Справа №461/3829/20
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 липня 2020 року м.Львів. Галицький районний суд м. Львова

в складі:

головуючого судді Юрківа О.Р.,

за участю:

секретаря судового засідання Цибулько О.І.,

представника особи щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці ОСОБА_1 ,

розглянувши у закритому судовому засіданні у залі суду в м. Львові цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у м. Києві, особа щодо якої вимагається розкрити банківську таємницю - Фізична особа - підприємець ОСОБА_2 , банк, який обслуговує фізичну особу-підприємця: Публічне акціонерне товариство «Віес Банк» про розкриття банківської таємниці за розрахунковими рахунками,-

В С Т А Н О В И В:

Заявник звернувся до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, просить зобов`язати ПАТ «ВіЕс Банк», МФО 325213, код ЄДРОПУ 19358632, адреса: 79000, м. Львів, вул. Грабовського, буд. 11, розкрити банківську таємницю по рахунках: р/р № НОМЕР_2 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), який належать фізичній особі-підприємцю ОСОБА_2 , за період з 01.01.2011 по 31.12.2018, із зазначенням руху коштів, їх відправника і одержувача та призначенням платежу (розшифровкою контрагентів та призначенням платежу); р/р № НОМЕР_3 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), який належать фізичній особі-підприємцю ОСОБА_2 , за період з 01.01.2011 по 31.12.2018, із зазначенням руху коштів, їх відправника і одержувача та призначенням платежу (розшифровкою контрагентів та призначенням платежу). Покликається на те, що виникла необхідність в отриманні інформації щодо контрагентів, які укладали угоди з фізичною особою - підприємцем ОСОБА_2 , а також інформацію щодо обсягу та обігу коштів на банківських рахунках, відкритих ФОП ОСОБА_2 в установі банку. Фізична особа - підприємець ОСОБА_2 взята на податковий облік в Головне управління ДПС у м. Києві. Потреба в зазначеній інформації, обумовлюється тим, що в ході прийнятих в жовтні 2019 року заходів з метою проведення документальної планової виїзної перевірки, на підставі наказу №2385 від 25.10.2019 року було встановлено, що ФОП ОСОБА_2 за адресою реєстрації, АДРЕСА_1 та за адресою здійснення господарської діяльності: АДРЕСА_2 , згідно офіційних реєстраційних даних не знаходиться, про що складено акт від 08.11.2019 року № 208 та акт від 08.11.2019 №207. Провести планову виїзну перевірку з метою контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) не має можливості у зв`язку з незнаходженням суб`єкта підприємницької діяльності за адресою реєстрації та неможливістю вручення наказу про проведення перевірки, а відповідно відсутністю первинних документів та відповідно документів податкового обліку.Тому з метою встановлення явних (відомих) кредиторів та дебіторів, які здійснювали фінансово-господарські взаємовідносини з ФОП ОСОБА_2 на підставі цивільно-правових угод, також, з метою встановлення фактичного обігу грошових коштів, які пройшли по вказаних розрахункових рахунках товариства, законності здійснення їх перерахувань іншими господарюючими суб`єктами підприємницької діяльності, повноти декларування дохідної частини підприємницької діяльності необхідно провести аналіз інформації про рух грошових коштів по рахунках ФОП ОСОБА_2 відкритих у банківських установах, просить заяву задовольнити.

Заявник та представник банку в судове засідання не з`явилися, хоча належним чином були повідомлені про час та місце розгляду справи, наслідки неявки, про причини неявки суд не повідомили.

Представник особи щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці вимоги заяви заперечив, просить відмовити в задоволенні заяви, покликаючись на наступне. Заява не містить доказів того, що у ФОП ОСОБА_2 наявні банківські розрахункові рахунки в ПАТ «ВіЕс Банк» або були в цьому банку відкриті раніше. У заяві ГУ ДПС у м. Києві зазначено, що розкриття банківської таємниці необхідне для встановлення фактичного обігу грошових коштів з метою перевірки щодо своєчасності та повноти сплати податків, зборів та бюджетів та державних цільових фондів. Однак податкова перевірка ГУ ДПС у м. Києві на момент подання заяви не здійснювалася і здійснюватися в межах виконання наказу ГУ ДФС у м. Києві від 25.10.2019 року № 2385 «Про проведення документальної планової виїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 не могла. Відповідно до Наказу ГУ ДПС у м. Києві № 2986 від 28.11.2019 року перевірка ФОП ОСОБА_2 зупинена з 11.11.2019 року. Перевірка за Наказом від 25.10.2019 року № 2385 продовжена бути не може, оскільки встановлений п. 82.4. ПК України строк зупинення перевірки сплив. Банк, в якому просить розкрити банківську таємницю заявник, припинено 06.03.2019 року, що вбачається з інформації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. ФОП ОСОБА_2 знаходиться за адресою реєстрації в м. Києві. Тому відсутні перешкоди для проведення перевірки підприємця і отримання цієї інформації без рішення суду.

Заявник та представник банку в судове засідання не з`явилися, хоча належним чином були повідомлені про час та місце розгляду справи, наслідки неявки, про причини неявки суд не повідомили.

Відповідно до ч.2 ст. 349 ЦПК України, суд вважає за можливе розглянути заяву у відсутності заявника та банку, оскільки дана справа розглядається з метою охорони державних інтересів.

Заслухавши думку представника особи щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, перевіривши матеріали справи, суд вважає, що у задоволенні заяви слід відмовити з наступних підстав.

Судом встановлено, що на обліку в Головному управлінні ДФС у м. Києві перебуває ФОП ОСОБА_2 , реєстраційний номер облікової картки платника податків: НОМЕР_1 , адреса державної реєстрації платника податків: АДРЕСА_1 .

ФОП ОСОБА_2 відкрито рахунки р/р № НОМЕР_2 , р/р № НОМЕР_3 у ПАТ «ВіЕс Банк», місцезнаходження: 79000, м. Львів, вул. Грабовського, 11.

На виконання плану - графіку проведення документальних планових перевірок платників податків на 2019 рік, Головним управлінням ДФС у м. Києві видано наказ від 25 жовтня 2019 року №2385 про проведення виїзної планової перевірки ФОП ОСОБА_2 , реєстраційний номер облікової картки платника податків: НОМЕР_1 .

Копію наказу про проведення виїзної планової перевірки Головного управління ДФС у м. Києві від 25 жовтня 2019 року № 2385 та письмове повідомлення про проведення перевірки від 25.10.2019 року №8708/ФОП/26-15-42-04-27 було скеровано ФОП ОСОБА_2 .

Відповідно до наказу ГУ ДФС у м. Києві від 11.11.2019 року №2986 проведення документальної планової виїзної перевірки фізичної - особи підприємця ОСОБА_2 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 року єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 року по 31.12.2018 року - зупинено з 01.11.2019 року /а. с. 9/.

Згідно направлень на перевірку від 08.11.2019 року №428, №429 на підставі плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків на 2019 рік Головне управління ДПС у м. Києві проводить з «08» листопада 2019 року документальну планову виїзну перевірку фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 (рнокпп НОМЕР_1 ) тривалістю десять робочих днів /а. с. 11, 12/.

Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу лист отримано ОСОБА_3 12.11.2019 року /а.с. 13/.

Відповідно до листа Головного управління ДФС у м. Києві від 08.11.2019 року у зв`язку із проведенням документальної планової виїзної перевірки згідно плану-графіку документальних перевірок на 2019 року фінансово-господарської діяльності фізичній особі - підприємця ОСОБА_2 з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податків, валютного законодавства, зборів (обов`язкових платежів) за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2018 р., а також дотримання законодавства щодо оформлення трудових відносин з працівниками, та виконання вимог іншого законодавства за період з 01.11.2011 р. по 31.12.2018 р. Головне управління ДФС України просить надати пояснення та документальне підтвердження даних річних податкових декларацій за 2016 р. - 2018 р. (формування доходу та витрат, безпосередньо пов`язаних з одержанням доходу, а саме розшифровка витрат розділів « Вартість придбаних ТМЦ, що реалізовані або використані у виробництві продукції» та « Інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг») за 2016 р. - 2018 р. та забезпечити надання всіх необхідних документів, пов`язаних із здійсненням господарської діяльності, а також документів, що підтверджують дані податкових та валютних декларацій, розрахунків по податках та інших обов`язкових платежах стосовно їх сплати до бюджету та державних цільових фондів за період 01.01.2011 року по 31.12.2018 року /а.с. 14-16/.

Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу запит отримано ОСОБА_3 12.11.2019 року /а.с. 17/.

Згідно акту обстеження від 08.11.2019 року №207 з метою пред`явлення направлень від 08.11.2019 року №428/2615-42-04 та №429/26-15-42-04 для проведення перевірки ФОП ОСОБА_2 , проте вручити направлення виявилось неможливим у зв`язку з тим, що двері квартири АДРЕСА_1 ніхто не відчинив.

Відповідно до акту від 08.11.2019 року №208 про неможливість вручення направлення на проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_2 станом на 08.11.2019 року з метою вручення направлень на перевірку №428/2615-42-04 та №429/26-15-42-04 від 08.11.2019 року головними державними ревізорами - інспекторами відділу планових перевірок само зайнятих осіб Колесник С.А. та Онікієнко Т.М. здійснено виїзд за адресою ФОП ОСОБА_2 ( АДРЕСА_1 ) та зазначені направлення неможливо вручити у зв`язку з тим, що двері за вказаною адресою ніхто не відчинив.

За нормою п. 11 ч. 2 ст. 293 ЦПК України, суд розглядає в порядку окремого провадження справи про: розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

Ч.1 ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність» встановлено, що, інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Відповідно до ч. 1 ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», до завдань органів державної податкової служби відноситься здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов`язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством.

Статтею 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до ч. 1 якої, інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема: на письмову вимогу суду або за рішенням суду (п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону).

За приписами ч. 1 ст. 1076 Цивільного кодексу України, відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Пунктами 4, 5 ст. 348 ЦПК України встановлено, що заява про розкриття банківської таємниці має містити, поміж іншого, обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено; обсяги (межі розкриття) інформації, яка містить банківську таємницю, щодо особи та мету її використання.

Однак, на переконання суду, зважаючи на обставини справи, звертаючись до суду із заявою, ГУ ДФС у м. Києві не обґрунтувало необхідності розкриття інформації, що містить банківську таємницю, щодо ФОП ОСОБА_2 , з огляду на наступне.

З матеріалів справи вбачається, що працівниками ГУ ДФС у м. Києві здійснено виїзд за податковою адресою ФОП ОСОБА_2 для вручення направлень на перевірку від 08.11.2019 року один раз.

Водночас ГУ ДФС у м. Києві звернулося до суду у травні 2019 року. Доказів того, що ФОП ОСОБА_2 відсутній за адресою реєстрації станом на день звернення до суду, заявником не надано.

Відповідно до вимог пунктів 20.1.4, 20.1.5 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення; отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках.

У статті 75 Податкового кодексу України зазначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Однак податкова перевірка ГУ ДПС у м. Києві на момент подання заяви не здійснювалася і здійснюватися в межах виконання наказу ГУ ДФС у м. Києві від 25.10.2019 року № 2385 «Про проведення документальної планової виїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 не могла у зв`язку з наступним.

Відповідно до Наказу ГУ ДПС у м. Києві № 2986 від 28.11.2019 року перевірка ФОП ОСОБА_2 зупинена з 11.11.2019 року.

Відповідно до абзацу 3 п. 82.4. ПК України перевірка може бути зупинена на загальний строк, що не перевищує 30 робочих днів, а в разі необхідності проведення експертизи, отримання інформації від іноземних державних органів щодо діяльності платника податків, завершення розгляду судом позовів з питань, пов`язаних з предметом перевірки, відновлення платником податків втрачених документів перевірка може бути зупинена на строк, необхідний для завершення таких процедур.

Враховуючи наведене, встановлений п. 82.4. ПК України строк зупинення перевірки сплив 20.12.2019 року, а перевірка за наказом від 25.10.2019 року № 2385 не може бути продовжена.

Про розкриття банківської таємниці по рахункам ФОП ОСОБА_2 з метою, яка не пов`язана з перевіркою платника податків, ГУ ДПС у м. Києві не просить у вимогах заяви.

На момент звернення з заявою до суду пройшло більше 5 місяців з моменту зупинення перевірки, і відновлення цієї перевірки та її проведення в законний спосіб виключається в силу ст. 82.4. ПК України, розкриття банківської таємниці поза необхідністю для реалізації мети проведення податкової перевірки не передбачено ПК України.

Окрім цього, відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань 06.03.2019 року юридичну особу ПАТ «ВіЕс Банк» припинено її правонаступником є АТ «ТАСКОМБАНК» /а.с. 44-47/.

Враховуючи наведене суд вважає, що у задоволенні заяви Головного управління ДФС у м. Києві про розкриття інформації, що містить банківську таємницю слід відмовити, оскільки така є необґрунтованою, заявником не доведено обставин, за яких перевірка є неможливою без розкриття інформації, що містить банківську таємницю. Доказів того, що ФОП ОСОБА_2 відсутня за адресою реєстрації та неможливості вручення їй особисто або поштою за адресою її реєстрації документів про проведення перевірки, заявник суду не надав.

Керуючись ст.ст. 76, 81, 229, 259, 259, 263, 264, 273, 293, 294, 347-353 ЦПК України, ст. 1076 ЦК України, ст. 60, 62 Закону України „Про банки та банківську діяльність" суд , -

В И Р І Ш И В:

У задоволенні заяви Головного управління Державної податкової служби у м. Києві, особа щодо якої вимагається розкрити банківську таємницю - Фізична особа - підприємець ОСОБА_2 , банк, який обслуговує фізичну особу-підприємця: Публічне акціонерне товариство «Віес Банк» про розкриття банківської таємниці за розрахунковими рахунками - відмовити за безпідставністю вимог.

Повний текст судового рішення проголошено 20.07.2020 року о 17 год. 00 хв.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Львівського апеляційного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Особи, які брали участь у справі, але не були присутні в судовому засіданні під час проголошення судового рішення, можуть подати апеляційну скаргу протягом тридцяти днів з дня отримання копії рішення.

Суддя О.Р.Юрків.