Провадження № 2-о/758/351/21
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 вересня 2021 року Подільський районний суд міста Києва у складі:

головуючого судді - Скрипник О. Г.,

за участю секретаря судового засідання - Сілюкова Ю. В., розглянувши у закритому судовому засіданні в місті Києві у порядку окремого провадження в приміщенні суду цивільну справу за заявою Головного управління ДПС в Одеській області, заінтересована особа (банк): Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Акордбанк», особа, щодо якої вимагається розкриття інформації: Товариство з обмеженою відповідальністю «Авентос Трейд», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, -

В С Т А Н О В И В :

Заявник - Головне управління ДПС в Одеській області звернулося до суду з заявою в порядку окремого провадження, в якій просить розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю щодо ТОВ «Авентос Трейд», яке зареєстроване за адресою: м. Одеса, вул. Князівська, 32, .

Подану заяву Головне управління ДПС в Одеській області обґрунтовує тим, що підставою звернення виступає здійснення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АВЕНТОС ТРЕИД» щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за червень 2021 року від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. з урахуванням від`ємного значення з податку на додану вартість, задекларованого у попередніх звітних періодах, з 16 серпня 2021 року тривалістю 5 робочих днів та у зв`язку з фактичним не наданням документів до перевірки та відсутністю будь-яких посадових осіб за місцем реєстрації юридичної особи. Мета отримання відповідної інформації - встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «АВЕНТОС ТРЕИД», в частині правомірності бюджетного відшкодування підприємству з Державного бюджету України суми ПДВ у розмірі 211 354 141,00 грн.

У зв`язку із цим, підставою звернення до суду органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених законами України. Зокрема, це є обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

В судове засідання представник заявника, особа щодо якої просять розкрити інформацію, банку не з`явилися, про день та час розгляду справи повідомлялися належним чином.

Суд, перевіривши матеріали справи та докази, вважає, що заява підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що підставою для звернення із відповідною заявою до суду виступає здійснення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АВЕНТОС ТРЕИД» щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за червень 2021 року від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. з урахуванням від`ємного значення з податку на додану вартість, задекларованого у попередніх звітних періодах, з 16 серпня 2021 року тривалістю 5 робочих днів та у зв`язку з фактичним не наданням документів до перевірки та відсутністю будь-яких посадових осіб за місцем реєстрації юридичної особи. Мета отримання відповідної інформації - встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «АВЕНТОС ТРЕИД», в частині правомірності бюджетного відшкодування підприємству з Державного бюджету України суми ПДВ у розмірі 211 354 141,00 грн.

ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД», згідно поданої 19.07.2021 року податкової декларації з податку на додану вартість за звітний період червень 2021 року, задекларувало суму від`ємного значення ПДВ у розмірі 211 354 141,00 грн.

Головне управління ДПС в Одеській області листами від 17.08.2021 року №10372/КПР/15-32-07-14-08 та від 17.08.2021 року №10371/КПР/15-32-07-14-08 звернулось до ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» щодо надання інформації (пояснень та їх документальних підтверджень) та щодо надання доступу до обстежень територій та приміщень. Проте, витребувана інформація та доступ до приміщень не були надані.

Так, на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України для проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» () щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за червень 2021 року від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. з урахуванням від`ємного значення з податку на додану вартість, задекларованого у попередніх звітних періодах, було видано наказ Головного управління ДПС В Одеській області від 13.08.2021 року № 5904-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» код за ».

На підставі даного наказу та направлень на перевірку від 13.08.2021 року №№ 10785/15-32-07-14 та 10786/15-32-07-14 за податковою адресою ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» код за : м. Одеса, вул. Князівська, буд. 32 16.08.2021 року о 14 год. 10 хв. було здійснено виїзд та встановлено, що за вказаною адресою відсутні посадові особи платника податку або його законні представники, для проведення перевірки.

За податковою адресою знаходиться адміністративна будівля. Охоронником було допущено перевіряючих до приміщення, у якому на 2 (другому) поверсі на вхідних дверях №203 знаходився аркуш формату А4, на якому зазначено назву ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» та його графік роботи: з 10.00 год. до 17.00 год. з обідньою перервою з 13.00 год. до 14.00 год. Не дивлячись, що вихід здійснено о 14.14 год., двері були зачинені, посадові особи та/або законні (уповноважені) представники ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» відсутні. Одночасно, було здійснено дзвінок на номер телефону НОМЕР_1 керівника ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» ОСОБА_1 , але за цим номером абонент не відповів. Охоронником було зазначено, що посадова особа за цією адресою рідко буває, на питання перевіряючих щодо власника будівлі було повідомлено, що власником будівлі є ТОВ «БЕСТ ГОТЕЛС ОФ ЮКРЕЙН», керівником якого є ОСОБА_2 . Згідно інформаційно-телекомунікаційних баз податкового органу встановлено, що ТОВ «БЕСТ ГОТЕЛС ОФ ЮКРЕЙН» має податковий номер 42175503 та податкову адресу: АДРЕСА_1 .

На підставі зазначеного складено акт від 16.08.2021року №2466/15-32-07-14/43694454 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД», у зв`язку із відсутністю посадових осіб та/або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням».

16.08.2021 року об 14 год. 50 хв. здійснено вихід за адресою об`єкта оподаткування ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» згідно повідомлення за формою №20-ОПП: 65003, АДРЕСА_2 та встановлено наступне: за вказаною адресою знаходиться адміністративна будівля в майже зруйнованому стані. Охоронником не було допущено перевіряючих до приміщення. На вхідних дверях приміщення знаходився аркуш формату А4, на якому зазначені номери телефонів з надписом « ІНФОРМАЦІЯ_1 », зокрема номер телефону НОМЕР_2 , на який о 14.49 год. було здійснено дзвінок та отримано відповідь особи, яка представилася ОСОБА_3 і повідомила про таке: на даний час вона відсутня за адресою АДРЕСА_2 , власником будівлі є ТОВ «ІНТЕР ЕНЗІН», керівник якого протягом 10-15 хв. зателефонує перевіряючим та надасть всю необхідну інформацію щодо ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД». Однак, протягом робочого дня 16.08.2021 дзвінок від керівника ТОВ «ІНТЕР ЕНЗІН» перевіряючим не надійшов та посадові особи ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» також на зв`язок не вишли. До приміщення перевіряючих також не допущено. Згідно інформаційно-телекомунікаційних баз податкового органу встановлено, що ТОВ «ІНТЕР ЕНЗІН» має податковий номер 39085170 та податкову адресу: м. Одеса, вул. Чорноморського Козацтва, буд. 117.

На підставі зазначеного складено акт від 16.08.2021року №2467/15-32-07-14/43694454 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД», у зв`язку із відсутністю посадових осіб та/або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням».

16.08.2021 року об 15 год. 40 хв. здійснено вихід за адресою об`єкта оподаткування ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» згідно повідомлення за формою №20-ОПП: 65003, АДРЕСА_3 та за вказаною адресою будівель (приміщень) не встановлено. Дослідженням ЄРПН встановлено, що орендодавцем приміщень за цією адресою для ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» є ТОВ «СК ХАДЖИБЕЙ», . В податковій звітності ТОВ «СК ХАДЖИБЕЙ» зазначено телефон для спілкування НОМЕР_3 . Враховуючи зазначене, о 15.49 год. було здійснено телефонний дзвінок за вказаним номером та отримано відповідь особи, яка представилася бухгалтером і повідомила про таке: вона в робочий час знаходиться за іншою адресою та в приміщеннях, які знаходяться в АДРЕСА_3 не буває, а також як розшукати ці приміщення не знає; разом з тим було повідомлено, що керівник ТОВ «СК ХАДЖИБЕЙ» протягом 10-15 хв. зателефонує перевіряючим та надасть всю необхідну інформацію щодо ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД». Однак, протягом робочого дня 16.08.2021 дзвінок від керівника ТОВ «СК ХАДЖИБЕЙ» перевіряючим не надійшов та посадові особи ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» також на зв`язок не вийшли.

На підставі зазначеного складено акт від 16.08.2021року №2468/15-32-07-14/43694454 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД», у зв`язку із відсутністю посадових осіб та/або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням».

Таким чином, не встановлено ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД», за податковою адресою: м. Одеса, вул. Князівська, буд. 32, за адресами згідно повідомлення за формою №20-ОПП: м. Одеса, вул. Чорноморського Козацтва, буд. 117, м. Одеса, вул. Локомотивна, буд. 38 та посадових осіб платника податку або його законних представників, яким можливо вручити наказ та ознайомлення з направленнями на проведення позапланової перевірки.

17.08.2021 року Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено акти від 16.08.2021 року №№ 2466/15-32-07-14/43694454, 2467/15-32-07-14/43694454, 2468/15-32-07- 14/43694454, запити про надання інформації (пояснень та їх документальних підтверджень) складені перевіряючими від 16.08.2021 (ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД», ), запит про надання інформації (пояснень та їх документальних підтверджень) Головного управління ДПС в Одеській області від 17.08.2021 за №10372/КПР/15-32-07-14-08 та запит про надання інформації (пояснень та їх документальних підтверджень) Головного управління ДПС в Одеській області від 17.08.2021 року за №10371/КПР/15-32-07-14-08 на податкову адресу ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» рекомендованим листом з повідомленням про вручення та описом поштового вкладення.

До Оперативного управління ГУ ДФС в Одеській області направлено Запит про встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою №17038/5/15-32- 07-04-04 від 07.07.2021 року. Станом на 25.08.2021 року інформація відсутня.

Додатково, до вище зазначеного, повідомляємо, що третім відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР 16.11.2020 року за №0000064, фігурантом якого зокрема є ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД».

Відповідно до п.1 ст. 1076 ЦК України відомості, що складають банківську таємницю, можуть бути надані банком органам державної влади та їх посадовим особам виключно у випадках та в порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність».

Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені пунктами 1-4 ч.1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Органи державної фіскальної служби мають право отримати будь-яку інформацію , віднесену законом до банківської таємниці на підставі пункту 1 (з дозволу власника) та 2 (за рішенням суду) ч.1 ст. 62 Законом України «Про банки і банківську діяльність».

Відповідно до частини1, 2 ст. 349 ЦПК України справа про розкриття банківської таємниці розглядається у п`ятиденний строк з дня надходження заяви у закритому судовому засіданні з повідомленням заявника, особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, та банку, а у випадках, коли справа розглядається з метою охорони державних інтересів та національної безпеки, - з повідомленням лише заявника.

Згідно з ч. 1 ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Статтею 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до ч. 1 якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема: на письмову вимогу суду або за рішенням суду (п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону).

З аналізу зазначеної правової норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Зазначені обмеження, у тому числі викладені в ч. 4 ст. 62 Закону, не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду.

Такий висновок узгоджується з п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267 та главою 12 ЦПК України, що містить вимоги до захисту, зберігання, використання та розкриття інформації, яка містить банківську таємницю (п. 5 ч. 1 ст. 348, п. 4 ч. 1 ст. 350 ЦПК України).

Як роз`яснив Пленум Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ у п.1 постанови від 30 вересня 2011 року № 10 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб», Правовий режим банківської таємниці визначається, зокрема, статтями 1058, 1076 Цивільного кодексу України (435-15) (далі - ЦК), статтями 60 - 62 Закону України від 7 грудня 2000 року N 2121-III (2121-14) "Про банки і банківську діяльність" (далі - Закон N 2121-III), оскільки розкриття банківської таємниці може здійснюватися безпосередньо банками або на підставі рішення суду та виключно на підставах і у порядку, передбаченими законом, суд повинен розмежовувати ці підстави, кола суб`єктів, уповноважених на отримання відповідної інформації та її обсягу, у зв`язку із цим при розгляді справи слід ураховувати положення Податкового кодексу України (2755-17) (далі - ПКУ) та спеціальних законів, зокрема: від 20 травня 1999 року N 679-XIV (679-14) "Про Національний банк України", від 4 грудня 1990 року N 509-XII (509-12) "Про державну податкову службу в Україні", від 20 грудня 1990 року N 565-XII (565-12) "Про міліцію", від 5 листопада 1991 року N 1789-XII (1789-12) "Про прокуратуру", від 25 березня 1992 року N 2229-XII (2229-12) "Про Службу безпеки України", від 26 листопада 1993 року N 3659-XII (3659-12) "Про Антимонопольний комітет України", від 30 червня 1993 року N 3341-XII (3341-12) "Про організаційно-правові основи боротьби з організованою злочинністю", від 21 квітня 1999 року N 606-XIV ( 606-14 ) "Про виконавче провадження" та інших.

Відповідно до ч. 1 ст. 1076 Цивільного кодексу України, відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Пунктами 4, 5 ст. 348 ЦПК України встановлено, що заява про розкриття банківської таємниці має містити, поміж іншого, обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено; обсяги (межі розкриття) інформації, яка містить банківську таємницю, щодо особи та мету її використання.

Враховуючи те що, розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, з метою використання при проведенні перевірки, у досудовому порядку не виявилося можливим, суд вважає, що заява підлягає задоволенню у повному обсязі.

Керуючись ст. ст. ст.ст. 76, 81, 229, 259, 259, 263, 264, 273, 293, 294, 347-353 ЦПК України; ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», ст. 1076 ЦК України, суд, -

У Х В А Л И В :

Заяву Головного управління ДПС в Одеській області, заінтересована особа (банк): Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Акордбанк», особа, щодо якої вимагається розкриття інформації: Товариство з обмеженою відповідальністю «Авентос Трейд», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю - задовольнити.

Зобов`язати Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Акордбанк» надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахункових рахунках, ТОВ «АВЕНТОС ТРЕЙД» () в даній банківській установі із зазначенням сум платежів, дати операцій та призначення платежів за період з 26.02.2021 року по теперішній час, зокрема: № рахунку НОМЕР_4 , МФО 380634, валюта українська гривня, дата відкриття 26.02.2021.

Повне найменування:

заявник - Головне управління ДПС в Одеській області, Код ЄДРПОУ ВП: 44069166; вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044;

заінтересована особа (банк) - Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Акордбанк», 04136, м Київ, вул. Стеценка, буд. 6, Код ;

особа, щодо якої вимагається розкриття інформації - Товариство з обмеженою відповідальністю «АВЕНТОС ТРЕЙД», 65029, Одеська обл., м. Одеса, вул. Князівська, буд. 32, .

Рішення суду підлягає негайному виконанню.

Рішення може бути оскаржене до Київського апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги через Подільський районний суд м. Києва протягом 5 днів з дня його проголошення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Суддя О. Г. Скрипник