печерський районний суд міста києва
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 серпня 2021 року Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді - Підпалого В.В.,

при секретарі судових засідань Луцюк А.В.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві заяву Головного управління Державної податкової служби у Хмельницькій області про розкриття Акціонерним товариством «Райффайзен Банк Аваль» інформації, яка містить банківську таємницю відносно ОСОБА_1 , -

ВСТАНОВИВ:

37.07.2021 р. Головне управління ДПС у Хмельницькій області звернулося до Печерського районного суду м. Києва із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), а саме: інформацію, яка перебуває у володінні АТ «Райффайзен банк» (01011, м. Київ, вул. Лєскова, 9) про обсяг та обіг коштів за період з 05.01.2017 р. по 30.09.2020 р. по розрахункових рахунках № НОМЕР_2 (українська гривня), НОМЕР_3 (українська гривня) із зазначенням контрагентів, з яким проводились господарські операції, назви та коди ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів фізичної особи - підприємця.

Ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 28.07.2021 р. відкрито провадження у справі, заяву призначено до розгляду.

В судове засіданні заявник не з`явився, подав клопотання про розгляд справи за відсутності представника.

В судове засідання заінтересовані особи не з`явилися, представників не направили, відзиву за заяву не подали, будучи належним чином повідомленими про час і місце судового засідання.

На підставі ч. 2 ст. 349 ЦПК України суд проводить розгляд заяви за відсутності особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи її представників або представника банку, їх неявка не перешкоджає розгляду справи.

Суд, оцінюючи належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок в їх сукупності за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об`єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів, приходить до висновку, що заява підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Встановлено, що на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 75.1.2 п.75.1 ст. 75, п.77.1 та п. 77.4 ст. 77, п.82.1 ст. 82 Податкового кодексу України згідно наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області № 404-п від 12.02.2021 р. проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ «Європейські екопродукти» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства та правильність нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 05.01.2017 р. по 30.09.2020 р.

За результатами перевірки складений Акт від 02.06.2021 р. № 2981/22-01-07-01/41069755 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Європейські екопродукти».

Документальною планової виїзною перевіркою встановлено, що ТОВ «Європейські екопродукти» протягом періоду з 01.20.2017 р. по 30.09.2020 р. здійснювало торгівлю продовольчими, бакалійними та побутовими товарами переважно імпортного виробництва у магазинах « ІНФОРМАЦІЯ_1 », які знаходяться в орендованих нежитлових приміщеннях за адресами: АДРЕСА_1 ; АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_3 ; АДРЕСА_4 ; АДРЕСА_5 ; АДРЕСА_6 ; АДРЕСА_7 ; АДРЕСА_8 ; АДРЕСА_9 ; м. Хмельницький, пр-т Миру, 46; м. Хмельницький, Старокостянтинівське шосе, 2/1-Б; м. Вінниця, вул. Пирогова, 76, м. Київ, вул. Андрія Малишко, 3; м. Київ, Княжий Затон, 4; м. Київ, вул. Драгоманова, 2-А.

Під час проведення перевірки виявлено, що ТОВ «Європейські екопродукти» надавали в суборенду частини торгових площ у всіх вищезазначених магазинах « ІНФОРМАЦІЯ_1 » суб`єктам господарювання - фізичним особам - підприємцям, що вказані в акті перевірки, в тому числі ОСОБА_1 за адресою: АДРЕСА_1 .

Однак, ОСОБА_1 підприємницька діяльність з роздрібної торгівлі в магазині ТМ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » проводилась без виділення в окреме приміщення та орендодавцю не проводилась компенсацію комунальних послуг.

В результаті перевірки встановлено, що протягом періоду з 01.02.2017 р. по 30.09.2020 р. ТОВ «Європейські екопродукти» здійснювало фінансово-господарську діяльність з роздрібної торгівлі у мережі магазинів « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із залученням фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 - суборендаря торгових площ, з метою мінімізації сплати податків, що полягала в здійсненні реалізації непідакцизної групи товарів невідомого походження, власником якої було ТОВ «Європейські екопродукти», кінцевим споживачам від імені ОСОБА_1 та інших підконтрольних фізичних осіб - підприємців, з використанням торгової марки «MOZZARELLA». Така реалізація здійснювалась без оприбуткування отриманих готівкових коштів в касу підприємства, без сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, за результатами чого видавалися нефіскальні чеки, окрім реалізації підакцизних товарів, яка здійснювалась від ТОВ «Європейські екопродукти».

В результаті встановленого порушення ТОВ «Європейські екопродукти»: занижено податок на прибуток на загальну суму 11 816 344 грн., в тому числі за 2017 рік в сумі 779 922 грн., за 2018 рік у сумі 2 276 694 грн., за 2019 рік у сумі 3 330 159 грн., за 3 квартал 2020 року в сумі 5 429 569 грн.; завищено від`ємне значення об`єкту оподаткування податку на прибуток за 3 квартали 2020 року в сумі «-» 1 584 391 грн.; занижено податок на додану вартість на загальну суму 8 985 154 грн., в тому числі за грудень 2017 року в сумі 863 350 грн., січень 2018 року в сумі 27 287 грн., лютий 2018 року в сумі 31 452 грн., березень 2018 року 3 605 грн., квітень 2018 року в сумі 18 542 грн., червень 2018 року в сумі 2 100 грн., липень 2018 року в сумі 1 387 грн., серпень 2018 року в сумі 28 470 грн., вересень 2018 року в сумі 54 597 грн., грудень 2018 року в сумі 2 513 026 грн., січень 2019 року в сумі 116 180 грн., лютий 2019 року в сумі 44 098 грн., березень 2019 року в сумі 1 677 грн., квітень 2019 року в сумі 23 944 грн., грудень 2019 року в сумі 3 792 247 грн., лютий 2020 року в сумі 150 055 грн., квітень 2020 року в сумі 324 грн., вересень 2020 року в сумі 1 312 813 грн.; завищено залишок від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, за вересень 2020 року в сумі 109 682 грн.; необрибутковано готівку в касі підприємства за період з 05.01.2017 р. по 30.09.2020 р. на загальну суму 45 044 171 грн.

Для отримання інформації щодо надходження коштів в безготівковому порядку (розрахунки з еквайрингу) від кінцевих споживачів за реалізовані в роздріб товари на рахунки в банках, відкриті ФОП ОСОБА_1 , Головне управління ДПС у Хмельницькій області, керуючись п.19-1.1.40 п.19-1 ст. 19-1, п.п. 20.1.3 п.20.1 ст.20, п.п. 72.1.1 п. 72.1 ст. 72, п.73.1 та п. 73.3 ст. 73, п. 74.3 ст. 74 Податкового кодексу України та п. 9, 11,12 Порядку № 1245, звернулось до фізичної особи - підприємця із письмовим запитом № 1686/22-01-07-10 від 26.05.20121 р. про надання інформації, необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Відповіді на зазначений письмовий запит контролюючим органом не отримано.

Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок» ФОП ОСОБА_1 для проведення розрахунків використовувала наступні банківські рахунки: № НОМЕР_2 (українська гривня), НОМЕР_3 (українська гривня).

З метою недопущення ухилення від сплати податків, зважаючи на викладені вище обставини, встановлені документальною плановою виїзною перевіркою ТОВ «Європейські екопродукти», враховуючи неотримання контролюючим органом від фізичної особи - підприємця запитуваної в порядку ст. 73 Податкового кодексу України інформації, необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань та її документального підтвердження, існує об`єктивна потреба в розкритті банківської таємниці про обіг та обсяг коштів на банківських рахунках ФОП ОСОБА_1 .

Відповідно до пунктів 191.1.1 - 191.1.2 ст. 19 Податкового кодексу України «Функції контролюючих органів» контролюючі органи, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 193 цього Кодексу, здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що наведені у ст. 20 Податкового Кодексу України.

Згідно підпункту 20.1.5 пункту 20.1 ст. 20 Податкового Кодексу України контролюючі органи мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб`єктів підприємницької діяльності.

Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені пунктами 1-4 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» та підпунктом 20.1.5 пункту 20.1 ст. 20 Податкового Кодексу України. Органи державної податкової служби мають право отримати будь-яку інформацію, віднесену Законом до банківської таємниці на підставі пунктів 1 (з дозволу власника цієї інформації) та 2 (за рішенням суду) ч. 1 ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність».

Згідно пункту 73.4 ст. 73 Податкового Кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Згідно ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Частиною 1 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, якою, зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.

Порядок розкриття банківської таємниці визначений ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», зокрема, визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.

Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: письмовий запит або дозвіл власника інформації; письмова вимога або рішення суду; письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом, і є вичерпним. Аналіз зазначеної правової норми свідчить, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію. Зазначені обмеження, у тому числі, викладені у ч. 4 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду. Такий висновок узгоджується з пунктом 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженими постановою Правління Національного банку України № 267 від 14.07.2006 р., та Главою 12 ЦПК України «Розгляд судом справ про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю щодо юридичних та фізичних осіб».

Суд, аналізуючи вищевикладене, приходить висновку про задоволення заяви та за правилами ч. 3 ст. 350 ЦПК України допускає негайне виконання рішення у справі про розкриття банком таємниці, яка містить банківську таємницю.

Керуючись ст. 62 Закону України «Про банки та банківську таємницю», ст. 1076 ЦК України, ст. ст. 347-350 ЦПК України,

ВИРІШИВ:

Заяву - задовольнити.

Надати Головному управлінню ДПС у Хмельницькій області інформацію, яка перебуває у володінні Акціонерного товариства «Райффайзен Банк» (01011, м. Київ, вул. Лєскова, 9, ) про обсяг та обіг коштів за період з 05.01.2017 р. по 30.09.2020 р. по розрахункових рахунках № НОМЕР_2 (українська гривня), НОМЕР_3 (українська гривня) із зазначенням контрагентів, з яким проводились господарські операції, назви та коди ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Рішення підлягає негайному виконанню.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом п`яти днів. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини судового рішення або у разі розгляду справи (вирішення питання) без повідомлення (виклику) учасників справи, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається безпосередньо до апеляційного суду м. Києва.

Суддя В.В. Підпалий