У х в а л а

іменем україни

19 вересня 2016 рокум. Київ
Колегія суддів судової палати у цивільних справах

Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних

і кримінальних справ у складі:

Парінової І.К.,Савченко В.О.,Ситнік О.М.,
розглянувши у попередньому судовому засіданні справу за позовом Токмацької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління державної фіскальної служби у Запорізькій області до ОСОБА_4 про стягнення майнових збитків, завданих державі, за касаційною скаргою Токмацької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління державної фіскальної служби у Запорізькій області на рішення Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 20 жовтня 2015 року та ухвалу апеляційного суду Запорізької області від 19 січня 2016 року,

в с т а н о в и л а:

У березні 2015 року Токмацька об'єднана державна податкова інспекція Головного управління державної фіскальної служби у Запорізькій області (далі - Токмацька ОДПІ ГУДФС у Запорізькій області) звернулася до суду із позовом до ОСОБА_4, обґрунтовуючи вимоги тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління Міністерства доходів у Запорізькій області проводилося досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000032, яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 03 червня 2013 року щодо службових осіб товариства з обмеженою відповідальністю «Єврозапчасть» (далі - ТОВ «Єврозапчасть») за ознаками передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України кримінального правопорушення. Так, зокрема, ОСОБА_4, перебуваючи на посаді директора ТОВ «Єврозапчасть» у період з 01 серпня 2008 року по 17 квітня 2012 року здійснював фінансово-господарську діяльність підприємства, пов'язану із купівлею-продажем запасних частин до сільськогосподарської техніки. При цьому, товар придбавав у невстановлених під час досудового розслідування осіб, які не є платниками ПДВ, а також які не мали законних підстав виписувати первинні бухгалтерські документи та податкові накладні щодо поставки товарно-матеріальних цінностей; та в подальшому запасні частини до сільськогосподарської техніки реалізовував на адресу підприємств-покупців ТОВ «Єврозапчасть». Будучи обізнаним про те, що в результаті реалізації вищевказаних товарів у ТОВ «Єврозапчасть» виникають значні суми зобов'язань із податку на додану вартість, а також про те, що у підприємства відсутні документи, які б підтверджували підстави для формування податкового кредиту із податку на додану вартість, ОСОБА_4, маючи умисел їх заниження, застосував схему ухилення від сплати податків шляхом безпідставного відображення в податкових деклараціях з ПДВ та в додатках № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за серпень 2008 року - березень 2012 року суми ПДВ за нібито придбаний товар у підприємств з ознаками «фіктивності», а саме: товариство з обмеженою відповідальністю «ВКФ «Плутон Трейд» (далі - ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд»), товариство з обмеженою відповідальністю «Імпульс плюс 2010» (далі - ТОВ «Імпульс плюс 2010»), товариство з обмеженою відповідальністю «Аркада і К» (далі - ТОВ «Аркада і К»), товариство з обмеженою відповідальністю «Дельта Гарант» (далі - ТОВ «Дельта Гарант»), товариство з обмеженою відповідальністю «Агрофермтехніка» (далі - ТОВ «Агрофермтехніка»), товариство з обмеженою відповідальністю «Агропульсар» (далі - ТОВ «Агропульсар»), товариство з обмеженою відповідальністю «Євротурбіна» (далі - ТОВ «Євротурбіна»), товариство з обмеженою відповідальністю «Мелзернопродукт» (далі - ТОВ «Мелзернопродукт»), товариство з обмеженою відповідальністю «Агропромтех плюс» (далі - ТОВ «Агропромтех плюс»), товариство з обмеженою відповідальністю «Реалтрансгруп» (далі - ТОВ «Реалтрансгруп»). Фактично зазначені підприємства вказану продукцію на адресу ТОВ «Єврозапчасть» не постачали та, як встановлено під час досудового розслідування, в період часу з січня 2008 року по березень 2012 року використовувалися ОСОБА_6, ОСОБА_7 та ОСОБА_8, які діяли в складі організованої злочинної групи (кримінальна справа № 361009) для здійснення фіктивного підприємництва та надання чинним підприємствам послуг з переведення через банківські рахунки підконтрольних організацій безготівкових коштів в готівку, складання та видача первинних документів, які містять завідомі неправдиві відомості про безтоварні операції, а також пособництва в умисному ухиленні від сплати податків. Продовжуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків ОСОБА_4, з метою незаконного формування податкового кредиту з ПДВ для ТОВ «Єврозапчасть», у період з 01 серпня 2008 року по 17 квітня 2012 року, перебуваючи в офісі ТОВ «Єврозапчасть», розташованому за адресою: пров. Шкільний, 9, м. Василівка Запорізької області, не повідомляючи про свої злочинні наміри, надавав головному бухгалтеру ТОВ «Єврозапчасть» ОСОБА_9 первинні документи ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Дельта Гарант», ТОВ «Агрофермтехніка», ТОВ «Агропульсар», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Агропромтех плюс» та ТОВ «Реалтрансгруп» по взаємовідносинах з ТОВ «Єврозапчасть» за період 2008 - 2012 років, яка відображала їх в податковому обліку ТОВ «Єврозапчасть», а саме: відносила вказані у податкових накладних суми ПДВ до складу податкового кредиту податкових декларацій з ПДВ за серпень 2008 року - березень 2012 року. Крім того, реалізуючи свій злочинний намір ОСОБА_4 підписав та надав до державної податкової інспекції (далі - ДПІ) у Василівському районі Запорізької області податкові декларації з ПДВ ТОВ «Єврозапчасть» за серпень, вересень, жовтень, листопад 2008 року, січень - грудень 2009 року, квітень, травень, червень, липень, серпень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, січень - грудень 2011 року, січень, лютий, березень 2012 року, в яких умисно зменшив податковий кредит підприємства у результаті чого занизив ПДВ на суму 1 144 160 грн 25 коп. Таким чином, ОСОБА_4, усвідомлюючи, що у вищевказаних звітних періодах за наслідками фінансово-господарської діяльності ТОВ «Єврозапчасть» виникали податкові зобов'язання із ПДВ, діючи умисно, з метою ухилення від сплати ПДВ до бюджету, при складанні податкових декларацій з ПДВ й визначенні податкового кредиту, на порушення вимог п. п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», п. 198.1; 198.2, 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, безпідставно завищив податковий кредит з ПДВ у результаті укладення нікчемних угод із контрагентами, що призвело до заниження ПДВ за вказаний період на загальну суму 1 144 160 грн 25 коп. Посилаючись на викладене, позивач просив стягнути на користь держави з ОСОБА_4 вказані збитки.

Рішенням Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 20 жовтня 2015 року, залишеним без змін ухвалою апеляційного суду Запорізької області від 19 січня 2016 року, у задоволенні позову відмовлено.

У касаційній скарзі Токмацька ОДПІ ГУДФС у Запорізькій області, просить скасувати рішення суду першої інстанції та ухвалу апеляційного суду й ухвалити нове рішення про задоволення позову, посилаючись на неправильне застосування судами норм матеріального права та порушення норм процесуального права.

Згідно з ч. 2 ст. 324 ЦПК України підставами касаційного оскарження є неправильне застосування судом норм матеріального права чи порушення норм процесуального права.

Судами попередніх інстанцій встановлено, що у провадженні Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області перебувало кримінальне провадження № 0000032, яке порушено щодо колишнього директора ТОВ «Єврозапчасть» ОСОБА_4 з підстав умисного ухилення від сплати податків за ознаками передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України злочину (т. 1 а. с. 8-9).

Ухвалою Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 10 листопада 2014 року у справі № 320/8130/14-к, яка набрала чинності, кримінальне провадження № 0000032 щодо ОСОБА_4, підозрюваного у скоєні передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України кримінального правопорушення закрито у зв'язку із закінченням строків притягнення особи до кримінальної відповідальності (а. с. 8, 9, т. 1).

Постановою господарського суду Запорізької області від 31 липня 2013 року ТОВ «Єврозапчасть» визнано банкрутом та відкрито ліквідаційну процедуру, а ухвалою цього ж суду від 13 листопада 2013 року ліквідовано юридичну особу ТОВ «Єврозапчасть» (а. с. 8, т. 2).

Відмовляючи у задоволенні позову, суди попередніх інстанцій, з дотриманням вимог ст. ст. 213, 214 ЦПК України, на підставі належним чином оцінених доказів, поданих сторонами (ст. 212 ЦПК України), з урахуванням встановлених обставин і вимог ст. ст. 10, 60 ЦПК України, дійшли обґрунтованого висновку про відсутність підстав для стягнення збитків, заподіяних державі, з відповідача як з фізичної особи, оскільки під час вчинення злочину (що встановлено вироком суду) ОСОБА_4 був посадовою особою підприємства платника податків, податкові зобов'язання якого не були сплачені, і тому такі збитки мають сплачувати саме платники податків.

Відповідно до вимог ст. 335 ЦПК України під час розгляду справи в касаційному порядку суд перевіряє в межах касаційної скарги правильність застосування судом першої або апеляційної інстанції норм матеріального чи процесуального права і не може встановлювати або вважати доведеними обставини, що не були встановлені в рішенні чи відкинуті ним, вирішувати питання про достовірність або недостовірність того чи іншого доказу, про перевагу одних доказів над іншими.

Доводи касаційної скарги висновків судів попередніх інстанцій не спростовують та не дають підстав вважати, що при розгляді справи судами допущено неправильне застосування норм матеріального права або порушення норм процесуального права, які призвели до неправильного вирішення спору, отже колегія суддів вважає за необхідне касаційну скаргу відхилити.

Керуючись ст. ст. 332, 337 ЦПК України, колегія суддів судової палати у цивільних справах Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ

у х в а л и л а:

Касаційну скаргу Токмацької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління державної фіскальної служби у Запорізькій області відхилити.

Рішення Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 20 жовтня 2015 року та ухвалу апеляційного суду Запорізької області від 19 січня 2016 року залишити без змін.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Колегія суддів: І.К. Парінова

В.О.Савченко

О.М.Ситнік