» лише на суму 1949,30 грн, а відповідач ОСОБА_1 відшкодувала 2000 грн, що, відповідно, покриває встановлений розмір збитків, тому суд дійшов висновку, що позов акціонерного товариства «Укрпошта» в особі Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» не підлягає задоволенню в повному обсязі.

При цьому суд не приймає до уваги посилання представника позивача на те, шо ОСОБА_1 після проведеної перевірки свою вину визнала та зобов`язалась сплатити заборгованість, оскільки така обставина не тягне за особою правових наслідків, які б спростували встановлені судом факти. При цьому, суд звертає увагу, що в судовому засіданні представник відповідача, адвокат Галушко С. С. повідомив, що ОСОБА_1 написала таку заяву з метою збереження своєї репутації, оскільки перевірка проводилась у присутності інших осіб.

Кримінальне провадження, унесене до ЄРДР за ч. 2 ст. 191 КК України, № 0000390, за фактом нестачі готівки та товарів народногот споживання з боку начальника ВПЗ Білики, на яке посилається представник позивача, закрито органами досудового розслідування.

Враховуючи, що судом прийнято рішення про відмову в задоволенні позові, тому не підлягають задоволенню вимоги про стягнення із відповідача на користь АТ «Укрпошта» судових витрат на професійну правничу допомогу.

Щодо розподілу судових витрат, суд дійшов таких висновків.

Відповідно до статті 141 ЦПК України, оскільки в задоволенні позову відмовлено повністю, понесені позивачем витрати по справі стягненню з відповідача не підлягають.

Крім цього, у разі відмови у задоволенні позову, представник відповідача, адвокат Галушко С. С. прохав стягнути з позивача на користь ОСОБА_1 понесенні останньою витрати на правничу допомогу в розмірі 10 000,00 гривень.

Відповідно до частин 1 та 3 (пункт 1) статті 133 та частин 1 - 3 ст.137 ЦПК України судові витрати складаються з судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи. До витрат, пов`язаних з розглядом справи, належать витрати на професійну правничу допомогу. Витрати, пов`язані з правничою допомогою адвоката, несуть сторони, крім випадків надання правничої допомоги за рахунок держави. За результатами розгляду справи витрати на правничу допомогу адвоката підлягають розподілу між сторонами разом із іншими судовими витратами. Для визначення розміру витрат на правничу допомогу з метою розподілу судових витрат учасник справи подає детальний опис робіт (наданих послуг), виконаних адвокатом, та здійснених ним витрат, необхідних для надання правничої допомоги.

З матеріалів справи вбачається, що орієнтовний розмір понесених відповідачем витрат на правову допомогу адвоката складає 10 000 грн.

На підтвердження понесених відповідачем витрат на правову допомогу, надано суду оригінал укладеного між відповідачем, ОСОБА_1 та адвокатом, ОСОБА_8 договору про надання прав- ничої допомоги № 109 від 28.09.2020 року, акт № 1 приймання-передачі правничих послуг, розрахунок витрат на правничу допомогу адвоката, а також письмові докази фактичної їх оплати на суму 10 000,00 грн (т. 4 а.с. 4-11).

Витрати на професійну правничу допомогу на вказану суму є співмірними зі складністю цієї справи, наданим адвокатом обсягом послуг, відповідають критерію реальності таких витрат, розумності їхнього розміру.

Заяв та клопотань про зменшення розміру витрат на правову допомогу стороною позивача не заявлено.

Разом з тим, відповідно до пункту 2 частини 3 статті 133 та частини 6 статті 139 ЦПК України до витрат, пов`язаних з розглядом справи також належать витрати пов`язані із залученням свідків, спеціалістів, перекладачів, експертів та проведенням експертизи. Розмір витрат на підготовку експертного висновку на замовлення сторони, проведення експертизи, залучення спеціаліста, оплати робіт перекладача встановлюється судом на підставі договорів, рахунків та інших доказів.

На підтвердження понесених відповідачем витрат на проведення експертизи, суду надано квитанцію № 0.0..1 від 21.02.2020 року про сплату коштів на рахунок експертної установи у розмірі 17 161,00 грн (т. 4 а.с. 13).

Враховуючи викладене, з позивача на користь відповідача підлягають стягненню витрати на правничу допомогу у розмірі 10 000,00 гривень, а також витрати на проведення судово - економічної експертизи у розмірі 17 161,00 гривень.

Керуючись статтями 4, 10, 12, 13, 19, 76, 81, 263-265 ЦПК України, суд

У Х В А Л И В:

У задоволенні позову акціонерного товариства «Укрпошта» в особі Полтавської дирекції АТ «Укрпошта» до ОСОБА_1 про відшкодування матеріальних збитків, завданих внаслідок вчинення протиправних дій працівником під час виконання трудових обов`язків відмовити.

Стягнути з акціонерного товариства «Укрпошта» на користь ОСОБА_1 понесені нею судові витрати: 10000 (десять тисяч) гривень на правову допомогу та 17161 (сімнадцять тисяч сто шістдесят одну) гривню оплата вартості проведеної експертизи.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення до Полтавського апеляційного суду.

Учасники справи:

позивач: Акціонерне товариство «Укрпошта», , місцезнаходження: 01001, м. Київ, вул. Хрещатик, 22 Київської області, в особі Полтавської дирекції Акціонерного товариства «Укрпошта», , місцезнаходження: 36000, м. Полтава, вул. 1100-річчя Полтави, 2 Полтавської області;

відповідач: ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрована проживаючою за адресою: АДРЕСА_1 .

Суддя