Справа 206/3341/21
Провадження 2-о/206/521/21
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 серпня 2021 року Самарський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

головуючого судді Сухоруков А.О.,

при секретареві Дерець В.С.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду у м. Дніпро цивільну справу за заявою Головного управління ДПС в Одеській області, заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «Дісмер», Публічне акціонерне товариство «Банк Восток» про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

02 серпня 2021 представник заявника звернувся до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю. В заяві представник заявника посилається на те, що підставою для звернення із відповідною заявою до суду виступає здійснення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «Дісмер» на предмет додержання вимог податкового законодавства при декларуванні за травень 2021 року від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень з урахуванням від`ємного значення з податку на додану вартість, залекларованого у попередніх звітних періодах, з 06 липня 2021 року тривалістю 5 робочих днів та у зв`язку з фактичним не наданням документів до перевірки та відсутністю будь-яких посадових осіб за місцем реєстрації юридичної особи. Мета отримання відповідної інформації встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «Дісмер», в частині правомірності бюджетного відшкодування підприємству з Державного бюджету України суми ПДВ у розмірі 29119942 грн. У відповідності до фактичних обставин, ТОВ «Дісмер» згідно поданої 17.06.2021 податкової декларації з податку на додану вартість за звітний період травень 2021 року задекларувало суму від`ємного значення ПДВ у розмірі 29119942 грн. На підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1, п.п.78.1.8 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України для проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Дісмер» з питання законності декларування від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. декларації з ПДВ за травень 2021 року, було видано наказ ГУ від 05.07.2021 №4619-п «Про проведення відповідно до п.п.78.1.8 п.78.1 ст.78 ПКУ документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Дісмер». В ході перевірки посадовими особами ГУ ДПС в Одеській області за податковою адресою ТОВ «Дісмер»: м. Одеса, Приморський район, вул. Успенська, буд.22, було встановлено, відсутність посадових осіб або його законних (уповноважених) представників платника податків, про що складено акт «Про неможливість проведення перевірки» від 06.07 2021 року № 1999/15-32-07-02/43518921. Як додатковий захід отримання можливості вручення наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 05.07.2021 року №4617-п посадовим особам та проведення перевірки ТОВ «Дісмер» був здійснений дзвінок на мобільний номер НОМЕР_1 , зазначений в базі даних Головного управління ДПС в Одеській області та в поданих ТОВ «Дісмер» звітів, який згідно повідомлення автовідповідача не є дійсним. Враховуючи, що станом на день подання даної заяви заінтересованими особами не надано інформацію про рух коштів по рахунках ПАТ «Банк Восток», підстави перевірки не оскаржені, контролюючий орган просить суд прийняти рішення про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, у зв`язку з наявністю правових.

Ухвалою Самарського районного суду м. Дніпропетровська від 03 серпня 2021 року відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду у закритому судовому засіданні в режимі відеоконференції за допомогою системи EasyCon.

Представник заявника - Головного управління ДПС в Одеській області у судовому засіданні заяву підтримала та просила задовольнити.

Представник заінтересованої особи Товариства з обмеженою відповідальністю «Дісмер», у судове засідання не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся, причини неявки суду невідомі.

Представник заінтересованої особи Публічного акціонерного товариства «Банк Восток» у судове засідання не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся, причини неявки суду невідомі.

Разом із тим, за умовами ч.2 ст.349 ЦПК України визначено, що неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Враховуючи вказане положення закону, а також те, що в ухвалі суду про відкриття провадження у справі не було вказано на обов`язкову участь сторін у справі під час судового розгляду, розгляд справи проведено за відсутності осіб, які беруть участь у розгляді справи.

Відповідно до ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.

Згідно п.2 ч.1 ст.62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

За умовами п.п.20.1.3, 20.1.4 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від державних органів, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій усіх форм власності та їх посадових осіб, у тому числі від органів, які забезпечують ведення відповідних державних реєстрів (кадастрів), інформацію, документи і матеріали; проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Відповідно до ст.20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи мають право під час проведення виїзних перевірок отримувати у платників податків (представників платників податків) копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності)), що свідчать про порушення вимог податкового законодавства або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; перевіряти під час проведення перевірок у платників податків - фізичних осіб, а також у посадових осіб та інших працівників платників податків - юридичних осіб документи, що посвідчують особу. Під час проведення перевірок вимагати виготовлення і надання копій первинних документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою), які свідчать про порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, та отримувати їх у платників податків у порядку, встановленому цим Кодексом. Під час проведення перевірок вивчати та перевіряти первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку, інші регістри, фінансову, статистичну звітність, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Згідно ст. 85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки. При цьому великий платник податків на запит контролюючого органу зобов`язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та Закону України «Про електронні довірчі послуги" копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту. Документи, що містять комерційну таємницю або є конфіденційними, передаються окремо із зазначенням посадової (службової) особи, що їх отримала. Передача таких документів для їх огляду, вивчення і їх повернення оформляються актом у довільній формі, який підписують посадова (службова) особа контролюючого органу та платник податків (його представник). При проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або йог Як встановлено в судовому засіданні, товариство знаходиться на території, що перебуває на обслуговуванні у заявника, оскільки ТОВ «Дісмер» взята на податковий облік в ГУ ДПС в Одеській області.

Як вбачається з матеріалів справи, то ТОВ «Дісмер» згідно поданої 17.06.2021 року податкової декларації з податку на додану вартість за звітний період травень 2021 року задекларувало суму від`ємного значення ПДВ у розмірі 29106654,00 грн., в том числі заявленого до бюджетного відшкодування на розрахунковий рахунок у загальном розмірі 29106654,00 грн. (а.с.17-18).

Так, судом встановлено, що 05.07.2021 заступником начальника ГУ ДПС в Одеській області видано наказ №4617-н «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Дісмер», згідно якого перевірка розпочинається з 05 липня 2021 та триває 5 днів (а.с.10).

Як вбачається з акту №1999/15-32-07-02/43515365 від 06.07.2021 згідно із пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп. 78.1.8 п.78.1 ст.78 ПК України від 02 грудня 2010 року №2755- VІ (із змінами та доповненнями) та наказу Головного управління ДПС в Одеській області № 4619-п від 05.07.2021 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Дісмер» з питань дотримання податкового законодавства при декларуванні за травень 2021 року від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. з урахуванням від`ємного значення з податку на додану вартість, задекларованого у попередніх звітніх періодах», посадовими особами ГУ ДПС в Одеській області здійснено вихід 05.07.2021за адресою: м. Одеса, вул. Успенська, буд.22. Було встановлено, відсутність посадових осіб або його законних (уповноважених) представників платника податків, про що складено акт «Про неможливість проведення перевірки» від 06.07 2021 року № 1999/15-32-07-02/43518921. Як додатковий захід отримання можливості вручення наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 05.07.2021 року №4617-п посадовим особам та проведення перевірки ТОВ «Дісмер» був здійснений дзвінок на мобільний номер НОМЕР_1 , зазначений в базі даних Головного управління ДПС в Одеській області та в поданих ТОВ «Дісмер» звітів, який згідно повідомлення автовідповідача не є дійсним (а.с.11-13).

Головним управлінням ДПС в Одеській області 06.07.2021 року направлено вказані акти на адресу ТОВ «Дісмер» рекомендованим листом (а.с.14).

При цьому, у відповідності до інформаційних даних ІС «Податковий блок» ТОВ «Дісмер» для проведення розрахунків використовував рахунок НОМЕР_2 у Публічному акціонерному товаристві «БАНК ВОСТОК» (а.с.23-52).

Частинами 1 ст. 1076 ЦК України передбачено, що банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам, іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

З огляду на наведене та те, що, у даному випадку, єдиним можливим способом проведення перевірки є дослідження руху коштів на рахунках товариства, суд приходить до висновку, що заява податкового органу про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, відносно вказаного суб`єкта господарювання підлягає задоволенню, оскільки при наданні інформації про рух коштів по рахунку використуваються дані електронних систем банку, які переносяться на паперові чи електронні носії, що виключає надання оригіналів таких документів, оскільки довідів і необхідності вилучення саме оригіналів матеріали заяви не містять.

Відтак, підлягаю розкриттю інформація по рахунку вказаного товариства НОМЕР_2 у Публічному акціонерному товаристві «БАНК ВОСТОК» за період 20.02.2020 по 05.04.2021 року .

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст.ст. 20, 78 Податкового кодексу України, ст. 1076 Цивільного кодексу України, ст.ст. 76-81, 89, 229, 263-265, 268, 347-350 ЦПК України, суд -

ВИРІШИВ:

Заяву Головного управління Державної податкової служби в Одеській області про розкриття Публічним акціонерним товариством «БАНК ВОСТОК» інформації, що містить банківську таємницю, щодо Товариства з обмеженою відповідальністю «Дісмер» - задовольнити.

Зобов`язати Публічне акціонерне товариство «БАНК ВОСТОК» (, вул. Курсантська, буд.24, м. Дніпро) надати до Головного управління ДПС в Одеській області (, вул. Семінарська, буд.5, м. Одеса) оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам Товариства з обмеженою відповідальністю «Дісмер» (, вул. Успенська, буд. 22, м. Одеса) в даній банківській установі із зазначенням сум платежів, дати операцій та призначення платежів за період з 20.02.2020 року по 05.04.2021 року, а саме:

№МФО№ рахункуВалютаДата відкриття
1307123НОМЕР_2Українська гривня20.02.2НОМЕР_2Долар США20.02.2НОМЕР_2Євро20.06.2020

Рішення підлягає негайному виконанню. Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до Дніпровського апеляційного суду в установленому порядку.

Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя А.О.Сухоруков