Провадження № 2-о/234/51/20
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 березня 2020 року м. Краматорськ

Краматорський міський суд Донецької області у складі

судді Демидової В.К.,

при секретарі Воропаєвої Ю.Ю.

розглянувши у закритому судовому засіданні в м. Краматорську

цивільну справу в порядку окремого провадження за заявою Головного управління ДПС у Донецькій області, заінтересовані особи Акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк», ОСОБА_1 про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

27 грудня 2019 року ГУ ДПС у Донецькій області звернулося до суду із заявою, в якій просили надати ГУ ДПС у Донецькій області інформацію, яка перебуває у володінні АТ КБ «Приватбанк» про обсяг та рух коштів на розрахункових рахунках № НОМЕР_1 , UА3610650 (за період з 28.01.2016 по 28.02.2017), відкритих у АТ КБ ПРИВАТБАНК ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 ) із зазначенням призначення платежу, суми платежу, дати платежу, назви та коду ЄДРПОУ/РНОКПП контрагентів.

Заява обґрунтована тим, що ГУ ДПС у Донецькій області отримано відомості з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичною особою- підприємцем ОСОБА_1 за власним рішенням від 28.02.2017 №2018519.

З метою перевірки питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиного внеску) за період з 16.01.2016 по 28.02.2017, виникла необхідність проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ОСОБА_1 .

На підставі вищевказаного прийнято рішення про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ОСОБА_1 за період діяльності з 16.01.2016 по 28.02.2017 (наказ №422 від 21.10.2019, повідомлення від 22.10.2019 №146/10/05-99-33-06, виданих ГУ ДПС у Донецькій області).

Копію наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки від 21.10.2019 №422, письмове повідомлення від 22.10.2019 №146/10/05-99-33-06 та лист від 22.10.2019 №15448/10/05-99-33-06 щодо надання документів до перевірки (у тому числі первинні банківські документи про рух коштів по рахункам, відкритих в Краматорській філії АТ КБ «Приватбанк») надіслано23.10.2019 рекомендованим листом з повідомленням про вручення за №322 ОСОБА_1 на адресу: АДРЕСА_1 , у порядку, визначеному статтею 42 Податкового кодексу України. Поштове відправлення повернуто до контролюючого органу поштовою службою з відміткою «за закінченням встановленого строку зберігання».

На порушення підпункту 16.1.2 пункту 16.1 статті 16, підпункту 16.1.12 пункту 16.1 статті 16, пункту 44.3 статті 44, пункту 44.6 статті 44, пункту 85.2, статті 85, пункту 177.10 статті 177 Податкового кодексу України до перевірки ОСОБА_1 не надано первинні документи що підтверджують дані податкових декларацій (розрахунків), зокрема фінансову, статистичну та іншу звітність, регістри податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, а також первинні та інші документи, які використовувались в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконання вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДПС, про що складено акт від 21.11.2019 №614/05-99-33-06 про ненадання документів до позапланової невиїзної перевірки.

Оскільки ОСОБА_1 не надано документи для визначення оподатковуваного доходу, отриманого від провадження діяльності, отримати інформацію про отримані доходи, можливо лише шляхом розкриття банківської таємниці на підставі рішення суду.

В судове засідання сторони не з`явились по невідомим суду причинам, будучи належним чином повідомленими про час та місце судового засідання

Відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

За наведених обставин, суд, приходить до висновку про розгляд справи у відсутність учасників справи на підставі наявних в ній доказів.

Дослідивши матеріали справи, суд вважає, що заява задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Відповідно до статті 348 ЦПК України у заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено: 1) найменування суду, до якого подається заява; 2) ім`я (найменування) заявника та особи, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, їх місце проживання або місцезнаходження, а також ім`я представника заявника, коли заява подається представником; 3) найменування та місцезнаходження банку, що обслуговує особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю; 4) обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено; 5) обсяги (межі розкриття) інформації, яка містить банківську таємницю, щодо особи та мету її використання.

Так, статтею 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до частини першої якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема: за рішенням суду (пункт 2 частина перша статті 62 Закону).

З аналізу зазначеної правової норми виходить, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

При цьому, відповідно до пункту 75.1 ст.75 ПК України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Саме по собі неподання в установлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених ПК України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок згідно з процедурою, визначеною главою 8 ПК України. В цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України (стаття 19 Конституції України). У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Положенням ч.ч. 1,5,6,7 ст. 81 ЦПК України визначено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень, крім випадків, встановлених цим Кодексом. Докази подаються сторонами та іншими учасниками справи. Доказування не може ґрунтуватися на припущеннях. Суд не може збирати докази, що стосуються предмета спору, з власної ініціативи.

Судом було встановлено, що 28.02.2017 року вчинено запис №2018519 про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_1 .

Наказом ГУ ДФС у Донецькій області від 21.10.2019 року №422 про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 визначено провести документальну позапланову невиїзну перевірку з 20 листопада 2019 року тривалістю 5 робочих днів, за період з 16.01.2016 року по 28.02ю2017 року з метою перевірки питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства та своєчасності та правильності нарахування, сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Відповідно до супровідного листа, копію наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки від 21.10.2019 №422, письмове повідомлення від 22.10.2019 №146/10/05-99-33-06 та лист від 22.10.2019 №15448/10/05-99-33-06 щодо надання документів до перевірки (у тому числі первинні банківські документи про рух коштів по рахункам, відкритих в Краматорській філії АТ КБ «Приватбанк») надіслано23.10.2019 рекомендованим листом з повідомленням про вручення за №322 ОСОБА_1 на адресу: АДРЕСА_1 , у порядку, визначеному статтею 42 Податкового кодексу України. Поштове відправлення повернуто до контролюючого органу поштовою службою з відміткою «за закінченням встановленого строку зберігання».

З Акту про ненадання первинних документів до позапланової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 , вбачається, що останній на надав для проведення перевірки первинні документи, пов`язані із здійсненням господарської діяльності.

Звертаючись до суду із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо ОСОБА_1 заявник зобов`язаний був надати суду докази в підтвердження вимог та обставин, викладених в заяві.

Оскільки, підставою для задоволення заяви про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами, зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо, суд вважає, що ГУ ДПС у Донецькій області не надало доказів на підтвердження неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування.

Встановлені судом обставини свідчать про те, що заявником не надано доказів на підтвердження вжиття всіх можливих дій відповідно до способів реагування, в тому числі і здійснення письмового запиту, із зазначенням порушення, про надання платником податків пояснень та їх документальні підтвердження, та призначення відповідної перевірки у разі ненадання пояснень, як це визначено ПК України.

Таким чином, суд вважає, що відсутні правові підстави для задоволення заяви про розкриття банківської таємниці, оскільки заявник ГУ ДПС у Донецькій області як контролюючий орган не довела існування обставин, за яких перевірка є неможливою або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 12, 81, 347-350 Цивільного процесуального кодексу України, суд, -

УХВАЛИВ:

У задоволенні заяви Головного управління ДПС у Донецькій області, заінтересовані особи Акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк», ОСОБА_1 про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю - відмовити у повному обсязі.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Донецького апеляційного суду через Краматорський міський суд (Перехідні положення п.п. 15.5, 15), протягом тридцяти днів, з дня його проголошення. Учасник справи, якому повне рішення не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження на рішення суду - якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Суддя В.К.Демидова