Справа № 677/2092/25
Провадження № 3/677/851/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29.12.2025 року м. Красилів

Суддя Красилівського районного суду Хмельницької області Шовкун В.О., розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення, які надійшли від Державної податкової служби України Головного управління ДПС у Хмельницькій області, про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , жителя АДРЕСА_1 , одруженого, маючого на утриманні 2 неповнолітніх дітей, працюючого головним бухгалтером ТОВ «МАНН+ХУММЕЛЬ ФТ УКРАЇНА», реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, -

ВСТАНОВИВ:

Згідно з протоколом про адміністративне правопорушення № 4592/10/22-01-07-09/33727399 від 14.11.2025 року головному бухгалтеру ТОВ «МАНН+ХУММЕЛЬ ФТ УКРАЇНА» (Хмельницька область, Хмельницький район, м. Красилів, вул. Щаслива, буд. 1-А), ОСОБА_1 ставиться у вину недотримання вимог податкового, валютного, та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи за період з 01.10.2018 року по 30.06.2025 року та за період з 01.01.2011 року по 30.06.2025 року з метою правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, та встановлено такі порушення:

1) п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст.140 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами та доповненнями; п. 7 П(С)БО 15 «Дохід» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за № 860/4153; п.4 П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.05.1999 № 137, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.06.1999 за № 392/3685; Інструкцію «Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій», затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 21.12.1999 за № 893/4186, зі змінами та доповненнями в результаті чого занижено податок на прибуток підприємств у сумі 16 372 088 грн., в тому числі в розрізі звітних податкових періодів за: рік 2018 в сумі 771 348 грн (в т.ч. за період з 01.10.2018 р. по 31.12.2018 р. в сумі 771 348 грн.), 1 квартал 2019 р. в сумі 89 468 грн., півріччя 2019 р. в сумі 220 631 грн., три квартали 2019 р. в сумі 365 035 грн., рік 2019 р. в сумі 1 173 908 грн., 1 квартал 2020 р. в сумі 206 436 грн., півріччя 2020 р. в сумі 420 837 грн., три квартали 2020 р. в сумі 717 727 грн., рік 2020 р. в сумі 2 413 822 грн., 1 квартал 2021 р. в сумі 167 538 грн., півріччя 2021 р. в сумі 350 307 грн., три квартали 2021 в сумі 569 573 грн., рік 2021 р. в сумі 1 808 599 грн., рік 2022 р. в сумі 2 533 103 грн., 1 квартал 2023 в сумі 104 837 грн, півріччя 2023 в сумі 207 881 грн., три квартали 2023 р. в сумі 341 598 грн., рік 2023 в сумі 3 842 192 грн, три квартали 2024 р. в сумі 89 105 грн., рік 2024 в сумі 3 646 476 грн., 1 квартал 2025 р. в сумі 63 447 грн., півріччя 2025 в сумі 182 640 гривень;

2) п. 44.1, ст. 44, п. 187.1 ст. 187, п. 198.6 ст. 198, п. 201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, зі змінами та доповненнями, в результаті чого:

2.1) занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 1 101 088 грн., в тому числі в розрізі звітних податкових періодів за: червень 2019 в сумі 60 401 грн., жовтень 2019 в сумі 7 530 грн., травень 2020 в сумі 30 904 грн., липень 2020 в сумі 22 814 грн., січень 2021 в сумі 89 742 грн., лютий 2021 в сумі 38 714 грн., березень 2021 в сумі 29 463 грн., липень 2021 в сумі 25 948 грн., вересень 2021 в сумі 39 352 грн., квітень 2023 в сумі 235 916 грн., жовтень 2023 в сумі 57 грн., листопад 2023 в сумі 59 грн., серпень 2024 в сумі 257 503 грн., квітень 2025 в сумі 262 685 гривень;

2.2) завищено податок на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню у сумі 6 978 грн., в тому числі в розрізі звітних податкових періодів за: квітень 2020 в сумі 6 978 гривень.

3) п. 201.10 ст. 201, п. 89 підрозділ 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами та доповненнями, в результаті чого несвоєчасно зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну від 30.06.2025 № 118 на загальний обсяг постачання 173 680,09 грн., крім того ПДВ 34 731,26 гривень.

4) п.п. 266.2.1, п.п.«є» п.п. 266.2.2 п. 266.2, п.п. 266.3.1 п.п. 266.3.3 п. 266.3, п.п. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у сумі 648 860,10 грн., в тому числі в розрізі звітних податкових періодів за: період з 01.10.2018 по 31.12.2018 в сумі 7 613,54 грн, рік 2019 в сумі 68 270,28 грн. (в т.ч. за: І квартал 2019 17 067,57 грн., ІІ квартал 2019 17 067,57 грн., ІІІ квартал 2019 17 067,57 грн., ІV квартал 2019 17 067,57 грн.), рік 2020 в сумі 77 268,28 грн. (в т.ч.: І квартал 2020 19 317,07 грн, ІІ квартал 2020 19 317,07 грн., ІІІ квартал 2020 19 317,07 грн., ІV квартал 2020 19 317,07 грн.), рік 2021 в сумі 98 160,00 грн. (в т.ч.: І квартал 2021 24 540,00 грн., ІІ квартал 2021 24 540,00 грн., ІІІ квартал 2021 24 540,00 грн., ІV квартал 2021 24 540,00 грн.), рік 2022 в сумі 106 340,00 грн. (в т.ч.: І квартал 2022 26 585,00 грн., ІІ квартал 2022 26 585,00 грн., ІІІ квартал 2022 26 585,00 грн., ІV квартал 2022 26 585,00 грн), рік 2023 в сумі 109 612,00 грн. (І квартал 2023 27 403,00 грн., ІІ квартал 2023 27 403,00 грн., ІІІ квартал 2023 27 403,00 грн., ІV квартал 2023 27 403,00 грн.), рік 2024 в сумі 116 156,00 грн. (в т.ч.: І квартал 2024 29 039,00 грн., ІІ квартал 2024 29 039,00 грн., ІІІ квартал 2024 29 039,00 грн., ІV квартал 2024 29 039,00 грн.), за період з 01.01.2025 по 30.06.2025 в сумі 65 440,00 грн. (в т.ч.: І квартал 2025 32 720,00 грн., ІІ квартал 2025 32 720,00 гривень).

5) п.п. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами та доповненнями, в результаті чого не подано декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за звітні періоди: рік 2018, рік 2019, рік 2020, рік 2021, рік 2022, рік 2023, рік 2024 та рік 2025.

6) п. 49.18 ст. 49, п. 103.9 ст.103 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами та доповненнями, в результаті чого не подано додаток ПН «Розрахунок (звіт) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи джерелом походження з України» при виплаті доходу нерезидентам:

- ОСОБА_2 (Польща) за звітний 2018 рік, за 1 квартал 2019 року, за півріччя 2019 року, за 9 місяців 2019 року, за звітний 2019 рік, за 1 квартал 2020 року, за півріччя 2020 року, за 9 місяців 2020 року, за звітний 2020 рік, за 1 квартал 2021 року, за півріччя 2021 року, за 9 місяців 2021 року, за звітний 2021 рік.

- MAJAMI TC (Польща) за звітний 2018 рік, за 1 квартал 2019 року, за півріччя 2019 року, за 9 місяців 2019 року, за звітний 2019 рік, за 1 квартал 2020 року, за півріччя 2020 року, за 9 місяців 2020 року, за звітний 2020 рік, за 1 квартал 2021 року, за півріччя 2021 року, за 9 місяців 2021 року, за звітний 2021 рік, за 1 квартал 2022 року, за півріччя 2022 року, за 9 місяців 2022 року, за звітний 2022 рік.

- TRANS-HANDEL (Польща) за звітний 2018 рік, за 1 квартал 2019 року, за півріччя 2019 року, за 9 місяців 2019 року, за звітний 2019 рік, за 1 квартал 2020 року, за півріччя 2020 року, за 9 місяців 2020 року, за звітний 2020 рік, за 1 квартал 2021 року, за півріччя 2021 року, за 9 місяців 2021 року, за звітний 2021 рік, за 1 квартал 2022 року, за півріччя 2022 року, за 9 місяців 2022 року, за звітний 2022 рік, за 1 квартал 2023 року, за півріччя 2023 року, за 9 місяців 2023 року, за звітний 2023 рік.

- MICHAL SZWAJKOWSKI (Польща) за звітний 2018 рік, за 1 квартал 2019 року, за півріччя 2019 року, за 9 місяців 2019 року, за звітний 2019 рік. за 1 квартал 2020 року, за півріччя 2020 року, за 9 місяців 2020 року, за звітний 2020 рік, за 1 квартал 2021 року, за півріччя 2021 року, за 9 місяців 2021 року, за звітний 2021 рік.

- USLUGI TRANSPORTOWE JUSTYNA MILLER (Польща) за звітний 2018 рік, за 1 квартал 2019 року, за півріччя 2019 року, за 9 місяців 2019 року, за звітний 2019 рік, за 1 квартал 2020 року, за півріччя 2020 року, за 9 місяців 2020 року, за звітний 2020 рік, за 1 квартал 2021 року, за півріччя 2021 року, за 9 місяців 2021 року, за звітний 2021 рік, за 1 квартал 2022 року, за півріччя 2022 року, за 9 місяців 2022 року, за звітний 2022 рік.

- Alpha-Transimpex Sp. Z O.O. (Польща) за звітний 2022 рік.

- TSL STRZELEC SP. Z O.O. (Польща) за звітний 2023 рік, за 1 квартал 2024 року, за півріччя 2024 року, за 9 місяців 2024 року, за звітний 2024 рік, за 1 квартал 2025 року, за півріччя 2025 року.

- KRZYSZTOF STRZELEC (Польща) за півріччя 2019 року, за 9 місяців 2019 року, за звітний 2019 рік, за 1 квартал 2020 року, за півріччя 2020 року, за 9 місяців 2020 року, за звітний 2020 рік, за 1 квартал 2021 року, за півріччя 2021 року, за 9 місяців 2021 року, за звітний 2021 рік, за 1 квартал 2022 року, за півріччя 2022 року, за 9 місяців 2022 року, за звітний 2022 рік, за 1 квартал 2023 року, за півріччя 2023 року рік, за 9 місяців 2023 року, за звітний 2023 рік, за 1 квартал 2024 року, за півріччя 2024 року за 9 місяців 2024 року, за звітний 2024 рік, за 1 квартал 2025 року, за півріччя 2025 року.

- TRANS-RACH EWA KORFANTY (Польща) за 9 місяців 2021, за звітний 2021 рік, за 1 квартал 2022 року, за півріччя 2022 року, за 9 місяців 2022 року, за звітний 2022 рік.

7) п. 103.2, п. 103.4 ст. 103 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами та доповненнями: при здійсненні виплат доходів нерезидентам Uslugi Transportowe Justyna Miller (Республіка Польща); Zygmunt Szwajkowski (Республіка Польща); Majami tc (Республіка Польща); Trans-Handel договір (Республіка Польща); Krzysztof Strzelec (Республіка Польща); ОСОБА_3 (Республіка Польща); Tsl Strzelec sp. Z o.o.. (Республіка Польща); Alpha-Transimpex sp. Zo.o.( Республіка Польща), TRANS-RACH EWA KORFANTY (Республіка Польща) не надано довідок (або її нотаріально засвідчених копій), які підтверджують, що нерезиденти є резидентами країн з якими укладено міжнародний договір України, а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України, у результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся на загальну суму 1 440 818 грн., а саме:

- за 2018 рік в сумі 84 120 грн., в т.ч. за IV квартал 2018 року,

- за 2019 рік в сумі 408 110 грн., в т.ч. за І квартал 2019 року в сумі 94 055 грн., за ІІ квартал 2019 року в сумі 75038 грн., за ІІІ квартал 2019 року в сумі 146 241 грн., за IV квартал 2019 року в сумі 92 776 грн.,

- за 2020 рік в сумі 415 248 грн., в т.ч. за І квартал 2020 року в сумі 72 634 грн., за ІІ квартал 2020 року в сумі 53452 грн., за ІІІ квартал 2020 року в сумі 190 736 грн., за IV квартал 2020 року в сумі 98 426 грн.,

- за 2021 рік в сумі 384 961 грн., в т.ч. за І квартал 2021 року в сумі 102 835 грн., за ІІ квартал 2021 року в сумі 113 836 грн., за ІІІ квартал 2021 року в сумі 79 613 грн., за IV квартал 2021 року в сумі 88 677 грн.,

- за 2022 рік в сумі 148 379 грн., в т.ч. за І квартал 2022 року в сумі 92 014 грн., за ІІ квартал 2022 року в сумі 29480 грн., за ІІІ квартал 2022 року в сумі 12 445 грн., за IV квартал 2022 року в сумі 14 440 гривень.

8) п. 63.3 ст.63 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами та доповненнями; п.8.5 розділу VIIІ Порядку обліку об`єктів оподаткування та об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням, затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588, із змінами та доповненнями, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 14.05.2014 за № 503/25280 в результаті чого не подано повідомлення за формою №20-ОПП про реєстрацію 8 (восьми) та закриття 1 (одного) об`єктів оподаткування, об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадилась діяльність, чим порушив положення Податкового кодексу України та вчинив адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

ОСОБА_1 в судовому засіданні просив провадження у справі закрити, оскільки на момент розгляду справи, закінчились строки притягнення до відповідальності, передбачені ст. 38 КУпАП.

Заслухавши ОСОБА_1 , дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступних висновків.

Відповідно до п. 7 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю внаслідок закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.

Так, із змісту ч. 2 ст. 38 Кодексу України про адміністративні правопорушення встановлено, що якщо справи про адміністративні правопорушення підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.

Відповідно узагальненого науково-консультативного висновку ВАСУ від 07.11.2017 року, під час закриття провадження у справах про адміністративні правопорушення у зв`язку із закінченням строків притягнення до адміністративної відповідальності, передбачених статтею 38 КУпАП, вина особа не встановлюється.

Згідно із протоколом про адміністративне правопорушення ОСОБА_1 порушив встановлений законом порядок ведення податкового обліку з 2011 року по грудень 2025 року, при цьому виявлені порушення податкового обліку не є триваючими правопорушеннями.

Враховуючи, що з часу виявлення обставин, викладених в протоколі про адміністративне правопорушення, на момент розгляду даної справи минули строки накладення адміністративного стягнення, оскільки датами вчинення правопорушень, зазначеними в протоколі про адміністративне правопорушення, зазначено період часу з січня 2011 року по червень 2025 року, а матеріали справи до суду надійшли лише 20.11.2025 року, провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП підлягає закриттю.

На підставі вище наведеного та керуючись ст.ст. 38, 163-1, п. 7 ст. 247 ст.ст. 284, 287, 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Провадження по справі про притягнення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП закрити у зв`язку із закінченням на час розгляду справи строків притягнення до адміністративної відповідальності.

Постанова може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду протягом десяти днів з дня винесення постанови. Апеляційна скарга подається через Красилівський районний суд Хмельницької області.

Суддя В.О. Шовкун