Справа № 752/2952/19
Провадження №: 2-о/752/207/19
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29.08.2019 року Голосіївський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді Плахотнюк К.Г.,

за участі секретаря судового засідання Веременко Т.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві справу за заявою Головного управління державної фіскальної служби у Рівненській області, заінтересовані особи: фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , публічне акціонерне товариство «Державний експортно-імпортний банк України» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю,

встановив:

11.02.2019 року до Голосіївського районного суду м. Києва надійшла заява ГУ ДФС у Рівненській області про розкриття ПАТ «Державний експортно-імпортний банк України» інформації, що містить банківську таємницю, заінтересовані особи: ОСОБА_1 , ПАТ «Державний експортно-імпортний банк України».

В обґрунтування заявлених вимог заявником зазначено, що ФОП ОСОБА_1 перебуває на обліку в Рівненській ОДПІ ГУ ДФС у Рівненській області з 21.05.2004 року. Згідно відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, державним реєстратором 29.03.2018 року внесено запис про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності ОСОБА_1 . Відповідно до плану-графіку проведення документальних планових перевірок суб`єктів господарювання на 2018 рік, що був опублікований 22.12.2017 року та на підставі ст. 20 розділу I, ст. ст. 75, 77, 82 гл. 8 розділу II ПК України, ГУ ДФС у Рівненській області 29.05.2018 року видано наказ № 1578 про проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року тривалістю 10 робочих днів з 11.06.2018 року. Зазначений наказ отримано ФОП ОСОБА_1 31.05.2018 року. 11.06.2018 року ФОП ОСОБА_1 з`явився до приміщення ГУ ДФС у Рівненській області та повідомив посадових осіб контролюючого органу, що не допускає до проведення зазначеної вище перевірки. Факт не допуску до перевірки зафіксовано в акті № 223/17-00-13/05/ від 11.06.2018 року. В обґрунтування своїх заперечень, ФОП ОСОБА_1 зазначив, що не допускає посадових осіб ГУ ДФС у Рівненській області до проведення перевірки у зв`язку з відсутністю службових посвідчень та оскарження наказу ГУ ДФС у Рівненській області № 1578 від 29.05.2018 року, а також повідомлення № 456/17-00-13-05 від 29.05.2018 року про проведення документальної планової виїзної перевірки. Однак, ФОП ОСОБА_1 було пред`явлено довідки, видані ГУ ДФС у Рівненській області, а саме: № 736/10/17-00-04-117 від 27.02.2017 року про те, що ОСОБА_2 працює на посаді ГДРІ відділу контрольно-перевірочної роботи фізичних осіб та № 2998/10/17-00-04-117 від 26.06.2017 року про те, що ОСОБА_3 працює на посаді ГДРІ відділу контрольно-перевірочної роботи фізичних осіб та паспорти зазначених вище осіб. ДФС України затверджено наказ № 207 «Про службові посвідчення працівників органів Державної фіскальної служби» від 23.10.2014 року, відповідно до п. 3 якого, визначено - начальникам головних управлінь, митниць, Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників, ДПІ (СДПІ), спеціалізованих департаментів та органів, що утворені відповідно до постанови КМУ № 311 від 06.08.2014 року, видавати працівникам довідки про їх приналежність до посадових осіб органів ДФС, які використовувати виключно з паспортом громадянина України. А тому, повноваження посадових осіб, які прибули на перевірку, були підтверджені належними документами, а саме зазначеними вище довідками та паспортами громадян України. Крім того, ФОП ОСОБА_1 постановою Рівненського окружного адміністративного суду відмовлено у задоволенні його ж позову до ГУ ДФС у Рівненській області про визнання дій протиправними та скасування наказу № 1578 ГУ ДФС у Рівненській області про проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 від 29.05.2018 року. У зв`язку з не допуском посадових осіб ГУ ДФС у Рівненській області до проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 , на підставі п.п. 94.2.3. п. 94.2. ст. 94 ПК України 12.06.2018 року прийнято рішення № 4802/10/17-00-13-05-04 про застосування адміністративного арешту майна платника податків. Слід зазначити, що ФОП ОСОБА_1 не вперше не допускає посадових осіб ГУ ДФС у Рівненській області до проведення документальної планової виїзної перевірки, що підтверджено актом № 212/17-00-13-09 від 10.08.2017 року та постановою Рівненського окружного адміністративного суду від 31.10.2017 року, якою ФОП ОСОБА_1 відмовлено у задоволенні його ж позову до ГУ ДФС у Рівненській області про визнання дій протиправними та скасування наказу № 930 ГУ ДФС у Рівненській області про проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 від 24.07.2017 року. З огляду на зазначене вище, ФОП ОСОБА_1 систематично ухиляється від проведення перевірки за період здійснення ним фінансово-господарської діяльності, а тому ГУ ДФС України у Рівненській області не має можливості провести документальну планову виїзну перевірку ФОП ОСОБА_1 . Зазначені вище обставини свідчать про наявність податкових ризиків у діяльності платника податків, про можливі порушення податкового, валютного та іншого законодавства. За інформаційними даними АІС «Податковий блок» ФОП ОСОБА_1 для проведення розрахунків використовує наступні банківські рахунки: АТ «Укрексімбанк», МФО 322313, номер рахунку НОМЕР_1 , 980-українська гривня, дата відкриття 24.03.2017 року. Просили зобов`язати ПАТ «Державний експортно-імпортний банк України» (03150, м. Київ, вул. Антоновича, 127, ) розкрити ГУ ДФС у Рівненській області інформацію, що містить банківську таємницю відносно ФОП Громенко Дмитра В'ячеславовича ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ), а саме: направити на адресу заявника інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунку № НОМЕР_3 із зазначенням призначення платежу, дати платежу, назви та коду ЄДРПОУ контрагентів за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року.

Заявник ГУ ДФС у Рівненській області, звертаючись до суду з заявою, просили розглядати справу за відсутності їх представника та задовольнити заявлені вимоги у повному обсязі.

Заінтересована особа ПАТ «Державний експортно-імпортний банк України» явку свого представника у судове засідання не забезпечило, про дату, час та місце розгляду заяви повідомлене належним чином, з будь-якими клопотаннями до суду не зверталося.

Заінтересована особа ОСОБА_1 у судове засідання не з`явився, судова повістка про виклик до суду повернута відділенням зв`язку з причини «закінчення встановленого строку зберігання».

З огляду на викладене, суд ухвалив розглянути справу за заявою ГУ ДФС у Рівненській області про розкриття ПАТ «Державний експортно-імпортний банк України» інформації, що містить банківську таємницю, заінтересовані особи: ОСОБА_1 , ПАТ «Державний експортно-імпортний банк України» за відсутності заявника та заінтересованих осіб.

Перевіривши матеріали справи, суд вважає, що заявлені вимоги підлягають задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ФОП ОСОБА_1 перебуває на обліку в Рівненській ОДПІ ГУ ДФС у Рівненській області з 21.05.2004 року.

Згідно відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, державним реєстратором 29.03.2018 року внесено запис про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності ОСОБА_1 .

Відповідно до плану-графіку проведення документальних планових перевірок суб`єктів господарювання на 2018 рік, що був опублікований 22.12.2017 року та на підставі ст. 20 розділу I, ст. ст. 75, 77, 82 гл. 8 розділу II ПК України, ГУ ДФС у Рівненській області 29.05.2018 року видано наказ № 1578 про проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року тривалістю 10 робочих днів з 11.06.2018 року. Зазначений наказ отримано ФОП ОСОБА_1 31.05.2018 року (а.с. 4).

За правилами п.п. 75.1.2. п. 75.1. ст. 75, п. 77.4. ст. 77 ПК України, документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок. Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка; про проведення документальної планової перевірки керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу приймається рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної планової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення копію наказу про проведення документальної планової перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки.

11.06.2018 року ФОП ОСОБА_1 з`явився до приміщення ГУ ДФС у Рівненській області та повідомив посадових осіб контролюючого органу, що не допускає до проведення зазначеної вище перевірки.

Факт не допуску до перевірки зафіксовано в акті № 223/17-00-13/05/ від 11.06.2018 року (а.с. 10).

Відповідно до п. 81.1., абз. 1 п. 81.2. ст. 81 ПК України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки. Непред`явлення або ненадіслання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред`явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки. Відмова платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) від допуску до перевірки на інших підставах, ніж визначені в абзаці п`ятому цього пункту, не дозволяється; у разі відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) у допуску посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення перевірки посадовими (службовими) особами контролюючого органу за місцем проведення перевірки, невідкладно складається у двох примірниках акт, що засвідчує факт відмови, із зазначенням заявлених причин відмови, один примірник якого вручається під підпис, відразу після його складання, платнику податків та/або уповноваженій особі платника податків.

В обґрунтування своїх заперечень, ФОП ОСОБА_1 зазначив, що не допускає посадових осіб ГУ ДФС у Рівненській області до проведення перевірки у зв`язку з відсутністю службових посвідчень та оскарження наказу ГУ ДФС у Рівненській області № 1578 від 29.05.2018 року, а також повідомлення № 456/17-00-13-05 від 29.05.2018 року про проведення документальної планової виїзної перевірки.

Однак, ФОП ОСОБА_1 було пред`явлено довідки, видані ГУ ДФС у Рівненській області, а саме: № 736/10/17-00-04-117 від 27.02.2017 року про те, що ОСОБА_2 працює на посаді ГДРІ відділу контрольно-перевірочної роботи фізичних осіб та № 2998/10/17-00-04-117 від 26.06.2017 року про те, що ОСОБА_3 працює на посаді ГДРІ відділу контрольно-перевірочної роботи фізичних осіб та паспорти зазначених вище осіб (а.с. 8, 9).

ДФС України затверджено наказ № 207 «Про службові посвідчення працівників органів Державної фіскальної служби» від 23.10.2014 року, відповідно до п. 3 якого, визначено - начальникам головних управлінь, митниць, Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників, ДПІ (СДПІ), спеціалізованих департаментів та органів, що утворені відповідно до постанови КМУ № 311 від 06.08.2014 року, видавати працівникам довідки про їх приналежність до посадових осіб органів ДФС, які використовувати виключно з паспортом громадянина України.

Наразі, повноваження посадових осіб, які прибули на перевірку, були підтверджені належними документами, а саме зазначеними вище довідками та паспортами громадян України.

Крім того, ФОП ОСОБА_1 постановою Рівненського окружного адміністративного суду відмовлено у задоволенні його ж позову до ГУ ДФС у Рівненській області про визнання дій протиправними та скасування наказу № 1578 ГУ ДФС у Рівненській області про проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 від 29.05.2018 року.

За правилами п.п. 16.1.9. п. 16.1. ст. 16 ПК України, платник податків зобов`язаний е перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов`язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи.

У зв`язку з не допуском посадових осіб ГУ ДФС у Рівненській області до проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 , на підставі п.п. 94.2.3. п. 94.2. ст. 94 ПК України 12.06.2018 року прийнято рішення № 4802/10/17-00-13-05-04 про застосування адміністративного арешту майна платника податків (а.с. 12).

Слід зазначити, що ФОП ОСОБА_1 не вперше не допускає посадових осіб ГУ ДФС у Рівненській області до проведення документальної планової виїзної перевірки, що підтверджено актом № 212/17-00-13-09 від 10.08.2017 року та постановою Рівненського окружного адміністративного суду від 31.10.2017 року, якою ФОП ОСОБА_1 відмовлено у задоволенні його ж позову до ГУ ДФС у Рівненській області про визнання дій протиправними та скасування наказу № 930 ГУ ДФС у Рівненській області про проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 від 24.07.2017 року (а.с. 16).

З огляду на зазначене вище, ФОП ОСОБА_1 систематично ухиляється від проведення перевірки за період здійснення ним фінансово-господарської діяльності, а тому ГУ ДФС України у Рівненській області не має можливості провести документальну планову виїзну перевірку ФОП ОСОБА_1 .

Зазначені вище обставини свідчать про наявність податкових ризиків у діяльності платника податків, про можливі порушення податкового, валютного та іншого законодавства.

За інформаційними даними АІС «Податковий блок» ФОП ОСОБА_1 для проведення розрахунків використовує наступні банківські рахунки: АТ «Укрексімбанк», МФО 322313, номер рахунку НОМЕР_1 , 980-українська гривня, дата відкриття 24.03.2017 року (а.с. 17-18).

Згідно п.п. 20.1.5. п. 20.1. ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Частиною 1 ст. 60, п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» передбачено, що інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею; Інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

Судом встановлено, що інформація яку бажає отримати ГУ ДФС України у Рівненській області потрібна останньому з метою проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, виконання вимог валютного та іншого законодавства, а тому є підстави для висновку суду про необхідність задоволення вимог, заявлених ГУ ДФС України у Рівненській області.

На підставі викладеного, керуючись, ПК України, Законом України «Про банки і банківську діяльність», ст.ст. 293, 294, 347-350 ЦПК України, суд, -

вирішив:

заяву Головного управління державної фіскальної служби у Рівненській області, заінтересовані особи: фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , публічне акціонерне товариство «Державний експортно-імпортний банк України» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, задовольнити.

Зобов`язати публічне акціонерне товариство «Державний експортно-імпортний банк України» (03150, м. Київ, вул. Антоновича, 127, ) розкрити Головному управлінню ДФС у Рівненській області інформацію, що містить банківську таємницю відносно фізичної особи-підприємця Громенко Дмитра В'ячеславовича ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ), а саме: направити на адресу заявника інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунку № НОМЕР_3 із зазначенням призначення платежу, дати платежу, назви та коду ЄДРПОУ контрагентів за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення або складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження.

Апеляційна скарга подається до Київського апеляційного суду через суд першої інстанції.

Суддя К.Г. Плахотнюк