Номер провадження 3/521/6676/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 грудня 2025 року м. Одеса

Суддя Хаджибейського районного суду міста Одеси Тихонова О.А., розглянувши матеріали, які надійшли від Миколаївського відділу документальних перевірок, управління податкового аудиту Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків за протоколом № 446/34-00-07-06 від 04.11.2025 року та № 447/34-00-07-06 від 04.11.2025 року відносно

ОСОБА_1 , громадянки України, головного бухгалтера ТОВ «КОПІЙКА-ЦЕНТР» (), проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ,

про вчинення адміністративних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП,

ВСТАНОВИВ :

З протоколу про адміністративне правопорушення № 446/34-00-07-06 від 04.11.2025 року вбачається, що при проведенні документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «КОПІЙКА-ЦЕНТР» () щодо нарахування та сплати усіх податків та дотримання валютного та іншого законодавства встановлено порушення в частині порядку ведення податкового обліку, внаслідок неправомірного декларування показників:

- п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п. 39.2.1.1. ст. 39, п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПК України, ст. ст. 1, 2, 3, 4, 9. ч. 1 ст. 11 3акону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. N?996-XIV, п.4.49, п. 4.50, п. 4.51, п.4.52, п.4.53 Концептуальної основи фінансової звітності, в результаті чого встановлено заниження суми податку на прибуток на суму 171 318 грн. в наслідок порушень наведених вище, в т.ч. 2024р. в сумі - 93 018 грн. Півріччя 2025 р. в сумі - 78 300 грн.

- п.п.14.1.181 п.14.1 ст.14, п.185.1 ст. 185, п.187.1, п.187.8 ст. 187, п.192.1 ст.192, п.198.5, п.198.6 ст.198, п.200.1, п.200.2 ст. 200 ПК України від 02 грудня 2010 року N?2755-VI, оскільки ТОВ «КОПІЙКА-ЦЕНТР» занижено суму податку на додану вартість всього в розмірі 129544 грн., в тому числі по періодам:

Липень 2023 року на суму 10877 грн.; Серпень 2023 року на суму 4440 грн.

Вересень 2023 року на суму 3224 грн; Жовтень 2023 року на суму 2826 грн.

Листопад 2023 року на суму 3054 грн; Грудень 2023 року на суму 8847 грн.

Січень 2024 року на суму 3310 грн; Лютий 2024 року на суму 2915 грн.

Березень 2024 року на суму 9301 грн; Квітень 2024 року на суму 2818 грн.

Травень 2024 року на суму 2693 грн; Червень 2024 року на суму 532 грн.

Липень 2024 року на суму 3103 грн; Серпень 2024 року на суму 3228 грн.

Вересень 2024 року на суму 3713 грн; Жовтень 2024 року на суму 6162 грн.

Листопад 2024 року на суму 1794 грн; Грудень 2024 року на суму 25203 грн.

Січень 2025 року на суму 2189 грн; Лютий 2025 року на суму 5422 грн.

Березень 2025 року на суму 5386 грн; Квітень 2025 року на суму 3267 грн.

Травень 2025 року на суму 6082 грн; Червень 2025 року на суму 9158 грн.

- п.201.1 ст.201, п.89 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України від

02.12.2010 N? 2755-VI, із змінами та доповненнями, ТОВ «КОПІЙКА-ЦЕНТР» () зареєстровано в ЄРПН податкові накладні (розрахунки коригування)

з порушенням встановленого терміну обсягом «-»1317252,78грн., ПДВ «-» 263450,55 в тому числі:

- по податковим накладним/розрахункам коригування зареєстрованим в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації від від 1 до 15 календарних днів обсягом «-»1 226 018,96 грн. «-»245 203,79 грн., ПДВ

-по податковим накладним/розрахункам коригування зареєстрованим в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації від від 16 до 30 календарних днів обсягом «-»35 321,04 грн. «-»7 064,20грн., ПДВ

-по податковим накладним/розрахункам коригування зареєстрованим в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації від від 31 до 60 календарних днів обсягом «-»49 711,68 грн. «-»9 942,34 грн., ПДВ

-по податковим накладним/розрахункам коригування зареєстрованим в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації від від 61 до 365 календарних днів обсягом «-» 6 201,10 грн. «-» 1 240,22 грн., ПДВ

-п. 201.1, 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N?2755-VI зі змінами та доповненнями, ТОВ «КОПІЙКА-ЦЕНТР»: допущено помилки у зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних на отримання послуг від нерезидента Libra Logistic S.R.L., Молдова, в кількості 12 штук;

не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні у зв`язку зі списанням кредиторської заборгованості обсягом 142055,75 грн., крім того ПДВ 28411 грн., у тому числі:

Грудень 2023 року обсягом 21494,37 грн., ПДВ на суму 4298,87 грн., Грудень 2024 року обсягом 115346,39 грн., ПДВ на суму 23069,28 грн.,

Червень 2025 року обсягом 5214,99 грн., ПДВ на суму 1043,00 грн.

- підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16, пункту 103.9 статті 103 ПКУ, Наказу Міністерства фінансів України N?897 від 20.10.2015 року «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства», в частині неподання Додатку ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства три квартали 2023 року (3 квартал 2023), 2023 рік. частини 3 статті 13 Закону України від 21 червня 2018 року N? 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» та пункту 21 розділу II Положення про заходи захисту та стану», із змінами і доповненнями, в частині недотримання термінів надходження товару за контрактом 16.03.2021 N?12/IМР/2021 (дата здійснення операції - 18.04.2024) укладеним з нерезидентом «PASTIFICIO GALLO NATALE E F.LLI», Італія

- встановлена прострочена дебіторська заборгованість у загальній сумі 24 689,56 євро за контрактом від 16.03.2021 N?12/IMP/2021, укладеним з нерезидентом «PASTIFICIO GALLO NATALE E F.LLI», Італія.

- пункту 63.3 статті 63 ПКУ, пунктів 8.1, 8.4, 8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від

09.12.2011 N?1588 до контролюючого органу несвоєчасно/або неподано Повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою N? 20-ОПП по 7 об`єктам.

За даним фактом уповноваженою особою відносно ОСОБА_1 складено протокол про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

З протоколу про адміністративне правопорушення № 447/34-00-07-06 від 04.11.2025 року вбачається, що при проведенні документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «КОПІЙКА-ЦЕНТР» (код ) встановлено порушення щодо нарахування та сплати усіх податків та дотримання валютного та іншого законодавства в частині порядку утримання та перерахування податку на доходи фізичних осіб і подання відомостей про виплачені доходи:

- п. 51.1 ст. 51, п. 119.1 ст. 119, пп. б) п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 N?2755-VI (із змінами та доповненнями), п.3.1 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 N?4 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за N?111/26556 щодо подання недостовірних відомостей про фізичних осіб - платників податку, а саме: у податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку за формою N? 4-ДФ (N?1-ДФ): 3-4 квартали 2023 року, 1-4 квартали 2024 року та січень-червень 2025 року містяться недостовірні дані.

За даним фактом уповноваженою особою відносно ОСОБА_1 складено протокол про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 163-4 КУпАП.

У судове засіданні гр. ОСОБА_1 не з`явилась зі складеним з приводу виявленого адміністративного правопорушення протоколом про адміністративне правопорушення була ознайомлена. Належним чином повідомлена про дату та час судового засідання. В матеріалах протоколу міститься підпис ОСОБА_1 про її інформування, щодо того, що розгляд адміністративної справи відбудеться в Хаджибейському (Малиновському) районному суді міста Одеси.

Подальше відкладення розгляду справи нівелюватиме завдання провадження у ній, яким є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин, вирішення її з дотриманням вимог закону, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних порушень та запобігання таким правопорушенням, тому суд вважає, що з метою розгляду справи, її необхідно розглянути в межах складеного протоколу про адміністративне правопорушення та на підставі наявних доказів.

Відповідно до положень ст. 268 КУпАП присутність особи, яка притягається до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП, не є обов`язковою, а тому суд вважає за необхідне розглянути справу у відсутність особи, щодо якої складено протокол про адміністративне правопорушення на підставі наданих суду доказів.

Виходячи зі змісту ст. ст. 7, 254, 279 КУпАП розгляд справи про адміністративне правопорушення здійснюється лише щодо правопорушника та в межах протоколу про адміністративне правопорушення.

Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази та надавши їм оцінку, суд вважає, що в діях ОСОБА_1 вбачається склад адміністративних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП.

Згідно з ч. 1 ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до ст. 245 КУпАП, є своєчасне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.

Виходячи з вимог ст. 280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Вина ОСОБА_1 , головного бухгалтера ТОВ «КОПІЙКА-ЦЕНТР» (), підтверджується доказами зібраними в порядку ст. 251 КУпАП, а саме: протоколом про адміністративне правопорушення № 446/34-00-07-06 від 04.11.2025 року; актом перевірки від 04.11.2025 № 707/34-00-07-06/37678707; протоколом про адміністративне правопорушення № 447/34-00-07-06 від 04.11.2025 року, актом переірки від 04.11.2025 за № 707/34-00-07-06/37678707 (відомостей про те, що даний акт перевірки був оскаржений чи скасований, визнаний незаконним, суду не надано) та іншими матеріалами справи, які надані суду.

Приймаючи до уваги характер скоєного правопорушення, особу ОСОБА_1 та ступінь її вини, суд вважає необхідним та достатнім застосувати до неї адміністративне стягнення у вигляді штрафу, у розмірі передбаченому санкціями ч.1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП.

Враховуючи положення ч. 2 ст. 36 КУпАП, те, що адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується для виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, з метою дотримання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню нових правопорушень як самим правопорушником, так і іншими особами, суд дійшов до висновку, що ОСОБА_1 слід призначити адміністративне стягнення окремо за кожне правопорушення та, на підставі ч. 2 ст. 36 КУпАП, визначити остаточне стягнення за більш суворе правопорушення.

Аналізуючи матеріали справи, враховуючи обставини вчинення адміністративного правопорушення та його наслідки, суд вважає за необхідне застосувати до ОСОБА_1 адміністративне стягнення, яке буде необхідним та достатнім для виправлення та попередження вчинення ним нових правопорушень в майбутньому у виді штрафу, 5 (п`яти) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 85 (вісімдесят п`ять) гривень.

Відповідно до ст. 4 ЗУ «Про судовий збір», у разі ухвалення судом постанови про накладення адміністративного стягнення, особа, яку притягнуто до адміністративної відповідальності сплачує судовий збір за ставкою 0,2 від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи.

Керуючись ст. 4 ЗУ «Про судовий збір», ст. ст. 9, 163-1, 221, 252, 283, 284 КУпАП, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , визнати виною у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП та накласти адміністративне стягнення:

-за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП - ,у виді штрафу цу розмірі 5 (п`яти) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 85 (вісімдесят п`ять) гривень;

-за ч. 1 ст. 163-4 КУпАП у вигляді штрафу у розмірі 2 (двох)неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 34 (тридцять чотири) гривні.

На підставі ч. 2 ст. 36 КУпАП, шляхом накладення стягнення в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених, остаточно накласти на ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі 5 (п`яти) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 85 (вісімдесят п`ять) гривень.

Стягнути з ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , судовий збір у розмірі 605 гривень 60 копійок.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя О.А. Тихонова