ПО С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 червня 2025 року суддя Солом`янського районного суду міста Києва Ішуніна Л. М., за участю представника Київської митниці - Келеберденка В. В., захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності Токовенка О. В., розглянувши матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , керівника ТОВ «БЕЛЕЦЦА» (, адреса: 51909, Дніпропетровська обл., м. Кам`янське, вул. Уманська, буд. 13, кв. (офіс) 27, (попередня адреса: Україна, 65078, м. Одеса, вул. Космонавтів, буд. 32, офіс 907)), за ознаками порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України,

В С Т А Н О В И ЛА:

До Солом`янського районного суду міста Києва від Київської митниці надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_1 за ознаками порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил від 07 листопада 2024 року № 0981/10000/24 10 липня 2023 року в зоні діяльності Одеської митниці (п/п «Старокозаче - Тудора») із території Італії через митний кордон України у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 на адресу ТОВ «БЕЛЕЦЦА» () переміщено товари «засоби для догляду за волоссям у асортименті, рекламна продукція (пензлики для нанесення косметики, мисочки для розчинення фарб для волосся, паперові пакети, карти кольорової гамми фарб для волосся)», у кількості 2906 місць, загальною вагою брутто 18 398,14 кг, нетто - 17 710,20 кг.

Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 09 липня 2023 року № 23UA68U6 на підставі товаросупровідних документів: книжки МДП (Carnet TIR) № XB85611555, CMR від 07 липня 2023 року № 0707 та інвойсу від 03 липня 2023 року № WLBL20230703/1-UA.

Згідно з товаросупровідними документами відправником товарів виступала компанія «WYSOKI LOT» sp. z o.o.».

Відповідно до CMR від 07 липня 2023 року № 0707, складеної в місті SGONICO, місцем завантаження вантажу зазначено - SGONICO, Італія.

Після прибуття в зону діяльності Київської митниці, зазначені товари були заявлені до митного оформлення декларантом ТОВ «БЕЛЕЦЦА» ОСОБА_1 (код ДРФО НОМЕР_1 ) у відділ митного оформлення № 1 митного поста «Західний» за митною декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» від 11 липня 2023 року № UA100100/2023/438155 (23UA55U3).

Разом із вказаною митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці був наданий зовнішньоекономічний контракт від 26 травня 2023 року № 260523BL, укладений між компанією-продавцем - «WYSOKI LOT» sp. z o.o.» (Польща) та покупцем - ТОВ «БЕЛЕЦЦА» в особі директора ОСОБА_1 .

Згідно із інвойсом від 03 липня 2023 року № WLBL20230703/1-UA, виставленим компанією «WYSOKI LOT» sp. z o.o.» (Польща) до ТОВ «БЕЛЕЦЦА», вартість переміщених вищезазначених товарів становить 49 919,93 доларів США (USD), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (10 липня 2023 року) (1 USD - 36,5686 грн) становить 1 825 501,95 грн.

На підтвердження митної вартості товарів, під час митного оформлення вказаного вантажу копії експортних митних декларацій країн відправлення/експорту не надавались.

Державною митною службою України з метою перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товарів в асортименті на адресу ТОВ «БЕЛЕЦЦА» (), оформлення яких здійснювалось за митною декларацією № UA100100/2023/438155, листом від 01 грудня 2023 року № 26/26-04/11/3089 направлений запит до митних органів Італійської Республіки.

Митні органи Італії листом від 07 грудня 2023 року № 730630/RU/GC надіслали електронну копію митної декларації типу TIR № 9237 L, відповідно до якої з території Італії в транспортному засобі з р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 на підставі Carnet TIR № XB85611555 вивезені збірні товари у кількості 2906 місць, вагою брутто 18 398,14 кг, відправником яких зазначено компанію «ELEN-LUX-FIVE SRL» (AUTOPORTO FERNETTI S/N, 34016 MONRUPINO, Італія), одержувачем - «DESTINARI VARI» (ODESSA/KIEV-UA) / «Різні отримувачі» (Одеса/ Київ - Україна).

25 січня 2024 року до Київської митниці надійшла додаткова відповідь митних органів Італійської Республіки. Листом від 18 січня 2024 року № 31630/RU/GC вони надіслали електронні копії Carnet TIR № XB85611555 зі списком декларацій, пов`язаних з ним, транзитної митної декларації типу TIR № 23ITQ3J080009237T0, експортних митних декларацій, оформлених митними органами Італії, Нідерландів, Німеччини, Греції та транзитних митних декларацій, оформлених митними органами Словенії, з документами до них.

Так, відповідно до отриманої інформації товари загальною вагою брутто 18 398,14 кг, що переміщувались на підставі Carnet TIR № XB85611555, попередньо були оформлені митними органами Італії, Нідерландів, Німеччини, Греції та Словенії за наступними митними деклараціями: № № 23ITQMP1T0027844E4, 23ITQ3J010033061E9, 23ITQ3J010033062E8, 23ITQ3J010033064E6, 23ITQ3J010033065E5, 23ITQ3J010033066E4, 23ITQ3J010033067E3, 23ITQ3J010033068E2, 23NLLJ5FDA6SBWD53, 23DE27E3, 23GREX48, 23SI38J4, 23SI39J3, 23SI36J6, 23SI37J5, 23SI33J9, 23SI19J4, 23SI24J3.

Згідно з отриманими електронними копіями митних декларацій в митному режимі експорт із території Італії, Нідерландів, Німеччини та Греції в Україну відправлено:

- за MRN 23ITQMP1T0027844E4 від 16 червня 2023 року компанією «GRE.ART SRL» (Італія) на адресу «PE YASHHUK TM» (ПП « ОСОБА_2 », Одеса) товар «вироби зі скла» вагою брутто 270 кг, нетто - 229 кг, вартістю 4 071,60 євро;

- за декларацією від 07 липня 2023 року № 23ITQ3J010033061E9 на підставі інвойсу від 28 червня 2023 року № FS EXP 18/06/23 компанією «TOTIS SP. Z.О.О.» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (ТОВ «Б`ЮТІ ТРЕЙД», м. Київ) товар «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто 2 795 кг, нетто - 2 408,47 кг, вартістю 109 351,20 євро;

- за декларацією від 07 липня 2023 року № 23ITQ3J010033062E8 на підставі інвойсу від 27 червня 2023 року № 807417 компанією «ID HAIR COMPANY A/S» (Данія) на адресу «STYLEPRO» («СТИЛЕПРО», м. Львів) товар «косметичні продукти для волосся» вагою брутто/нетто 4 610 кг, вартістю 38 541,28 євро;

- за декларацією від 07 липня 2023 року № 23ITQ3J010033064E6 на підставі інвойсу від 05 липня 2023 року № FS EXP 01/07/23 компанією «TOTIS SP. Z.О.О.» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (ТОВ «Б`ЮТІ ТРЕЙД», м. Київ) товар «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто 665 кг, нетто - 637 кг, вартістю 37074, 79 євро;

- за декларацією від 07 липня 2023 року № 23ITQ3J010033065E5 на підставі інвойсу від 26 червня 2023 року № 23000715 компанією «SED / HELIABRIE» (Франція) на адресу «COMPANY ORCA LTD» (ТОВ «ОРКА КОМПАНІ», м. Київ) товар «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто/нетто 352 кг, вартістю 12 376,88 євро;

- за декларацією від 07 липня 2023 року № 23ITQ3J010033066E4 на підставі інвойсу від 05 липня 2023 року № FS EXP 03/07/23 компанією «TOTIS SP. Z.О.О.» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (ТОВ «Б`ЮТІ ТРЕЙД», м. Київ) товар «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто 1 607,68 кг, нетто - 1 494,48 кг, вартістю 61 508,72 євро;

- за декларацією від 07 липня 2023 року № 23ITQ3J010033067E3 на підставі інвойсу від 30 травня 2023 року № CHI-43 компанією «COLOR HOUSE INTERNATIONAL BV» (Нідерланди) на адресу «BEAUTY POINT» («Б`ЮТІ ПОІНТ», м. Київ) товар «косметичні продукти для волосся» вагою брутто 341,72 кг, нетто - 321,432 кг, вартістю 3628,68 євро;

- за декларацією від 07 липня 2023 року № 23ITQ3J010033068E2 на підставі інвойсу від 31 травня 2023 року № 20006115 компанією «SOFT MEDICAL AESTHETICS» (Франція) на адресу «MEDSYSTEM LLC» (ТОВ «МЕДСИСТЕМ», м. Одеса) товар «голки для мезотерапії та мікроін`єкцій / набір мікроканюль» вагою брутто/нетто 24 кг, вартістю 7 648 євро;

- за MRN 23NLLJ5FDA6SBWD53 від 21 червня 2023 компанією «GSI Europe - Import+Export GmbH» (Німеччина) на адресу «Best Models» («Бест Моделс», м. Київ) товари «фарби та лаки для пластику, невогнетривкі препарати для наплавлення, продукти придатні до використання як клей, органічні розчинники та розріджувачі, в`яжучі для підготовки поверхонь, вироби з пластмас, самосклеювальний папір, рулони, картон, банки для домашнього консервування, вироби з чавуну або сталі, частини вогнегасників, пістолетів-розпилювачів та аналогічних приладів, фломастери та інші пористі ручки та маркери, парові чи піскоструминні машини та подібні струменеві машини; пістолети-розпилювачі та аналогічні прилади» загальною вагою брутто 520 кг, нетто - 312,98 кг, вартістю 9 264 євро;

- за MRN 23DE27E3 від 16 червня 2023 року компанією «NEWSHA» (Німеччина) на адресу «LLC beauty Point» (ТОВ «Б`юті Поінт», м. Київ) товари «засоби для миття волосся, щітки для волосся, карти фарб» загальною вагою брутто 573,95 кг, нетто - 403,95 кг, вартістю 11 480 євро;

- за MRN 23GREX48 від 12 червня 2023 року на адресу «OPTIMA-21 LIMITED LIABILITY COMPAN» (ТОВ «ОТПІМА-21», м. Одеса) товар «косметичні продукти» вагою брутто 319,69 кг, нетто - 270 кг, вартістю 5 299,10 євро.

Сумарна вартість вищезазначених товарів, загальною вагою брутто 12 079,04 кг, становить 300 244,25 євро.

Також митними органами Італії надано копії транзитних митних декларацій типу Т1 за № № 23SI38J4, 23SI39J3, 23SI36J6, 23SI37J5, 23SI33J9, 23SI19J4, 23SI24J3 на товари «косметичні продукти, електронні продукти, фільтри», загальною вагою брутто 6 319,10 кг, без зазначення ї х вартості.

Зважаючи на інформацію, отриману від митних органів Італії, з метою встановлення повних відомостей про вантаж, переміщений через митний кордон України на підставі Carnet TIR № XB85611555, Державною митною службою України направлені запити до відповідних митних органів іноземних держав.

28 березня 2024 року до Київської митниці надійшла відповідь митних органів Румунії (країна транзиту), якою підтверджено інформацію, що вищевказані товари переміщувалися до кордону ЄС на підставі митної декларації типу TIR № 23ITQ3J080009237T0 та книжки МДП № XB85611555.

14 червня 2024 року до Київської митниці надійшла відповідь митних органів Республіки Словенія, в якій вони надали роздруківки митних декларацій типу Т1 № № 23SI38J4, 23SI39J3, 23SI36J6, 23SI37J5, 23SI33J9, 23SI19J4, 23SI24J3 з рахунками (інвойсами), на підставі яких оформлені вказані декларації.

Відповідно до зазначених декларацій та інвойсів в митному режимі транзиту із території Словенії в Україну відправлено:

- за MRN 23SI38J4 на підставі інвойсів від 15 червня 2023 року № MRL-20230615-1, № MRL-20230615-2 компанією «Medion Research Laboratories Inc.» (Японія) на адресу «ORCA LTD» (ТОВ «Орка», м. Київ) товар «косметичні продукти» вагою брутто 737,20 кг, вартістю 5 633 560 єн (JPY);

- за MRN 23SI39J3 на підставі інвойсу від 27 червня 2023 року № 230267 компанією «LET IT BEAUTY CO., LTD» (Корея) на адресу Z.U.M. LLC (ТОВ «З.У.М.», м. Одеса) товар «косметичні продукти для омолодження шкіри» вагою брутто 8,90 кг, вартістю 6 905 дол. США;

- за MRN 23SI36J6 на підставі інвойсу від 10 березня 2023 року № ASJN2 компанією «Shenzhen Airis Electronic Co., Ltd» (Китай) на адресу «SEMICON LTD» (ТОВ «СЕМІКОН», м. Київ) товар «електронні продукти» (пристрої/рідини для куріння) вагою брутто 560 кг, вартістю 22 900 дол. США;

- за MRN 23SI37J5 на підставі інвойсу від 16 червня 2023 року № MDP-230616-1 компанією «Medproel» (Корея) на адресу «ОСОБА_3» ( ОСОБА_3 , м. Стрий, Львівська обл.) товар «косметичні продукти» вагою брутто 51 кг, вартістю 8 450 дол. США;

- за MRN 23SI33J9 на підставі інвойсу від 10 лютого 2023 року № 1/1 компанією «Spirit Аge Technology Limited» (Гонконг) на адресу «CREDENCE» («КРЕДЕНС», м. Київ) товар «електронні продукти» (пристрої/рідини для куріння), вагою брутто 1 868 кг, вартістю 6 444,90 дол. США;

- за MRN 23SI19J4 на підставі інвойсу від 16 лютого 2023 року № 160223- 1 компанією «HK RONGCHINE TRADING CO., LIMITED» (Гонконг) на адресу LIMITED LIABILITY COMPANY EXPOBUM» (ТОВ «ЕКСПОБУМ», м. Одеса) товар «фільтри», вагою брутто 1 599 кг, вартістю 84 240 юань Женьміньбі (CNY);

- за MRN 23SI24J3 на підставі інвойсу від 10 лютого 2023 року № 1/2 компанією «Spirit Аge Technology Limited» (Гонконг) на адресу «CREDENCE» («КРЕДЕНС», м. Київ) товар «електронні продукти» (пристрої/рідини для куріння), вагою брутто 1 495 кг, вартістю 5 355,10 дол. США.

Сумарна вартість вказаних вище товарів, оформлених митними органами Словенії, загальною вагою брутто 6 319,10 кг, становить - 50 055 дол. США, 5 633 560 єн, 84 240 юань Женьміньбі.

Таким чином, згідно отриманої інформації, наданої митними органами Італійської Республіки та Республіки Словенія встановлено ланцюг переміщення товарів, оформлених за митними деклараціями № № 23ITQMP1T0027844E4, 23ITQ3J010033061E9, 23ITQ3J010033062E8, 23ITQ3J010033064E6, 23ITQ3J010033065E5, 23ITQ3J010033066E4, 23ITQ3J010033067E3, 23ITQ3J010033068E2, 23NLLJ5FDA6SBWD53, 23DE27E3, 23GREX48, 23SI38J4, 23SI39J3, 23SI36J6, 23SI37J5, 23SI33J9, 23SI19J4, 23SI24J3 загальною вагою брутто 18 398,14 кг та інформацію про їх вартість - 300 244,25 євро, 50 055 дол. США, 5 633 560 єн, 84 240 юань Женьміньбі, відправлених із Італійської Республіки до України за Carnet TIR № XB85611555.

При цьому, відомості щодо відправника, одержувача, найменування та вартості зазначених товарів, що містяться в документах, отриманих від митних органів Італії, не відповідають відомостям, вказаним у документах, поданих ТОВ «БЕЛЕЦЦА» при митному контролі та оформленні товарів в Україні за митною декларацією № 23UA55U3.

Таким чином, за результатами вивчення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари у асортименті «косметичні продукти для шкіри та волосся, голки для мезотерапії та мікроін`єкцій, фарби та лаки для пластику, органічні розчинники та розріджувачі, папір, фільтри, електронні продукти (пристрої/рідини для куріння) тощо», загальною вагою брутто 18 398,14 кг та загальною вартістю 300 244,25 євро, 50 055 дол. США, 5 633 560 єн, 84 240 юань Женьміньбі, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (10 липня 2023 року) (1 EUR - 39,8214 грн., 1 USD - 36,5686 грн., 1 JPY - 0,25527 грн., 1 CNY - 5,0547 грн.) становить 15 650 474,44 грн, були переміщені через митний кордон України у складі консолідованого вантажу за Carnet TIR № XB85611555 з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товарів згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Відповідно до відомостей інформаційних баз Держмитслужби на момент переміщення та митного оформлення вищевказаних товарів керівником ТОВ «БЕЛЕЦЦА» () була громадянка ОСОБА_1 , яка обіймаючи зазначену посаду, відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства та була зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Отже, в діях громадянки України ОСОБА_1 - керівника ТОВ «БЕЛЕЦЦА» наявні ознаки порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 Митного кодексу України.

В судовому засіданні представник Київської митниці підтримав позицію митного органу та обставини викладені в протоколі про порушення митних правил та просив притягнути громадянку України ОСОБА_1 до відповідальності за порушення митних правил, встановлених МК України.

Захисник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил Токовенко О. В. , в судовому засіданні заперечував проти протоколу, просив справу закрити за відсутністю в діях громадянки України ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК Укрїни, посилаючись на те, що в діях останньої відсутні ознаки порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України, з огляду на наступне.

Митним органом підтверджено та у протоколі зазначено, що до митної декларації надавались первинні документи, які були подані відповідно до статті 335 МК України. Відомостей про те, що контракт між ТОВ «БЕЛЕЦЦА» з нерезидентом та первинні документи є підробленими або такими, що містять недостовірну інформацію щодо ваги або вартості товару, отримувача, відправника у матеріалах про притягнення до адміністративної відповідальності не міститься. Жодна сторона, яка приймала участь у виконанні контракту як продавець, відправник, перевізник та покупець, із наданих до митниці документів, не заявила про відображення в будь-яких із вищезазначених документах недостовірних відомостей, їх викривлення або відсутність контракту на поставку товару ТОВ «БЕЛЕЦЦА». Крім того, у матеріалах справи, окрім з вищенаведених відповідей митних органів інших країн, відсутні будь-які запити на адресу компаній, що були зазначені як отримувачі товару на території України, щодо підтвердження направлення на їх адресу вказаних товарів, їх оплату та наявність контракту на поставку, а також будь-яких претензій щодо неотримання за вказаними документами товарів, які відправлялись відповідно до наданої митними органами інших країн інформації.

Також, митним органом не вчинено жодних дій щодо проведення перевірки за вищевказаними деклараціями, що свідчить про те, що на момент переміщення через митний кордон України жодних підозр щодо наявності порушень та невідповідностей поданим документам не було.

Окрім того, товар зазначений у декларації, поданій ОСОБА_1 та інвойсах до неї був випущений у вільний обіг на митній території України. За умовами контракту нею було перераховано кошти продавцю за поставку такого товару у відповідності до ціни, зазначеної в митних деклараціях, зокрема, 10 жовтня 2023 року нею було перераховано 49 913,93 дол. США, що підтверджується SWIFT-переказом.

До того ж, ТОВ «БЕЛЕЦЦА» сплачено повністю митні платежі із загальної суми, заявленої в митних деклараціях в значно більшому розмірі, ніж зазначено митним органом в протоколі, а матеріали справи не місять відомостей, що наявні будь-які збитки, тому в силу положень статті 268 МК України, зазначене не може бути підставою для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності.

Крім того, після отримання відповідей від іноземних митних органів, відповідно до норм чинного законодавства митний орган повинен був провести документальну невиїзну перевірку, однак доказів того, що така перевірка була проведена матеріали справи не містять та суду надано не було.

Окрім того, листи митних органів Республіки Словенії та Республіки Італія, а також долучені до них документи, не можуть бути належними та допустимими доказами вчинення ОСОБА_1 порушення митних правил, оскільки неофіційний переклад зроблений особою, посадове становище якої не вказано, та знання мови якої не підтверджено належними засобами.

Враховуючи вищевикладене, наведені митним органом відомості та докази є такими, що викликають сумніви та не доводять наявність об`єктивної та суб`єктивної сторони правопорушення в діях ОСОБА_1 .

Заслухавши пояснення представника Київської митниці, захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - Токовенка О. В., дослідивши матеріали справи та долучені докази, суд приходить до такого висновку.

Відповідно до частини першої статті 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Статтею 486 МК України передбачено, що завданням провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог Закону.

Згідно з частиною 1 статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до статті 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил, здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

З аналізу вказаних правових норм статей 458 та 487 МК України, а також статей 2, 9, 11 КУпАП підставою для визнання особи винною в порушенні митних правил, як різновиду адміністративного правопорушення, є встановлення у вчиненому нею діянні всіх ознак складу такого правопорушення, в тому числі ознак суб`єктивної та об`єктивної сторони складу правопорушення.

Усі вказані елементи складу адміністративного правопорушення є неподільним цілим. Наявність цих елементів обов`язкова для кваліфікації конкретного діяння, як адміністративного проступку. Якщо, хоча б один з них відсутній, або не відповідає вимогам, що передбачені відповідною статтею глави 68 МК України, вказане діяння не є порушенням митних правил.

Суд установив, що 07 листопада 2024 року головним державним інспектором оперативного відділу № 1 управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Київської митниці Бутаковою Т. В. складено відносно громадянки України ОСОБА_1 протокол № 0981/10000/24 про порушення митних правил за частиною першою статті 483 МК України.

На думку представника митного органу, в діях керівника ТОВ «БЕЛЕЦЦА» ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України, а саме, переміщення товарів в асортименті: «косметичні продукти для шкіри та волосся, голки для мезотерапії та мікроінєкцій, фарби та лаки для пластику, органічні розчинники та розріджувачі, папір, фільтри, електронні продукти (пристрої/рідини для куріння) тощо», загальною вагою брутто 18 398,14 кг та загальною вартістю 300 244,25 євро, 50 055 дол. США, 5 633 560 єн, 84 240 юань Женьміньбі, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (10 липня 2023 року) (1 EUR - 39,8214 грн, 1 USD - 36,5686 грн, 1 JPY - 0,25527 грн, 1 CNY - 5,0547 грн) становить 15 650 474,44 грн, через митний кордон України у складі консолідованого вантажу за Carnet TIR № XB85611555, з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товарів згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Диспозицією частини першої статті 483 МК України передбачено порушення митних правил, яке полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Об`єктивною стороною порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена частиною першою статті 483 МК України, - є дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто є активна поведінка (вчинок) особи.

Суб`єктивна сторона вказаного адміністративного правопорушення, характеризується лише умисною формою вини.

Таким чином, обов`язковою кваліфікуючою ознакою складу даного адміністративного правопорушення є умисел на його вчинення.

Згідно зі статтею 10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала або свідомо допускала настання цих наслідків.

Склад правопорушення є єдиною та головною підставою для юридичної відповідальності.

Згідно з пунктом 5 частиною другою статті 265 МК України декларант може здійснювати декларування товарів самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Відповідно до частини першої статті 266 МК України декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; надати органу доходів і зборів передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей.

Відповідно до частин першої та сьомої статті 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідченні електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої особи. Перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.

Частиною першою статті 483 МК України як спосіб приховування від митного контролю визначено подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суд, перевіряючи доводи, які містяться в протоколі про порушення митних правил від 07 листопада 2024 року № 0981/10000/24 встановив, що 26 травня 2023 року між ТОВ «БЕЛЕЦЦА» (покупець) в особі директора ОСОБА_1 та компанією «WYSOKI LOT» sp. z.o.o (Польща) (продавець) в особі голови правління Freibergs Girts укладено контракт № 260523BL за умовами якого продавець зобов`язується передати у власність покупцеві, а покупець зобов`язується прийняти у власність від продавця на умовах, вказаних в інвойсі до даного контракту товари. Поставка товару по даному контракту буде виконуватись партіями згідно інвойсу на кожну партію (пункту 1.1 контракту).

Відповідно до пункту 2.1 контракту номенклатура, кількість та ціна товару вказуються в інвойсі на кожну партію. Валюта контракту визначається у доларах США (пункт 2.2 контракту).

Пунктами 4.1 - 4.2 контракту визначено, що валюта платежів: долари США. Оплата товару покупцем проводиться шляхом безготівкового перерахування коштів на банківський рахунок продавця.

Митна декларація ІМ/40/ДЕ № UA100100/2023/438155 (23UA55U3) від 11 липня 2023 року оформлена на підставі товаросупровідних документів, отриманих від продавця товарів - компанії «WYSOKI LOT» sp. z.o.o (Польща), а саме: книжки МДП (Carnet TIR) № XB85611555, CMR від 07 липня 2023 року № 0707 та інвойсу від 03 липня 2023 року № WLBL20230703/1-UA на суму 49 919,93 дол. США, контракту № 260523BL від 26 травня 2023 року.

Отже, процедура декларування даного товару була здійснена виключно на підставі товаросупровідних документів, наданих відправником вантажу.

Крім того, розділом І Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, який затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 року № 651 визначено, що фактурна вартість - ціна товарів, які переміщуються через митний кордон України, зазначена в рахунку (рахунку-фактурі, рахунку-проформі тощо) або іншому документі, що визначає вартість товару.

Статтею 49 МК України визначено, що митна вартість товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Зі змісту вищенаведених норм митного законодавства вбачається, що під час оформлення митних декларацій, декларант зобов`язаний вносити відомості щодо вартості товарів, яка визначена в рахунках (інвойсах).

Так, вартість товару було зазначено в декларації на підставі інвойсу від 03 липня 2023 року № WLBL20230703/1-UA на суму 49 919,93 дол. США, який видано продавцем, тобто вказано вартість у відповідності до вимог законодавства.

Крім того, митним органом зазначено про те, що згідно отриманої інформації, наданої митними органами Італійської Республіки та Республіки Словенія встановлено ланцюг переміщення товарів, оформлених за митними деклараціями № № 23ITQMP1T0027844E4, 23ITQ3J010033061E9, 23ITQ3J010033062E8, 23ITQ3J010033064E6, 23ITQ3J010033065E5, 23ITQ3J010033066E4, 23ITQ3J010033067E3, 23ITQ3J010033068E2, 23NLLJ5FDA6SBWD53, 23DE27E3, 23GREX48, 23SI38J4, 23SI39J3, 23SI36J6, 23SI37J5, 23SI33J9, 23SI19J4, 23SI24J3 загальною вагою брутто 18 398,14 кг та інформацію про їх вартість - 300 244,25 євро, 50 055 дол. США, 5 633 560 єн, 84 240 юань Женьміньбі, відправлених із Італійської Республіки до України за Carnet TIR № XB85611555. Проаналізувавши зазначені декларації, митний орган дійшов висновку, що відомості щодо відправника, одержувача, найменування та вартості товарів, переміщених у складі консолідованого вантажу за Carnet TIR № XB85611555, не відповідають відомостям, вказаним у документах, поданих ТОВ «БЕЛЕЦЦА» при митному контролі та оформленні товарів в Україні за митною декларацією № 23UA55U3.

Водночас, доказів того, що товари, які поставлялися за доданими до зазначеної відповіді митними деклараціями стосується переміщення товару саме за митною декларацією № 23UA55U3 від 11 липня 2023 року митним органом не надано, а також не вказано, які саме відомості співпадають у деклараціях, з аналізу яких митниця дійшла висновку, що вони мають відношення до господарської діяльності ТОВ «БЕЛЕЦЦА», оскільки всі вони стосуються різних одержувачів, відправників та поставлених товарів.

Разом з тим, на виконання умов контракту ТОВ «БЕЛЕЦЦА» здійснило оплату за поставлені товари в сумі 49 919,93 дол. США, що підтверджується копією виписки з карткового рахунку ТОВ «БЕЛЕЦЦА» та копією Swift-платежу.

Викладене підтверджує, що товар придбавався ТОВ «БЕЛЕЦЦА» у компанії «WYSOKI LOT» sp. z.o.o», за який ТОВ «БЕЛЕЦЦА» здійснило оплату.

Відповідно до частини першої статті 54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Як вбачається з матеріалів справи, товар випущений у вільний обіг без будь-яких зауважень щодо визначеної митної вартості, найменування товарів, інформації про відправника чи одержувача.

Крім того, ТОВ «БЕЛЕЦЦА» сплачено повністю митні платежі із загальної суми, заявленої в митних деклараціях, а митним органом не зазначено та суду не надано доказів на підтвердження того, що діями ОСОБА_1 завдано будь-яких збитків у виді недоплати митних платежів або звільнення від їх сплати.

Відповідно до частини першої статті 268 МК України допущення у митній декларації помилок, які не призвели до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру, до незабезпечення дотримання заходів тарифного та/або нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, не тягне за собою застосування санкцій, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами України, крім випадків, передбачених частиною третьою цієї статті.

Посилання захисника Токовенка О. В. на те, що в матеріалах справи наявний неофіційний переклад листів митних органів Республіки Словенії та Італійської Республіки та додатків до них судом відхиляються, оскільки митним органом було надано до суду належним чином завірений переклад документів, що надійшли від митних органів зазначених країн.

Таким чином, в контексті змісту вищезазначених норм МК України та КУпАП, в діях ОСОБА_1 відсутня об`єктивна ознака складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України, оскільки доказами, які містяться в матеріалах справи не доведено, що остання вчинила дії з приводу оформлення товаросупровідних документів, які містять неправдиві відомості, що є обов`язковою ознакою об`єктивної сторони адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.

Матеріали справи про порушення митних правил не містять будь-яких відомостей, які б підтверджували наявність умислу та мети у ОСОБА_1 вчиняти будь-які незаконні дії, в тому числі спрямовані на переміщення товарів з приховуванням від митного контролю, враховуючи, що декларантом здійснено декларування товарів у відповідності до положень Митного кодексу України, у її діях відсутня суб`єктивна ознака складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.

Враховуючи вищевикладене, оцінюючи наявні у справі докази у їх сукупності, суд доходить висновку, що митним органом будь-яких доказів, на підтвердження того, що громадянкою України ОСОБА_1 , як керівником ТОВ «БЕЛЕЦЦА», подано документи, що містять неправдиві відомості про відправника, одержувача, найменування товару та неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товарів, не надано.

Стаття 495 МК України визначає, що доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У пункті 43 рішення Європейського суду з прав людини від 14 лютого 2008 року у справі «Кобець проти України» (з урахуванням первісного визначення принципу «поза розумним сумнівом» у справі «Авшар проти Туреччини») визначено, що доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростованих презумцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість особи доведено поза розумним сумнівом.

Відповідно до частини третьої статті 62 Конституції України усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачиться на її користь.

Згідно зі статтею 7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

На підставі зазначеного, дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази в їх сукупності суд приходить до висновку, що в діях громадянки України ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена частиною першою статті 483 МК України.

Відповідно до пункту 1 статті 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, у зв`язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи, що в діях громадянки України ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбачений частиною першою статті 483 МК України, провадження по справі відносно неї підлягає закриттю.

На підставі вищевикладеного та керуючись статтями 233, 236, 237, 257, 458, 459, частиною першою статті 483, 526-529 МК України, статтями 247, 283, 284, 294 КУпАП, суд

П О С Т А Н О В И ЛА:

Провадження відносно громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , керівника ТОВ «БЕЛЕЦЦА» (, адреса: 51909, Дніпропетровська обл., м. Кам`янське, вул. Уманська, буд. 13, кв. (офіс) 27, (попередня адреса: Україна, 65078, м. Одеса, вул. Космонавтів, буд. 32, офіс 907)), в справі про порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України закрити, у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга може бути подана до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Л. М. Ішуніна