Справа №295/9385/25
П О С Т А Н О В А

05.12.2025 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира в складі:

головуючого судді Кузнецова Д.В.,

за участі: секретаря судового засідання Федоренко Ю.І.,

представника митниці Кондратюка А.В.,

представника особи, що притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , адвоката Охрімчук С.С. (в режимі відео конференції),

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Житомирі матеріали, які надійшли з Житомирської митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 , керівника ТОВ «АВТОТАТО», , адреса місця роботи: 12401, вул. Покровська, буд. 13Б, с. Вереси, Житомирський р-н. Житомирська область, адреса реєстрації/проживання: АДРЕСА_1 , за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України,-

В С Т А Н О В И В:

1.) 12.05.2023 до відділу митного оформлення «Оліївка» (ВМО №1) митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці керівником, особою уповноваженою на роботу з митними органами ТОВ «АВТОТАТО», ОСОБА_1 до митного оформлення в митному режимі імпорт подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ІМ40ДЕ, якій присвоєно номер 23UA19U5, та відповідно до якої було проведено митне оформлення товару (графа 31 ЕМД): «легковий автомобіль марки VOLKSWAGEN, модель TOURAN, номер кузова НОМЕР_2 , тип двигуна - бензиновий, робочий об`єм двигуна 1595 см3, колісна формула - 4х2, кількість місць - 5, тип кузова універсал, календарний рік виготовлення 2009, модельний рік виготовлення 2009» країна відправлення/експорту (гр. 15) Федеративна Республіка Німеччина (DE), умови поставки (графа 20) - DAP Zhytomyr. Разом з ЕМД серед інших подані товаросупровідні документи на вказаний товар: рахунок-проформа від 05.05.2023 № 00382, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 19.08.2011 № НОМЕР_3 , контракт купівлі-продажу від 12.01.2023 №1201/2023, підписаний керівником ТОВ «АВТОТАТО» ОСОБА_1 . Згідно до товаро-супровідних документів відправник/експортер (графа 2): AUTO1 European Cars B.V., Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam, The Netherlands, одержувач/імпортер (графа 8), особа відповідальна за фінансове врегулювання (графа 9) та декларант (графа 14): ТОВ «АВТОТАТО», Україна, 10014, м. Житомир, вул. Небесної Сотні, буд. 5а; ціна товару (гр. 22) 2500,00 євро; митна вартість товару (графа 45) визначена за першим методом визначення митної вартості на рівні - 99928,25 гривень; декларант (графа 54): ОСОБА_1 . У графі 47 (нарахування платежів) електронної митної декларації № 23UA19U5 зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 021), основа нарахування - 99928,25 грн., ставка 10 %, сума - 9992,83 грн., акцизний податок (вид платежу 085), основа нарахування - 1595,00 CMQ, ставка 650 євро за 1000 см3, сума - 41440,25 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 151361,33 грн., ставка 20%, сума 30272,27 грн., загальна сума платежів 81705,35 гривень.

06.02.2025 Житомирською митницею отримано лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 06.02.2025 № 26/26-04/7/321 (вхідний митниці від 06.02.2025 № 1098/4-20), яким надіслано відповідь митних органів Королівства Нідерланди від 31.01.2025 № NL24DZA01882096WZ (вхідний Держмитслужби від 31.01.2025 № 234/11/26) на запит про надання адміністративної допомоги в проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортного засобу марки VOLKSWAGEN, модель - TOURAN, номер кузова НОМЕР_2 , що слідував на адресу ТОВ «АВТОТАТО», (10014, вул. Небесної Сотні, буд. 5-а, м. Житомир, ).

За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Королівства Нідерланди, у тому числі рахунку-проформи від 30.03.2023 № DEPR01361919, інформації про оплату товару та рахунку від попереднього власника, встановлено, що відправником/експортером товару, а саме, легкового автомобіля марки - VOLKSWAGEN, модель TOURAN, номер кузова НОМЕР_2 , є компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam, The Netherlands), одержувачем (покупцем) - ОСОБА_2 (st. Heavenly Handred, building 5a, 10014 Zlitomyr, Ukraine, St. Nr./Tax No. НОМЕР_4 ). Даний товар був поміщений на платформу НОМЕР_5 попереднім власником ОСОБА_3 , з ціллю продажу та вартістю 3480,00 євро. Вартість зазначеного товару (транспортного засобу) згідно рахунку-проформи від 30.03.2023 № DEPR01361919 становить 4378,00 євро (EUR). Також у відповідності до підтвердження оплати, дана сума була сплачена банківським переказом з посиланням на Stock ID (номер запису) RG12003, де платником є AUTOTATO LLC. Разом з цим, після проведеного аудиту в компанії AUTO1 митні органи Королівства Нідерланди зазначають, що дана компанія заперечує факт укладання будь-яких договорів на купівлю-продаж з ТОВ «АВТОТАТО», а рахунки надані українськими митними органами не співпадають з рахунками, складеними компанією AUTO1.

У якості підстави для переміщення товару згідно ДКД 23UA90U2, під час ввезення на митну територію України, та під час митного оформлення у внутрішній митниці, до митного органу було надано рахунок-проформу від 05.05.2023 № 00382, згідно якого компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam,The Netherlands) продала товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО», товар легковий автомобіль марки VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_2 за ціною 2500,00 євро та на умовах поставки DAP Zhytomyr, що не відповідає дійсності, так як згідно документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, а саме рахунку-проформи від 30.03.2023 № DEPR01361919 зазначений товар (легковий автомобіль) був реалізований (проданий) компанією AUTO1 European Cars B.V., товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО» за ціною 4378,00 євро.

Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 27.02.2025 № 15/15-01/1702 сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України зазначеного вище транспортного засобу, а саме легкового автомобіля VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_2 , з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, станом на дату здійснення митного оформлення становить 105 726,5 грн, а саме: ввізне мито 17499,44 грн, акцизний податок 41440,25 грн, податок на додану вартість 46786,81 грн.

Враховуючи викладене, сума неправомірного зменшення митних платежів складає 24021,15 грн, а саме: ввізне мито 7506,61 грн, податок на додану вартість 16514,54 гривень.

Таким чином, громадянин України ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді керівника ТОВ «АВТОТАТО» (), з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів організував надання товаросупровідних документів, в тому числі, рахунку-проформи від 05.05.2023 № 00382 на товар легковий автомобіль VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_2 , що містить неправдиві відомості щодо його вартості, що в свою чергу призвело до зменшення розміру сплати митних платежів по миту на 7506,61 грн., та по ПДВ на 16514,54 грн., а всього на загальну суму 24021,15 гривню, чим вчинив порушення митних правил, передбачене статтею 485 Митного кодексу України.

2.) Крім того, 12.05.2023 до відділу митного оформлення «Оліївка» (ВМО №1) митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці керівником, особою уповноваженою на роботу з митними органами ТОВ «АВТОТАТО», ОСОБА_1 до митного оформлення в митному режимі імпорт подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ІМ40ДЕ, якій присвоєно номер 23UA81U7, та відповідно до якої було проведено митне оформлення товару (графа 31 ЕМД): «легковий автомобіль марки SKODA, модель OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_6 , тип двигуна - бензиновий, робочий об`єм двигуна 1595 см3, колісна формула - 4х2, кількість місць - 5, тип кузова універсал, календарний рік виготовлення 2006, модельний рік виготовлення 2006» країна відправлення/експорту (гр. 15) Королівство Швеція (SE), умови поставки (графа 20) - DAP Zhytomyr. Разом з ЕМД серед інших подані товаросупровідні документи на вказаний товар: рахунок-проформа від 05.05.2023 № 96272, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 09.01.2023 № НОМЕР_7 , контракт купівлі-продажу від 12.01.2023 №1201/2023, підписаний керівником ТОВ «АВТОТАТО» ОСОБА_1 . Згідно до товаро-супровідних документів відправник/експортер (графа 2): AUTO1 European Cars B.V., Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam, The Netherlands, одержувач/імпортер (графа 8), особа відповідальна за фінансове врегулювання (графа 9) та декларант (графа 14): ТОВ «АВТОТАТО», Україна, 10014, м. Житомир, вул. Небесної Сотні, буд. 5а; ціна товару (гр. 22) 600,00 євро; митна вартість товару (графа 45) визначена за першим методом визначення митної вартості на рівні - 23982,78 гривні; декларант (графа 54): ОСОБА_1 . У графі 47 (нарахування платежів) електронної митної декларації № 23UA24U4 зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 021), основа нарахування - 23982,78 грн., ставка 10 %, сума - 2398,28 грн., акцизний податок (вид платежу 085), основа нарахування - 1595,00 CMQ, ставка 750 євро за 1000 см3, сума - 47815,67 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 74196,73 грн., ставка 20%, сума 14839,35 грн., загальна сума платежів 65053,30 гривні.

За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Королівства Нідерланди, у тому числі рахунку-проформи від 26.12.2022 № SEPR00098673, інформації про оплату товару та рахунку-проформи за послуги транспортування від 26.12.2025 №DETRPHL01498830, встановлено, що відправником/експортером товару, а саме, легкового автомобіля марки - SKODA, модель OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_6 , є шведський філіал компанії-платформи з продажу автомобілів AUTO1 European Cars B.V., а саме НОМЕР_8 European Cars B.V., Activity Sweden filial (Gustavslundsvagen 22, plan 5, 167 51 Bromma), одержувачем (покупцем) ELIT AUTO EXPRESS LLC, (Heavenly Handred street, building 5a, apartment 4, 10014 Zhytomyr, Ukraine, St. Nr./Tax No. 43715510). Вартість зазначеного товару (транспортного засобу) згідно рахунку-проформи від 26.12.2022 № SEPR00098673, з урахуванням витрат на транспортування відповідно до рахунку-проформи від 26.12.2025 №DETRPHL01498830 становить 2302,00 євро (EUR). Також у відповідності до підтвердження оплати, дана сума була сплачена банківським переказом з посиланням на рахунки № SEPR00098673 та № DETRPHL01498830, де платником є OS BROKER SPZOO. Разом з цим, після проведеного аудиту в компанії AUTO1 митні органи Королівства Нідерланди зазначають, що дана компанія заперечує факт укладання будь-яких договорів на купівлю-продаж з ТОВ «АВТОТАТО», а рахунки надані українськими митними органами не співпадають з рахунками, складеними компанією AUTO1.

У якості підстави для переміщення товару згідно ДКД 23UA91U1, під час ввезення на митну територію України, та під час митного оформлення у внутрішній митниці, до митного органу було надано рахунок-проформу від 05.05.2023 № 96272, згідно якого компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam,The Netherlands) продала товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО», товар легковий автомобіль марки SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_6 за ціною 600,00 євро та на умовах поставки DAP Zhytomyr, що не відповідає дійсності, так як згідно документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, зазначений товар (легковий автомобіль) був реалізований (проданий) шведським філіалом компанії-платформи з продажу автомобілів AUTO1 European Cars B.V., а саме AUTOEtt European Cars B.V., ОСОБА_4 (Gustavslundsvagen 22, plan 5, 167 51 Bromma), товариству з обмеженою відповідальністю ELIT AUTO EXPRESS, (Heavenly Handred street, building 5a, apartment 4, 10014 Zhytomyr, Ukraine, St. Nr./Tax No. 43715510) за ціною 2302,00 євро.

Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 27.02.2025 № 15/15-01/1705 сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України зазначеного вище транспортного засобу, а саме легкового автомобіля SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_6 , з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, станом на дату здійснення митного оформлення становить 86 823,26 грн, а саме: ввізне мито 9201,39 грн, акцизний податок 47815,67 грн, податок на додану вартість 29806,2 грн.

Враховуючи викладене, сума неправомірного зменшення митних платежів складає 21769,96 грн, а саме: ввізне мито 6803,11 грн, податок на додану вартість 14966,85 гривень.

3.) Крім того, 18.12.2023 до відділу митного оформлення №1 митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці керівником, особою уповноваженою на роботу з митними органами ТОВ «АВТОТАТО», ОСОБА_1 до митного оформлення в митному режимі імпорт подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ІМ40ДЕ, якій присвоєно номер 23UA77U0, та відповідно до якої було проведено митне оформлення товару (графа 31 ЕМД): «легковий автомобіль марки MAZDA, модель CX-5, номер кузова НОМЕР_9 , тип двигуна - дизельний, робочий об`єм двигуна 2191 см3, колісна формула - 4х2, кількість місць - 5, тип кузова універсал, календарний рік виготовлення 2013, модельний рік виготовлення 2013» країна відправлення/експорту (гр. 15) Федеративна Республіка Німеччина (DE), умови поставки (графа 20) - DAP Zhytomyr. Разом з ЕМД серед інших подані товаросупровідні документи на вказаний товар: рахунок-проформа від 22.11.2023 № 46546, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 11.01.2019 № НОМЕР_10 , контракт купівлі-продажу від 12.01.2023 №1201/2023, підписаний керівником ТОВ «АВТОТАТО» ОСОБА_1 . Згідно до товаро-супровідних документів відправник/експортер (графа 2): AUTO1 European Cars B.V., Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam, The Netherlands, одержувач/імпортер (графа 8), особа відповідальна за фінансове врегулювання (графа 9) та декларант (графа 14): ТОВ «АВТОТАТО», Україна, 10014, м. Житомир, вул. Небесної Сотні, буд. 5а; ціна товару (гр. 22) 3000,00 євро; митна вартість товару (графа 45) визначена за резервним методом визначення митної вартості на рівні - 141792,70 гривні; декларант (графа 54): ОСОБА_1 . У графі 47 (нарахування платежів) електронної митної декларації № 23UA77U0 зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 021), основа нарахування - 141792,70 грн., ставка 10 %, сума - 14179,27 грн., акцизний податок (вид платежу 085), основа нарахування - 2191,00 CMQ, ставка 675 євро за 1000 см3, сума - 59914,51 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 215886,48 грн., ставка 20%, сума 43177,30 грн., загальна сума платежів 117271,08 гривня.

За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Королівства Нідерланди, у тому числі рахунку-проформи від 21.11.2023 № FRPR00649940, рахунку на транспортування від 23.11.2023 №50965, інформації про оплату товару та договору купівлі-продажу від 20.09.2023, встановлено, що відправником/експортером товару, а саме, легкового автомобіля марки - MAZDA, модель CX-5, номер кузова НОМЕР_9 , є французький філіал компанії-платформи з продажу автомобілів AUTO1 European Cars B.V., а саме AUTO1 European Cars B.V., (21 Boulevard Gambetta 92130 lssy-Les-Moulineaux, France), одержувачем (покупцем) - ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 No. НОМЕР_4 ). Даний товар по рахунку від 20.09.2023 був поміщений на платформу AUTO1 попереднім власником, ОСОБА_5 , АДРЕСА_3 , з ціллю продажу та вартістю 7305,00 євро. Вартість зазначеного товару (транспортного засобу) згідно рахунку-проформи від 21.11.2023 № FRPR00649940, з урахуванням витрат на транспортування згідно рахунку від 23.11.2023 №50965, становить 7762,00 євро (EUR). Також у відповідності до підтвердження оплати, дана сума була сплачена банківським переказом з посиланням на рахунок № НОМЕР_11 , де платником є AUTOTATO LLC. Разом з цим, після проведеного аудиту в компанії AUTO1 митні органи Королівства Нідерланди зазначають, що дана компанія заперечує факт укладання будь-яких договорів на купівлю-продаж з ТОВ «АВТОТАТО», а рахунки надані українськими митними органами не співпадають з рахунками, складеними компанією AUTO1.

У якості підстави для переміщення товару згідно ДКД 23UA04U0, під час ввезення на митну територію України, та під час митного оформлення у внутрішній митниці, до митного органу було надано рахунок-проформу від 22.11.2023 № 46546, згідно якого компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam,The Netherlands) продала товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО», товар легковий автомобіль марки MAZDA CX-5, номер кузова НОМЕР_9 за ціною 3000,00 євро та на умовах поставки DAP Zhytomyr, що не відповідає дійсності, так як згідно документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, а саме рахунку-проформи від 21.11.2023 № FRPR00649940 зазначений товар (легковий автомобіль) був реалізований (проданий) французьким філіалом компанії-платформи з продажу автомобілів AUTO1 European Cars B.V., а саме AUTO1 European Cars B.V., (21 Boulevard Gambetta 92130 lssy-Les-Moulineaux, France), товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО» за ціною 7762,00 євро.

Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 27.02.2025 № 15/15-01/1645 сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України зазначеного вище транспортного засобу, а саме легкового автомобіля MAZDA CX-5, номер кузова НОМЕР_9 , з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, станом на дату здійснення митного оформлення становить 172523,24 грн, а саме: ввізне мито 31445,57 грн, акцизний податок 59914,51 грн, податок на додану вартість 81163,16 грн.

Враховуючи викладене, сума неправомірного зменшення митних платежів складає 55 252,16 грн, а саме: ввізне мито 17 266,30 грн, податок на додану вартість 37 985,86 гривень.

4.) Крім того, 19.02.2024 до відділу митного оформлення №1 митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці керівником, особою уповноваженою на роботу з митними органами ТОВ «УКР-БРОК ТРЕЙДІНГ», ОСОБА_6 згідно договору про надання митно-брокерських послуг від 19.01.2024 № 13101-24, до митного оформлення в митному режимі імпорт подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ІМ40ДЕ, якій присвоєно номер 24UA94U2, та відповідно до якої було проведено митне оформлення товару (графа 31 ЕМД): «легковий автомобіль марки VOLKSWAGEN, модель TOURAN, номер кузова НОМЕР_12 , тип двигуна - бензиновий, робочий об`єм двигуна 1595 см3, кількість місць - 5, тип кузова універсал, календарний рік виготовлення 2004, модельний рік виготовлення 2004» країна відправлення/експорту (гр. 15) Федеративна Республіка Німеччина (DE), умови поставки (графа 20) - DAP Zhytomyr. Разом з ЕМД серед інших подані товаросупровідні документи на вказаний товар: рахунок-проформа від 29.01.2024 № 76766, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 11.06.2018 № НОМЕР_13 , контракт купівлі-продажу від 12.01.2023 №1201/2023, підписаний керівником ТОВ «АВТОТАТО» ОСОБА_1 . Згідно до товаро-супровідних документів відправник/експортер (графа 2): AUTO1 European Cars B.V., Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam, The Netherlands, одержувач/імпортер (графа 8) та особа відповідальна за фінансове врегулювання (графа 9): ТОВ «АВТОТАТО», Україна, 10014, м. Житомир, вул. Небесної Сотні, буд. 5а; ціна товару (гр. 22) 500,00 євро; митна вартість товару (графа 45) визначена за резервним методом визначення митної вартості на рівні - 24535,14 гривні; декларант (графи 14, 54): ТОВ «УКР-БРОК ТРЕЙДІНГ» в особі ОСОБА_6 . У графі 47 (нарахування платежів) електронної митної декларації № 24UA94U2 зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 021), основа нарахування - 24535,14 грн., ставка 10 %, сума - 2453,51 грн., акцизний податок (вид платежу 085), основа нарахування - 1595,00 CMQ, ставка 750 євро за 1000 см3, сума - 48916,94 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 75905,59 грн., ставка 20%, сума 15181,12 грн., загальна сума платежів 66551,57 гривня.

За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Королівства Нідерланди, у тому числі рахунку-проформи від 02.02.2024 №DEPR01542391 та інформації про оплату товару, встановлено, що відправником/експортером товару, а саме, легкового автомобіля марки - VOLKSWAGEN, модель TOURAN, номер кузова НОМЕР_12 , є компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam, The Netherlands), одержувачем (покупцем) фізична особа ОСОБА_7 ( ОСОБА_8 ) ( АДРЕСА_4 .Nr./Tax No. НОМЕР_14 ). Даний товар по договору купівлі-продажу від 30.01.2024 був поміщений на платформу AUTO1 попереднім власником, ОСОБА_9 , з ціллю продажу та вартістю 940 євро. Вартість зазначеного товару (транспортного засобу) згідно рахунку-проформи від 02.02.2024 №DEPR01542391 становить 1717,00 євро (EUR). Також у відповідності до підтвердження оплати, дана сума у розмірі 1717,00 євро (EUR) була сплачена 06.02.2024 банківським переказом з посиланням на рахунок № DEPR01542391, де платником є ОСОБА_10 . Разом з цим, після проведеного аудиту в компанії AUTO1 митні органи Королівства Нідерланди зазначають, що дана компанія заперечує факт укладання будь-яких договорів на купівлю-продаж з ТОВ «АВТОТАТО», а рахунки надані українськими митними органами не співпадають з рахунками, складеними компанією AUTO1.

У якості підстави для переміщення товару згідно ДКД 24UA66U8, під час ввезення на митну територію України, та під час митного оформлення у внутрішній митниці, до митного органу було надано рахунок-проформу від 29.01.2024 № 76766, згідно якого компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam,The Netherlands) продала товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО», (10014, вул. Небесної Сотні, буд. 5-а, м. Житомир, ) товар легковий автомобіль марки VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_12 за ціною 500,00 євро та на умовах поставки DAP Zhytomyr, що не відповідає дійсності, так як згідно документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, а саме рахунку-проформи від 02.02.2024 №DEPR01542391 зазначений товар (легковий автомобіль) був реалізований (проданий) компанією AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam, The Netherlands), фізичній особі ОСОБА_11 ( ОСОБА_7 ), ( АДРЕСА_4 . НОМЕР_14 ) за ціною 1717,00 євро.

Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 17.03.2025 № 15/15-01/2289 сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України зазначеного вище транспортного засобу, а саме легкового автомобіля VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_12 , з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, станом на дату здійснення митного оформлення становить 81167,97 грн, а саме: ввізне мито 7021,14 грн, акцизний податок 48916,94 грн, податок на додану вартість 25229,89 грн.

Враховуючи викладене, сума неправомірного зменшення митних платежів складає 14616,40 грн, а саме: ввізне мито 4567,63 грн, податок на додану вартість 10048,77 гривень.

5.) Крім того, 04.03.2024 до відділу митного оформлення №1 митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці керівником, особою уповноваженою на роботу з митними органами ТОВ «АВТОТАТО», ОСОБА_1 до митного оформлення в митному режимі імпорт подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ІМ40ДЕ, якій присвоєно номер 24UA56U0, та відповідно до якої було проведено митне оформлення товару (графа 31 ЕМД): «легковий автомобіль марки VOVLO, модель V50, номер кузова НОМЕР_15 , тип двигуна - дизельний, робочий об`єм двигуна 1560 см3, колісна формула - 4х2, кількість місць - 5, тип кузова універсал, календарний рік виготовлення 2011, модельний рік виготовлення 2011» країна відправлення/експорту (гр. 15) Королівство Бельгія (BE), умови поставки (графа 20) - DAP Zhytomyr. Разом з ЕМД серед інших подані товаросупровідні документи на вказаний товар: рахунок-проформа від 13.02.2024 № 53955, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 08.07.2019 № НОМЕР_16 , контракт купівлі-продажу від 12.01.2023 №1201/2023, підписаний керівником ТОВ «АВТОТАТО» ОСОБА_1 . Згідно до товаро-супровідних документів відправник/експортер (графа 2): AUTO1 European Cars B.V., Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam, The Netherlands, одержувач/імпортер (графа 8), особа відповідальна за фінансове врегулювання (графа 9) та декларант (графа 14): ТОВ «АВТОТАТО», Україна, 10014, м. Житомир, вул. Небесної Сотні, буд. 5а; ціна товару (гр. 22) 2400,00 євро; митна вартість товару (графа 45) визначена за резервним методом визначення митної вартості на рівні - 123831,76 гривня; декларант (графа 54): ОСОБА_1 . У графі 47 (нарахування платежів) електронної митної декларації № 24UA56U0 зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 021), основа нарахування - 123831,76 грн., ставка 10 %, сума - 12383,18 грн., акцизний податок (вид платежу 085), основа нарахування - 1560,00 CMQ, ставка 900 євро за 1000 см3, сума - 57933,95 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 194148,89 грн., ставка 20%, сума 38829,78 грн., загальна сума платежів 109146,91 гривень.

За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Королівства Нідерланди, у тому числі рахунку-проформи від 13.02.2024 №BEPR00265706, інформації про оплату товару та рахунку-проформи за послуги транспортування від 13.02.2024 №DETRPHL01952994, встановлено, що відправником/експортером товару, а саме, легкового автомобіля марки - VOVLO, модель V50, номер кузова НОМЕР_15 , є компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam,The Netherlands), одержувачем (покупцем) ОСОБА_12 , (st. Heavenly Handred, building 5a, 10014 Zhytomyr, Ukraine, BTW-nr./Tax No. НОМЕР_4 ). Даний товар по договору купівлі-продажу від 09.02.2024 був поміщений на платформу AUTO1 попереднім власником, ОСОБА_13 , з ціллю продажу та вартістю 2259,00 євро. Вартість зазначеного товару (транспортного засобу) згідно рахунку-проформи від 13.02.2024 №BEPR00265706, з урахуванням витрат на транспортування відповідно до рахунку-проформи від 13.02.2024 №DETRPHL01952994 становить 3390,00 євро (EUR). Також у відповідності до підтвердження оплати, дана сума у розмірі 3390,00 євро (EUR) була сплачена банківським переказом з посиланням на рахунок №BEPR00265706, де платником є AUTOTATO LLC. Разом з цим, після проведеного аудиту в компанії AUTO1 митні органи Королівства Нідерланди зазначають, що дана компанія заперечує факт укладання будь-яких договорів на купівлю-продаж з ТОВ «АВТОТАТО», а рахунки надані українськими митними органами не співпадають з рахунками, складеними компанією AUTO1.

У якості підстави для переміщення товару згідно ДКД 24UA13U1, під час ввезення на митну територію України, та під час митного оформлення у внутрішній митниці, до митного органу було надано рахунок-проформу від 13.02.2024 № 53955, згідно якого компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam,The Netherlands) продала товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО», (10014, вул. Небесної Сотні, буд. 5-а, м. Житомир, ) товар легковий автомобіль марки VOVLO V50, номер кузова НОМЕР_15 за ціною 2400,00 євро та на умовах поставки DAP Zhytomyr, що не відповідає дійсності, так як згідно документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, а саме рахунку-проформи від 13.02.2024 №BEPR00265706 зазначений товар (легковий автомобіль) був реалізований (проданий) компанією AUTO1 European Cars B.V., товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО» за ціною 3390,00 євро.

Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 13.03.2025 № 15/15-01/2216 сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України зазначеного вище транспортного засобу, а саме легкового автомобіля VOLVO V50, номер кузова НОМЕР_15 , з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, станом на дату здійснення митного оформлення становить 114 283,39 - грн, а саме: ввізне мито 13988,33 грн, акцизний податок 57933,95 грн, податок на додану вартість 42361,11 грн.

Враховуючи викладене, сума неправомірного зменшення митних платежів складає 5136,48 грн, а саме: ввізне мито 1605,15 грн, податок на додану вартість 3531,33 гривень.

6.) Крім того, 19.03.2024 до відділу митного оформлення №1 митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці керівником, особою уповноваженою на роботу з митними органами ТОВ «АВТОТАТО», ОСОБА_1 до митного оформлення в митному режимі імпорт подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ІМ40ДЕ, якій присвоєно номер 24UA47U1, та відповідно до якої було проведено митне оформлення товару (графа 31 ЕМД): «легковий автомобіль марки SKODA, модель OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_17 , тип двигуна - дизельний, робочий об`єм двигуна 1598 см3, колісна формула - 4х2, кількість місць - 5, тип кузова універсал, календарний рік виготовлення 2012, модельний рік виготовлення 2013» країна відправлення/експорту (гр. 15) Федеративна Республіка Німеччина (DE), умови поставки (графа 20) - DAP Житомир. Разом з ЕМД серед інших подані товаросупровідні документи на вказаний товар: рахунок-проформа від 27.02.2024 № 65824, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 24.10.2012 № НОМЕР_18 , контракт купівлі-продажу від 12.01.2023 №1201/2023, підписаний керівником ТОВ «АВТОТАТО» ОСОБА_1 . Згідно до товаро-супровідних документів відправник/експортер (графа 2): AUTO1 European Cars B.V., Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam, The Netherlands, одержувач/імпортер (графа 8), особа відповідальна за фінансове врегулювання (графа 9) та декларант (графа 14): ТОВ «АВТОТАТО», Україна, 10014, м. Житомир, вул. Небесної Сотні, буд. 5а; ціна товару (гр. 22) 3000,00 євро; митна вартість товару (графа 45) визначена за резервним методом визначення митної вартості на рівні - 140075,10 гривень; декларант (графа 54): ОСОБА_1 . У графі 47 (нарахування платежів) електронної митної декларації № 24UA47U1 зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 021), основа нарахування - 140075,10 грн., ставка 10 %, сума - 14007,51 грн., акцизний податок (вид платежу 085), основа нарахування - 1598,00 CMQ, ставка 825 євро за 1000 см3, сума - 55960,00 грн., ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 210042,61 грн., ставка 20%, сума 42008,52 грн., загальна сума платежів 111976,03 гривень.

За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Королівства Нідерланди, у тому числі рахунку-проформи від 27.02.2024 №DEPR01559372, інформації про оплату товару та рахунку-проформи за послуги транспортування від 27.02.2024 №DETRPHL01970863, встановлено, що відправником/експортером товару, а саме, легкового автомобіля марки - SKODA, модель OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_17 , є компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam,The Netherlands), одержувачем (покупцем) ОСОБА_12 , (st. Heavenly Handred, building 5a, 10014 Zhytomyr, Ukraine, St.Nr./Tax No. НОМЕР_4 ). Даний товар по договору купівлі-продажу від 23.02.2024 №HR32890 був поміщений на платформу AUTO1 попереднім власником, ОСОБА_14 , з ціллю продажу та вартістю 2863,00 євро. Вартість зазначеного товару (транспортного засобу) згідно рахунку-проформи від 27.02.2024 №DEPR01559372, з урахуванням витрат на транспортування відповідно до рахунку-проформи від 27.02.2024 №DETRPHL01970863 становить 4300,00 євро (EUR). Також у відповідності до підтвердження оплати, дана сума у розмірі 4300,00 євро (EUR) була сплачена банківським переказом з посиланням на рахунок №DEPR01559372, де платником є AUTOTATO LLC. Разом з цим, після проведеного аудиту в компанії AUTO1 митні органи Королівства Нідерланди зазначають, що дана компанія заперечує факт укладання будь-яких договорів на купівлю-продаж з ТОВ «АВТОТАТО», а рахунки надані українськими митними органами не співпадають з рахунками, складеними компанією AUTO1.

У якості підстави для переміщення товару згідно ДКД 24UA45U5, під час ввезення на митну територію України, та під час митного оформлення у внутрішній митниці, до митного органу було надано рахунок-проформу від 27.02.2024 № 65824, згідно якого компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam,The Netherlands) продала товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО», (10014, вул. Небесної Сотні, буд. 5-а, м. Житомир, ) товар легковий автомобіль марки SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_17 за ціною 3000,00 євро та на умовах поставки DAP Zhytomyr, що не відповідає дійсності, так як згідно документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, а саме рахунку-проформи від 27.02.2024 №DEPR01559372 зазначений товар (легковий автомобіль) був реалізований (проданий) компанією AUTO1 European Cars B.V., товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО» за ціною 4300,00 євро.

Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 13.03.2025 № 15/15-01/2226 сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України зазначеного вище транспортного засобу, а саме легкового автомобіля SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_17 , з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, станом на дату здійснення митного оформлення становить 125 559,07 - грн, а саме: ввізне мито 18252,21 грн, акцизний податок 55960,00 грн, податок на додану вартість 51346,86 грн.

Враховуючи викладене, сума неправомірного зменшення митних платежів складає 13583,04 грн, а саме: ввізне мито 4244,70 грн, податок на додану вартість 9338,34 гривень.

Статтею 74 Митного кодексу України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Частиною 1 статті 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом з`явлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії. Відповідно до пункту 3.2 Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 р. № 651, зареєстрованого в Міністерстві фінансів України 14.08.2012 за № 1372/21684 (із змінами), відомості, заявлені у митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей. У відповідності до пунктів 1, 3 та 4 частини 1 статті 266 Митного кодексу України декларант зобов`язаний: - здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого Митним кодексом України; - надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; - у випадках, визначених Митним кодексом України та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу Х Митного кодексу України.

Згідно частини 1 статті 458 Митного кодексу України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадова особа підприємства керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи. Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України: пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства; пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Частиною 5 статті 266 Митного кодексу України передбачено, що особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення, від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Згідно з частиною 8 статті 264 Митного кодексу України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Частиною 10 статті 269 Митного кодексу України встановлено, що у разі виявлення порушень митних правил щодо задекларованих у митній декларації товарів, транспортних засобів комерційного призначення внесення змін, відкликання та визнання недійсною цієї декларації до закінчення провадження у відповідних справах забороняються. Згідно пункту 34 розділу «Порядок внесення змін до митної декларації та її відкликання» Положення про митні декларації, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.05.2012 № 450 (із змінами і доповненнями), не дозволяється: - внесення змін до граф 1 (перший і другий підрозділи), 14, 37 (перший підрозділ) і 54 митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа; - внесення змін або відкликання митної декларації у разі виявлення порушень митних правил щодо задекларованих у цій митній декларації товарів; - внесення змін до митної декларації, якщо з поданих документів не випливає, що відомості, зазначені у цій митній декларації, необхідно змінювати; - внесення змін або відкликання митної декларації після надання декларанту або уповноваженій ним особі митним органом, якому подана така митна декларація, інформації про призначення митним органом митного огляду товарів, транспортних засобів комерційного призначення або перевірки документів на товари (крім випадків, коли після проведення зазначених митних формальностей порушень митних правил не виявлено); (абзац п`ятий пункту 34 із змінами, внесеними згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 28.11.2012 № 1081); - внесення змін до митної декларації або її відкликання у разі відсутності документів, що підтверджують необхідність внесення таких змін або її відкликання; - внесення змін до митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа з метою подання відомостей у випадках, коли Митним кодексом України передбачена необхідність подання з цією метою додаткової декларації.

Відповідно до ч. 3 ст. 10 Протоколу № II про взаємну адміністративну допомогу в митних справах до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (від 21.03.2014) сторони можуть використовувати в своїх протоколах представлення доказів, звітах і свідченнях, а також у судових розглядах і представленні обвинувачення в судах інформацію, які вони отримали, і документи, з якими вони були ознайомлені відповідно до положень цього Протоколу, як докази. Згідно ч. 1 ст. 467 Митного кодексу України, зі змінами, внесеними відповідно до Закону України від 08.11.2018 №2612-VIII «Про внесення змін до Митного кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо ввезення транспортних засобів на митну територію України», процесуальні строки накладення адміністративного стягнення обчисляються з моменту виявлення правопорушення (цей момент може співпадати з моментом складання протоколу про порушення митних правил, а також відраховуватись з моменту встановлення ознак правопорушення). У цьому випадку датою виявлення правопорушення є 06.02.2025, тобто дата отримання Житомирською митницею листа Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 06.02.2025 № 26/26-04/7/321, яким надіслано відповідь митних органів Королівства Нідерланди на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортних засобів (легкових автомобілів) марки VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_2 ; SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_6 ; MAZDA CX-5, номер кузова НОМЕР_9 ; VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_12 ; VOLVO V50, номер кузова НОМЕР_15 ; SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_17 .

Статтею 485 Митного кодексу України встановлено, що з`явлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Згідно граф 9 митної декларації ІМ40ДЕ 23UA19U5, ТОВ «АВТОТАТО» в особі керівника ОСОБА_1 , є особою відповідальною за фінансове врегулювання.

Таким чином, громадянин України ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді керівника ТОВ «АВТОТАТО» (), з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів організував надання митному органу України товаросупровідних документів, в тому числі:

- рахунку-проформи від 05.05.2023 № 00382 на товар легковий автомобіль VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_2 , що містить неправдиві відомості щодо його вартості, що в свою чергу призвело до зменшення розміру сплати митних платежів по миту на 7506,61 грн., та по ПДВ на 16514,54 грн., а всього на загальну суму 24021,15 гривень;

- рахунку-проформи від 05.05.2023 № 96272 на товар легковий автомобіль SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_6 , що містить неправдиві відомості щодо одержувача (покупця) товару та його вартості, що в свою чергу призвело до зменшення розміру сплати митних платежів по миту на 6803,11 грн., та по ПДВ на 14966,85 грн., а всього на загальну суму 21769,96 гривень.

- рахунку-проформи від 22.11.2023 № 46546 на товар легковий автомобіль MAZDA CX-5, номер кузова НОМЕР_9 , що містить неправдиві відомості щодо його вартості, що в свою чергу призвело до зменшення розміру сплати митних платежів по миту на 17 266,30 грн., та по ПДВ на 37 985,86 грн., а всього на загальну суму 55 252,16 гривень;

- рахунку-проформи від 29.01.2024 № 76766 на товар, легковий автомобіль VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_12 , що містить неправдиві відомості щодо одержувача (покупця) товару та його вартості, що в свою чергу призвело до зменшення розміру сплати митних платежів по миту на 4567,63 грн., та по ПДВ на 10048,77 грн., а всього на загальну суму 14616,40 гривень;

- рахунку-проформи від 13.02.2024 № 53955 на товар, легковий автомобіль VOVLO V50, номер кузова НОМЕР_15 , що містить неправдиві відомості щодо його вартості, що в свою чергу призвело до зменшення розміру сплати митних платежів по миту на 1605,15 грн., та по ПДВ на 3531,33 грн., а всього на загальну суму 5136,48 гривень;

- рахунку-проформи від 27.02.2024 № 65824 на товар, легковий автомобіль SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_17 , що містить неправдиві відомості щодо його вартості, що в свою чергу призвело до зменшення розміру сплати митних платежів по миту на 4244,70 грн., та по ПДВ на 9338,34 грн., а всього на загальну суму 13583,04 гривень. У наслідок чого вчинив порушення митних правил, передбачені статтею 485 Митного кодексу України.

В судовому засіданні представник митниці підтримав надані ним письмові пояснення на заперечення представника Савчука С.С., просив розглянути справу за наявними матеріалами справи, визнати винуватим ОСОБА_1 у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ст. 485 МК України та застосувати стягнення за санкцією статті, без конфіскації транспортних засобів.

ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився.

В судовому засіданні адвокат Охрімчук С.С., яка діє в інтересах ОСОБА_1 , підтримала надані нею письмові заперечення, у яких просила закрити провадження по справі через відсутність в діях її підзахисного складу адміністративного правопорушення, оскільки матеріали справи не містять доказів на підтвердження вчинення останнім адміністративних правопорушень, відсутні відомості по проведення аудиту, протоколи складені з пропуском встановлених строків, відповідь Королівства Нідерландів не містить висновків про неправдивість документів, також відсутній офіційний переклад.

Крім того, зазначала, що надані рахунки-проформи не підтверджують митної вартості та не встановлюють фактів неправомірних дій директора ТОВ «АВТОТАТО» - ОСОБА_1 , тому вважає, що у діях останнього відсутня суб`єктивна сторона правопорушення.

Суд, вислухавши думку учасників процесу, дослідивши письмові матеріали справи, дійшов висновку про наявність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, з огляду на таке.

Статтею 485 МК України встановлено, що заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Відповідно до положень статті 485 МК України вбачається, що в діях винної особи має міститись прямий умисел як форма вини та особлива мета ухилення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру.

Для притягнення до відповідальності, згідно з статтею 485 МК України необхідно доведення факту заявлення в митній декларації, в даному випадку, неправдивих відомостей та/або надання документів, що містять неправдиві відомості, вини у формі прямого умислу, а також наявність в діях особи особливої мети - ухилення від сплати податків та зборів, або зменшення їх розміру.

За змістом статті 10 Кодексу України про адміністративні правопорушення адміністративне правопорушення (далі КУпАП) визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

При цьому, статтею 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.

Згідно до частини першої статті 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною другою статті 264 МК України встановлено, що митна декларація та інші документи подаються митному органу в електронному вигляді з дотриманням вимог цього Кодексу або на паперових носіях. Митна декларація на паперовому носії супроводжується її електронною копією. Разом з митною декларацією митному органу подаються рахунок або інший документ, що визначає вартість товару, та, у випадках, встановлених цим Кодексом, - декларація митної вартості. Відомості про документи, визначені частиною третьою статті 335 цього Кодексу, зазначаються декларантом або уповноваженою ним особою у встановленому порядку в митній декларації. На вимогу митного органу декларант або уповноважена ним особа зобов`язані надати митному органу оригінали таких документів або засвідчені в установленому порядку їх копії, якщо законодавством не передбачено подання оригіналів.

З метою визначення правильності заповнення поданої митної декларації та відповідності доданих до неї документів установленим вимогам митний орган здійснює перевірку митної декларації. Митна декларація приймається для митного оформлення, якщо вона подана за встановленою формою, підписана особою, яка її подала, і перевіркою цієї декларації встановлено, що вона містить всі необхідні відомості і до неї додано всі документи, визначені цим Кодексом (частини п`ята, шоста статті 264 МК України).

Склад правопорушення, передбаченого статтею 485 МК України, передбачає, з-поміж іншого, те що особа, яка його вчинила, діяла умисно, тобто усвідомлено, цілеспрямовано чинила так, щоб уникнути від сплати митних платежів (у тому числі й сплати їх у меншому розмірі). Об`єктивна сторона правопорушення, відповідальність за яке встановлено статтею 485 МК України, полягає у поданні неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою органу доходів і зборів документів, що містять такі відомості.

Таким чином, зовнішній прояв винного, протиправного діяння, передбаченого статтею 485 МК України, обов`язково повинен поєднуватися з умислом суб`єкта його вчинення на посягання на охоронювані законом суспільні відносини (встановлений законом порядок сплати податків та зборів).

Судом встановлені факти ввезення на митну територію України на адресу ТОВ «АВТОТАТО» товарів - легкових автомобілів: VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_2 ; SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_6 ; MAZDA CX-5, номер кузова НОМЕР_9 ; VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_12 ; VOLVO V50, номер кузова НОМЕР_15 ; SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_17 , і випуск їх у вільний обіг підтверджується доданими до протоколів митними деклараціями: 23UA19U5 від 12.05.2023, 23UA77U0 від 18.12.2023, 24UA94U2 від 19.02.2024, 24UA56U0 від 04.03.2024, 24UA47U1 від 19.03.2024, 23UA81U7 від 12.05.2023.

Відправником товару виступала компанія AUTO1 European Cars B.V., Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam, The Netherlands, а одержувачем - ОСОБА_2 (st. Heavenly Handred, building 5a, 10014 Zlitomyr, Ukraine, St. Nr./Tax No. НОМЕР_4 ).

Вантажоодержувачем, декларантом, а також особою, відповідальною за фінансове врегулювання у митних деклараціях зазначено - ТОВ «АВТОТАТО», в особі керівника - ОСОБА_1 .

В свою чергу Державна митна служба України звернулась до митних органів Королівства Нідерланди з запитом від 01.07.2024 за номером № 26/26-04/11/1527 щодо проведення перевірки у голландської компанії AUTO1 European Cars B.V. стосовно експорту ряду автомобілів та перевіри контрагентських взаємовідносин із підприємством ТОВ «АВТОТАТО», та достовірності наданих останніми документів.

Вказаний запит був зроблений в рамках адміністративної допомоги у митних справах на підставі Протоколу ІІ Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони від 21.03.2014р.

За результатами опрацювання отриманої відповіді митних органів Королівства Нідерланди від 31.01.2025 № NL24DZA01882096WZ (вхідний Держмитслужби від 31.01.2025 № 234/11/26) щодо договірних відносин та поставлених автомобілів між нідерландською компанією та ТОВ «АВТОТАТО» було представлено на вивчення митному органу України повну інформацію та первинні документи щодо кожного автомобіля, (договори купівлі-продажу, рахунки -проформи, рахунки продажу, оплати, транспортні рахунки, накладні, транспортні накладні. Зокрема, митними органами України було звірено, раніше надані документи від ТОВ «АВТОТАТО» із документами, надісланими від митниці Королівства Нідерландів, та встановлено, наступні розбіжності:

- рахунок-проформа від 05.05.2023 № 00382, згідно якого компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam,The Netherlands) продала товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО», товар легковий автомобіль марки VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_2 за ціною 2500,00 євро та на умовах поставки DAP Zhytomyr, що не відповідає дійсності, так як згідно документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, а саме рахунку-проформи від 30.03.2023 № DEPR01361919 зазначений товар (легковий автомобіль) був реалізований (проданий) компанією AUTO1 European Cars B.V., товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО» за ціною 4378,00 євро;

- рахунок-проформа від 05.05.2023 № 96272, згідно якого компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam,The Netherlands) продала товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО», товар легковий автомобіль марки SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_6 за ціною 600,00 євро та на умовах поставки DAP Zhytomyr, що не відповідає дійсності, так як згідно документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, зазначений товар (легковий автомобіль) був реалізований (проданий) шведським філіалом компанії-платформи з продажу автомобілів AUTO1 European Cars B.V., а саме AUTOEtt European Cars B.V., ОСОБА_4 (Gustavslundsvagen 22, plan 5, 167 51 Bromma), товариству з обмеженою відповідальністю ELIT AUTO EXPRESS, (Heavenly Handred street, building 5a, apartment 4, 10014 Zhytomyr, Ukraine, St. Nr./Tax No. 43715510) за ціною 2302,00 євро;

- рахунок-проформа від 22.11.2023 № 46546, згідно якого компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam,The Netherlands) продала товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО», товар легковий автомобіль марки MAZDA CX-5, номер кузова НОМЕР_9 за ціною 3000,00 євро та на умовах поставки DAP Zhytomyr, що не відповідає дійсності, так як згідно документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, а саме рахунку-проформи від 21.11.2023 № FRPR00649940 зазначений товар (легковий автомобіль) був реалізований (проданий) французьким філіалом компанії-платформи з продажу автомобілів AUTO1 European Cars B.V., а саме AUTO1 European Cars B.V., (21 Boulevard Gambetta 92130 lssy-Les-Moulineaux, France), товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО» за ціною 7762,00 євро;

- рахунок-проформа від 29.01.2024 № 76766, згідно якого компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam,The Netherlands) продала товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО», (10014, вул. Небесної Сотні, буд. 5-а, м. Житомир, ) товар легковий автомобіль марки VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_12 за ціною 500,00 євро та на умовах поставки DAP Zhytomyr, що не відповідає дійсності, так як згідно документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, а саме рахунку-проформи від 02.02.2024 №DEPR01542391 зазначений товар (легковий автомобіль) був реалізований (проданий) компанією AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam, The Netherlands), фізичній особі ОСОБА_11 ( ОСОБА_7 ), ( АДРЕСА_4 .Nr./Tax No. НОМЕР_14 ) за ціною 1717,00 євро;

- рахунок-проформа від 13.02.2024 № 53955, згідно якого компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam,The Netherlands) продала товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО», (10014, вул. Небесної Сотні, буд. 5-а, м. Житомир, ) товар легковий автомобіль марки VOLVO V50, номер кузова НОМЕР_15 за ціною 2400,00 євро та на умовах поставки DAP Zhytomyr, що не відповідає дійсності, так як згідно документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, а саме рахунку-проформи від 13.02.2024 №BEPR00265706 зазначений товар (легковий автомобіль) був реалізований (проданий) компанією AUTO1 European Cars B.V., товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО» за ціною 3390,00 євро;

- рахунок-проформа від 27.02.2024 № 65824, згідно якого компанія AUTO1 European Cars B.V., (Hoogoorddreef 11, 3rd floor, 1101 BA Amsterdam,The Netherlands) продала товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО», (10014, вул. Небесної Сотні, буд. 5-а, м. Житомир, ) товар легковий автомобіль марки SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_17 за ціною 3000,00 євро та на умовах поставки DAP Zhytomyr, що не відповідає дійсності, так як згідно документів, наданих митними органами Королівства Нідерланди, а саме рахунку-проформи від 27.02.2024 №DEPR01559372 зазначений товар (легковий автомобіль) був реалізований (проданий) компанією AUTO1 European Cars B.V., товариству з обмеженою відповідальністю «АВТОТАТО» за ціною 4300,00 євро.

Аналіз вказаних первинних документів свідчить про суттєву відмінність між тими документами, які були надані Житомирській митниці при ввезенні та оформленні документів, із тими, які були в дійсності укладені при придбанні автомобілів на території Європейського союзу. Ключова інформаційна розбіжність полягала у наданні недостовірних відомостей щодо митної вартості товару, яка була суттєво іншою та впливала на визначення розміру митних платежів.

З урахуванням наданої інформації митними органами Королівства Нідерланди, відносно ОСОБА_1 . Державною митною службою України було складено протоколи про порушення митних правил за ст. 485 МК України.

З огляду на положення ч. 1 ст. 467 МК України адміністративне стягнення за порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України, може бути накладено судом не пізніше ніж через 6 місяців з дня виявлення правопорушення.

Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

В даній справі момент виявлення правопорушення, та відповідно день відліку перебігу строку для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, слід пов`язувати з датою надходження відповіді митних органів Королівства Нідерландів до Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 06.02.2025 № 26/26-04/7/321 (вхідний митниці від 06.02.2025 № 1098/4-20).

Відтак, у цій справі адміністративний матеріал відносно ОСОБА_1 за порушення митних правил може бути направлений до суду не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення, тобто не пізніше 06 серпня 2025 року.

Одночасно з цим матеріали про притягнення ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України, надійшли до суду 10 липня 2025 року, тобто в межах шестимісячного строку, встановленого ч. 1 ст. 467 МК України, та в подальшому строки були зупинені на час розгляду справи в суді, а відтак посилання представника про пропуск строків притягнення до відповідальності є безпідставними.

Стосовно порушення митними органами вимог статті 52-55 МК України та перевищення відведених законом строків перевірки митної вартості товарів, суд відзначає наступне.

Нормами статті 51, 52 МК України передбачено, що митна вартість товарів, що переміщуються через митний кордон України, визначається декларантом відповідно до норм цього Кодексу. Заявлення митної вартості товарів здійснюється декларантом під час декларування товарів.

Водночас декларант, який заявляє митну вартість товару, зобов`язаний: подавати митному органу достовірні відомості про визначення митної вартості, які повинні базуватися на об`єктивних, документально підтверджених даних, що піддаються обчисленню.

За ч. 5 ст. 54 МК України митний орган з метою здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів має право звертатися до митних органів інших країн із запитами щодо надання відомостей, необхідних для підтвердження достовірності заявленої митної вартості.

В частині 7 статті 55 МК України передбачено, що у випадку незгоди декларанта з рішенням митного органу про коригування заявленої митної вартості товарів митний орган за зверненням декларанта випускає товари, що декларуються, у вільний обіг за умови сплати митних платежів згідно з митною вартістю цих товарів, визначеною декларантом, та забезпечення сплати різниці між сумою митних платежів, обчисленою згідно з митною вартістю товарів, визначеною декларантом, та сумою митних платежів, обчисленою згідно з митною вартістю товарів, визначеною митним органом, шляхом надання забезпечення сплати митних платежів відповідно до розділу Х цього Кодексу на строк 90 днів з дня випуску товарів.

З системного аналізу положень статей 51-55 МК, на які у свої запереченнях посилається захисник в якості обґрунтування порушення 90 денного строку перевірки митної вартості, вбачається, що даними статтями врегульовано загальний порядок визначення митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон України, тобто в момент їх фізичного та первинного перетинання і здійснення необхідних митних формальностей перед наданням дозволу на ввезення на митну територію України для вільного використання. Також дані положення статей за своїм змістом призначені для регулювання випадків незгоди митного органу при наданні дозволу на перетин та порядку наданні відмови у митному оформленні товарів за заявленою декларантом митною вартістю.

Проте наведені норми Закону не можуть бути застосовані до спірної ситуації, коли на підставі недостовірних документів були успішно проведені всі митні формальності та товар перетнув кордон і перебуває на вільному обігу в Україні, і будь-яких рішень про коригування заявленої митної вартості товарів з боку митного органу не приймалось у зв`язку із наданням недостовірних документів, правдивість яких не можливо було встановити в момент їх подання без застосування спеціальної процедури обміну інформації між митними органами різних країн.

При цьому положення статей 51-56 МК України щодо митної вартості товару не містять будь-яких присічних строків на застосування митним органом такої форми митного контролю, передбаченого пунктом 8 частини 1 статті 336 МК України, як направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу. А отримані відповіді за результатами такого контролю не можна вважати спробою повторного визначення митної вартості в розумінні статей 51-56 МК України. З урахуванням цього, складання адміністративних матеріалів на підставі отриманих відповідей від митних органів іншої держави та встановлення митним органом недостовірності поданої декларантом документів про митну вартість товарів не обмежено 90 денними строком та не відноситься до процедури коригування митної вартості товарів. А тому для складання адміністративного протоколу про порушення митних правил не потребується попереднього оформлення акту про заниження митної вартості чи письмового повідомлення про відмову у прийнятті заявленої митної вартості чи спеціального висновку чи рішення про її корегування, оскільки етап прийняття таких документів вже давно минув з позитивним пропуском товару на митну територію України. Прийняття таких документів (рішень) можливо було лише на стадії первинного пропуску товару через митний кордон та оформлення його у вільний обіг.

Стосовно доводів захисту, що запит Державної митної служби України не ставив питання про встановлення факту подання ТОВ «АВТОТАТО» недостовірних інвойсів, а сама відповідь не містить висновків о неправдивості документів, має характер перевірочного заходу у межах міжнародної допомоги і не відноситься до доказів про порушення митних правил суд зазначає наступне.

Згідно ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами, транспортними засобами комерційного призначення - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Статтею 320 Митного кодексу України встановлено, що форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України при митному оформленні, обираються на підставі результатів системи управління ризиками. Форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України, укладених відповідно до закону, після завершення митного оформлення, визначаються в порядку, встановленому Митним кодексом України.

Відповідно до ч. 3 ст. 10 Протоколу № II про взаємну адміністративну допомогу в митних справах до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (від 21.03.2014) сторони можуть використовувати в своїх протоколах представлення доказів, звітах і свідченнях, а також у судових розглядах і представленні обвинувачення в судах інформацію, які вони отримали, і документи, з якими вони були ознайомлені відповідно до положень цього Протоколу, як докази.

У ході судового розгляду було встановлю, що причиною направлення запиту до Королівства Нідерландів була комплексна перевірка та аналіз поданих ТОВ «АВТОТАТО» документів та виявлення певних сумнівів у їх правдивості по формі викладення. Із змісту запиту митних органів України слідує, що всі сумніви про певні ознаки недостовірності були викладенні до митних органів Королівства Нідерландів по всьому обсягу поставлених автомобілів.

За результатами опрацювання відповіді митних органів Королівства Нідерландів та з її змісту вбачається надання повної та вичерпної інформації про обставини продажу кожного автомобіля із долученням всіх первинних та підтверджуючих документів про рух коштів, та суму продажу. Обґрунтованих сумнівів у повноті та достовірності наданої відповіді із Королівства Нідерландів на даний час немає та стороною захисту правдивість викладеної в ній інформації не спростована.

Згідно зі ст. 491 МК України підставами для порушення справи про порушення митних правил є, зокрема:1) безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил; 2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що проводять заходи офіційного контролю; 3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

За таких обставин логічний аналіз міжнародного запиту та отриманої відповіді від митних органів іноземної держави із підтверджуючими первинним (фінансовими) документами давали розумні підстави для ініціювання та складання адміністративних матеріалів відносно ОСОБА_1 , який згідно поданих декларацій був єдиною особою, відповідальною як за організацію перетину кордону, фінансове врегулювання, декларування, так і за підписання всіх договірних документів, рахунків на підприємстві ТОВ «АВТОТАТО». Інших посадових осіб, відповідальних за порушення правил митного оформлення, судом не встановлено. А отримані за міжнародним запитом фінансові документи та відомості можуть бути використані в якості належних та допустимих доказів у адміністративній справі про порушення митних правих.

Стосовно доводів захисту про відсутність пост-митного контролю суд відзначає наступне.

Згідно з п. 24 статті 4 МК України, митний контроль - сукупність заходів, що здійснюються з метою забезпечення додержання норм цього Кодексу, законів та інших нормативно-правових актів з питань митної справи, міжнародних договорів України, укладених у встановленому законом порядку.

Згідно зі ч.ч. 1-3 ст. 318 МК України, митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України. Митний контроль здійснюється виключно митними органами відповідно до цього Кодексу та інших законів України. Митний контроль передбачає виконання митними органами мінімуму митних формальностей, необхідних для забезпечення додержання законодавства України з питань митної справи.

Статтею 320 Митного кодексу України встановлено, що форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України при митному оформленні, обираються на підставі результатів системи управління ризиками. Форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України, укладених відповідно до закону, після завершення митного оформлення, визначаються в порядку, встановленому Митним кодексом України.

Відповідно до частини 2 ст. 334-1 МК, передбачено, що пост-митний контроль здійснюється шляхом проведення: доперевірочного аналізу митних декларацій, митне оформлення яких завершено; документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань митної справи, у тому числі своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів.

Частиною 5 даної статті визначено, що у разі виявлення за результатами проведеного доперевірочного аналізу митних декларацій, митне оформлення яких завершено, невідповідностей в документах, інформації (відомостях), отриманих на запит митного органу згідно із частиною четвертою цієї статті, така інформація враховується у системі управління ризиками, з урахуванням якої митні органи приймають рішення щодо: проведення документальної перевірки за наявності підстав, визначених статтею 346 або 351 цього Кодексу; або направлення інформації про виявлені невідповідності державному органу, установі та організації, уповноваженій на здійснення дозвільних або контрольних функцій щодо переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України.

З системного дослідження вказаних положень МК України слідує, що пост-митний контроль є одним із видів митного контролю та здійснюється митницею після завершення митного оформлення та випуску товару у вільний обіг на території України. Пост-митний контроль здійснюється шляхом проведення: доперевірочного аналізу митних декларацій, митне оформлення яких завершено; документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань митної справи, у тому числі своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів.

Поряд з цим проведення пост-митного контролю та його завершення не є обов`язковою передумовою або необхідним чинником для складання адміністративного протоколу, який є втіленням та реаліацією окремих завдань, визначених частиною 1 статті 7 МК України, для запобігання та протидії контрабадні, боротьби з порушенням митних правил, та розгляд якого відбувається в судовому порядку з дотриманням загальних принципів змагальності та свободи в поданні сторонами своїх доказів. Таким чином для ініціювання справи про адміністративне правопорушення не потрібні офіційні результати пост-митного контролю, проведення повноцінного аудиту всього підприємства чи його документальної перевірки. Достатніми є лише збір необхідної доказової бази за окремим випадком митного пропуску товару та порушення особою митних правил. З урахуванням цього твердження захисника про взаємопов`язаність пост-митного контролю (аудиту), який не був повноцінно проведений, із адміністративним протоколом є безпідставними.

Посилання представника на відсутність у справі офіційного перекладу листа від митних органів Королівства Нідерланди з англійської на українську мову є необгрунтованими, виходячи з наступного.

В статті 503 МК України врегульовано статус перекладача, яким може бути особа, яка володіє мовою, знання якої необхідне для здійснення перекладу під час провадження у справі про порушення митних правил.

Перекладач зобов`язаний точно і в повному обсязі здійснювати доручений йому переклад, у разі необхідності брати участь у проведенні процесуальних дій у справі про порушення митних правил.

Як перекладач може виступати посадова особа митного органу.

В доповнення до цього статтею 498 МК України особі, яка притягається до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право користуватися послугами власного перекладача.

Як вбачається з матеріалів справи всю письмову інформацію, яка надійшла від Королівства Нідерланди з приводу автомобілів придбаних підприємством ТОВ «АВТОТАТО», була переведена на українську мову працівником Держмитслужби ОСОБА_15 , а також сертифікованим перекладачем ФОП « ОСОБА_16 », яка надала свої послуги з перекладу на підставі окремого договору №36-25 про закупівлю від 15.05.2025, укладеного із Житомирською митницею.

Долучений до справи переклад є належним та допустимими доказом, а підстав ставити під сумнів правильність та достовірність його змісту законних підстав не має. В цьому контексті слід відзначити, що митне законодавство не ставить суворих вимог, щодо форми перекладу документів. Не вимагає такої суворості і законодавство, що регулює розгляд справ у суді. При вирішенні вказаного питання необхідно враховувати наведені положення ст. 503 МК, які передбачають можливість залучення у справу будь-якої особи, як перекладача, та не ставить жодних особливих вимог до такої особи, окрім володіння мовою, знання якої необхідне для здійснення перекладу. Як перекладач, в тому числі може бути посадова особа органу митного органу або окремо залучений перекладач.

Поряд з цим, якщо сторона не довіряє здійсненому перекладу Житомирської митниці, вона вправі самостійно залучити перекладача, чи здійснити та надати власний переклад і звернути увагу судді на помилки або недоліки чи неточності у здійсненому перекладі. Натомість, висловлення лише загальних заперечень щодо існуючого перекладу, без конкретного змісту недоліків, не може вважатись достатнім фактом помилковості перекладу Житомирської митниці. Так само здійснення окремих дій з підтвердження чи апостилювання отриманої відповіді від іноземних митних органів наявні положення ч. 3 ст. 10 Протоколу № II про взаємну адміністративну допомогу в митних справах до Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами (від 21.03.2014) не передбачають.

Отже, надані докази у своїй сукупності обґрунтовано доводять факт переміщення через митний кордон України, з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, а саме: рахунків-проформ, що містять неправдиві відомості щодо вартості легкових автомобілів: VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_2 ; SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_6 ; MAZDA CX-5, номер кузова НОМЕР_9 ; VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_12 ; VOLVO НОМЕР_19 , номер кузова НОМЕР_15 ; SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_17 , у зв`язку з чим ОСОБА_1 підлягає притягненню до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ст. 485 МК.

Доводи сторони захисту щодо непричетності ОСОБА_1 та відсутності умислу у вчиненні правопорушень, передбачених ст. 485 МК України, є безпідставними та спростовуються сукупністю досліджених доказів у справі, а саме: протоколами про порушення митних правил № 0093/UA101000/2025 від 20.03.2025; № 0094/UA101000/2025 від 20.03.2025; № 0095/UA101000/2025 від 20.03.2025; № 0127/UA101000/2025 від 03.04.2025; № 0129/UA101000/2025 від 03.04.2025; № 0130/UA101000/2025 від 03.04.2025 доповідними записками від 20.03.2025,03.04.2025; копіями електронних митних декларації типу ІМ 40 ДЕ № 24UA47U1, ІМ 40 ДЕ № 24UA56U0, ІМ 40 ДЕ № 24UA94U2, ІМ 40 ДЕ № 23UA77U0, ІМ 40 ДЕ № 23UA19U5, ІМ 40 ДЕ № 23UA81U7; копіями електронних митних декларації типу ІМ ЕЕ № 24UA45U5, ІМ ЕЕ № 24UA13U1, ІМ ЕЕ № 24UA66U8, ІМ ЕЕ № 23UA04U0, ІМ ЕЕ № 23UA90U2, ІМ ЕЕ № 23UA91U1; копіями проформи-інвойсів від 05.05.2023 № 00382, 05.05.2023 № 96272, 22.11.2023 № 46546, 29.01.2024 № 76766, 13.02.2024 № 53955, 27.02.2024 № 65824; копіями свідоцтв про реєстрацію транспортних засобів; копіями контрактів купівлі-продажу; відповіддю митних органі Королівства Нідерланди від 31.01.2025 за № 26/26-04/11/157; рахунками-фактурами на продаж вживаних автомобілів; копіями транспортних накладних, вантажних листів, оплат, експортних декларацій; копіями доручень ТОВ «АВТОТАТО» за підписом керівника ОСОБА_1 ; розрахунком різниці митних платежів.

Таким чином, ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді керівника ТОВ «АВТОТАТО», вчинив правопорушення, передбачені ст.485 Митного кодексу України, організував надання товаросупровідних документів, в тому числі:

- рахунку-проформи від 05.05.2023 № 00382 на товар легковий автомобіль VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_2 ,

- рахунку-проформи від 05.05.2023 № 96272 на товар легковий автомобіль SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_6 ,,

- рахунку-проформи від 22.11.2023 № 46546 на товар легковий автомобіль MAZDA CX-5, номер кузова НОМЕР_9 ,

- рахунку-проформи від 29.01.2024 № 76766 на товар, легковий автомобіль VOLKSWAGEN TOURAN, номер кузова НОМЕР_12 ,

- рахунку-проформи від 13.02.2024 № 53955 на товар, легковий автомобіль VOLVO V50, номер кузова НОМЕР_15 ,

- рахунку-проформи від 27.02.2024 № 65824 на товар, легковий автомобіль SKODA OCTAVIA, номер кузова НОМЕР_17 , що містять неправдиві відомості щодо їх вартості, що в свою чергу призвело до зменшення розміру сплати митних платежів на загальну суму 134379,19 гривень, чим вчинив адміністративне правопорушення, передбачене ст.485 Митного кодексу України.

Враховуючи характер вчиненого правопорушення, особу, яка притягається до адміністративної відповідальності, ступінь її вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, суд приходить до висновку про накладення на ОСОБА_1 адміністративного стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів за 6 автомобілів (14616 грн. 40 коп. + 55252 грн. 16 коп. + 21769 грн. 96 коп. + 13583 грн. 04 коп. + 5136 грн. 48 коп. + 24021 грн. 15 коп. = 134379 грн. 19 коп.).

Відповідно до ст. 4 ч. 2 Закону України «Про судовий збір» з ОСОБА_1 підлягає стягненню судовий збір у розмірі 605,60 грн.

Керуючись ст.ст. 483, 527, 528 Митного кодексу України суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Об`єднати в одне провадження шість справ (№ 295/9385/25, 3/295/2440/25), (№ 295/9386/25, 3/295/2441/25), (№ 295/9388/25, 3/295/2442/25), (№ 295/9390/24, 3/295/2443/25), (№ 295/9391/25, 3/295/2444/25), (№ 295/9392/25, 3/295/2445/25) про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ст. 485 МК України та об`єднаному провадженню присвоїти номер провадження 3/295/2440/25 (№ 295/9385/25).

ОСОБА_1 визнати винуватим у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України, та накласти на нього стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів щодо усіх транспортних засобів, що в загальному розмірі становить 134379 (сто тридцять чотири тисячі триста сімдесят дев`ять) гривень 19 коп.

Штраф стягнути на рахунок: (Отримувач Житомирська митниця, код отримувача (ЄДРПОУ) - 44005610, МФО 899998, Банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), р/р UA1466726).

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави в особі ДСА України судовий збір у розмірі 605,60 грн. Отримувач коштів ГУК у м.Києві/м.Київ/22030106, Код отримувача (код за ЄДРПОУ) 37993783, Банк отримувача Казначейство України (ЕАП), Рахунок отримувача UA0026001, Код класифікації доходів бюджету 22030106.

Роз`яснити особі, щодо якої застосовано адміністративне стягнення, що відповідно до частини 1 статті 307 КУпАП штраф має бути сплачений порушником не пізніше як через 15 (п`ятнадцять) днів з дня вручення йому копії постанови про накладення штрафу, а в разі оскарження такої постанови - не пізніше як через п`ятнадцять днів з дня повідомлення про залишення скарги без задоволення.

Відповідно вимог ст. 308 КУпАП, у разі несплати правопорушником штрафу у строк, встановлений ч. 1 ст. 307 КУпАП, постанова про накладення штрафу надсилається для примусового виконання до відділу державної виконавчої служби за місцем проживання порушника. У порядку примусового виконання про стягнення штрафу за вчинення адміністративного правопорушення з правопорушника стягується подвійний розмір штрафу.

Постанова може бути оскаржена до Житомирського апеляційного суду через Богунський районний суд м. Житомира протягом 10 днів з дня її винесення.

Суддя: Д.В. Кузнецов

Постанова підлягає пред`явленню до виконання протягом трьох місяців з дня її винесення.