Провадження № 2-о/752/506/21
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11.10.2021 року м. Київ

Суддя Голосіївського районного суду міста Києва Ольшевська І.О., розглянувши заяву Головного управління ДПС в Одеській області про розкриття Акціонерним товариством «ОТП Банк» інформації, що містить банківську таємницю, відносно Товариства з обмеженою відповідальністю «ТМ-Стиль», -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Одеській області звернулось до суду із заявою, в якій просить суд зобов`язати АТ «ОТП Банк» надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «ТМ-Стиль» у даній банківській установі із зазначенням сум платежів, дати операцій та призначення платежів, а саме за період з 01.01.2019 року по 25.02.2019р. по рахунку № НОМЕР_1 .

Заявник зазначає, що підставою для звернення із відповідної заявою до суду є здійснення фактичної перевірки ТОВ «ТМ-Стиль» на предмет додержання вимог податкового законодавства у зв`язку з неможливістю проведення фактичної перевірки та у зв`язку з фактичним ненаданням документів для перевірки та відсутністю будь-яких посадових осіб за місцем ведення господарської діяльності юридичною особою. Метою отримання інформації є встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «ТМ-Стиль» в частині правомірності обігу підакцизних товарів, ведення обліку товарних запасів на складських та/або за місцем їх реалізації, наявності ліцензій, свідоцтв.

Ухвалою Голосіївського районного суду міста Києва від 09.08.2021р. було відкрито провадження та призначено справу до розгляду на 15.09.2021р.

15.09.2021р. та 04.10.2021р. судове засідання відкладалось, з огляду на неявку учасників справи.

11.10.2021р. заявник, представник банку та особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не з`явились у черговий раз.

За приписами ч. 2 ст. 349 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши їх у сукупності, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків.

Матеріали справи свідчать, що ТОВ «ТМ-Стиль» перебуває на обліку в Львівській державній податковій інспекції (Личаківський район м. Львова) Головного управління

ДПС у Львівській області та зареєстроване за адресою м. Львів, Личаківський район, вул. Водогінна, 2.

Як вбачається з листа Департаменту контролю за підакцизними товарами Державної податкової служби України від 02.07.2021р., ГУ у Львівській області було скеровано запит до ГУ в Одеській області №1132/13-01-09-02-11 від 18.02.2021р. для проведення фактичної перевірки ТОВ «ТМ-Стиль».

Головним управлінням ДПС в Одеській області Державної податкової служби України видано наказ №1235-п від 12.03.2021р. «Про проведення фактичної перевірки ТОВ «ТМ-Стиль», за яким наказано провести фактичну перевірку ТОВ «ТМ-Стиль», податкова адреса: 79017, м. Львів, вул. Водогінна, буд. 2, адреса господарської одиниці: Одеська обл., Овідіопольський район, Таїровська с/р, вул. Стара Люстдорфська дорога, 7, (2-й поверх), з 15.03.2021, тривалістю 10 діб, період, що перевіряється, з 01.01.2019 року по дату закінчення фактичної перевірки, з метою здійсненню контролю дотримання вимог діючого законодавства у сфері обігу підакцизних товарів, ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, наявності ліцензії, свідоцтв.

16.03.2021р. головним державним ревізором інспектором відділу ліцензування роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах та пальним управління контролю за підакцизними товарами Головного управління ДПС в Одеській області Серенковим Я., головним державним ревізором інспектором відділу ліцензування роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах та пальним управління контролю за підакцизними товарами Головного управління ДПС в Одеській області Петьковою К. складено Акт про неможливість проведення фактичної перевірки, в якому зазначено, що за результатами виїзду за фактичною адресою господарської одиниці ТОВ «ТМ-Стиль»: Одеська область, Овідіопольський район, Таїровська с/р, вул. Стара Люстдорфська дорога, 7 (2-й поверх), відсутні посадові або уповноважені особи підприємства.

28.04.2021р. Головним управлінням ДПС в Одеській області видано наказ №2713-п «Про проведення фактичної перевірки ТОВ «ТМ-Стиль», за яким наказано провести фактичну перевірку ТОВ «ТМ-Стиль», податкова адреса: 79017, м. Львів, вул. Водогінна, буд. 2, адреса господарської одиниці: Одеська обл., Овідіопольський район, Таїровська с/р, вул. Стара Люстдорфська дорога, 7, (2-й поверх), з 28.04.2021, тривалістю 10 діб, період, що перевіряється, з 01.01.2019 року по дату закінчення фактичної перевірки, з метою здійсненню контролю дотримання вимог діючого законодавства у сфері обігу підакцизних товарів, ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, наявності ліцензії, свідоцтв.

28.04.2021р. головним державним ревізором інспектором відділу ліцензування торгівлі підакцизними товарами та зберігання пального управління контролю за підакцизними товарами Головного управління ДПС в Одеській області Серенковим Я., головним державним ревізором інспектором відділу ліцензування торгівлі підакцизними товарами та зберігання пального управління контролю за підакцизними товарами Головного управління ДПС в Одеській області Афіцеряном Р. складено Акт про неможливість проведення фактичної перевірки, в якому зазначено про те, за результатами виїзду за фактичною адресою господарської одиниці ТОВ «ТМ-Стиль»: Одеська обл., Овідіопольський район, Таїровська с/р, вул. Стара Люстдорфська дорога, 7 (2-й поверх), відсутні посадові або уповноважені особи підприємства.

Головним управлінням ДПС в Одеській області були направлені запити від

17.03.2021р. та від 28.04.2021р. до Головного управління ДФС в Одеській області на встановлення місцезнаходження платника податків ТОВ «ТМ-Стиль», а саме встановлення місцезнаходження посадових або уповноважених осіб ТОВ «ТМ-Стиль» за адресою здійснення господарської діяльності.

З Довідок про проведення заходів щодо встановлення місцезнаходження платника податків оперативним підрозділом територіального органу ДФС від 06.04.2021р. №81 та від 25.05.2021р. №104 вбачається, що проведено вихід за місцезнаходженням платника податків за податковою адресою: АДРЕСА_1 , місцезнаходження ОСОБА_1 (керівник, головний бухгалтер, один із засновників) не встановлено.

Тобто, Головним управлінням Державної податкової служби в Одеській області були здійсненні дії щодо проведення фактичної перевірки, але на даний час перевірити платника податків не є можливим.

Органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України (стаття 19 Конституції України).

Згідно з п. 75.1. ст. 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

У відповідності до п. 80.1. ст. 80 Податкового кодексу України фактична перевірка здійснюється без попередження платник податків (особи).

Відповідно до підпункту 80.2.1. пункту 80.2. ст. 80 Податкового кодексу України фактична перевірка може проводитися на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції під розписку до початку проведення такої перевірки.

Відповідно до п.19-1.1.1 - 19-1.1.2. ст. 19 Податкового кодексу України контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що визначені законодавцем та наведені у статі 20 Податкового Кодексу України.

Відповідно до п. 20.1.5 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючий орган має право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки та банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Відповідно до п. 73.4 ст. 73 ПК України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Відповідно до ч. 1 ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Відповідно до п. 83.1 ст. 81 Податкового кодексу України для посадових осіб контролюючих органів під час проведення перевірок підставами для висновків є документи, визначені цим Кодексом, податкова інформація, експертні висновки, судові рішення, податкові консультації, інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на контролюючі органи.

Відповідно до положень абзаців 1, 2 п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

Таким чином, банківські виписки про рух грошових коштів є документами, на підставі яких робляться висновки посадовими особами контролюючих органів під час проведення перевірок.

Статтею 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність» поняття «банківська таємниця» визначено як інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальну чи моральну шкоди клієнту.

Відповідно до ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду.

Постановою Правління Національного банку України № 267 від 14.07.2006 року затверджено Правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, розділом 3 якої визначено порядок та межі розкриття банками інформації,

що містить, банківську таємницю. Пунктом 5 розділу 3 вказаної постанови встановлено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, а саме: проведення фактичної перевірки для встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «ТМ-Стиль» в частині правомірності обігу підакцизних товарів, ведення обліку товарних запасів на складських та/або за місцем реалізації, наявності ліцензій, свідоцтв, суд приходить до висновку, що вимоги заяви обґрунтовані та підлягають задоволенню за виключеннями вимоги про надання саме оригіналів документів, оскільки при наданні інформації про рух коштів по рахунку використовуються дані електронних систем банку, які переносяться на паперові чи електронні носії. Окрім того, заявником не наведено доводів і необхідності надання саме оригіналів таких документів.

Керуючись, ст. ст. 293, 294, 347-350 ЦПК України, суд, -

ВИРІШИВ:

1. Заяву Головного управління ДПС в Одеській області про розкриття Акціонерним товариством «ОТП Банк» інформації, що містить банківську таємницю, відносно Товариства з обмеженою відповідальністю «ТМ-Стиль» задовольнити частково.

2. Зобов`язати Акціонерне товариство «ОТП Банк» надати інформацію про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахунками Товариства з обмеженою відповідальністю «ТМ-Стиль» із зазначенням сум платежів, дат операцій та призначення платежів, а саме за період з 01.01.2019 року по 25.02.2019р. по рахунку № НОМЕР_1 (МФО 300528, 980 - українська гривня, дата відкриття 14.02.2018р.).

3. У задоволенні іншої частини заяви про надання оригіналів документів відмовити.

4. Рішення підлягає негайному виконанню.

5. Рішення суду може бути оскаржене безпосередньо до Київського апеляційного суду або через Голосіївський районний суд міста Києва. Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку. Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини судового рішення або у разі розгляду справи (вирішення питання) без повідомлення (виклику) учасників справи, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

6. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасники справи:

Заявник: Головне управління Державної податкової служби в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5, код ЄДРПОУ 4469166).

Заінтересована особа: Акціонерне товариство «ОТП Банк» (01033, м. Київ, вул. Жилянська, 43, ).

Особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці: Товариства з обмеженою відповідальністю «ТМ-Стиль» (79017, м. Львів, вул. Водогінна, 2, Код ).

Повний текст рішення складений та підписаний 21.10.2021р.

Суддя І.О. Ольшевська