²ìÿì Óêðà¿íè Ïðîâàäæåííÿ ¹ 2-î/200/172/15
18 ëèñòîïàäà 2015 ðîêó ì. Äí³ïðîïåòðîâñüê
Áàáóøê³íñüêèé ðàéîííèé ñóä ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà, ó ñêëàä³ ñóää³ Ëèòâèíåíêà ².Þ., ðîçãëÿíóâøè ó çàêðèòîìó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ ó ïðèì³ùåíí³ ñóäó ó ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêó öèâ³ëüíó ñïðàâó çà çàÿâîþ Ë³âîáåðåæíî¿ îáºäíàíî¿ äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íñïåêö³¿ ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÔÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³, çà³íòåðåñîâàí³ îñîáè  òîâàðèñòâî ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ «Ìåãàáóäãðàä» òà ïóáë³÷íå àêö³îíåðíå òîâàðèñòâî àêö³îíåðíèé áàíê «Ï³âäåííèé», ïðî ðîçêðèòòÿ áàíêîì ³íôîðìàö³¿, ùî ì³ñòèòü áàíê³âñüêó òàºìíèöþ, -
Â îá´ðóíòóâàííÿ ñâî¿õ âèìîã âêàçàëà, ùî ÒÎÂ «Ìåãàáóäãðàä» ïåðåáóâàº íà ïîäàòêîâîìó îáë³êó ó Ë³âîáåðåæí³é ÎÄÏ² ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà ÃÓ ÄÔÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³. Ïîäàòêîâèì îðãàíîì 05 òðàâíÿ 2014 ðîêó â³ä äåðæàâíîãî ðåºñòðàòîðà îòðèìàíî â³äîìîñò³ ïðî âíåñåííÿ äî ªäèíîãî äåðæàâíîãî ðåºñòðó çàïèñó ïðî ð³øåííÿ ó÷àñíèê³â (çàñíîâíèê³â) ÒÎÂ «Ìåãàáóäãðàä» ïðî ïðèïèíåííÿ þðèäè÷íî¿ îñîáè. Îäíàê, âñóïåðå÷ ï. 11.1.1 Ïîðÿäêó îáë³êó ïëàòíèê³â ïîäàòê³â òà çáîð³â, ï³äïðèºìñòâî ó òðèäåííèé ñòðîê ï³ñëÿ ïðèéíÿòòÿ ð³øåííÿ ïðî ïðèïèíåííÿ ä³ÿëüíîñò³ íå ïîäàëî â³äïîâ³äíèõ äîêóìåíò³â äî îðãàíó äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè, íå âèêîíàëî ïðîöåäóðó çíÿòòÿ ç îáë³êó. Â çâÿçêó ³ç ÷èì, Ë³âîáåðåæíà ÎÄÏ² ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà ÃÓ ÄÔÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ïîçáàâëåíà ìîæëèâîñò³ ïðîâåñòè ïåðåâ³ðêó òà âæèòè çàõîä³â ùîäî ïðèïèíåííÿ þðèäè÷íî¿ îñîáè, çíÿòòÿ ç îáë³êó òà ï³äòâåðäæåííÿ ïðàâîì³ðíîñò³ ïðîâåäåíî¿ ï³äïðèºìñòâîì ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³.
Â³äïîâ³äíî äî âèìîã ï. 72.1.3 ñò. 73 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, äëÿ ³íôîðìàö³éíî-àíàë³òè÷íîãî çàáåçïå÷åííÿ ä³ÿëüíîñò³ äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè âèêîðèñòîâóºòüñÿ ³íôîðìàö³ÿ, ùî íàä³éøëà, çîêðåìà, â³ä áàíê³â, ³íøèõ ô³íàíñîâèõ óñòàíîâ - ³íôîðìàö³ÿ ïðî íàÿâí³ñòü òà ðóõ êîøò³â íà ðàõóíêàõ ïëàòíèêà ïîäàòê³â. Òàêèì ÷èíîì, ðóõ êîøò³â äî ðîçðàõóíêîâèõ ðàõóíê³â ï³äïðèºìñòâà äàñòü çìîãó âñòàíîâèòè ô³íàíñîâ³ âçàºìîâ³äíîñèíè ÒÎÂ «Ìåãàáóäãðàä» ³ áóäå âèêîðèñòîâóâàòèñÿ, ÿê äîêàçîâà áàçà ïðè ïðîâåäåíí³ ïåðåâ³ðêè. Íåíàäàííÿ äîêóìåíò³â ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ÒÎÂ «Ìåãàáóäãðàä» óíåìîæëèâëþº ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, òîáòî óíåìîæëèâëþº âèêîíàííÿ çàâäàíü çà ôóíêö³é, ïîêëàäåíèõ äåðæàâîþ íà îðãàíè ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè. ²íôîðìàö³ÿ ïðî îáñÿã òà îá³ã ãðîøîâèõ êîøò³â íà ðîçðàõóíêîâèõ ðàõóíêàõ ï³äïðèºìñòâà çà ïåð³îä ÷àñó ç 01 ñ³÷íÿ 2012 ðîêó ïî äàòó çàêðèòòÿ ðàõóíêó, äàñòü çìîãó âñòàíîâèòè ïðàâîì³ðí³ñòü ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é, çä³éñíåíèõ ÒÎÂ «Ìåãàáóäãðàä», îá÷èñëèòè íàëåæí³ äî ñïëàòè ñóìè ïîäàòê³â.
Ç ï³äñòàâ, ïåðåäáà÷åíèõ ÷.÷. 1-2 ñò. 289 ÖÏÊ Óêðà¿íè, ñïðàâó ðîçãëÿíóòî çà â³äñóòíîñò³ ó÷àñíèê³â ïðîöåñó.
Çã³äíî ç âèìîãàìè ÷. 1 ñò. 289 ÖÏÊ Óêðà¿íè, ñïðàâà ïðî ðîçêðèòòÿ áàíêîì ³íôîðìàö³¿, ùî ì³ñòèòü áàíê³âñüêó òàºìíèöþ, ðîçãëÿäàºòüñÿ ó ïÿòèäåííèé ñòðîê çî äíÿ íàäõîäæåííÿ çàÿâè ó çàêðèòîìó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³, ç ïîâ³äîìëåííÿì çàÿâíèêà, îñîáè, ùîäî ÿêî¿ âèìàãàºòüñÿ ðîçêðèòòÿ áàíê³âñüêî¿ òàºìíèö³, òà áàíêó, à ó âèïàäêàõ, êîëè ñïðàâà ðîçãëÿäàºòüñÿ ç ìåòîþ îõîðîíè äåðæàâíèõ ³íòåðåñ³â òà íàö³îíàëüíî¿ áåçïåêè, - ç ïîâ³äîìëåííÿì ò³ëüêè çàÿâíèêà. Âðàõîâóþ÷è òå, ùî ïðåäñòàâíèê çàÿâíèêà, ïðåäñòàâíèêè çà³íòåðåñîâàíî¿ îñîáè òà îñîáè, ñòîñîâíî ÿêî¿ âèìàãàºòüñÿ ðîçêðèòòÿ áàíê³âñüêî¿ òàºìíèö³, äî ñóäó íå çÿâèëèñÿ, ñóä ðîçãëÿíóâ ñïðàâó çà â³äñóòíîñò³ öèõ îñ³á, áåç ô³êñóâàííÿ ñóäîâîãî ïðîöåñó çà äîïîìîãîþ çâóêîçàïèñóâàëüíîãî òåõí³÷íîãî çàñîáó, òà óõâàëèâ ð³øåííÿ.
Äîñë³äèâøè ìàòåð³àëè ñïðàâè, ñóä ïðèéøîâ äî âèñíîâêó ïðî ìîæëèâ³ñòü çàäîâîëåííÿ çàÿâè, âèõîäÿ÷è ç íàñòóïíîãî.
Â³äïîâ³äíî äî âèìîã ñò. 1076 ÖÊ Óêðà¿íè, â³äîìîñò³ ïðî îïåðàö³¿ òà ðàõóíêè ìîæóòü áóòè íàäàí³ ò³ëüêè ñàìèì êë³ºíòàì òà ¿õ ïðåäñòàâíèêàì, àáî ³íøèì îñîáàì, ó òîìó ÷èñë³ îðãàíàì äåðæàâíî¿ âëàäè, ¿õ ïîñàäîâèì ³ ñëóæáîâèì îñîáàì, âèêëþ÷íî ó âèïàäêàõ òà ó ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíèõ çàêîíîì ïðî áàíêè òà áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü. Çã³äíî ç âèìîãàìè ñò. 60 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî áàíêè ³ áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü» â³ä 07 ãðóäíÿ 2000 ðîêó, ³íôîðìàö³ÿ ùîäî ä³ÿëüíîñò³ òà ô³íàíñîâîãî ñòàíó êë³ºíòà, ÿêà ñòàëà â³äîìîþ áàíêó ó ïðîöåñ³ îáñëóãîâóâàííÿ êë³ºíòà òà âçàºìîâ³äíîñèí ç íèì ÷è ç òðåò³ìè îñîáàìè ïðè íàäàíí³ ïîñëóã áàíêó ³ ðîçãîëîøåííÿ ÿêî¿ ìîæå çàâäàòè ìàòåð³àëüíî¿ ÷è ìîðàëüíî¿ øêîäè êë³ºíòó, º áàíê³âñüêîþ òàºìíèöåþ. Áàíê³âñüêîþ òàºìíèöåþ, çîêðåìà, º: â³äîìîñò³ ïðî ñòàí ðàõóíê³â, ó òîìó ÷èñë³ ïðî ñòàí êîðåñïîíäåíòñüêèõ ðàõóíê³â ó Íàö³îíàëüíîìó Áàíêó Óêðà¿íè; îïåðàö³¿, ÿê³ áóëè ïðîâåäåí³ íà êîðèñòü ÷è çà äîðó÷åííÿì êë³ºíò³â; çä³éñíåí³ íèì óãîäè. Îäíàê, çã³äíî ç³ ñò. 62 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî áàíêè ³ áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü», ³íôîðìàö³ÿ ùîäî þðèäè÷íèõ òà ô³çè÷íèõ îñ³á, ÿêà ì³ñòèòü áàíê³âñüêó òàºìíèöþ, ðîçêðèâàºòüñÿ áàíêàìè íà ïèñüìîâó âèìîãó ñóäó àáî çà ð³øåííÿì ñóäó.
Â³äïîâ³äíî äî âèìîã ñò. 10 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî äåðæàâíó ïîäàòêîâó ñëóæáó â Óêðà¿í³», îðãàíè äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè êîíòðîëþþòü ñâîº÷àñí³ñòü ïîäàííÿ ïëàòíèêàìè ïîäàòê³â áóõãàëòåðñüêèõ çâ³ò³â ³ áàëàíñ³â, ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³é, ðîçðàõóíê³â òà ³íøèõ äîêóìåíò³â, ïîâÿçàíèõ ç îá÷èñëåííÿì ïîäàòê³â, ³íøèõ ïëàòåæ³â, à òàêîæ ïåðåâ³ðÿþòü äîñòîâ³ðí³ñòü öèõ äîêóìåíò³â ùîäî ïðàâèëüíîñò³ âèçíà÷åííÿ îáºêò³â îïîäàòêóâàííÿ ³ îá÷èñëåííÿ ïîäàòê³â, ³íøèõ ïëàòåæ³â, òà çä³éñíþþòü ó ìåæàõ ñâî¿õ ïîâíîâàæåíü êîíòðîëü çà äîäåðæàííÿì ïîðÿäêó ïðîâåäåííÿ ãîò³âêîâèõ ðîçðàõóíê³â çà òîâàðè (ïîñëóãè) ó âñòàíîâëåíîìó çàêîíîì ïîðÿäêó. Çã³äíî ç âèìîãàìè ñò. 11 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî äåðæàâíó ïîäàòêîâó ñëóæáó â Óêðà¿í³», îðãàíàì äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè íàäàíî ïðàâî íà îäåðæàííÿ â³ä áàíê³âñüêèõ óñòàíîâ äîâ³äîê òà (àáî) êîï³é äîêóìåíò³â ïðî îáñÿã òà îá³ã êîøò³â íà ðàõóíêàõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â (ó òîìó ÷èñë³ ³ ïðî íåíàäõîäæåííÿ ó âñòàíîâëåí³ òåðì³íè âàëþòíî¿ âèðó÷êè â³ä ñóáºêò³â ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³) ëèøå íà ï³äñòàâ³ ð³øåííÿ ñóäó.
Ñóäîì âñòàíîâëåíî, ùî þðèäè÷íà îñîáà ÒÎÂ «Ìåãàáóäãðàä» º ïëàòíèêîì ïîäàòê³â, ìàº êîä çà ªÄÐÏÎÓ 34589295. Â³äïîâ³äíî äî â³äîìîñòåé ªäèíîãî äåðæàâíîãî ðåºñòðó þðèäè÷íèõ îñ³á, ô³çè÷íèõ îñ³á-ï³äïðèºìö³â òà ãðîìàäñüêèõ ôîðìóâàíü, ç 30 êâ³òíÿ 2014 ðîêó ÒÎÂ «Ìåãàáóäãðàä» çíàõîäèòüñÿ â ñòàí³ ïðèïèíåííÿ. Ó ïåðåäáà÷åíèé çàêîíîäàâñòâîì òðèäåííèé ñòðîê ï³ñëÿ ïðèéíÿòòÿ ð³øåííÿ ïðî ïðèïèíåííÿ ä³ÿëüíîñò³ íå ïîäàëî â³äïîâ³äíèõ äîêóìåíò³â äî îðãàíó äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè òà íå âèêîíàëî ïðîöåäóðó çíÿòòÿ ç îáë³êó. Âíàñë³äîê ÷îãî, Ë³âîáåðåæíà ÎÄÏ² ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà ÃÓ ÄÔÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ïîçáàâëåíà ìîæëèâîñò³ ïðîâåñòè ïåðåâ³ðêó òà âæèòè çàõîä³â ùîäî ïðèïèíåííÿ þðèäè÷íî¿ îñîáè, çíÿòòÿ ç îáë³êó òà ï³äòâåðäæåííÿ ïðàâîì³ðíîñò³ ïðîâåäåíî¿ ï³äïðèºìñòâîì ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³. Ç öèõ ï³äñòàâ, çàÿâà Ë³âîáåðåæíî¿ ÎÄÏ² ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà ÃÓ ÄÔÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ïðî ðîçêðèòòÿ áàíêîì ³íôîðìàö³¿, ùî ì³ñòèòü áàíê³âñüêó òàºìíèöþ ñòîñîâíî ñóáºêòó ãîñïîäàðþâàííÿ  ÒÎÂ «Ìåãàáóäãðàä», ï³äëÿãàº çàäîâîëåííþ, òàê ÿê çàâäàííÿìè öüîãî îðãàíó º êîíòðîëü çà ïîâíîòîþ, ïðàâèëüí³ñòþ òà ñâîº÷àñí³ñòþ ñïëàòè ñóáºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ ïîäàòê³â ³ çáîð³â (îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â).
Ó â³äïîâ³äíîñò³ äî âèìîã ï. 6 ñò. 367 ÖÏÊ Óêðà¿íè, ñóä äîïóñêàº íåãàéíå âèêîíàííÿ ð³øåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî ðîçêðèòòÿ áàíêîì ³íôîðìàö³¿, ÿêà ì³ñòèòü áàíê³âñüêó òàºìíèöþ ùîäî þðèäè÷íèõ òà ô³çè÷íèõ îñ³á.
Íà ï³äñòàâ³ âèêëàäåíîãî, êåðóþ÷èñü ñò. 1076 ÖÊ Óêðà¿íè, ñò.ñò. 60, 62 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî áàíêè ³ áàíê³âñüêó ä³ÿëüí³ñòü», ñò.ñò. 10, 11, 60, 76, 197, 208-209, 215, 289-290, 367 ÖÏÊ Óêðà¿íè, ñóä, -
Çàÿâó Ë³âîáåðåæíî¿ îáºäíàíî¿ äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íñïåêö³¿ ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÔÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ - çàäîâîëüíèòè ó ïîâíîìó îáñÿç³.
Çàçíà÷åíó ³íôîðìàö³þ íàäàòè ïðàö³âíèêàì Ë³âîáåðåæíî¿ îáºäíàíî¿ äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íñïåêö³¿ ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÔÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ (êîä ªÄÐÏÎÓ 39499924, ì. Äí³ïðîïåòðîâñüê, ïð. ³ì. Ãàçåòè Ïðàâäè, 95-à).
Ð³øåííÿ ï³äëÿãàº íåãàéíîìó âèêîíàííþ.
Ð³øåííÿ ìîæå áóòè îñêàðæåíî çàÿâíèêîì àáî îñîáîþ, ùîäî ÿêî¿ áàíê ðîçêðèâàº òàºìíèöþ, øëÿõîì ïîäà÷³ ó ïÿòèäåííèé ñòðîê çî äíÿ éîãî óõâàëåííÿ, à îñîáàìè, ùî íå áðàëè ó÷àñò³ ó ðîçãëÿä³ ñïðàâè  ïðîòÿãîì ïÿòè äí³â çî äíÿ îòðèìàííÿ éîãî êîï³¿, àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè äî àïåëÿö³éíîãî ñóäó Äí³ïðîïåòðîâñüêî¿ îáëàñò³ ÷åðåç ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿.
Îñêàðæåííÿ ð³øåííÿ íå çóïèíÿº éîãî âèêîíàííÿ.
Ñóääÿ ².Þ. Ëèòâèíåíêî