Провадження № 2-о/761/197/2021
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 червня 2021 року Шевченківський районний суд міста Києва

у складі:

головуючого судді: Осаулова А.А.

за участю секретаря судових засідань: Вольда М.А.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в приміщенні суду в м.Києві справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у Хмельницькій області про розкриття Акціонерним товариством «Комерційний індустріальний банк» інформації, що містить банківську таємницю щодо фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , -

В С Т А Н О В И В:

Заявник звернувся до суду із вказаною заявою та просив прийняти рішення про розкриття Акціонерним товариством «Комерційний індустріальний банк» інформації, що містить банківську таємницю щодо фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 шляхом надання інформації про обсяг та рух коштів із зазначенням контрагентів, дат операцій, сум платежів та їх призначень по розрахунковим рахункам ФОП ОСОБА_1 за період з 30.07.2018 року по 29.01.2020 року.

Заява мотивована тим, що ФОП ОСОБА_1 знаходится за податковою адресою АДРЕСА_1 . У зв`язку з отриманням від державного реєстратора відомостей про внесення Єдиного державного реєстру запису про рішення ФОП ОСОБА_1 щодо припинення підприємницької діяльності видано наказ ГУ ДПС у Хмельницькій області від 08.12.2020 року «Про проведення документальної позапланової виїздної перевірки вказаного ФОП ОСОБА_1 з питань дотримання податкового законодавства щодо правильності сплати єлиного податку за період з 30.07.2018 року по 29.01.2020 року. При проведені перевірочних заходів на адресу вказаного ФОП було направлено запит із наданням пояснень та документів про його діяльність, але ніяких документів надано не було та за місцем реєстрації діяльності його встановлено її не було. При цьому, для проведення розрахунків вказана ФОП використовувала відповідні банківські рахунки згідно з переліком. Витребувана в банку інформація необхідна для проведення перевірки діяльності ФОП та виконання функцій податкого органу. Отже, станом на час подачі вказаного клопотання до суду зафіксовано факт неможливості розпочати проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 , а тому наявні обставини для зобов`язання банку про надання інформації про обсяг та обіг коштів по вказаним рахункам ФОП ОСОБА_1 з метою проведення податкової перевірки.

У судове засіданні заявник та заінтересовані особи не з`явилися, про день, час та місце розгляду справи повідомлялись належним чином, про причини неявки суд не повідомили.

Між тим, від ФОП ОСОБА_1 до суду надійшли заперечення на заяву, згідно якої заявником не доведено порушень податкового законодавства і неможливості розпочати податкову перевірки самостійно без подання вказаної заяви до суду. Доказів вручення наказу про проведення перевірки та виїзду за місцем реєстрації ФОП матеріали заяви не містять, а об`єктивна потреба у розкритті банківської таємниці у заяві не доведено.

Разом із тим, за умовами ч.2 ст.349 ЦПК України визначено, що неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Враховуючи вказане положення закону, а також те, що в ухвалі суду про відкриття провадження у справі не було вказано на обов`язкову участь сторін у справі під час судового розгляду, розгляд справи проведено за відсутності осіб, які беруть участь у розгляді справи.

Ухвалою судді Шевченківського районного суду м. Києва Осаулова А.А. від 13.04.2021 року відкрито провадження у даній справі та призначено судове засідання.

Вивчивши матеріали справи, суд прийшов до наступного.

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.

Згідно п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

За умовами п.п.20.1.3, 20.1.4 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від державних органів, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій усіх форм власності та їх посадових осіб, у тому числі від органів, які забезпечують ведення відповідних державних реєстрів (кадастрів), інформацію, документи і матеріали; проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Відповідно до ст.20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи мають право під час проведення виїзних перевірок отримувати у платників податків (представників платників податків) копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності)), що свідчать про порушення вимог податкового законодавства або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; перевіряти під час проведення перевірок у платників податків - фізичних осіб, а також у посадових осіб та інших працівників платників податків - юридичних осіб документи, що посвідчують особу. Під час проведення перевірок вимагати виготовлення і надання копій первинних документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою), які свідчать про порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, та отримувати їх у платників податків у порядку, встановленому цим Кодексом. Під час проведення перевірок вивчати та перевіряти первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку, інші регістри, фінансову, статистичну звітність, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Згідно ст. 85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки. При цьому великий платник податків на запит контролюючого органу зобов`язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги" копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту. Документи, що містять комерційну таємницю або є конфіденційними, передаються окремо із зазначенням посадової (службової) особи, що їх отримала. Передача таких документів для їх огляду, вивчення і їх повернення оформляються актом у довільній формі, який підписують посадова (службова) особа контролюючого органу та платник податків (його представник). При проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).

Як встановлено в судовому засіданні, ФОП ОСОБА_1 знаходиться на території, що перебуває на обслуговуванні у заявника.

29.05.2019 року ФОП ОСОБА_1 взята на податковий облік в ГУ ДПС Хмельницької ДПІ, а з 29.01.2020 року діяльність вказаного ФОП припинено за рішенням засновників, що вбачається із внесених до картки податкового обліку даних.

При цьому, у відповідності до положень п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин, зокрема, розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

За наказом заступника начальника ГУ ДПС у Хмельницькій області від 08.12.2020 року за №2434-П було призначено документальну позапланову виїзну перевірку діяльності ФОП ОСОБА_1 за період з 20.07.2018 року по 29.01.2020 року у зв`язку з надходженням відомостей про внесення запису про припинення її підприємницької діяльності.

Вказаний наказ та запит на надання документів надано для ознайомлено представнику вказаного ФОП за дорученням 09.12.2020 року.

Цього ж дня видано направлення на перевірку вказаного ФОП, а 27.01.2021 року складено акт про ненадання вказаним ФОП документів для проведення призначеної перевірки та акт про неможливість провдення перевірки у зв`язку з відсутністю за місцем знаходження ФОП ОСОБА_1 .

При цьому, у відповідності до інформаційних даних АІС «Податковий блок» вказаний ФОП для проведення розрахунків використовувала рахунки в АТ «Комерційний індустріальний банк» НОМЕР_1 (українська гривня), НОМЕР_2 (українська гривня), НОМЕР_1 (євро), НОМЕР_3 (долар США).

Частинами 1 ст. 1076 ЦК України передбачено, що банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам, іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

З огляду на наведене та те, що, у даному випадку, єдиним можливим способом проведення перевірки є дослідження руху коштів на рахунках ФОП ОСОБА_1 , суд приходить до висновку, що заява податкового органу про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, відносно вказаного суб`єкта господарювання підлягає задоволенню, оскільки саме за перевіряємий період слід розкрити інформацію по рахункам вказаного ФОП в АТ «Комерційний індустріальний банк» НОМЕР_1 (українська гривня), НОМЕР_2 (українська гривня), НОМЕР_1 (євро), НОМЕР_3 (долар США).

Доводи фізичної особи-підприємця про відсутність підстав для задоволення заяви і неправдане втручання у її діяльність суд не приймає до уваги, оскільки вимогами законодавства у саме таких випадках передбачена можливість отримання інформації про рух коштів по рахунках платника податків з метою перевірки дотримання податкового законодавства, що не є суттєвим втрачанням у її діяльність за нетривалий період з 2018 по січено 2020 року, а сприятиме з`ясуванню обставин надходження і перерахування сум коштів з метою виконанння своїх обов`язків податковим органом.

Згідно п.п.15.5) п.п.15 п. 1 Розділу ХШ Перехідних Положень ЦПК України в новій редакції, до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст.ст. 20, 78 Податкового кодексу України, ст. 1076 Цивільного кодексу України, ст.ст. 76-81, 89, 229, 263-265, 268, 347-350 ЦПК України, суд -

У Х В А Л И В:

Заяву Головного управління Державної податкової служби у Хмельницькій області про розкриття Акціонерним товариством «Комерційний індустріальний банк» інформації, що містить банківську таємницю щодо фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , - задовольнити повінстю.

Зобов`язати Акціонерне товариство «Комерційний індустріальний банк» розкрити Головного управління Державної податкової служби у Хмельницькій областіінформацію, що містить банківську таємницю щодо фізичної-особи підприємця ОСОБА_1 шляхом надання інформації в паперовому та електронному вигляді про обсяг та рух коштів за період з 30.07.2018 року по 29.01.2020 року на розрахункових рахунках НОМЕР_1 (українська гривня), НОМЕР_2 (українська гривня), НОМЕР_1 (євро), НОМЕР_3 (долар США) у Акціонерному товаристві «Комерційний індустріальний банк», що знаходиться за адресою: м.Київ, вул.Бульварно-Кудрявська, 6, МФО 322540 із зазначенням контрагентів, дати проведення операцій, суми платежів та їх призначення, найменування та кодів ЄДРПОУ контрагентів.

Рішення підлягає негайному виконанню, однак може бути оскаржено особою, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявником у п`ятиденний строк до Київського апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги до або через Шевченківський районний суд м. Києва.

Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Реквізити учасників:

Заявник: Головне управління Державної податкової служби у Хмельницькій області, , адреса: м.Хмельницький, вул.Пилипчука, 17.

Заінтересована особа: Акціонерне товариство «Комерційний індустріальний банк», , МФО 322540, адреса: м.Київ, вул.Бульварно-Кудрявська, 6.

Заінтересована особа: фізичної-особа підприємець ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_4 , адреса: АДРЕСА_1 .

Суддя: Андрій Анатолійович Осаулов

повний текст рішення виготовлено 10.06.2021 року