Р І Ш Е Н Н Я справа № 2о/0808/75/2012

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 червня 2012 р. Жовтневий районний суд м. Запоріжжя у складі

головуючого судді Смолки І.О.,

при секретарі Котовій С.В.,

розглянувши у судовому засіданні цивільну справу за заявою Вільнянської міжрайонної податкової інспекції Запорізької області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю відносно фізичної особи-підприємця ОСОБА_1,

в с т а н о в и в :

Заявник звернувся до суду з заявою, в якій зазначив, що

на обліку у Новомиколаївському відділенні Вільнянської МДПІ як платник податків обліковується фізична особа - підприємець ОСОБА_1.

При проведенні планової виїзної перевірки даного платника податків за період з 01.01.2009 року по 31.12.2011 року, на підставі наказу ним не було надано у повному обсязі первинні документи щодо здійснення господарської діяльності, зокрема банківські роздруківки про обіг та обсяг коштів на рахунках.

В даному випадку ФОП ОСОБА_1 порушено вимоги діючого податкового законодавства щодо надання на перевірку всіх первинних документів, що належать або пов'язані з предметом перевірки.

З метою всебічного, повного та об'єктивного вивчення фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, з метою недопущення порушень чинного законодавства заявнику необхідно отримати у ЗОДАТ Райффайзен банк Аваль" МФО 313827 інформацію, що містить банківську таємниця

Заявник просить суд прийняти Рішення, яким зобов'язати ЗОДАТ Райффайзен банк Аваль" м. Запоріжжя МФО 313827. (вул. Тургенєва, 29 м. Запоріжжя , 69063 ) надати інформацію, що містить банківську таємницю відносно фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1, Запорізька обл., Новомиколаївський район, с. Михайлівське, вул. Зарічна, буд.20) шляхом надання роздруківки про обсяг та обіг коштів на рахунках №(дол..США), №(ЄВРО), № НОМЕР_2 (гривня) із зазначенням контрагентів, дат, сум та призначенням платежів за період з 01.01.2009 року по 31.12.2011 р.

Ознайомившись з матеріалами заяви, суд вважає заяву такою, що підлягає задоволенню, з наступних підстав:

Відповідно до Закону України від 04.12.1990 №509-ХІІ "Про державну податкову службу в Україні" (зі змінами та доповненнями) (далі - Закон №509) основним завданням та функцією органів державної податкової служби є здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством.

Відповідно до п.44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту. Згідно „Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р.№88, до первинних документів бухгалтерського обліку відносять також банківські виписки.

При цьому, згідно до п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам органів державної податкової служби у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки.

В даному випадку ФОП ОСОБА_1 порушено вимоги діючого податкового законодавства щодо надання на перевірку всіх первинних документів, що належать або пов'язані з предметом перевірки.

Для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій їм надані права, що наведені в ст.20 Податкового кодексу України.

Згідно п.20.1.3 ст. 20 Податкового кодексу України, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, органи податкової служби мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України та комерційних банків у порядку, встановленому Законом України від 07.12.2000 №2121-111 "Про банки і банківську діяльність " (далі - Закон №2121), на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності.

Згідно положень статті 1076 Цивільного кодексу України та ст..60 Закону №2121, будь-яка інформація, що стосується клієнта, якою банк володіє на законних підставах, є банківською таємницею (за винятком, якщо така інформація складає державну таємницю).

У відповідності до п.1 ст.1076 ЦК України, відомості, що складають банківську таємницю можуть бути надані банком органам державної влади та їх посадовим особам виключно у випадках та в порядку, встановлених Законом № 2121.

В свою чергу ст. 62 Закону України від 07.12.2000 №2121-111 "Про банки і банківську діяльність" передбачено, що органи державної податкової служби мають право отримати будь-яку інформацію, віднесену Законом до банківської таємниці, лише на підставі пунктів 1 (з дозволу власника цієї інформації) та 2 (за рішенням суду), ч. І ст.62 Закону № 2121.

Пунктом 4 ч. І ст. 62 Закону України № 2121-ПІ зазначено, що банки надають органам Державної податкової служби України на їх письмову вимогу інформацію лише щодо наявності банківських рахунків.

Таким чином, виходячи з вимог діючого законодавства, не передбачено право податкового органу отримати у банку інформацію, що становить банківську таємницю за письмовою вимогою. Така інформація надається лише за згодою власника такої інформації(клієнта банку) та рішенням суду, згідно п.2 ч. 1 ст.62 Закону України від 07.12.2000 №2121-"Про банки і банківську діяльність ".

Підприємцем ОСОБА_1, зокрема, відкрито рахунок № (дол. США), №(ЄВРО), № НОМЕР_2 (гривня) у ЗОДАТ Райффайзен банк Аваль" м. Запоріжжя МФО 313827.

Приписами ст. 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Однак, перевірити повноту визначення та сплати у бюджет суми податкових зобов'язань Вільнянська МДПІ не має змоги без надання інформації яка становить банківську таємницю. Заяву доказано довідкою про взяття на облік платника податків ОСОБА_1, його розпискою з підтвердженням того, що він отримав копію наказу на проведення планової документальної перевірки, повідомленням про проведення перевірки, іншими матеріалами справи.

Тому, з метою всебічного, повного та об'єктивного вивчення фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, з метою недопущення порушень чинного законодавства, суд заяву задовольняє.

Керуючись ст..ст.289,290 ЦПК України, ст.62 Закону України "Про банки і банківську діяльні " № 2121-III від 07.12.2000р. (зі змінами та доповненнями), ст.ст. 11, 11-1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", №509-ХІІ від 04.12.1990р. (зі змінами доповненнями), п.20.1.3 ст. 20 Податкового кодексу України, ст. 67 Конституції України, суд

в и р і ш и в :

Заяву Вільнянської міжрайонної податкової інспекції Запорізької області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю відносно фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 задовольнити.

Зобов'язати ЗОДАТ Райффайзен банк Аваль" м. Запоріжжя МФО 313827 (вул. Тургенєва, 29 м. Запоріжжя , 69063 ) надати інформацію, що містить банківську таємницю відносно фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1, Запорізька обл., Новомиколаївський район, с. Михайлівське, вул. Зарічна, буд.20) шляхом надання роздруківки про обсяг та обіг коштів на рахунках №(дол.США), №(ЄВРО), № НОМЕР_2 (гривня) із зазначенням контрагентів, дат, сум та призначенням платежів за період з 01.01.2009 року по 31.12.2011 р.

Допустити негайне виконання рішення.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до апеляційного суду Запорізької області через суд першої інстанції протягом 5 днів з дня отримання копії рішення. Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Суддя Смолка І.О.