печерський районний суд міста києва
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 жовтня 2021 року Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді - Литвинової І. В.,

при секретарі судових засідань - Орел А. О.,

розглянувши у закритому судовому засіданні у залі суду у м. Києві цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області, заінтересовані особи: Акціонерне товариство «Комерційний банк «Приватбанк», фізична особа-підприємець ОСОБА_1 про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю,

ВСТАНОВИВ:

У травні 2020 року заявник звернувся до суду із вказаною заявою, у якій просив суд зобов`язати розкрити AT «КБ «ПриватБанк» інформацію, яка містить банківську таємницю щодо ФОП ОСОБА_1 , а саме про обсяг та обіг коштів на його рахунках: № НОМЕР_1 (валюта рахунку - українська гривня) за період з 01 січня 2018 року по 05 серпня 2019 року, № НОМЕР_2 (валюта рахунку - українська гривня) за період з 01 січня 2018 року по 05 серпня 2019 року, № НОМЕР_3 (валюта рахунку - українська гривня) за період з 01 січня 2018 року по 28 грудня 2018 року, № НОМЕР_4 (валюта рахунку - українська гривня) за період з 01 січня 2018 року по 05 серпня 2019 року, № НОМЕР_5 (валюта рахунку - євро) за період з 01 січня 2018 року по 01 березня 2019 року, № НОМЕР_6 (валюта рахунку - українська гривня) за період з 31 травня 2019 року по 05 серпня 2019 року, № НОМЕР_7 (валюта рахунку - українська гривня) за період з 19 грудня 2018 року по 21 березня 2019 року, № НОМЕР_8 (валюта рахунку - українська гривня) за період з 27 березня 2019 року по 27 квітня 2019 року, № НОМЕР_9 (валюта рахунку - українська гривня) за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2019 року, № НОМЕР_10 (валюта рахунку - українська гривня) за період з 31 травня 2019 року по 31 грудня 2019 року, № НОМЕР_11 (валюта рахунку - українська гривня) за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2019 року, з метою отримання інформації про доходи ОСОБА_1 та перевірки дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01 грудня 2015 року по 15 травня 2018 року, з метою здійснення податкового контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

05 червня 2020 року ухвалою судді Писанця В. А. відкрито провадження у справі /а. с. 23/.

29 вересня 2021 року на підставі розпорядження керівника апарату суду № 236 від 29 вересня 2021 року здійснено повторний автоматизований розподіл судової справи між суддями, та передано судді Литвиновій І. В., згідно з протоколом /а. с. 44, 45-47/.

Представник заявника у судове засідання не з`явився, про судове засідання, призначене для розгляду заяви, повідомлений належним чином, заяви з процесуальних питань до суду не було подано.

Представник заінтересованої особи АТ КБ «ПриватБанк» у судове засідання не з`явився, про час, дату і місце проведення якого повідомлявся належним чином, про причини неявки до суду не повідомлено.

Заінтересована особа ФОП ОСОБА_1 у судове засідання не з`явився, про час, дату і місце проведення якого повідомлявся належним чином, про причини неявки до суду не повідомив.

За приписами частини другої ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши у сукупності, вважаючи за можливе розглянути справу за відсутності заявника та заінтересованих осіб, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків.

На обліку Головного управління ДПС у Чернігівській області з 16 березня 2011 року перебуває ФОП ОСОБА_1 , який відкрив у АТ КБ «ПриватБанк» розрахункові рахунки: №№ НОМЕР_1 (українська гривня), НОМЕР_2 (українська гривня), НОМЕР_3 (українська гривня), НОМЕР_4 (українська гривня), НОМЕР_5 (євро), НОМЕР_6 (українська гривня), НОМЕР_7 (українська гривня), НОМЕР_8 (українська гривня), НОМЕР_9 (українська гривня), НОМЕР_10 (українська гривня), НОМЕР_11 (українська гривня), НОМЕР_12 (українська гривня).

Згідно плану-графіка проведення документальних перевірок фізичних осіб - підприємців на 2020 рік було включено фізичну особу - підприємця ОСОБА_1 , для проведення планової виїзної документальної перевірки за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2019 року.

Відповідно до письмового повідомлення № 76/25-01-33-04-08 від 06 лютого 2020 року та наказу Головного управління ДПС у Чернігівській області № 324 від 06 лютого 2020 року проведення планової документальної виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 призначено з 18 лютого 2020 року.

На підставі наказу № 324 від 06 лютого 2020 року та направлень № 459 та № 460 від 17 лютого 2020 року, виданих Головним управлінням ДПС у Чернігівській області, 18 лютого 2020 року було здійснено виїзд за адресою реєстрації фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 за адресою: АДРЕСА_1 , для проведення документальної планової виїзної перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2019 року, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2019 року, у результаті якого встановлено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_1 за адресою реєстрації відсутній.

Таким чином, єдиним можливим способом проведення перевірки, є дослідження руху коштів по вказаним вище рахункам ФОП ОСОБА_1 .

Відповідно до п. 73.4 ст. 73 ПК України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Відповідно до п. 20.1.5. ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючий орган має право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Відповідно до частини першої статті 1076 Цивільного кодексу України, банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Відповідно до пункту 83.1, статті 81 Податкового кодексу України для посадових осіб контролюючих органів під час проведення перевірок підставами для висновків є документи, визначені цим Кодексом, податкова інформація, експертні висновки, судові рішення, податкові консультації, інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на контролюючі органи.

Відповідно до положень абзацу 1, 2 п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

Таким чином банківські виписки про рух грошових коштів є документами, на підставі яких робляться висновки посадовими особами контролюючих органів під час проведення перевірок.

Зокрема, у статті 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» поняття «банківська таємниця» визначено як інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальну чи моральну шкоди клієнту.

Відповідно до статті 62 цього Закону, інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду.

Постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267 затверджено Правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, розділом 3 якої визначено порядок та межі розкриття банками інформації, що містить, банківську таємницю. Так, пунктом 3.2 зазначеного розділу встановлено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації.

У відповідності до частини третьої статті 350 та пункту 6 частини першої статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

На підставі наведеного та керуючись ст. ст. 3, 8, 21, 55, 61, 67, 129, 129-1 Конституції України, ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. ст. 16, 20, 44, 73, 78, 83 Податкового кодексу України, ст.ст. 1-19, 23, 76-81, 95, 263-265, 268, 272, 293, 294, 349, 350-354, 430 Цивільного процесуального кодексу України, суд,

ВИРІШИВ:

Заяву Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області, заінтересовані особи: Акціонерне товариство «Комерційний банк «Приватбанк», фізична особа-підприємець ОСОБА_1 про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю, задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство «Комерційний банк «Приватбанк» (поштовий індекс адреси місцезнаходження 01001, м. Київ, вул. М. Грушевського, буд. 1-Д, ) надати Головному управлінню Державної податкової служби у Чернігівській області інформацію, що містить банківську таємницю, відносно фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (поштовий індекс адреси місця проживання АДРЕСА_2 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_13 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ), а саме інформацію про обсяг та обіг коштів на розрахункових рахунках: № НОМЕР_1 (українська гривня) за період з 01 січня 2018 року по 05 серпня 2019 року, № НОМЕР_2 (українська гривня) за період з 01 січня 2018 року по 05 серпня 2019 року, № НОМЕР_3 (українська гривня) за період з 01 січня 2018 року по 28 грудня 2018 року, № НОМЕР_4 (українська гривня) за період з 01 січня 2018 року по 05 серпня 2019 року, № НОМЕР_5 (євро) за період з 01 січня 2018 року по 01 березня 2019 року, № НОМЕР_6 (українська гривня) за період з 31 травня 2019 року по 05 серпня 2019 року, № НОМЕР_7 (українська гривня) за період з 19 грудня 2018 року по 21 березня 2019 року, № НОМЕР_8 (українська гривня) за період з 27 березня 2019 року по 27 квітня 2019 року, № НОМЕР_9 (українська гривня) за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2019 року, № НОМЕР_10 (українська гривня) за період з 31 травня 2019 року по 31 грудня 2019 року, № НОМЕР_11 (українська гривня) за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2019 року, № НОМЕР_12 (українська гривня) за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2019 року у AT КБ «Приватбанк», із зазначенням контрагентів, а також дати та суми операцій, призначення платежів, які подавались до банку.

Рішення підлягає негайному виконанню, його оскарження не зупиняє виконання.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів. Заявник має право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку.

Суддя І. В. Литвинова