Провадження № 2-о/752/499/21
Р І Ш Е Н Н Я

іменем України

29.09.2021 року Голосіївський районний суд м. Києва у складі

головуючого судді Шевченко Т.М.

з участю секретаря Гладибороди Л.О.,

розглянувши у закритому судовому засіданні заяву Головного управління державної податкової служби у Хмельницькій області про розкриття банківської таємниці, заінтересовані особи - Акціонерне товариство «Альфа-Банк» та фізична особа - підприємець ОСОБА_1 , -

в с т а н о в и в:

у липні 2021 року Головне управління ДПС у Хмельницькій області звернулося у суд з заявою про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю.

В обгрунтування своїх вимог заявник посилається на те, що згідно наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області № 404-п від 12.02.2021 року проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ "Європейські екопродукти" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства страхування за період з 05.01.2017 року по 30.09.2020 р. За результатами перевірки складений акт від 02.06.2021 року № 2981/22-01-07-01/41069755 "Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ "Європейський екопродукт". В результаті перевірки встановлено, що протягом періоду з 01.02.2017 року по 30.09.2020 р. ТОВ «Європейські екопродукти» здійснювало фінансово-господарську діяльність з роздрібної торгівлі у мережі магазинів « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із залученням фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 - суборендаря торгових площ, з метою мінімізації сплати податків, що полягала в здійсненні реалізації не підакцизної групи товарів невідомого походження, власником якої було ТОВ «Європейські екопродукти», кінцевим споживачам від імені ОСОБА_1 та інших підконтрольних фізичних осіб-підприємців, з використанням торгової марки «ІНФОРМАЦІЯ_1». Така реалізація здійснювалася без оприбуткування отриманих готівкових коштів в касу підприємства, без сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, за результатами чого видавалися не фіскальні чеки, окрім реалізації підакцизних товарів, які здійснювалися від ТОВ «Європейські екопродукти».

З метою недопущення ухилення від сплати податків, зважаючи на обставини, встановлені документальною плановою виїзною перевіркою товариства, заявник просить зобов`язати АТ «Альфа-Банк» надати інформацію про обсяг та обіг коштів за період з 05.01.2017 р. по 30.09.2020 р. по наступних розрахункових рахунках НОМЕР_1 (українська гривня), НОМЕР_2 (українська гривня), НОМЕР_3 (українська гривня), НОМЕР_4 (українська гривня), НОМЕР_5 (українська гривня) із зазначенням контрагентів, з якими проводилися господарські операції, назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 .

Ухвалою судді Голосіївського районного суду міста Києва від 02 серпня 2021 року відкрито провадження у даній справі.

Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши їх у сукупності, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків.

Відповідно до ч. 1 ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Згідно з ч. 1, 2 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів; 4) системи охорони банку та клієнтів; 5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності; 6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація; 7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню; 8) коди, що використовуються банками для захисту інформації; 9) інформація про фізичну особу, яка має намір укласти договір про споживчий кредит, отримана під час оцінки її кредитоспроможності.

Відповідно до пп.19.1.1-191.1.2 п. 191 ст. 19 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, зокрема, здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

У пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, на письмовий запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи та за рішенням суду. (п. 1, 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Відповідно до п. 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

У п. 3.2, 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року №267, зазначено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Банку забороняється надавати інформацію про клієнтів іншого банку, навіть якщо вони зазначені в документах, договорах та операціях клієнта, якщо інше не зазначено в дозволі клієнта або рішенні суду, а також, коли така інформація надається відповідно до вимог пунктів 3, 3-1 та 3-2 частини першої статті 62 Закону про банки.

Суд дійшов висновку про наявність підстав для розкриття інформації, що містить банківську таємницю в судовому порядку.

Судом встановлено, що згідно наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області № 404-п від 12.02.2021 року проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ "Європейські екопродукти" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства страхування за період з 05.01.2017 року по 30.09.2020 р.

За результатами перевірки складений акт від 02.06.2021 року № 2981/22-01-07-01/41069755 "Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ "Європейський екопродукт".

Документальною плановою виїзною перевіркою встановлено, що ТОВ «Європейські екопродукти» протягом періоду з 01.02.2017 р. по 30.09.2020 р. здійснювало торгівлю продовольчими, бакалійними та побутовими товарами переважно імпортного виробництва у магазинах « ІНФОРМАЦІЯ_1 », які знаходяться в орендованих нежитлових приміщеннях за адресами: АДРЕСА_1 ; АДРЕСА_2 , АДРЕСА_3 , АДРЕСА_4 , АДРЕСА_5 , АДРЕСА_6 , АДРЕСА_7 , АДРЕСА_8 , АДРЕСА_9 , АДРЕСА_10 , АДРЕСА_11 , АДРЕСА_12 , АДРЕСА_13 , АДРЕСА_16, АДРЕСА_17, АДРЕСА_14 .

Під час проведення перевірки виявлено, що ТОВ «Європейські екопродукти» надавали в суборенду частини торгових площ у всіх вищезазначених магазинах « ІНФОРМАЦІЯ_1 » суб`єктам господарювання - фізичним особам-підприємцям, що вказані в акті перевірки, в тому числі ОСОБА_1 за адресою: АДРЕСА_1 .

Однак, ОСОБА_1 підприємницька діяльність з роздрібної торгівлі в магазині ТМ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » проводилася без виділення в окреме приміщення та орендодавцю не проводились компенсація комунальних послуг.

В результаті встановленого порушення ТОВ «Європейські екопродукти»:

- занижено податок на прибуток на загальну суму 11 816 344 грн., в т.ч. за 2017 рік в сумі 779 922 грн., за 2018 рік у сумі 2 276 694 грн., за 2019 рік у сумі 3 330 159 грн., за 3 квартали 2020 року в сумі 5 429 569 грн.;

- завищено від"ємне значення об`єкту оподаткування податку на прибуток на 3 квартали 2020 року в сумі «-« 1584391 грн.;

- занижено податок на додану вартість на загальну суму 8 985 154 грн., в т.ч.: за грудень 2017 року в сумі 863 350 грн., січень 2018 року в сумі 27 287 грн., лютий 2018 року в сумі 31 452 грн., березень 2018 року в сумі 3 605 грн., квітень 2018 року в сумі 18 542 грн., червень 2018 року в сумі 2 100 грн., липень 2018 року в сумі 1 387 грн., серпень 2018 в сумі 28 470 грн., вересень 2018 року в сумі 54 597 грн., грудень 2018 року в сумі 2 513 026 грн., січень 2019 року в сумі 116 180 грн., лютий 2019 року в сумі 44 098 грн., березень 2019 року в сумі 1 677 грн., квітень 2019 року, в сумі 23 944 грн., грудень 2019 року в сумі 3 792 247 грн., лютий 2020 року в сумі 150 055 грн., квітень 2020 року в сумі 324 грн., вересень 2020 року в сумі 1 312 813 грн.,

- завищено залишок від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, за вересень 2020 року в сумі 109 682,00 грн.,

- неоприбуткувано готівку в касу підприємства за період з 05.01.2017р. по 30.09.2020р. на загальну суму 45044171 грн.

26 травня 2021 року Головне управління ДПС у Хмельницькій області звернулося із запитом до ОСОБА_1 про подання інформації, необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функції, завдань, та її документального підтвердження.

Згідно п.п. 16.1.7, п. 16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов`язаний податки контролюючому органу інформацію у порядку, у строки та обсягах, встановлених податковим законодавством.

Відповідно до п. 73.3 ст. 73 ПК України платники податків та інші суб`єкти інформаційних відносин зобов`язані подавати інформацію, визначеному у запиті контролюючому органу, та її документальне підтвердження (крім проведення зустрічної звірки) протягом 15 робочих днів з дня наступного за днем отримання запиту.

Заявник посилається на те, що відповіді на зазначений письмовий запит контролюючим органом не отримано.

Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок» ФОП ОСОБА_1 для проведення розрахунків використовувала банківські рахунки, відкриті в АТ «Альфа-Банк» у м. Києві.

З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, а саме проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 , в ході якої необхідно встановити своєчасність, достовірність, повноту нарахування і сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), додержання валютного законодавства та достовірно і повно з`ясувати наявність або відсутність порушень податкового законодавства, суд приходить до висновку, що вимоги заяви обґрунтовані та підлягають задоволенню.

Керуючись, ст. ст. 293, 294, 347-350 ЦПК України, суд

в и р і ш и в:

Заяву Головного управління державної податкової служби у Хмельницькій області про розкриття банківської таємниці, заінтересовані особи - Акціонерне товариство «Альфа-Банк» та фізична особа - підприємець ОСОБА_1 , задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство «Альфа-Банк» (03150, м. Київ, вул. Велика Васильківська, 100, ) надати інформацію про обсяг та обіг коштів за період з 05.01.2017 року по 30.09.2020 року по наступних розрахункових рахунках:

- НОМЕР_1 (українська гривня),

- НОМЕР_2 (українська гривня),

- НОМЕР_3 (українська гривня),

- НОМЕР_4 (українська гривня),

- НОМЕР_5 (українська гривня) із зазначенням контрагентів, з якими проводилися господарські операції, назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 .

Особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці: ОСОБА_1 ( АДРЕСА_15 , РНКОПП НОМЕР_6 ).

Рішення підлягає негайному виконанню.

Рішення може бути оскаржено до Київського апеляційного суду через суд першої інстанції шляхом подання апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Суддя: