ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 грудня 2025 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Букіна О.М., при секретарі Черчукан В.О., за участю представника Київської митниці Держмитслужби Короля Л.І. та представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності Краско Ю.М., розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали адміністративної справи, що надійшли з Київської митниці Держмитслужби про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів - директор ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27), реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1 за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України,-

ВСТАНОВИВ:

До Солом`янського районного суду м. Києва від Київської митниці після проведення перевірки надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Зі змісту протоколу про порушення митних правил № 0600/UA100000/2025 вбачається, що 17.01.2025 на митну територію України з Німеччини через пункт пропуску «Угринів-Долгобичув», митний пост «Угринів» Львівської митниці, у вантажному автомобілі AC0940HO, на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» було ввезено товари:

«система зберігання даних: дискова полиця NetApp chassis NAJ-1502, DSK SHLF, DS212C, 12x16TB HDD, 7.2K, 12G, SW, ONTAP One Pkg, арт. DS212C-AD-C - 1 шт. в комплекті»;

«твердотільний накопичувач E-X4140C SSD, 7.6TB, NVMe, SED, NE224 для системи збереження даних NetApp EF600, арт. E-X4140C - 3 шт.»;

«система зберігання даних NetApp AFF A800A, chassis NAF-1704, 34x3,8TB, NVMe, SED, SSD, HBA, 4-port FCP Target-Init 32Gb PCIe, арт. AFF-A800A - 1 шт. в комплекті», виробник - «NetApp, Inc», загальною вагою брутто 129 кг, у кількості 3 паковання.

Підставою для переміщення зазначених товарів через митний кордон України була попередня митна декларація одержувача ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» № 25UA86U8, а також товаросупровідні документи: книжка МДП № XW.86161009, CMR від 16.01.2025 № 25002001, інвойс від 14.01.2025 № PD2827 із зазначенням фактурної вартості товарів у розмірі 1 408 458 доларів США.

Після прибуття у зону діяльності Київської митниці зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» Шумляєвим М.Е. на митному посту «Чайки» (ВМО № 2) за електронною митною декларацією від 20.01.2025 № 25UA87U5.

Разом із вказаною митною декларацією до митного органу були подані: контракт від 20.09.2023 № PR-0920/7, укладений між компанією «PRIME DISTRIBUTIONS, LLC» та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП № XW.86161009, CMR від 16.01.2025 № 25002001, інвойс від 14.01.2025 № PD2827, а також інші документи, зазначені у графі 44 ЕМД № 25UA87U5.

За результатами опрацювання інформації в Інформаційній системі протидії шахрайству Європейського бюро по боротьбі з шахрайством (AFIS) встановлено, що за книжкою МДП № XW.86161009 була відкрита транзитна декларація Т1 MRN 25DE51J8 від 16.01.2025, а раніше зазначені товари були оформлені на митній території Королівства Нідерланди за експортними деклараціями №№ 25NL07UD0992N6QDA6, 25NL0DQE5AOMNVEDA2, 25NL0C8WK2AC9QFDA5.

З метою перевірки законності ввезення зазначених товарів 28.04.2025 Київською митницею було направлено запит до митних органів Королівства Нідерланди (вих. № 26/26-04/11/981). 05.05.2025 до Київської митниці надійшла відповідь (лист Держмитслужби від 05.05.2025 № 26/26-04/7/1082), до якої було долучено копії вищезазначених експортних декларацій.

Згідно з експортною декларацією від 06.01.2025 № 25NL07UD0992N6QDA6 відправником товарів «Полиця для зберігання, DS212C, модель AD-C» (вага брутто - 41 кг, 1 паковання) загальною фактурною вартістю 25 750 доларів США виступала компанія «NETAPP IRELAND LIMITED» (IE3846065DH), одержувачем - «MEGATRADE IT LLC» (31-33 Brodsky Family Str., Kyiv, 03057, Ukraine), країна призначення - Україна.

Відповідно до експортної декларації від 10.01.2025 № 25NL0DQE5AOMNVEDA2 відправником товарів «SSD, 7.6TB, NVMЕ, SED, NE224» (вага брутто - 3 кг, 1 паковання) загальною фактурною вартістю 19 265,64 долара США також виступала компанія «NETAPP IRELAND LIMITED», одержувач - «MEGATRADE IT LLC», країна призначення - Україна.

Згідно з експортною декларацією від 09.01.2025 № 25NL0C8WK2AC9QFDA5 відправником товарів «AFF A800A, модель» (вага брутто - 85 кг, 1 паковання) загальною фактурною вартістю 655 525,10 долара США була компанія «NETAPP IRELAND LIMITED», одержувач - «MEGATRADE IT LLC», країна призначення - Україна.

Таким чином, загальна фактурна вартість товарів, експортованих згідно з деклараціями №№ 25NL07UD0992N6QDA6, 25NL0DQE5AOMNVEDA2, 25NL0C8WK2AC9QFDA5, становить 700 540,74 долара США.

Водночас, у документах, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди, відсутні будь-які посилання на компанії «PRIME DISTRIBUTIONS, LLC» та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ», які були зазначені під час митного оформлення товарів в Україні за ЕМД від 20.01.2025 № 25UA87U5 як продавець та покупець відповідно, із фактурною вартістю 1 408 458 доларів США згідно з інвойсом від 14.01.2025 № PD2827.

З метою отримання додаткових доказів, у тому числі копій інвойсів №№ 3777659, 3782379, 377885, зазначених в експортних деклараціях Королівства Нідерланди, Київською митницею листом від 10.06.2025 № 7.8-5/20-07/4/10558 через Департамент міжнародної взаємодії Держмитслужби було ініційовано направлення відповідного запиту до митних органів Республіки Ірландія.

30.07.2025 до Київської митниці надійшла відповідь митних органів Республіки Ірландія (лист Держмитслужби від 30.07.2025 № 26-02/26-04/7/1716), до якої були долучені відповіді компанії NETAPP IRELAND LIMITED та підтвердні документи.

З наданої інформації вбачається, що компанія ТОВ «МЕГАТРЕЙД ІТ» є призначеним дистриб`ютором компанії NETAPP в Україні, водночас зовнішньоекономічні зв`язки між NETAPP IRELAND LIMITED та компаніями PRIME DISTRIBUTIONS LLC і ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» відсутні. Рахунки, зазначені в експортних деклараціях, були виставлені саме на ТОВ «МЕГАТРЕЙД ІТ», та їх оплата підтверджується банківськими документами.

Отже, відомості щодо вартості товару «система зберігання даних: дискова полиця NetApp chassis NAJ-1502, DSK SHLF, DS212C, 1 2x16TB HDD, 7.2K,12G, SW, ONTAP One Pkg, арт. DS212C-AD-C -1 шт. в комплекті; твердотільний накопичувач E-X4140C SSD,7.6TB, NVMe, SED, NE224 для системи збереження даних NetAppEF600, арт. E-X4140C - 3 шт.; система зберігання даних NetApp AFF A800A, chassis NAF-1704, 34x3,8TB, NVMe, SED, SSD, HBA, 4-port FCP Targt-Init 32Gb PCIe, арт. AFF-A800A - 1 шт. в комплекті», виробник - «NetApp, Inc» у документах, отриманих від митних органів Республіки Ірландія, не відповідають даним, зазначеним у документах, наданих ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» для здійснення митного контролю та оформлення в Україні.

Таким чином, дії директора ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів вартістю 700 540,74 дол. США, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (17.01.2025) складає 29 543 834,57 грн через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Представник Київської митниці у судовому засіданні пояснив, що обставини порушення митних правил ОСОБА_1 є доведеними, що підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з чим, щодо останнього 29.05.2025 складено протокол про порушення митних правил №0600/UA10000/2025 за ч. 1 ст. 483 МК України.

Представник особи, яка притягається до адміністративної відповідальності просив закрити провадження по справі про притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення. Вказує, що з матеріалів справи вбачається, що підставою для притягнення до адміністративної відповідальності директора «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України посадова особа Київської митниці вбачає подання документів - контракту від 20.09.2023 №PR-0920/7, інвойсу від 14.01.2025 №PD2827, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача та вартості товару, однак не можна назвати вказані документи та інші подані декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» документи - документами, що містять неправдиві дані щодо вартості товару.

Звертає увагу суду, в матеріалах справи немає жодних даних про визнання в установленому законом порядку недійсним зовнішньоекономічного контракту від 20.09.2023 №PR-0920/7, укладеного між ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» та «PRIME DISTRIBUTIONS», як і немає даних щодо ознак фіктивності зазначеної компанії-нерезидента. Окрім того, порушень розрахунків при здійсненні операцій за вказаним імпортним контрактом від 20.09.2023 №PR-0920/7 не встановлено та є документальні підтвердження здійснення розрахунків за контрактом: платіжні інструкції в іноземній валюті та довідка з банку щодо стану здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним контрактом.

Вказав, що на підставі транзитного документу та експортної декларації, які було отримано Київською митницею Держмитслужби разом з відповіддю митних органів Королівства Нідерланди технічно не можливо здійснити оплату товару, так як вказаних документів самих по собі не достатньо і, як мінімум, необхідно подати оформлені відповідно до вказаних транзитного документу та експортної декларації контракт, інвойси, імпортні митні декларації та інші документи на товар, які відсутні в матеріалах справи.

В протоколі про порушення митних правил не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про відправника, отримувача та митну вартість товару. Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України директором «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні відомостей щодо відправника, отримувача і вартості, зазначених в копіях транзитного документу та експортної декларації, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди із відомостями в наданих до митного оформлення разом з ЕМД №24UA87U5 товаросупровідних документах, але в момент перетину українського кордону дані товари переміщувались на підставі контракту від 20.09.2023 №PR-0920/7 та інвойсу від 14.01.2025 №PD2827, які подавались до митного оформлення разом з вказаною митною декларацією, про що зазначено в графах 44 вказаних митних декларацій.

Окрім того вказано, що імпортовані за вказаними ЕМД товари не підпадають під державне регулювання цін. Дані товари не входить до складу товарів, на які встановлені референтні ціни, не проводилася їхня тендерна закупівля для бюджетних установ, тому жодним чином державні органи не мають права втручатися в ціноутворення та продаж даного товару між суб`єктами зовнішньоекономічної діяльності. Дана партія була реалізована юридичним особам приватного права.

Разом з тим, зазначав, що відсутні шкідливі наслідки у вигляді недоплат до держбюджету, навпаки ж при митному оформленні до бюджету було сплачено ПДВ саме з митної вартості, яка є вищою, ніж визначена митним органом.

Київською митницею Держмитслужби України не надано жодних належних і допустимих доказів наявності в діях громадянину України ОСОБА_1 - директора ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483МК України, а саме: об`єктивної сторони - неправомірного діяння, що виражається у здійсненні дій, направлених на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів; суб`єктивної сторони - вини у формі умислу, спрямованого на вчинення дій, направлених на порушення митних правил України.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.

Згідно з ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Так, відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Тобто при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.

Судом встановлено, що 17.01.2025 на митну територію України з Німеччини через п/п «Угринів-Долгобичув» м/п «Угринів» Львівської митниці у вантажному автомобілі AC0940HO на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ввезено товари, а саме:

«система зберігання даних: дискова полиця NetApp chassis NAJ-1502, DSK SHLF, DS212C, 1 2x16TB HDD, 7.2K,12G, SW, ONTAP One Pkg, арт. DS212C-AD-C -1 шт. в комплекті;

твердотільний накопичувач E-X4140C SSD,7.6TB, NVMe, SED, NE224 для системи збереження даних NetAppEF600, арт. E-X4140C - 3 шт.;

система зберігання даних NetApp AFF A800A, chassis NAF-1704, 34x3,8TB, NVMe, SED, SSD, HBA, 4-port FCP Targt-Init 32Gb PCIe, арт. AFF-A800A - 1 шт. в комплекті», виробник - «NetApp, Inc», загальною вагою брутто - 129 кг, всього паковань - 3.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України була попередня митна декларація одержувача ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» № 25UA86U8, а також товаросупровідні документи: книжка МДП № XW.86161009, CMR від 16.01.2025 № 25002001, інвойс від 14.01.2025 № PD2827 з зазначенням вартості товарів - 1 408 458 дол. США.

Після прибуття у зону діяльності Київської митниці, зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» Шумляєвим М.Е. на митному посту «Чайки» (ВМО № 2) за ЕМД від 20.01.2025 № 25UA87U5.

Відповідно до митної декларації № 25UA87U5 до митниці були надані такі документи: контракт від 20.09.2023 № PR-0920/7, укладений між компанією «PRIME DISTRIBUTIONS, LLC» (8710 Oak St, Office #36 New Orleans, LA, 70118, USA) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП № XW.86161009, CMR від 16.01.2025 № 25002001, інвойс від 14.01.2025 № PD2827 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Відповідно до п. 2.1 договору поставки від 20.09.2023 № PR-0920/7, укладеного між компанією «PRIME DISTRIBUTIONS, LLC» та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1, вбачається, що ціни на товари, що поставляються в рамках кожної окремої партії, узгоджується сторонами у відповідному інвойсі. Ціна товару, зазначена в інвойсі, не підлягає зміні в односторонньому порядку.

Згідно з інвойсом від 14.01.2025 № PD2827 митна вартість товарів становить 1 408 458,00 доларів США.

Частиною п`ятою статті 334 МК України передбачено, що з метою здійснення митного контролю після випуску товарів митні органи мають право направляти письмові запити та отримувати документи або їх засвідчені копії, інформацію (у тому числі в електронній формі), що стосуються переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, випуску товарів та їх використання на митній території України або за її межами.

Відповідно до частини восьмої статті 336 МК України запити до уповноважених органів іноземних держав направляються для встановлення автентичності документів, поданих митному органу, і є однією з форм митного контролю.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 05.05.2025 № 26/26-04/7/1082 на адресу Київської митниці надійшла відповідь митних органів Королівства Нідерланди з неофіційним перекладом та додатками для проведення перевірки та вжиття заходів відповідно до чинного законодавства.

До листа митного управління Нідерландів від 01.05.2025 №NL25DZA02522456WZ надано копії декларацій від 06.01.2025 № 25NL07UD0992N6QDA6, від 10.01.2025 № 25NL0DQE5AOMNVEDA2, від 09.01.2025 № 25NL0C8WK2AC9QFDA5.

Водночас, у документах, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди, відсутні будь-які посилання на компанії «PRIME DISTRIBUTIONS, LLC» та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ», які були зазначені під час митного оформлення товарів в Україні за ЕМД від 20.01.2025 № 25UA87U5 як продавець та покупець відповідно, із фактурною вартістю 1 408 458 доларів США згідно з інвойсом від 14.01.2025 № PD2827.

З метою отримання додаткових доказів, у тому числі копій інвойсів №№ 3777659, 3782379, 377885, зазначених в експортних деклараціях Королівства Нідерланди, Київською митницею листом від 10.06.2025 № 7.8-5/20-07/4/10558 через Департамент міжнародної взаємодії Держмитслужби було ініційовано направлення відповідного запиту до митних органів Республіки Ірландія.

30.07.2025 до Київської митниці надійшла відповідь митних органів Республіки Ірландія (лист Держмитслужби від 30.07.2025 № 26-02/26-04/7/1716), до якої були долучені відповіді компанії NETAPP IRELAND LIMITED та підтвердні документи.

З наданої інформації вбачається, що компанія ТОВ «МЕГАТРЕЙД ІТ» є призначеним дистриб`ютором компанії NETAPP в Україні, водночас зовнішньоекономічні зв`язки між NETAPP IRELAND LIMITED та компаніями PRIME DISTRIBUTIONS LLC і ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» відсутні. Рахунки, зазначені в експортних деклараціях, були виставлені саме на ТОВ «МЕГАТРЕЙД ІТ».

Як встановлено під час розгляду справи, підставою для переміщення зазначених товарів через митний кордон України була попередня митна декларація одержувача ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» № 25UA86U8, а також товаросупровідні документи, а саме: книжка МДП № XW.86161009, CMR від 16.01.2025 № 25002001, інвойс від 14.01.2025 № PD2827 із зазначенням фактурної вартості товарів у розмірі 1 408 458 доларів США.

Після прибуття у зону діяльності Київської митниці зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» Шумляєвим М.Е. на митному посту «Чайки» (ВМО № 2) за електронною митною декларацією від 20.01.2025 № 25UA87U5.

На підтвердження факту оплати ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» за товар на адресу «PRIME DISTRIBUTIONS» за інвойсом від 14.01.2025 №PD2827 суми 1 408 458,00 доларів США надано копії платіжних інструкцій в іноземній валюті із призначенням платежу: (сплата за обладнання по договору поставки № PR-0920/7 від 20.09.2023)», зокрема:

№13 від 29.01.2025 у розмірі 210 000,00 дол. США;

№14 від 30.01.2025 у розмірі 298 458,00 дол. США;

№15 від 31.01.2025 у розмірі 220 600,00 дол. США;

№17 від 03.02.2025 у розмірі 368 300,00 дол. США;

№19 від 04.02.2025 у розмірі 311 100,00 дол. США.

Відповідно до листа Акціонерного товариства «Південний» від 14.11.2025 №17/001/30242/2025-БТ «Щодо стану розрахунків за договором поставки № PR-0920/7 від 20.09.2023» вбачається, що валютний нагляд завершено митною декларацією № 25UA87U5 від 20.01.2025 сплачено у сумі 1 408 458,00 дол. США.

Згідно з листом «PRIME DISTRIBUTIONS» від 07.11.2025 вбачається, що платежі за інвойсом від 14.01.2025 № PD2827 ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» здійснило платіж на користь «PRIME DISTRIBUTIONS» у повній сумі 1 408 458,00 доларів США.

Окрім цього, повідомлено, що вказана вартість товарів сформована з урахуванням існуючої ситуації на ринку, а також того, що товари є специфічними і нерозповсюдженими.

Разом з тим, рішенням №8 єдиного учасника Товариства з обмеженою відповідальністю «ГОРИЗОН ІТ» (код за ) від 27.01.2025 вбачається, що ОСОБА_1 відкликано з посади директора Товариства на підставі заяви про звільнення, 27.01.2025 вважається останнім робочим днем на посаді директора Товариства, натомість Некрасову Марію Андріївну призначено на вказану посаду.

Відтак, під час судового розгляду сторона захисту підтвердила належними та допустимими доказами, що вартість товару згідно контракту та інвойсу дійсно становить 1 408 458,00 доларів США (платіжні дорученням в іноземній валюті, довідка з банку та відповідь «PRIME DISTRIBUTIONS»).

Саме даний інвойси та контракт подавались ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» до митного контролю та митного оформлення товару.

У той же час, на підставі інвойсів, які було отримано Київською митницею Держмитслужби разом з відповіддю митних органів Королівства Нідерланди, технічно не можливо здійснити оплату товару, так як одного інвойсу не достатньо, як мінімум, необхідно подати контракт, митну декларацію та інші документи на товар.

Відповідно до ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ч. 1 ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом, відповідно до норм Митного кодексу України.

Відповідно до ч. 3 ст. 51 МК України визначення митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон України у митних режимах, відмінних від митного режиму імпорту, здійснюється згідно з положеннями статей 65, 66 цього Кодексу.

Відповідно до ч. 2 ст. 57 МК України основним методом визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є перший метод - за ціною договору (вартість операції).

Відповідно до ч. 4 ст. 58 МК України митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована в разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.

Відповідно до ч. 5 ст. 58 МК України ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті, - це загальна сума всіх платежів, які були здійснені або повинні бути здійснені покупцем оцінюваних товарів продавцю або на користь продавця через третіх осіб та/або на пов`язаних із продавцем осіб для виконання зобов`язань продавця.

Згідно з ст. 65 МК України митною вартістю товарів, що ввозяться в Україну відповідно до митних режимів, відмінних від режиму імпорту, є ціна товару, зазначена у рахунку-фактурі чи рахунку-проформі.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України директором ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні вартості, зазначеної в копіях інвойсів, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди та наданими до митного оформлення разом з митною декларацією товаросупровідними документами, але в момент перетину українського кордону, даний товар переміщувавсясаме на підставі інвойсів та контракту, який подавався до митного оформлення разом з митною декларацією, про що на даних документах є відмітки в пункті пропуску через державний кордон, а також це підтверджується актами про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу.

Суб`єктивна сторона правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Сама ст. 257 МК України вичерпно формулює поняття "декларування", яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи із аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках, зокрема, коли вона особисто здійснює декларування товарів або як власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, передбачену МК України відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Отже, власник товару підлягає відповідальності лише в тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення.

При цьому, таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона для кваліфікації дій за ст. 483 МК України характеризується умисною формою вини.

Умисел полягає у тому, що винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митний кордон України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку, у тому числі і шляхом надання неправдивих відомостей.

Отже, виходячи з викладеного, керівник ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 мав чітко розуміти та усвідомлювати обставини і характер незаконного переміщення товарів через митий кордон України (з приховуванням від митного контролю), передбачати шкідливі наслідки такого переміщення та бажати або свідомо допускати настання цих наслідків, але в даному випадку митницею ставиться у провину переміщення товару за заявленою митною вартістю більшою, ніж вважають посадові особи митниці, тому такі висновки одразу спростовують наявність вини у будь-якій формі в діях ОСОБА_1 , наявність шкідливих наслідків у вигляді недоплат до Держбюджету.

За відсутності зазначених умов, само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - отримувача товару, переміщеного з ознаками приховування від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.

Таким чином під час судового розгляду встановлено, що у діях ОСОБА_1 відсутня суб`єктивна та об`єктивна сторона правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Слід зазначити, що дослідження та доведення наявності суб`єктивної сторони, як складової адміністративного правопорушення, матеріали справи не містять.

У тому числі, посадові особи митного органу при складанні протоколу про порушення митних правил не з`ясували обставин індивідуалізації адміністративної відповідальності за загальними правилами накладення стягнення за адміністративне правопорушення, передбаченими частиною другою статті 33 КУпАП, характеру вчиненого правопорушення, врахування особи порушника, ступеню його вини, майнового стану, обставин, що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

Таким чином, митним органом не надано жодних належних та допустимих доказів, які б містили фактичні дані, на підставі яких, у визначеному законом порядку, можливо було б стверджувати про вчинення ОСОБА_1 , правопорушення за вищевикладених обставин.

Виходячи з фактично наявних в матеріалах справи доказів, доводи митного органу про наявність в діях ОСОБА_1 складу порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України, ґрунтується на припущенні.

Відповідно до ст. 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях, вина особи, яка притягається до відповідальності повинна бути доведена органом який склав протокол, а доводи вини повинні ґрунтуватися на доказах, об`єктивність яких не викликала б жодних сумнівів. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Відповідно до п. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути почато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

З огляду на викладене, суд приходить до висновку, що митним органом не надано суду аргументованих та достатніх доводів винуватості ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю.

На підставі викладеного та керуючись статтями 458, 483, 527-529 МК України, статтями 9, 247, 283, 284, 294 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Провадження в справі про притягнення гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга подається до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя О.М.Букіна