Справа 206/3113/21
Провадження 2-о/206/493/21
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 липня 2021 року Самарський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

головуючого судді Сухоруков А.О.,

при секретареві Панюшкіній О.В.

розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду у м. Дніпро цивільну справу за заявою Головного управління ДПС в Одеській області, заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «АКТІ-ПРО ЛАЙТ», Публічне акціонерне товариство «Банк Восток» про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

19 липня 2021 представник заявника звернувся до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю. В заяві представник заявника посилається на те, що підставою для звернення із відповідною заявою до суду виступає здійснення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ», на предмет додержання вимог податкового законодавства у зв`язку з декларуванням від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень, визначеного в декларації з ПДВ за серпень 2021 року, та у зв`язку з відсутністю первинних документів за перевіряємий період та відсутністю будь-яких посадових осіб за місцем реєстрації юридичної особи. Мета отримання відповідної інформації - встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ», в частині правомірності бюджетного відшкодування підприємству з Державного бюджету України суми ПДВ у розмірі 4465198,00 грн. У відповідності до фактичних обставин, ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ», згідно поданої 05.05.2021 податкової декларації з податку на додану вартість за звітний період квітень 2021 року задекларувало суму від`ємного значення ПДВ у розмірі 4465198,00 грн. На підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1, п.п.78.1.8 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України для проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ», з питання законності декларування від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. З урахуванням від`ємного значення з податку на додану вартість, задекларованого у попередніх звітних періодах, було видано наказу Головного управління в Одеській області від 05.07.2021 №4168-п «Про проведення відповідно до п.п.78.1.8 п.78.1 ст.78 ПКУ документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ». В ході виїзду за податковою адресою ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ» було встановлено, що за вказаною адресою відсутні посадові особи платника податку або його законні представники, для проведення перевірки. За податковою адресою розміщене п`ятиповерхова будівля з нежитловими офісними приміщеннями Споживчого товариства «ГЕРМЕС КООП». Працівник Споживчого товариства «ГЕРМЕС КООП» повідомив, що ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ» дійсно уклав договір на оренду нежитлового приміщення з орендодавцем СТ «ГЕРМЕС КООП», але сам документ для ознайомлення не надав. Після чого було здійснено відвідування у присутності юриста СТ «ГЕРМЕС КООП» 5-го поверху будівлі, де під номером 528 знаходиться орендоване приміщення ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ», про що свідчить табличка на дверях офісу. Але, приміщення було замкнене та посадові особи відсутні. Дзвінки на номер телефону, що визначений в реєстраційних документах - залишились без відповіді. Складено акт від 06.07.2021 №2005/15-32-07-02 «Про неможливість проведення перевірки У зв`язку із відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважень) представників)ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ». Також 06.07.2021 року було здійснено виїзд за місцезнаходженням складу ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ», код ЄДРПОУ 4327599 за адресою: Одеська область, м. Одеса, вул. Жуковського, буд. 2. В ході виїзду встановлено, що за даною адресою склад відсутній, та складено акт від 06.07.2021 №2004/15-32-07-02. року здійснено виїзд за місцезнаходженням господарської одиці

(крамниця) за адресою; Одеська область, с. Курган, вул. Шевченко, буд. 34. В ході виїзду встановлено, що за даною адресою крамниця відсутня, скадено акт від 06.07.2021

№2006/15-32-07-06. Таким чином, не встановлено ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ», за податковою адресою: 65009, м. Одеса, вул. Фонтанська дорога, буд. 11, каб. 528, та

посадових осіб платника податку або його законних представників, яким можливо

вручити наказ та ознайомлення з направленнями на проведення позапланової перевірки.

Головним управлінням ДПС в Одеській області 06.07.2021 року направлено вказані

акти на адресу ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ» рекомендованим листом. Враховуючи, що станом на день подання даної заяви заінтересованими особами не надано інформацію про рух коштів по рахунках ПАТ «Банк Восток», підстави перевірки не оскаржені, контролюючий орган просить суд прийняти рішення про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, у зв`язку з наявністю правових підстав для надання такої інформації.

Ухвалою Самарського районного суду м. Дніпропетровська від 19 липня 2021 року відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду у закритому судовому засіданні в режимі відеоконференції за допомогою системи EasyCon.

Представник заявника - Головного управління ДПС в Одеській області у судовому засіданні заяву підтримала та просила задовольнити.

Представник заінтересованої особи Товариства з обмеженою відповідальністю «АКТІ-ПРО ЛАЙТ», у судове засідання не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся, причини неявки суду невідомі.

Представник заінтересованої особи Публічного акціонерного товариства «Банк Восток» у судове засідання не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся, причини неявки суду невідомі.

Разом із тим, за умовами ч.2 ст.349 ЦПК України визначено, що неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Враховуючи вказане положення закону, а також те, що в ухвалі суду про відкриття провадження у справі не було вказано на обов`язкову участь сторін у справі під час судового розгляду, розгляд справи проведено за відсутності осіб, які беруть участь у розгляді справи.

Відповідно до ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.

Згідно п.2 ч.1 ст.62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

За умовами п.п.20.1.3, 20.1.4 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від державних органів, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій усіх форм власності та їх посадових осіб, у тому числі від органів, які забезпечують ведення відповідних державних реєстрів (кадастрів), інформацію, документи і матеріали; проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Відповідно до ст.20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи мають право під час проведення виїзних перевірок отримувати у платників податків (представників платників податків) копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності)), що свідчать про порушення вимог податкового законодавства або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; перевіряти під час проведення перевірок у платників податків - фізичних осіб, а також у посадових осіб та інших працівників платників податків - юридичних осіб документи, що посвідчують особу. Під час проведення перевірок вимагати виготовлення і надання копій первинних документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою), які свідчать про порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, та отримувати їх у платників податків у порядку, встановленому цим Кодексом. Під час проведення перевірок вивчати та перевіряти первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку, інші регістри, фінансову, статистичну звітність, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Згідно ст. 85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки. При цьому великий платник податків на запит контролюючого органу зобов`язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та Закону України «Про електронні довірчі послуги" копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту. Документи, що містять комерційну таємницю або є конфіденційними, передаються окремо із зазначенням посадової (службової) особи, що їх отримала. Передача таких документів для їх огляду, вивчення і їх повернення оформляються актом у довільній формі, який підписують посадова (службова) особа контролюючого органу та платник податків (його представник). При проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або йог Як встановлено в судовому засіданні, товариство знаходиться на території, що перебуває на обслуговуванні у заявника, оскільки ТОВ «Велпар» взята на податковий облік в ГУ ДПС в Одеській області.

Як вбачається з матеріалів справи, то ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ» згідно поданої 17.06.2021 року податкової декларації з податку на додану вартість за звітний період травень 2021 року задекларувало суму від`ємного значення ПДВ у розмірі 4465198,00 грн., в том числі заявленого до бюджетного відшкодування на розрахунковий рахунок у загальном розмірі 4465198,00 грн. (а.с.15).

У відповідності до вимог п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: платником подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджет податок на додану вартість, за наявності підстав для перевірки, визначених у роздилі V цього Кодексу, та/або з від`ємним значенням з податку на додану вартість, як становить більше 100 тис. гривень.

Згідно з пунктом 52 2 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України установлено мораторій на проведення документальних та фактичних перевірок на період 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в яком завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби, крім документальних позапланових перевірок з підстав, визначених підпунктами 78.1.7 та 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу.

Так, на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкової кодексу України для проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ» з питання законності декларування від`ємного значення з податку на додану вартість, задекларованого у попередніх звітних періодах, було видано наказ Головного управління ДПС В Одеській області від 05.07.2021 № 4618-п «Про проведення відповідно до п.п. 78.1.8. п. 78.1 ст. 78 ПКУ документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ» код за » (а.с.10).

Згідно із пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп. 78.1.8 п.78.1 ст.78 ПК України від 02 грудня 2010 року №2755- VІ (із змінами та доповненнями) та наказу Головного управління ДПС в Одеській області № 4618-п від 05.07.2021 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ» з питань дотримання податкового законодавства при декларуванні за травень 2021 року від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. з урахуванням від`ємного значення з податку на додану вартість, задекларованого у попередніх звітніх періодах», посадовими особами ГУ ДПС в Одеській області здійснено вихід 06.07.2021за адресою знаходження складу ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ»: м. Одеса, вул. Жуковського, буд.2 та складено акт № 2004/15-32-07-02 (а.с.11). За даною адресою знаходиться чотирьохповерхова будівля з офісними приміщеннями. Під час огляду території будинку ознак знаходження ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ» не встановлено, а саме відсутні будь-які вивіски з назвою підприємства, телефонними номерами. При спілкуванні з мешканцями будівлі з`ясовано, що офісні та складські приміщення ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ» їм невідомі та за даною адресою підприємства відсутнє.

Як вбачається з акту №2005/15-32-07-02 від 06 липня 2021 року за податковою адресою ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ»: м. Одеса, Фонтанська дорога, буд.11, розміщене п`ятиповерхова будівля з нежитловими офісними приміщеннями Споживчого товариства «ГЕРМЕС КООП». Працівник Споживчого товариства «ГЕРМЕС КООП» повідомив, що ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ» дійсно уклав договір на оренду нежитлового приміщення з орендодавцем СТ «ГЕРМЕС КООП», але сам документ для ознайомлення не надав. Після чого було здійснено відвідування у присутності юриста СТ «ГЕПМЕС КООП» 5-го поверху будівлі, де під номером 528 знаходиться орендоване приміщення ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ», про що свідчить табличка на дверях офісу. Але, приміщення було замкнене та посадові особи відсутні. Дзвінки на номер телефону, що визначений в реєстраційних документах - залишились без відповіді (а.с.12).

06.07.2021 року здійснено виїзд за місцезнаходженням господарської одиці

(крамниця) за адресою; АДРЕСА_1 . В ході виїзду

встановлено, що за даною адресою крамниця відсутня, скадено акт від 06.07.2021

№2006/15-32-07-06 (а.с.13).

Головним управлінням ДПС в Одеській області 06.07.2021 року направлено вказані акти на адресу ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ» рекомендованим листом (а.с.14).

При цьому, у відповідності до інформаційних даних ІС «Податковий блок» ТОВ «АКТІ-ПРО ЛАЙТ» для проведення розрахунків використовував рахунок НОМЕР_1 у Публічному акціонерному товаристві «БАНК ВОСТОК» (а.с.17).

Частинами 1 ст. 1076 ЦК України передбачено, що банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам, іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

З огляду на наведене та те, що, у даному випадку, єдиним можливим способом проведення перевірки є дослідження руху коштів на рахунках товариства, суд приходить до висновку, що заява податкового органу про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, відносно вказаного суб`єкта господарювання підлягає задоволенню, оскільки при наданні інформації про рух коштів по рахунку використуваються дані електронних систем банку, які переносяться на паперові чи електронні носії, що виключає надання оригіналів таких документів, оскільки довідів і необхідності вилучення саме оригіналів матеріали заяви не містять.

Відтак, підлягаю розкриттю інформація по рахунку вказаного товариства НОМЕР_1 у Публічному акціонерному товаристві «БАНК ВОСТОК» за період 02.06.2020 по 17.03.2021 року (а.с.17).

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст.ст. 20, 78 Податкового кодексу України, ст. 1076 Цивільного кодексу України, ст.ст. 76-81, 89, 229, 263-265, 268, 347-350 ЦПК України, суд -

ВИРІШИВ:

Заяву Головного управління Державної податкової служби в Одеській області про розкриття Публічним акціонерним товариством «БАНК ВОСТОК» інформації, що містить банківську таємницю, щодо Товариства з обмеженою відповідальністю «АКТІ-ПРО ЛАЙТ» - задовольнити .

Зобов`язати Публічне акціонерне товариство «БАНК ВОСТОК» (, вул. Курсантська, буд.24, м. Дніпро) надати до Головного управління ДПС в Одеській області (, вул. Семінарська, буд.5, м. Одеса) оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам Товариства з обмеженою відповідальністю «АКТІ-ПРО ЛАЙТ» (, Фонтанська дорога, буд. 11, м. Одеса) в даній банківській установі із зазначенням сум платежів, дати операцій та призначення платежів за період з 02.06.2020 року по 17.03.2021 року, а саме:

№МФО№ рахункуВалютаДата відкриття
1307123НОМЕР_1 Українська гривня02.06.2НОМЕР_1Долар США02.06.2НОМЕР_1Євро02.06.2020

Рішення підлягає негайному виконанню. Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до Дніпровського апеляційного суду в установленому порядку.

Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя А.О.Сухоруков