Справа №752/221/20
Провадження № 2-о/752/114/20
Р І Ш Е Н Н Я

Іменем України

27.08.2020 року Голосіївський районний суд м.Києва в складі:

головуючого судді - Колдіної О.О.

з участю секретаря - Медвєдєвої К.І.,

розглянувши цивільну справу за заявою Головного управління ДПС у Вінницькій області про розкриття АТ «Альфа-Банк» інформації, що становить банківську таємницю відносно фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ,

в с т а н о в и в:

Головне управління ДПС у Вінницькій області звернулось до суду з заявою про розкриття АТ «Альфа-Банк» інформації, що становить банківську таємницю відносно фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 .

Заява обгрунтована тим, що ФОП ОСОБА_1 перебуває на обліку в Головному управлінні ДФС у Вінницькій області.

ГУ ДФС у Вінницькій області 17.07.2019 року за №3800 було підготовлено наказ про проведення документальної планової виїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) та направлення на перевірку від 24.07.2019 року за №2390 про початок проведення планової документальної виїзної перевірки з 30 липня 2019 року.

Копію даного наказу та повідомлення про початок проведення планової документальної виїзної перевірки № 3800 від 17.07.2019 року було направлено поштою з повідомленням про вручення 17.07.2019 року на податкову адресу платника : АДРЕСА_1 . Проте, 30.07.2019 року лист повернувся без вручення, у зв`язку з іншими причинами.

Працівником ГУ ДФС у Вінницькій області та працівниками Немирівського управління та ГУ ДФС у Вінницькій області, відповідно до вимог п.77.4, ст. 77, п.82.1, ст.82 Податкового кодексу України, з метою проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 здійснено виїзд за податковою адресою: АДРЕСА_1 , та встановлено відсутність ФОП ОСОБА_1 за даною адресою, про що складено акт від 30.07.2019 № 531/1305/ про неможливість розпочати документальну позапланову виїзну перевірку у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням. Зазначену інформацію передано до оперативного управління ГУ ДФС у Вінницькій області.

При проведенні доперевірочного аналізу підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_1 встановлено, що 21.01.2008 р. року його зареєстровано як фізичну особу - підприємця Немирівською РДА та взято на податковий облік 22.01.2008 року у головному управлінні ДФС У Вінницькій області, Немирівському управлінні, Немирівській ОДПІ.

Платник перебуває на спрощеній системі оподаткування. Зареєстрований платником ПДВ (свідоцтво від 01.04.2013 НОМЕР_4, видане Немирівською ОДПІ, відповідно до заяви № 2199 від 01.04.2013).

Платником податків за 3 квартал 2018 року та за 2018 рік не подані податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця та звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2018р..

Відповідно інформації з Центральної бази ДРФО сума доходу за 2016 рік склала 593423,40 грн., за 2017 рік склала 1825825,12грн., за 2018 рік склала 1934011,42 грн., «157 - дохід, виплачений самозайнятій особі».

В порушення пп. 292.1, ст. 292, п.294.1, ст.294, ПКУ ФОП ОСОБА_1 не подано податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця та не визначено доходи за 3 квартали 2018 року та за 2018 рік., що може свідчити про можливі втрати до бюджету від здійснення підприємницької діяльності.

Заявник зазначає, що за інформацією АІС «Податковий блок» ФОП ОСОБА_1 для проведення розрахунків при здійсненні підприємницької діяльності використовує банківські рахунки, відкриті в АТ «Альфа-Банк».

В зв`язку з неможливістю проведення документальної планової перевірки та необхідності встановлення суми можливих збитків, завданих платником податків, встановлення порушень чинного податкового законодавства, заявник просить зобов`язати Акціонерне товариство "Альфа-Банк» розкрити Головному управлінню ДПС у Вінницькій області інформацію, що містить банківську таємницю відносно ФОП ОСОБА_1 , шляхом надання роздруківки реєстру електронних платіжних документів про рух грошових коштів по розрахунковому рахунку, з вказівкою призначення платежу, дати, коду ЄДРПОУ та назви контрагентів за період з 12.02.2018 р. по 31.12.2018 р.

Заявник подав заяву про розгляд справи у відсутність представника ГУ ДПС у Вінницькій області.

Заінтересовані особи в судове засідання не з`явились, про місце і час судового розгляду були повідомлені належним чином, однак їх неявка не перешкоджає судовому розгляду.

Дослідивши матеріали справи, суд вважає, що заява підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ГУ ДФС у Вінницькій області 17.07.2019 року за №3800 видано наказ про проведення документальної планової виїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) та направлення на перевірку від 24.07.2019 року за №2390 про початок проведення планової документальної виїзної перевірки з 30 липня 2019 року.

Копію даного наказу та повідомлення про початок проведення планової документальної виїзної перевірки № 3800 від 17.07.2019 року було направлено поштою з повідомленням про вручення 17.07.2019 року на податкову адресу платника : АДРЕСА_1 . 30.07.2019 року лист повернувся без вручення, у зв`язку з іншими причинами.

Працівником ГУ ДФС у Вінницькій області та працівниками Немирівського управління та ГУ ДФС у Вінницькій області, з метою проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 здійснено виїзд за податковою адресою: АДРЕСА_1 , та встановлено відсутність ФОП ОСОБА_1 за даною адресою, про що складено акт від 30.07.2019 № 531/1305/ про неможливість розпочати документальну позапланову виїзну перевірку у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням.

При проведенні доперевірочного аналізу підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_1 встановлено, що 21.01.2008 р. року його зареєстровано як фізичну особу - підприємця Немирівською РДА та взято на податковий облік 22.01.2008 року у головному управлінні ДФС У Вінницькій області, Немирівському управлінні, Немирівській ОДПІ.

Платник перебуває на спрощеній системі оподаткування. Зареєстрований платником ПДВ (свідоцтво від 01.04.2013 НОМЕР_4, видане Немирівською ОДПІ, відповідно до заяви № 2199 від 01.04.2013).

Платником податків за 3 квартал 2018 року та за 2018 рік не подані податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця та звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2018р..

Відповідно інформації з Центральної бази ДРФО сума доходу за 2016 рік склала 593423,40 грн., за 2017 рік склала 1825825,12грн., за 2018 рік склала 1934011,42 грн., «157 - дохід, виплачений самозайнятій особі».

Судом встановлено, що ФОП ОСОБА_1 не подано податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця та не визначено доходи за 3 квартали 2018 року та за 2018 рік, що може свідчити про можливі втрати бюджету та недоотримання податків від здійснення підприємницької діяльності.

Відповідно до п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а такс отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків (абз. пп.75.1.2 п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України).

Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірки (абз.2 пп.75.1.2 п.~5.1 ст.75 Податкового кодексу України).

Згідно з п.77.4 ст.77 Податкового кодексу України про проведення документальної планової перевірки керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючої органу приймається рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної планової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначена перевірки вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення копію наказу про проведення документальної планової перевірки та письмового повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки.

Пунктом 81.1 ст.81 Податкового кодексу України встановлено, що посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом таких документів:

направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видач найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірю найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платині податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірю Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу;

копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменувань контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятись Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу:

службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Непред`явлення або ненадіслання у випадках, визначених цим Кодексом, платник податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред`явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Відмова платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (йог представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) від допуску до перевірки на інших підставах, ніж визначені в абзаці п`ятому цього пункту, не дозволяється.

Відповідно до абз.1 п.81.2 ст.82 Податкового кодексу України у разі відмови платник податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) у допуску посадових (службових) осі контролюючого органу до проведення перевірки посадовими (службовими) особам контролюючого органу за місцем проведення перевірки, невідкладно складається у двох примірниках акт, що засвідчує факт відмови, із зазначенням заявлених причин відмови, один примірник якого вручається під підпис, відразу після його складання, платнику податків та або уповноваженій особі платника податків.

Разом з тим, пп.16.1.9 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний: не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов`язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи.

Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок» ФОП ОСОБА_1 використовує банківські рахунки,відкриті в АТ «Альфа-Банк».

Відповідно до пп.20.1.5 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання.

Згідно з ч.6 п.73.3 ст.73 Податкового кодексу України інформація на запит органу державної податкової служби надається Національним банком України, іншими банками безоплатно у порядку і обсягах, встановлених Законом України "Про банки і банківську діяльність".

Пунктом 4 ч.1 ст.62 Закону України „Про банки і банківську діяльність'' від 07.12.2000р. №2121-111 встановлено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками органам державної податкової служби на їх письмову вимогу щодо наявності банківських рахунків.

Відповідно до п.73.4 ст.73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Згідно з ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Також п.2 ч.1 ст.62 Закону України „Про банки і банківську діяльність" встановлено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

Згідно п.3.2 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою правління Національного банку України від 14.07.2006 №267, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 03.08.2006 за №935/12809. банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Надані заявником письмові докази підтверджують наявність у ГУ ДПС у Вінницькій області складнощів в отриманні інформації для забезпечення проведення планової документальної перевірки.

З урахуванням наведеного, суд вважає, що заява є обгрунтованою, зазначені в заяві обставини є підставою для розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю, в зв`язку з чим вона підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.12, 13, 76, 77, 78, 81, 259, 261, 265, 273, 347-350, 354 ЦПК України, суд

в и р і ш и в:

заяву Головного управління ДПС у Вінницькій області про розкриття АТ «Альфа-Банк» інформації, що становить банківську таємницю відносно фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство "Альфа-Банк" (03150, м. Київ, вул. В.Васильківська 100, МФО 300346) розкрити Головному управлінню ДПС у Вінницькій області інформацію, що містить банківську таємницю відносно ФОП ОСОБА_1 ( РНОКПП НОМЕР_1 ), а саме: по номерам рахунків №№ НОМЕР_2 , НОМЕР_3 , шляхом направлення роздруківки реєстру електронних платіжних документів про рух грошових коштів по розрахунковому рахунку, з вказівкою призначення платежу, дати, коду ЄДРПОУ та назви контрагентів за період з 12.02.2018 р. по 31.12.2018 р.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини судового рішення або у разі розгляду справи (вирішення питання) без повідомлення (виклику) учасників справи, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду - якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Суддя