Провадження № 2-о/127/495/14
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ
УКРАЇНИ

11.06.2014 року
Вінницький міський суд Вінницької
області

в складі:
головуючого - судді Саблук С. А.,

при секретарі Шутило Т.В.,

розглянувши у судовому засіданні заяву
ГУ Міндоходів у Вінницькій області про
розкриття вінницькою філією ПАТ КБ
«Приватбанк» банківської таємниці
щодо суб'єкта підприємницької
Товариства з обмеженою
відповідальністю «Автолайф і К», -

ВСТАНОВИВ:

В Вінницький міський суд Вінницької
області звернулось ГУ Міндоходів у
Вінницькій області з заявою про
розкриття вінницькою філією ПАТ КБ
«Приватбанк» банківської таємниці
щодо суб'єкта підприємницької
Товариства з обмеженою
відповідальністю «Автолайф і К».

В заяві зазначено, що Товариство з
обмеженою відповідальністю „Автолайф
і К" (ЄДРПОУ - 37357757, місцезнаходження: м.
Вінниця, вул. Зодчих, 36/74А) 28 жовтня 2010
року за № 0008947 зареєстровано
Вінницьким міським управлінням
юстиції, 29.10.2010 року за № 51102 взято на
облік до Вінницької ОДПІ ГУ Міндоходів
у Вінницькій області.

Директор та головний бухгалтер -
Уздемір Євген Васильович. Вид
діяльності - торгівля автомобілями та
легковими автотранспортними засобами

TOB „Автолайф і К" має відкриті рахунки в
Вінницькій філії ПАТ КБ "Приватбанк",
МФО 302689, код ЄДРПОУ - 14360570,
Місцезнаходження: м. Вінниця, Проспект
Юності, 43 А.

Під час відпрацювання
фінансово-господарської діяльності TOB
„Автолайф і К" встановлено, що посадові
особи даного підприємства, згідно
укладеного контракту з нерезидентом
„Auto Serwis Myszyniec" (07-430 Myszyniec, ul.Stefanowicza 59
Польща) здійснюють придбання вантажних
автомобілів, які в подальшому
реалізовують на внутрішньому ринку
України юридичним та фізичним особам.

В той же час, з повідомлення гр. ОСОБА_2
(ІНФОРМАЦІЯ_1, проживає за адресою:
АДРЕСА_1) стало відомо, що посадові
особи вищевказаного підприємства під
час розмитнення придбаних з-за кордону
автомобілів здійснили ряд
протиправних дій, спрямованих на
заниження митної вартості, серед яких:
штучне завищення показників одометра,
що в свою чергу впливає на визначення
митної вартості та призводить до
ухилення від сплати митних платежів
(ПДВ - 20% та мито - 10 % від вартості
імпортованих автомобілів).

Так, згідно висновку авто
товарознавчого дослідження № 395 від
13.05.2013 року показники одометра, на
момент розмитнення автомобіля марки
„FIAT" моделі „Fiorino", який придбав гр.
ОСОБА_2 складали 123092 км., в той час зі
слів останнього показники одометра на
момент придбання склали 105 тис. км.,
різниця - 18 тис. км. В наслідок
зазначених дій, митна вартість
автомобіля була штучно зменшена на 20 %.

Також, під час реалізації даного
автомобіля кінцевому споживачу,
посадовими особами TOB „Автолайф і К"
допущено грубі порушення податкового
законодавства, в частині нарахування
та сплати податків, оскільки згідно
податкової звітності вартість
реалізованого гр. ОСОБА_2 автомобіля
склала - 40243 грн. (додаток № 6) в той час,
зі слів останнього вартість придбаного
автомобіля становить 64 тис. грн.
(додаток № 3) що відповідає середнім
ринковим цінам.

В результаті неповного оприбуткування
отриманої готівки посадові особи TOB
„Автолайф і К" приховали отриманий
дохід у сумі 24 тис. грн., що в свою чергу
створило умови для ухилення від сплати
податку на додану вартість, податку на
прибуток підприємства та податку з
доходів фізичних осіб. Дані випадки не
поодинокі.

З метою недопущення втрат дохідної
частини державного бюджету України,
шляхом штучного заниження митної
вартості та неоприбуткування виручки,
отриманої від реалізації
товарно-матеріальних цінностей
кінцевим споживачам, їх встановлення,
оскільки значна їх кількість не
являється платниками ПДВ, працівниками
ГУ Міндоходів у Вінницькій області за
вих. № 7423/10/02-32-07 від 13.05.2014 року на
адресу TOB „Автолайф і К", спрямовано
відповідного листа, однак відповіді по
теперішній час не отримано, що
унеможливлює проведення подальшого
відпрацювання.

Представник заявника в судове
засідання не з'явився, проте надав суду
заяву про розгляд справи у його
відсутність, в якій зазначив, що вимоги
заяви підтримує в повному обсязі.

Дослідивши матеріали справи, суд
дійшов до висновку, що заява підлягає
задоволенню з наступних підстав.

Товариство з обмеженою
відповідальністю „Автолайф і К"
(ЄДРПОУ - 37357757, місцезнаходження: м.
Вінниця, вул. Зодчих, 36/74А) 28 жовтня 2010
року за № 0008947 зареєстровано
Вінницьким міським управлінням
юстиції, 29.10.2010 року за № 51102 взято на
облік до Вінницької ОДПІ ГУ Міндоходів
у Вінницькій області.

Директор та головний бухгалтер -
Уздемір Євген Васильович. Вид
діяльності - торгівля автомобілями та
легковими автотранспортними засобами

TOB „Автолайф і К" має відкриті рахунки в
Вінницькій філії ПАТ КБ "Приватбанк",
МФО 302689, код ЄДРПОУ - 14360570,
Місцезнаходження: м. Вінниця, Проспект
Юності, 43 А.

Під час відпрацювання
фінансово-господарської діяльності TOB
„Автолайф і К" встановлено, що посадові
особи даного підприємства, згідно
укладеного контракту з нерезидентом
„Auto Serwis Myszyniec" (07-430 Myszyniec, ul.Stefanowicza 59
Польща) здійснюють придбання вантажних
автомобілів, які в подальшому
реалізовують на внутрішньому ринку
України юридичним та фізичним особам.

В той же час, з повідомлення гр. ОСОБА_2
(ІНФОРМАЦІЯ_1, проживає за адресою:
АДРЕСА_1) стало відомо, що посадові
особи вищевказаного підприємства під
час розмитнення придбаних з-за кордону
автомобілів здійснили ряд
протиправних дій, спрямованих на
заниження митної вартості, серед яких:
штучне завищення показників одометра,
що в свою чергу впливає на визначення
митної вартості та призводить до
ухилення від сплати митних платежів
(ПДВ - 20% та мито - 10 % від вартості
імпортованих автомобілів).

Так, згідно висновку авто
товарознавчого дослідження № 395 від
13.05.2013 року показники одометра, на
момент розмитнення автомобіля марки
„FIAT" моделі „Fiorino", який придбав гр.
ОСОБА_2 складали 123092 км., в той час зі
слів останнього показники одометра на
момент придбання склали 105 тис. км.,
різниця - 18 тис. км. В наслідок
зазначених дій, митна вартість
автомобіля була штучно зменшена на 20 %.

Також, під час реалізації даного
автомобіля кінцевому споживачу,
посадовими особами TOB „Автолайф і К"
допущено грубі порушення податкового
законодавства, в частині нарахування
та сплати податків, оскільки згідно
податкової звітності вартість
реалізованого гр. ОСОБА_2 автомобіля
склала - 40243 грн. (додаток № 6) в той час,
зі слів останнього вартість придбаного
автомобіля становить 64 тис. грн.
(додаток № 3) що відповідає середнім
ринковим цінам.

В результаті неповного оприбуткування
отриманої готівки посадові особи TOB
„Автолайф і К" приховали отриманий
дохід у сумі 24 тис. грн., що в свою чергу
створило умови для ухилення від сплати
податку на додану вартість, податку на
прибуток підприємства та податку з
доходів фізичних осіб. Дані випадки не
поодинокі.

З метою недопущення втрат
дохідної частини державного бюджету
України, шляхом штучного заниження
митної вартості та неоприбуткування
виручки, отриманої від реалізації
товарно-матеріальних цінностей
кінцевим споживачам, їх встановлення,
оскільки значна їх кількість не
являється платниками ПДВ, працівниками
ГУ Міндоходів у Вінницькій області за
вих. № 7423/10/02-32-07 від 13.05.2014 року на
адресу TOB „Автолайф і К", спрямовано
відповідного листа, однак відповіді по
теперішній час не отримано, що
унеможливлює проведення подальшого
відпрацювання.

Призначення та проведення
працівниками ГУ Міндоходів у
Вінницькій області позапланової
документальної перевірки
господарської діяльності TOB „Автолайф
і К" на даний час є не раціональним та не
доцільним, оскільки відповідно до ст. 82
Податкового кодексу України, перевірка
триватиме лише 5 робочих днів та
носитиме формальний характер так, як
факти порушення податкового
законодавства потребують відповідного
документування, збору додаткових
доказів в тому числі інформації про
обіг коштів, що знаходиться на
розрахункових рахунках платника, за
допомогою яких можливо ідентифікувати
кінцевих споживачів, визначити суму
отриманих від них коштів, шляхи виводу
не оприбуткованих доходів, а також
встановити реальну вартість придбаних
у нерезидента автомобілів.

Зазначене обумовлено Наказом Голови
ДПС України № 948 від 31.10.2012 року «Про
затвердження Методичних рекомендацій
щодо порядку взаємодії між
підрозділами органів державної
податкової служби при організації,
проведенні та реалізації матеріалів
перевірок платників податків»
відповідно до якого, «перед початком
позапланової документальної перевірки
створюються координаційні групи, які
включають групу Податкового контролю
та інформаційно-аналітичну групу, до
складу якого входить податкова
міліція». «При надходженні від групи
Податкового контролю повідомлення про
призначення перевірки платника
податків, з метою забезпечення
якісного, оперативного та у повному
обсязі відпрацювання питань, що
виникають під час організації,
проведення та оформлення матеріалів
перевірки платника податків, керівники
структурних підрозділів
інформаційно-аналітичної групи
призначають відповідальних
працівників за її супроводженням.»

«Відповідальні працівники беруть
участь у проведенні перевірки,
спільних нарадах групи Податкового
контролю (у разі необхідності) та/або у
межах компетенції вживають заходів для
виявлення ризиків у діяльності
платника податків, забезпечують повною
мірою підрозділи групи Податкового
контролю, які здійснюють (очолюють)
перевірки, доперевірочними
матеріалами, письмовими висновками,
інформацією (документальним
підтвердженням) щодо питань, які
виникають у ході проведення перевірки
та при оформленні результатів.» При
цьому відповідно до п.п. 1.2.3 п. 1.2 Розділу
І зазначеного вище Наказу - «При
організації проведення документальної
позапланової або фактичної перевірки
обґрунтовані пропозиції щодо
необхідності її проведення
оформлюються доповідною запискою
(висновком) за підписом керівника
відповідного структурного підрозділу,
який має інформацію, що може слугувати
підставою для проведення
документальної позапланової або
фактичної перевірки відповідно до
чинного законодавства.

Доповідна записка (висновок) надається
на розгляд керівника органу ЛПС
(Міністерства доходів і зборів), який
приймає рішення про доцільність
проведення такої перевірки та визначає
підрозділ, який буде здійснювати і
очолювати) цю перевірку, відповідати за
її організацію, у т.ч. направлення
повідомлення до
Інформаційно-аналітичної групи,
координацію дій залучених до
перевірки працівників інших
структурних підрозділів, а також
реалізацію матеріалів перевірки.»

Тобто, підставою для проведення
позапланової документальної
перевірки, поряд з вимогами ст. 78
Податкового кодексу України від
02.12.2010р. № 2755-УІ є дотримання вимог
органами ДПС (Міністерства доходів і
зборів України) норм Наказу №948 від
31.10.2012 року зазначеного вище, а саме:
чітке документальне підтвердження
фактів ухилення від сплати податків
перевіряємого суб'єкта господарювання.

Відповідно до статті 61 Податкового
кодексу України №2755-УІ від 02 грудня 2010
податковий контроль визначається як -
система заходів, що вживаються
контролюючими органами з метою
контролю правильності нарахування,
повноти і своєчасності сплати податків
і зборів, а також дотримання
законодавства з питань проведення
розрахункових та касових операцій,
патентування, ліцензування та іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на контролюючі органи.

Згідно статті 41 контролюючими органами
є: органи Міністерства доходів і зборів
- щодо податків, які справляються до
бюджетів та державних цільових
фондів..., а також стосовно
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладається на органи
Міністерства доходів і зборів. Згідно
положень статті 62 цього Кодексу,
податковий контроль здійснюється
шляхом: перевірок та звірок відповідно
до вимог цього Кодексу, а також
перевірок щодо дотримання
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на контролюючі органи,
у порядку, встановленому законами
України, що регулюють відповідну сферу
правовідносин.

Для належного виконання зазначених
вище функцій, співробітникам ОУ ГУ
Міндоходів у Вінницькій області
необхідна інформація (довідка) щодо
обсягу та обігу коштів по
розрахункових рахунках підприємства.

В своїй роботі працівники Міністерства
доходів і зборів України керуються
Указом Президента України «Про
міністерство доходів і зборів» № 141/2013
від 18 березня 2013 року, згідно якого
Міністерство доходів і зборів України
є правонаступником Державної
податкової служби України та Державної
митної служби України... «У складі
Міністерства доходів і зборів України
та його територіальних органів
утворюються та діють підрозділи
податкової міліції».

Згідно п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про
банки і банківську діяльність» від 7
грудня 2000 №2121-111: «інформація щодо
юридичних та фізичних осіб, яка містить
банківську таємницю, розкривається
банками за рішенням суду».

Відповідно до ст. 60 цього Закону
банківською таємницею, зокрема, є
«операції, які були проведені на
користь чи за дорученням клієнта,
здійснені ним угоди».

Згідно п. 20.1, ст. 20 Податкового кодексу
України від 02.12.2010 року № 2756-УІ органи
державної податкової служби, на
підставі рішення суду, мають право
одержувати безоплатно від комерційних
банків інформацію про обсяг та обіг
коштів на рахунках.

Відповідно до ст. 289
Цивільно-процесуального кодексу
України, справа про розкриття банком
інформації, яка містить банківську
таємницю, розглядається у п'ятиденний
строк з дня надходження заяви у
закритому судовому засіданні з
повідомленням заявника, особи, щодо
якої вимагається розкриття
банківської таємниці та банку, а у
випадках, коли справа розглядається з
метою охорони державних інтересів та
національної безпеки - з повідомленням
тільки заявника.

Захист державних інтересів ГУ
Міндоходів у Вінницькій області,
полягає у забезпеченні надходження
належних податків та зборів до
державного бюджету України,
попередженні, виявленні кримінальних
правопорушень пов'язаних з ухиленням
від сплати податків, привласненням,
розтратою або заволодінням майном
державної форми власності. Існує
достатньо підстав вважати, що
інформування посадових осіб TOB
«Автолайф і К» про розгляд справи щодо
розкриття банківської таємниці, може
привести до знищення доказів ухилення
від сплати податків останніми.

Зважаючи на підтверджені вищенаведені
обставини, суд вважає, що заява ГУ
Міндоходів у Вінницькій області
обґрунтована та підлягає задоволенню.

Враховуючи наведене, керуючись п. 2 ч. 1
ст. 62 Закону України „Про банки та
банківську діяльність", п. п. 20.1.3, п. 20.1
ст. 20 Податкового кодексу України, ст.
ст. 289 - 290 ЦПК України,-

ВИРІШИВ:

Заяву задовольнити.

Зобов'язати ПАТ КБ "Приватбанк" (МФО
-302689, код ЄДРПОУ - 14360570), в особі
Вінницької філії ПАТ КБ "Приватбанк"
(МФО 302689, код ЄДРПОУ - 14360570,
місцезнаходження: м. Вінниця, Проспект
Юності, 43 А) видати довідку про рух
коштів по рахункам: № 6953, №
5379 та № 5023, що належать TOB
„Автолайф і К", в якій вказати дати
проведення операцій, суми списаних,
зарахованих по рахунку коштів,
найменування контрагентів, їх номер
рахунку, МФО, назви банків, що їх
обслуговують, призначення платежів за
період з відкриття вищезазначених
рахунків і по теперішній час та вказати
осіб, які мають право підпису
банківських документів.

Рішення суду підлягає негайному
виконанню.

Особа, щодо якої банк розкриває
банківську таємницю, та заявник має
право у п'ятиденний строк з дня
отримання оскаржити ухвалене судом
рішення до апеляційного суду
Вінницької області. Оскарження рішення
не зупиняє його виконання.

Суддя: