Ïðîâàäæåííÿ ¹ 2-î/752/66/17
20.01.2017 ðîêó Ãîëîñ³¿âñüêèé ðàéîííèé ñóä ì³ñòà Êèºâà
ó ñêëàä³ ãîëîâóþ÷îãî ïî ñïðàâ³ ñóää³ - Øê³ðàé Ì.².
çà ó÷àñòþ ñåêðåòàðÿ  Áåçâåðõî¿ Í.Â.
ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ öèâ³ëüíó ñïðàâó çà çàÿâîþ Ãàëèöüêî¿ îáºäíàíî¿ äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íñïåêö³¿ Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ Äåðæàâíî¿ ô³ñêàëüíî¿ ñëóæáè ó Ëüâ³âñüê³é îáëàñò³ ïðî ðîçêðèòòÿ Àêö³îíåðíèì òîâàðèñòâîì «ÎÒÏ Áàíê» ³íôîðìàö³¿, ÿêà ì³ñòèòü áàíê³âñüêó òàºìíèöþ Òîâàðèñòâà ç äîäàòêîâîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ «Çàõ³ä ²ìïîðò», ñóä -
Â îáãðóíòóâàííÿ çàÿâè ïðåäñòàâíèê âêàçóâàâ, ùî Òîâàðèñòâî ç äîäàòêîâîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ «Çàõ³ä ²ìïîðò» ïåðåáóâàº íà îáë³êó ïëàòíèê³â ïîäàòê³â ó Ãàëèöüê³é îáºäíàí³é äåðæàâí³é ïîäàòêîâ³é ³íñïåêö³¿ Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ Äåðæàâíî¿ ô³ñêàëüíî¿ ñëóæáè ó Ëüâ³âñüê³é îáëàñò³. Â³äïîâ³äíî äî íàêàçó â³ä 21.01.2016 ðîêó ¹ 65 «Ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ âè¿çíî¿ ïëàíîâî¿ ïåðåâ³ðêè» ÒçÎÂ «Çàõ³ä ²ìïîðò» òà îòðèìàíî ïëàòíèêîì 25.01.2016ðîêó.
Ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè ïîñàäîâèì îñîáàì ÒçÎÂ «Çàõ³ä ²ìïîðò» ñêåðîâàíî ëèñòîì ¹ 444/10/13-01-22-02-12 â³ä 27.01.2016ðîêó âèìîãó ïðî íàäàííÿ äîêóìåíò³â ïîâÿçàíèõ ç îá÷èñëåííÿì òà ñïëàòîþ ïîäàòê³â òà çáîð³â çà ïåð³îä ç 01.01.2013 ïî 31.12.2014 ðîêó.
Ëèñòîì â³ä 02.06.2016 ðîêó ¹1696/21-04 ÎÓ Ãàëèöüêî¿ ÎÄÏ² ÃÓ ÄÔÑ ó Ëüâ³âñüê³é îáëàñò³ ñêåðîâàíî ëèñò äî Äåñíÿíñüêîãî óïðàâë³ííÿ ïîë³ö³¿ Êèºâà ïðî íàäàí³'ÿ ³íôîðìàö³¿. Ñë³ä÷èì â³ää³ëîì Äåñíÿíñüêîãî óïðàâë³ííÿ ïîë³ö³¿ ÃÓ ÍÏ ì .Êèºâà ïîâ³äîìèëî ïðî òå, ùî âèëó÷åí³ äîêóìåíòè ïîâåðíóò³ â ïîâíîìó îáñÿç³
Òîìó ÃÓ ÄÔÑ ó Ëüâ³âñüê³é îáëàñò³ âèäàíî íàêàç ¹ 537 â³ä 06.08.2016 ðîêó ïðî ïîíîâëåííÿ ïëàíîâî¿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïåðåâ³ðêè ÒçÎÂ «Çàõ³ä ²ìïîðò» ÿêèé ñêåðîâàíî ïîøòîþ ç ïîâ³äîìëåííÿì ïðî âðó÷åííÿ â³ä 09.06.2016 ðîêó.
Çã³äíî ç äàíèìè ²Ñ «Ïîäàòêîâèé áëîê» íîâå ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ïëàòíèêà ÒçÎÂ «Çàõ³ä ²ìïîðò» (ªÄÐÏÎÓ - 37363119): ì. Êè¿â, âóë. âóë. Áàðåíáîéìà,12 ïðî ùî çðîáëåíî çàïèñ â ²Ñ «Ïîäàòêîâèé áëîê». Ñòàí ïëàòíèêà - 30 (â ñòàí³ ïåðåõîäó äî ³íøî¿ ÄÏ²).
Ïðîâåäåíèì àíàë³çîì À²Ñ «Ïîäàòêîâèé áëîê», çã³äíî îòðèìàíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿ ç ÄÏ² êîíòðàãåíò³â âñòàíîâëåíî, ùî ÒçÎÂ «Çàõ³ä ²ìïîðò» âóë. Áàðåíáîéìà,12 çà ïåð³îä ç 01.01.2013 ïî 31.12.2014 ðîêó çä³éñíþâàëî áåçòîâàðí³ îïåðàö³¿ ç êîíòðàãåíòàìè-ïîêóïöÿì ç îçíàêàìè ô³êòèâíîñò³ ïî ÿêèõ ïðîâîäèòüñÿ äîñóäîâå ðîçñë³äóâàííÿ çà ñò. 205 ÊÊ Óêðà¿íè. Ïîïåðåäíüî âáà÷àºòüñÿ óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â â âåëèêèõ ðîçì³ðàõ.
Çà òàêèõ îáñòàâèí, ç ìåòîþ çáîðó ³íôîðìàö³¿ ùîäî çä³éñíåííÿ ïîñàäîâèìè îñîáàìè ïëàòíèêà ïîäàòê³â ä³é, ñïðÿìîâàíèõ íà ïðèõîâóâàííÿ ôàêòè÷íî çä³éñíåíèõ îïåðàö³é, íåäîïóùåííÿ âòðàò äî áþäæåòó, íåäîïóùåííÿ íåîáãðóíòîâàíèõ äîíàðàõóâàíü òà ïîñèëåííÿ êîíòðîëþ çà ïîâíîòîþ, ñâîº÷àñí³ñòþ íàäõîäæåíü äî áþäæåòó ïîäàòê³â òà çáîð³â, çàïîá³ãàííþ ïðîâåäåííÿ áåçòîâàðíèõ îïåðàö³é ïðåäñòàâíèê çàÿâíèêà ïðîñèòü ñóä çàäîâîëüíèòè çàÿâó.
Â ñóäîâå çàñ³äàííÿ ïðåäñòàâíèê çàÿâíèêà òà ïðåäñòàâíèêè çàö³êàâëåíèõ îñ³á íå ç'ÿâèëèñü, ¿õ íåÿâêà íå ïåðåøêîäæàº ðîçãëÿäó ñïðàâè.
Äîñë³äèâøè ìàòåð³àëè ñïðàâè, ïîâíî òà âñåá³÷íî çÿñóâàâøè îáñòàâèíè, ïåðåâ³ðèâøè ¿õ äîêàçàìè, ñóä ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî çàäîâîëåííÿ çàÿâè, âèõîäÿ÷è ç íàñòóïíîãî.
Ñóäîì âñòàíîâëåíî, ùî Òîâàðèñòâî ç äîäàòêîâîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ «Çàõ³ä ²ìïîðò» ïåðåáóâàº íà îáë³êó ïëàòíèê³â ïîäàòê³â ó Ãàëèöüê³é îáºäíàí³é äåðæàâí³é ïîäàòêîâ³é ³íñïåêö³¿ Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ Äåðæàâíî¿ ô³ñêàëüíî¿ ñëóæáè ó Ëüâ³âñüê³é îáëàñò³. Â³äïîâ³äíî äî íàêàçó â³ä 21.01.2016 ðîêó ¹ 65 «Ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ âè¿çíî¿ ïëàíîâî¿ ïåðåâ³ðêè» ÒçÎÂ «Çàõ³ä ²ìïîðò» òà îòðèìàíî ïëàòíèêîì 25.01.2016ðîêó.
Ïðîâåäåíèì àíàë³çîì À²Ñ «Ïîäàòêîâèé áëîê», çã³äíî îòðèìàíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿ ç ÄÏ² êîíòðàãåíò³â âñòàíîâëåíî, ùî ÒçÎÂ «Çàõ³ä ²ìïîðò» âóë. Áàðåíáîéìà,12 çà ïåð³îä ç 01.01.2013 ïî 31.12.2014 ðîêó çä³éñíþâàëî áåçòîâàðí³ îïåðàö³¿ ç êîíòðàãåíòàìè-ïîêóïöÿì ç îçíàêàìè ô³êòèâíîñò³ ïî ÿêèõ ïðîâîäèòüñÿ äîñóäîâå ðîçñë³äóâàííÿ çà ñò. 205 ÊÊ Óêðà¿íè. Ïîïåðåäíüî âáà÷àºòüñÿ óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â â âåëèêèõ ðîçì³ðàõ.
Â³äïîâ³äíî äî ÷. 1 ñò. 234 ÖÏÊ Óêðà¿íè, îêðåìå ïðîâàäæåííÿ - öå âèä íåïîçîâíîãî öèâ³ëüíîãî ñóäî÷èíñòâà, â ïîðÿäêó ÿêîãî ðîçãëÿäàþòüñÿ öèâ³ëüí³ ñïðàâè ïðî ï³äòâåðäæåííÿ íàÿâíîñò³ àáî â³äñóòíîñò³ þðèäè÷íèõ ôàêò³â, ùî ìàþòü çíà÷åííÿ äëÿ îõîðîíè ïðàâ òà ³íòåðåñ³â îñîáè àáî ñòâîðåííÿ óìîâ çä³éñíåííÿ íåþ îñîáèñòèõ íåìàéíîâèõ ÷è ìàéíîâèõ ïðàâ àáî ï³äòâåðäæåííÿ íàÿâíîñò³ ÷è â³äñóòíîñò³ íåîñïîðþâàíèõ ïðàâ.
Ïóíêòîì 11 ÷. 2 ñò. 234 ÖÏÊ Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî ñóä ðîçãëÿäàº â ïîðÿäêó îêðåìîãî ïðîâàäæåííÿ ñïðàâè ïðî ðîçêðèòòÿ áàíêîì ³íôîðìàö³¿, ÿêà ì³ñòèòü áàíê³âñüêó òàºìíèöþ, ùîäî þðèäè÷íèõ òà ô³çè÷íèõ îñ³á.
Ïóíêòîì 1 ÷. 2 ñò. 60 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî áàíêè òà áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü» âèçíà÷åíî, ùî áàíê³âñüêîþ òàºìíèöåþ, çîêðåìà, º â³äîìîñò³ ïðî ñòàí ðàõóíê³â êë³ºíò³â, ó òîìó ÷èñë³ ñòàí êîðåñïîíäåíòñüêèõ ðàõóíê³â áàíê³â ó Íàö³îíàëüíîìó áàíêó Óêðà¿íè.
Â³äïîâ³äíî äî ï. 4 ÷. 1 ñò. 62 âêàçàíîãî Çàêîíó , ³íôîðìàö³ÿ ùîäî þðèäè÷íèõ òà ô³çè÷íèõ îñ³á, ÿêà ì³ñòèòü áàíê³âñüêó òàºìíèöþ, ðîçêðèâàºòüñÿ áàíêàìè îðãàíàì Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè íà ¿õ ïèñüìîâó âèìîãó ç ïèòàíü îïîäàòêóâàííÿ àáî âàëþòíîãî êîíòðîëþ ñòîñîâíî îïåðàö³é çà ðàõóíêàìè êîíêðåòíî¿ þðèäè÷íî¿ àáî ô³çè÷íî¿ îñîáè - ñóáºêòà ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ çà êîíêðåòíèé ïðîì³æîê ÷àñó.
Ñòàòòåþ 1076 Öèâ³ëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî â³äîìîñò³ ïðî îïåðàö³¿ òà ðàõóíêè ìîæóòü áóòè íàäàí³ ò³ëüêè ñàìèì êë³ºíòàì àáî ¿õí³ì ïðåäñòàâíèêàì. ²íøèì îñîáàì, ó òîìó ÷èñë³ îðãàíàì äåðæàâíî¿ âëàäè, ¿õí³ì ïîñàäîâèì ³ ñëóæáîâèì, òàê³ â³äîìîñò³ ìîæóòü áóòè íàäàí³ âèêëþ÷íî ó âèïàäêàõ òà â ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíèõ Çàêîíîì Óêðà¿íè «Ïðî áàíêè ³ áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü»
Ï³äñòàâè äëÿ îòðèìàííÿ ³íôîðìàö³¿, ùî ì³ñòèòü áàíê³âñüêó òàºìíèöþ, ïåðåäáà÷åí³ ïóíêòàìè 1 - 4 ÷. 1 ñò.62 Çàêîíó ¹2121 òà ï.ï.20.1.5 ï.20.1 ñò.20 ÏÊ Óêðà¿íè. Îðãàíè äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè ìàþòü ïðàâî îòðèìàòè áóäü-ÿêó ³íôîðìàö³þ, â³äíåñåíó Çàêîíîì äî áàíê³âñüêî¿ òàºìíèö³ íà ï³äñòàâ³ ïóíêò³â 1 (ç äîçâîëó âëàñíèêà ö³º¿ ³íôîðìàö³¿) òà 2 (çà ð³øåííÿì ñóäó) ÷.² ñò.62 Çàêîíó ¹2121.
Ï³äïóíêòîì 72.1.3 ñò.72 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî äëÿ ³íôîðìàö³éíî-àíàë³òè÷íîãî çàáåçïå÷åííÿ ä³ÿëüíîñò³ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó âèêîðèñòîâóºòüñÿ ³íôîðìàö³ÿ, ùî íàä³éøëà â³ä áàíê³â, ³íøèõ ô³íàíñîâèõ óñòàíîâ - ³íôîðìàö³ÿ ïðî íàÿâí³ñòü òà ðóõ êîøò³â íà ðàõóíêàõ ïëàòíèêà ïîäàòê³â.
Êð³ì òîãî, â³äïîâ³äíî äî ï. 73.4 ñò. 73 ÏÊ Óêðà¿íè ³íôîðìàö³ÿ ïðî íàÿâí³ñòü òà ðóõ êîøò³â íà ðàõóíêàõ ïëàòíèêà ïîäàòê³â íàäàºòüñÿ â îáñÿãàõ á³ëüøèõ, í³æ ïåðåäáà÷åí³ ïóíêòîì 73.3 ö³º¿ ñòàòò³, áàíêàìè òà ³íøèìè ô³íàíñîâèìè óñòàíîâàìè êîíòðîëþþ÷èì îðãàíàì çà ð³øåííÿì ñóäó. Äëÿ îòðèìàííÿ òàêî¿ ³íôîðìàö³¿ êîíòðîëþþ÷èé îðãàí çâåðòàºòüñÿ äî ñóäó.
Òàêèì ÷èíîì, çà ñòàòòåþ 62 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî áàíêè òà áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü» ñóä âïðàâ³ íàä³ñëàòè íàëåæíèì ÷èíîì îôîðìëåíó âèìîãó ³ îáñëóãîâóþ÷èé áàíê çîáîâ'ÿçàíèé âèêîíàòè ð³øåííÿ ñóäó òà ïèñüìîâî íàäàòè çàÿâíèêó ³íôîðìàö³þ, ÿêà ì³ñòèòü áàíê³âñüêó òàºìíèöþ ùîäî þðèäè÷íèõ òà ô³çè÷íèõ îñ³á.
Ïðè öüîìó, ÷èííèì çàêîíîäàâñòâîì íå ïåðåäáà÷åíî çä³éñíåííÿ âèêîíàâ÷îãî ïðîâàäæåííÿ ùîäî ñóäîâèõ ð³øåíü ïðî ðîçêðèòòÿ áàíêàìè ³íôîðìàö³¿, ÿêà ì³ñòèòü áàíê³âñüêó òàºìíèöþ. Çàêîíîäàâåöü ó ÷.3 ñò.290 ÖÏÊ Óêðà¿íè âêàçàâ, ùî ð³øåííÿ ñóäó ùîäî ðîçêðèòòÿ áàíêîì ³íôîðìàö³¿, ÿêà ì³ñòèòü áàíê³âñüêó òàºìíèöþ, ï³äëÿãàº íåãàéíîìó âèêîíàííþ. Îñêàðæåííÿ òàêîãî ð³øåííÿ íå çóïèíÿº éîãî âèêîíàííÿ.
Â³äïîâ³äíî äî ï.ï.20.1.2 ï.20.1 ñò.20 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè â³ä 02.12.2010 ð. ¹2755-Ó (³ç çì³íàìè ³ äîïîâíåííÿìè) êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ìàþòü ïðàâî, äëÿ çä³éñíåííÿ ôóíêö³é, âèçíà÷åíèõ ïîäàòêîâèì çàêîíîäàâñòâîì, îòðèìóâàòè áåçîïëàòíî â³ä ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, ó òîìó ÷èñë³ áëàãîä³éíèõ òà ³íøèõ íåïðèáóòêîâèõ îðãàí³çàö³é, ó ïîðÿäêó, âèçíà÷åíîìó öèì Êîäåêñîì, ³íôîðìàö³þ, äîâ³äêè, êîï³¿ äîêóìåíò³â (çàñâ³ä÷åí³ ï³äïèñîì ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî éîãî ïîñàäîâîþ îñîáîþ òà ñêð³ïëåí³ ïå÷àòêîþ (çà íàÿâíîñò³) ïðî ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêó ä³ÿëüí³ñòü, îòðèìóâàí³ äîõîäè, âèäàòêè ïëàòíèê³â ïîäàòê³â òà ³íøó ³íôîðìàö³þ, ïîâ'ÿçàíó ç îá÷èñëåííÿì òà ñïëàòîþ ïîäàòê³â, äîòðèìàííÿì âèìîã ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà, çä³éñíåííÿ êîíòðîëþ çà ÿêèì ïîêëàäåíî íà îðãàíè äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè, à òàêîæ ô³íàíñîâó òà ñòàòèñòè÷íó çâ³òí³ñòü, â ïîðÿäêó òà íà ï³äñòàâàõ, âèçíà÷åíèõ çàêîíîì.
Çà òàêèõ îáñòàâèí,ç ìåòîþ çáîðó ³íôîðìàö³¿ ùîäî çä³éñíåííÿ ïîñàäîâèìè îñîáàìè ïëàòíèêà ïîäàòê³â ä³é, ñïðÿìîâàíèõ íà ïðèõîâóâàííÿ ôàêòè÷íî çä³éñíåíèõ îïåðàö³é, íåäîïóùåííÿ âòðàò äî áþäæåòó, íåäîïóùåííÿ íåîáãðóíòîâàíèõ äîíàðàõóâàíü òà ïîñèëåííÿ êîíòðîëþ çà ïîâíîòîþ, ñâîº÷àñí³ñòþ íàäõîäæåíü äî áþäæåòó ïîäàòê³â òà çáîð³â, çàïîá³ãàííþ ïðîâåäåííÿ áåçòîâàðíèõ îïåðàö³é, ñóä ïðèõîäèòü äî âèñíîâêó ïðî çàäîâîëåííÿ âêàçàíî¿ çàÿâè.
Êåðóþ÷èñü ñò.ñò. 213-215, 234, 287-290 ÖÏÊ Óêðà¿íè, ñóä -
Çàÿâó Ãàëèöüêî¿ îáºäíàíî¿ äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íñïåêö³¿ Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ Äåðæàâíî¿ ô³ñêàëüíî¿ ñëóæáè ó Ëüâ³âñüê³é îáëàñò³ ïðî ðîçêðèòòÿ Àêö³îíåðíèì òîâàðèñòâîì «ÎÒÏ Áàíê» ³íôîðìàö³¿, ÿêà ì³ñòèòü áàíê³âñüêó òàºìíèöþ Òîâàðèñòâà ç äîäàòêîâîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ «Çàõ³ä ²ìïîðò» - çàäîâîëüíèòè.
Ð³øåííÿ ï³äëÿãàº íåãàéíîìó âèêîíàííþ.
Îñêàðæåííÿ íå çóïèíÿº éîãî âèêîíàííÿ.
Íà ð³øåííÿ ñóäó ìîæå áóòè ïîäàíà àïåëÿö³éíà ñêàðãà ïðîòÿãîì äåñÿòè äí³â ç äíÿ éîãî ïðîãîëîøåííÿ. Îñîáè, ÿê³ áðàëè ó÷àñòü ó ñïðàâ³, àëå íå áóëè ïðèñóòí³ ó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ ï³ä ÷àñ ïðîãîëîøåííÿ ñóäîâîãî ð³øåííÿ, ìîæóòü ïîäàòè àïåëÿö³éíó ñêàðãó ïðîòÿãîì äåñÿòè äí³â ç äíÿ îòðèìàííÿ êîï³¿ öüîãî ð³øåííÿ. Àïåëÿö³éíà ñêàðãà ïîäàºòüñÿ äî Àïåëÿö³éíîãî ñóäó ì. Êèºâà ÷åðåç Ãîëîñ³¿âñüêèé ðàéîííèé ñóä ì. Êèºâà.