Справа № 404/6157/25
Номер провадження 3/404/1752/25
П О С Т А Н О В А
за ст. 485 Митного кодексу України, -
Як підставу для здійснення митного контролю та митного оформлення директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 надано контракт від 04.08.2022 №SFS040822, укладений між ТОВ «АДАПТ ТОРГ» та компанією UKRALFA TRADE FZ-LLC (RAKN-106, Rakeen building A1,Hamra Industrial Zone-FZ RAK. United Arab Emirates), рахунок-фактуру (інвойс): №2908-1 від 29.08.2022, а також сертифікат з перевезення (походження) товару EUR.1: №А901.010845 від 29.08.2022;
Відповідно до МД № UA901020/2022/006525 відправником вказаного товару є підприємство ТОВ «АДАПТ ТОРГ» в собі директора ОСОБА_1 , отримувачем відповідно до інвойсу №2908-1 від 29.08.2022 є підприємство EUROCONSULT EOOD (22 Zlaten rog str., office 3,1407 Sofia, Bulgaria).
Відповідно до графи 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до ст. 31 Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони) тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%, повна ставка вивізного мита становить 10%.
Сплачено за МД митних платежів (вивізного мита) на загальну суму 13 825,56 грн.
Директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 для застосування тарифної пільги надано сертифікат з перевезення (походження) товарів EUR.1. №А901.010845 від 29.08.2022. В якості підстави для видачі сертифікату були надані наступні документи: договір поставки С-2208-2 від 22.08.2022 та видаткова накладна №38 від 22.08.2022.
Згідно з 44 графою митної декларації № UA901020/2022/006525 директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 надано договір поставки №С-2208-2 від 22.08.2022, а також видаткову накладну №38 від 22.08.2022, в яких вказано, що ПАФ «Ім. Ульянова» поставило ТОВ «АДАПТ ТОРГ» товар «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах», у кількості 25 тон., який у подальшому експортований ТОВ «АДАПТ ТОРГ».
З метою перевірки достовірності поданих митному органу документів, які стали підставою для отримання сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 №А901.010845 від 29.08.2022, митницею направлено запит №7.22-1/20-01/13/523 від 06.02.2025 до ПП «Григорівка-Агро» (попередня назва - ПАФ «Ім. Ульянова»).
10.02.2025 на запит Кропивницької митниці №7.22-1/20-01/13/523 від 06.02.2025 отримана відповідь ПП «Григорівка-Агро» (попередня назва - ПАФ «Ім. Ульянова») № 18 від 06.02.2025, в якій зазначено наступне.
ПАФ «Ім. Ульянова» не укладало із ТОВ «АДАПТ ТОРГ» договір поставки №С-2208-2 від 22.08.2022. Відповідно, протягом 2022 року ПАФ «Ім. Ульянова» не реалізовувало насіння соняшника ТОВ «АДАПТ ТОРГ».
В результаті проведеної перевірки встановлено, що документи, які подані для отримання сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 №А901.010845 від 29.08.2022, ТОВ «АДАПТ ТОРГ», відповідно до яких виробником товару зазначається ПАФ «Ім. Ульянова», містять недостовірні відомості щодо виробника товару, тобто походження товару не підтверджене.
Отже, мито за заявлений товар за МД № UA901020/2022/006525 має бути нараховане в повному обсязі та становить 38 404,34 грн. за повною ставкою мита 10%.
Враховуючи вищевикладене, сума несплачених митних платежів за МД № UA901020/2022/006525 складає 24 578,78 грн.
Таким чином, як зазначено у протоколі, ОСОБА_1 шляхом здобуття сертифікату з перевезення (походження) товарів EUR.1. № А901.010845 від 29.08.2022 для отримання преференції при оформленні товару «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах» за МД UA901020/2022/006525, вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів у розмірі 24 578,78 грн.
Як підставу для здійснення митного контролю та митного оформлення директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 надано контракт від 06.07.2022 №SFS060722, укладений між ТОВ «АДАПТ ТОРГ» та компанією UKRALFA TRADE FZ-LLC (RAKN-106, Rakeen building A1,Hamra Industrial Zone-FZ RAK. United Arab Emirates), рахунки-фактури (інвойси): №№ 2007/2 від 20.07.2022, 2007/1 від 20.07.2022, 2007/3 від 20.07.2022, 2107/5 від 21.07.2022, 2107/4 від 21.07.2022, 2107/3 від 21.07.2022, 2107/2 від 21.07.2022, 2107/1 від 21.07.2022, 2207/6 від 22.07.2022, 2207/7 від 22.07.2022, 2207/5 від 22.07.2022, 2207/4 від 22.07.2022, 2207/3 від 22.07.2022, 2207/9 від 22.07.2022, 2207/10 від 22.07.2022, 2207/2 від 22.07.2022, 2207/1 від 22.07.2022, 2207/8 від 22.07.2022, 2507/5 від 25.07.2022, 2507/1 від 25.07.2022, 2507/2 від 25.07.2022, 2507/3 від 25.07.2022, 2507/4 від 25.07.2022, 2607/1 від 26.07.2022 (далі по тексту інвойси), а також сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1: №№ А901.009554 від 20.07.2022, А901.009551 від 20.07.2022, А901.009556 від 20.07.2022, А901.009582 від 21.07.2022, А901.009581 від 21.07.2022, А901.009580 від 21.07.2022, А901.009579 від 21.07.2022, А901.009578 від 21.07.2022, А901.009630 від 22.07.2022, А901.009631 від 22.07.2022, А901.009629 від 22.07.2022, А901.009628 від 22.07.2022, А901.009627 від 22.07.2022, А901.009635 від 22.07.2022, А901.009637 від 22.07.2022, А901.009626 від 22.07.2022, А901.009625 від 22.07.2022, А901.009634 від 22.07.2022, А901.009706 від 25.07.2022, А901.009702 від 25.07.2022, А901.009703 від 25.07.2022, А901.009704 від 25.07.2022, А901.009705 від 25.07.2022, А901.009730 від 26.07.2022 2022 (далі по тексту сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1).
Відповідно до МД відправником вказаного товару є підприємство ТОВ «АДАПТ ТОРГ» в собі директора ОСОБА_1 , отримувачем відповідно до інвойсів є підприємство EUROCONSULT EOOD (22 Zlaten rog str., office 3,1407 Sofia, Bulgaria).
Відповідно до графи 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до ст. 31 Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони) тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%, повна ставка вивізного мита становить 10%.
Сплачено за МД митних платежів (вивізного мита) на загальну суму 308 907,79 грн.
Директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 для застосування тарифної пільги надано сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1. В якості підстави для видачі сертифікатів були надані наступні документи: договір поставки С-0407-1 від 04.07.2022 та видаткові накладні №70 від 04.07.2022, №72 від 15.07.2022.
Згідно з 44 графою митних декларацій директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 надано договір поставки С-0407-1 від 04.07.2022, а також видаткові накладні №70 від 04.07.2022, №72 від 15.07.2022. Згідно вищевказаних документів ПП «ГАРАНТ» поставило ТОВ «АДАПТ ТОРГ» товар «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах», у кількості 525 тон., який у подальшому експортований ТОВ «АДАПТ ТОРГ».
З метою перевірки достовірності поданих митному органу документів, які стали підставою для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 митницею направлено запит №7.22-1/20-01/13/544 від 06.02.2025 до ПП «ГАРАНТ».
07.02.2025 на запит Кропивницької митниці №7.22-1/20-01/13/544 від 06.02.2025 отримана відповідь ПП «ГАРАНТ» № 2 від 07.02.2025, в якій зазначено наступне.
ПП «ГАРАНТ» не укладало із ТОВ «АДАПТ ТОРГ» договір поставки № С-0407-1 від 04.07.2022. та не поставляло товар згідно видаткових накладних №70 від 04.07.2022, №72 від 15.07.2022. Відповідно, протягом 2022 року ПП «ГАРАНТ» не реалізовувало насіння соняшника ТОВ «АДАПТ ТОРГ».
В результаті проведеної перевірки встановлено, що документи, які подані ТОВ «АДАПТ ТОРГ», для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, відповідно до яких виробником товару зазначається ПП «ГАРАНТ», містять недостовірні відомості щодо виробника товару, тобто походження товару не підтверджене.
Отже, мито за заявлений товар за МД має бути нараховане в повному обсязі та становить 858 077,24 грн. (за повною ставкою мита 10%).
Враховуючи викладене, сума несплачених митних платежів за вищевказаними МД складає 549 169,45 грн.
Таким чином, як зазначено у протоколі, ОСОБА_1 шляхом здобуття сертифікатів з перевезення (походження) товарів EUR.1. для отримання преференції при оформленні товару «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах» за МД вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів у розмірі 549 169,45 грн.
Як підставу для здійснення митного контролю та митного оформлення директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 надано контракт від 15.08.2022 №SFS150822, укладений між ТОВ «АДАПТ ТОРГ» та компанією UKRALFA TRADE FZ-LLC (RAKN-106, Rakeen building A1,Hamra Industrial Zone-FZ RAK. United Arab Emirates), рахунки-фактури (інвойси): №№ 2908-1 від 29.08.2022, 2908-2 від 29.08.2022, 3008-4 від 30.08.2022, 3008-5 від 30.08.2022, 3008-1 від 30.08.2022, 3008-2 від 30.08.2022, 3008-3 від 30.08.2022, 3108-1 від 31.08.2022, 3108-2 від 31.08.2022, 0109-2 від 01.09.2022, 0109-1 від 01.09.2022, 0109-3 від 01.09.2022, 0209-2 від 02.09.2022, 0209-1 від 02.09.2022, 0209-4 від 02.09.2022, 0209-3 від 02.09.2022, 0509-3 від 05.09.2022, 0509-1 від 05.09.2022, 0509-2 від 05.09.2022, 0609-4 від 06.09.2022, 0609-5 від 06.09.2022, 0609-1 від 06.09.2022, 0609-3 від 06.09.2022, 0609-2 від 06.09.2022, 0709-2 від 07.09.2022, 0709-1 від 07.09.2022, 0709-5 від 07.09.2022, 0709-4 від 07.09.2022, 0709-3 від 07.09.2022, 0709-6 від 07.09.2022, 0809-1 від 08.09.2022, 0809-3 від 08.09.2022, 0809-2 від 08.09.2022, 0809-4 від 08.09.2022, 0909-6 від 09.09.2022, 0909-5 від 09.09.2022, 0909-3 від 09.09.2022, 0909-2 від 09.09.2022, 0909-1 від 09.09.2022, 0909-4 від 09.09.2022, 1209-3 від 12.09.2022, 1209-2 від 12.09.2022, 1209-1 від 12.09.2022, 1209-4 від 12.09.2022, 1309-2 від 13.09.2022, 1309-3 від 13.09.2022, 1309-1 від 13.09.2022, 1309-6 від 13.09.2022, 1309-4 від 13.09.2022, 1309-5 від 13.09.2022, 1409-5 від 14.09.2022, 1409-3 від 14.09.2022, 1409-4 від 14.09.2022, 1409-2 від 14.09.2022, 1409-6 від 14.09.2022, 1409-1 від 14.09.2022, 1509-4 від 15.09.2022, 1509-1 від 15.09.2022, 1509-2 від 15.09.2022, 1509-3 від 15.09.2022 (далі по тексту інвойси), а також сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1: №№ А901.011329 від 15.09.2022, А901.011328 від 15.09.2022, А901.011327 від 15.09.2022, А901.011330 від 15.09.2022, А901.011288 від 14.09.2022, А901.011293 від 14.09.2022, А901.011289 від 14.09.2022, А901.011291 від 14.09.2022, А901.011290 від 14.09.2022, А901.011292 від 14.09.2022, А901.011262 від 13.09.2022, А901.011258 від 13.09.2022, А901.011263 від 13.09.2022, А901.011255 від 13.09.2022, А901.011257 від 13.09.2022, А901.011256 від 13.09.2022, А901.011224 від 12.09.2022, А901.011221 від 12.09.2022, А901.011222 від 12.09.2022, А901.011223 від 12.09.2022, А901.011179 від 09.09.2022, А901.011176 від 09.09.2022, А901.011177 від 09.09.2022, А901.011178 від 09.09.2022, А901.011180 від 09.09.2022, А901.011181 від 09.09.2022, А901.011147 від 08.09.2022, А901.011145 від 08.09.2022, А901.011146 від 08.09.2022, А901.011144 від 08.09.2022, А901.011100 від 07.09.2022, А901.011097 від 07.09.2022, А901.011098 від 07.09.2022, А901.011099 від 07.09.2022, А901.011094 від 07.09.2022, А901.011095 від 07.09.2022, А901.011060 від 06.09.2022, А901.011061 від 06.09.2022, А901.011059 від 06.09.2022, А901.011063 від 06.09.2022, А901.011062 від 06.09.2022, А901.011005 від 05.09.2022, А901.011003 від 05.09.2022, А901.011007 від 05.09.2022, А901.010963 від 02.09.2022, А901.010964 від 02.09.2022, А901.010961 від 02.09.2022, А901.010962 від 02.09.2022, А901.010914 від 01.09.2022, А901.010912 від 01.09.2022, А901.010913 від 01.09.2022, А901.010889 від 31.08.2022, А901.010895 від 31.08.2022, А901.010872 від 30.08.2022, А901.010871 від 30.08.2022, А901.010870 від 30.08.2022, А901.010874 від 30.08.2022, А901.010873 від 30.08.2022, А901.010847 від 29.08.2022, А901.010846 від 29.08.2022 (далі по тексту сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1).
Відповідно до МД відправником вказаного товару є підприємство ТОВ «АДАПТ ТОРГ» в собі директора ОСОБА_1 , отримувачем відповідно до інвойсів є підприємство EUROCONSULT EOOD (22 Zlaten rog str., office 3,1407 Sofia, Bulgaria).
Відповідно до графи 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до ст. 31 Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони) тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%, повна ставка вивізного мита становить 10%.
Сплачено за МД митних платежів (вивізного мита) на загальну суму 821 511,20 грн.
Директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 для застосування тарифної пільги надано сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1.
В якості підстави для видачі сертифікатів були надані наступні документи: договір поставки № С-1608-П від 16.08.2022, а також видаткова накладна №112 від 16.08.2022.
Згідно з 44 графою митних декларацій директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 надано договір поставки № С-1608-П від 16.08.2022, а також видаткову накладну №112 від 16.08.2022. Згідно вищевказаних документів ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» поставило ТОВ «АДАПТ ТОРГ» товар «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах», у кількості 2100 тон., який у подальшому експортований ТОВ «АДАПТ ТОРГ».
З метою перевірки достовірності поданих митному органу документів, які стали підставою для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 митницею направлено запит №7.22-1/20-01/13/542 від 06.02.2025 до ФГ «ПОКРОВСЬКЕ».
10.02.2025 на запит Кропивницької митниці №7.22-1/20-01/13/542 від 06.02.2025 отримана відповідь ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» № 29 від 10.02.2025, в якій зазначено наступне.
ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» не укладало із ТОВ «АДАПТ ТОРГ» договір поставки № С-1608-П від 16.08.2022. та не поставляло товар згідно видаткової накладної №112 від 16.08.2022. Відповідно, протягом 2022 року ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» не реалізовувало насіння соняшника ТОВ «АДАПТ ТОРГ».
В результаті проведеної перевірки встановлено, що документи, які подані ТОВ «АДАПТ ТОРГ», для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 відповідно до яких виробником товару зазначається ФГ «ПОКРОВСЬКЕ», містять недостовірні відомості щодо виробника товару, тобто походження товару не підтверджене.
Отже, мито за заявлений товар за МД має бути нараховане в повному обсязі та становить 2 281 975, 68 грн. (за повною ставкою мита 10%).
Враховуючи викладене, сума несплачених митних платежів за вищевказаними МД складає 1 460 464, 48 грн.
Таким чином, як зазначено у протоколі, ОСОБА_1 , шляхом здобуття сертифікатів з перевезення (походження) товарів EUR.1.для отримання преференції при оформленні товару «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах» за МД вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів у розмірі 1 460 464, 48 грн.
Як підставу для здійснення митного контролю та митного оформлення директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 надано контракт від 24.06.2022 №SFS240622, укладений між ТОВ «АДАПТ ТОРГ» та компанією UKRALFA TRADE FZ-LLC (RAKN-106, Rakeen building A1,Hamra Industrial Zone-FZ RAK. United Arab Emirates), рахунки-фактури (інвойси №№ 0108-1 від 01.08.2022, 2907-3 від 29.07.2022, 2907-1 від 29.07.2022, 2907-2 від 29.07.2022, 2807-1 від 28.07.2022, 2807-2 від 28.07.2022, 2807-4 від 28.07.2022, 2807-3 від 28.07.2022, 2807-5 від 28.07.2022, 2807-6 від 28.07.2022, 2707-7 від 27.07.2022, 2707-8 від 27.07.2022, 2707-9 від 27.07.2022, 2707-5 від 27.07.2022, 2707-3 від 27.07.2022, 2707-4 від 27.07.2022, 2707-2 від 27.07.2022, 2707-1 від 27.07.2022, 2707-6 від 27.07.2022, 2607-4 від 26.07.2022, 2607-5 від 26.07.2022, 2607-3 від 26.07.2022, 2607-2 від 26.07.2022, 2607-1 від 26.07.2022(далі по тексту інвойси), а також сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1: №№ А901.009983 від 02.08.2022, А901.009855 від 29.07.2022, А901.009853 від 29.07.2022, А901.009854 від 29.07.2022, А901.009819 від 28.07.2022, А901.009820 від 28.07.2022, А901.009822 від 28.07.2022, А901.009821 від 28.07.2022, А901.009823 від 28.07.2022, А901.009826 від 28.07.2022, А901.009775 від 27.07.2022, А901.009776 від 27.07.2022, А901.009777 від 27.07.2022, А901.009773 від 27.07.2022, А901.009771 від 27.07.2022, А901.009772 від 27.07.2022, А901.009770 від 27.07.2022, А901.009769 від 27.07.2022, А901.009774 від 27.07.2022, А901.009734 від 26.07.2022, А901.009735 від 26.07.2022, А901.009733 від 26.07.2022, А901.009732 від 26.07.2022, А901.009731 від 26.07.2022 (далі по тексту сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1).
Відповідно до МД відправником вказаного товару є підприємство ТОВ «АДАПТ ТОРГ» в собі директора ОСОБА_1 , отримувачем відповідно до інвойсів є підприємство EUROCONSULT EOOD (22 Zlaten rog str., office 3,1407 Sofia, Bulgaria).
Відповідно до графи 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до ст. 31 Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони) тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%, повна ставка вивізного мита становить 10%.
Сплачено за МД митних платежів (вивізного мита) на загальну суму 331 675,24 грн.
Директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 для застосування тарифної пільги надано сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1.
В якості підстави для видачі сертифікатів були надані наступні документи: договір поставки С-2406-АУП від 24.06.2022 та видаткові накладні №88 від 28.06.2022, №89 від 07.07.2022.
Згідно з 44 графою митних декларацій директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 надано договір поставки С-2406-АУП від 24.06.2022, а також видаткові накладні №88 від 28.06.2022, №89 від 07.07.2022. Згідно вищевказаних документів ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» поставило ТОВ «АДАПТ ТОРГ» товар «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах», у кількості 525 тон., який у подальшому експортований ТОВ «АДАПТ ТОРГ».
З метою перевірки достовірності поданих митному органу документів, які стали підставою для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 митницею направлено запит №7.22-1/20-01/13/524 від 06.02.2025 до ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС».
06.02.2025 на запит Кропивницької митниці №7.22-1/20-01/13/524 від 06.02.2025 отримана відповідь ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» № 12 від 06.02.2025, в якій зазначено наступне.
ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» із ТОВ «АДАПТ ТОРГ» в фінансово-господарських взаємовідносинах ніколи не перебувало. У видаткових накладних № 88 від 28.06.2022, № 89 від 07.07.2022 підпис директора та печатка суттєво відрізняється від справжнього. Відповідно, протягом 2022 року ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» не реалізовувало насіння соняшника ТОВ «АДАПТ ТОРГ».
В результаті проведеної перевірки встановлено, що документи, які подані ТОВ «АДАПТ ТОРГ», для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 відповідно до яких виробником товару зазначається ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС», містять недостовірні відомості щодо виробника товару, тобто походження товару не підтверджене.
Отже, мито за заявлений товар за МД має бути нараховане в повному обсязі та становить 921 320,21 грн. (за повною ставкою мита 10%).
Враховуючи викладене, сума несплачених митних платежів за вищевказаними МД складає 589 644,97 грн.
Таким чином, як зазначено у протоколі, ОСОБА_1 , шляхом здобуття сертифікатів з перевезення (походження) товарів EUR.1. для отримання преференції при оформленні товару «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах» за МД вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів у розмірі 589 644,97 грн.
Як підставу для здійснення митного контролю та митного оформлення директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 надано контракт від 21.07.2022 №SFS210722, укладений між ТОВ «АДАПТ ТОРГ» та компанією UKRALFA TRADE FZ-LLC (RAKN-106, Rakeen building A1,Hamra Industrial Zone-FZ RAK. United Arab Emirates), рахунки-фактури (інвойси): №№ 0108/1 від 01.08.2022, 0108/2 від 01.08.2022, 0108/3 від 01.08.2022, 0108/4 від 01.08.2022, 0208/4 від 02.08.2022, 0208/3 від 02.08.2022, 0208/1 від 02.08.2022, 0308/5 від 03.08.2022, 0308/4 від 03.08.2022, 0308/3 від 03.08.2022, 0308/2 від 03.08.2022, 0308/1 від 03.08.2022, 0408/6 від 04.08.2022, 0408/5 від 04.08.2022, 0408/4 від 04.08.2022, 0408/3 від 04.08.2022, 0408/2 від 04.08.2022, 0408/1 від 04.08.2022, 0508/1 від 05.08.2022, 0808/5 від 08.08.2022, 0808/4 від 08.08.2022, 0808/3 від 08.08.2022, 0808/2 від 08.08.2022, 1108/1 від 11.08.2022 (далі по тексту інвойси), а також сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1: №№ А901.009984 від 02.08.2022, А901.009985 від 02.08.2022, А901.009986 від 02.08.2022, А901.009987 від 02.08.2022, А901.009990 від 02.08.2022, А901.009989 від 02.08.2022, А901.009988 від 02.08.2022, А901.010026 від 03.08.2022, А901.010025 від 03.08.2022, А901.010024 від 03.08.2022, А901.010023 від 03.08.2022, А901.010022 від 03.08.2022, А901.010060 від 04.08.2022, А901.010059 від 04.08.2022, А901.010058 від 04.08.2022, А901.010057 від 04.08.2022, А901.010056 від 04.08.2022, А901.010055 від 04.08.2022, А901.010129 від 05.08.2022, А901.010207 від 08.08.2022, А901.010206 від 08.08.2022, А901.010205 від 08.08.2022, А901.010204 від 08.08.2022, А901.010328 від 11.08.2022 (далі по тексту сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1).
Відповідно до МД відправником вказаного товару є підприємство ТОВ «АДАПТ ТОРГ» в собі директора ОСОБА_1 , отримувачем відповідно до інвойсів є підприємство EUROCONSULT EOOD (22 Zlaten rog str., office 3,1407 Sofia, Bulgaria).
Відповідно до графи 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до ст. 31 Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони) тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%, повна ставка вивізного мита становить 10%.
Сплачено за МД митних платежів (вивізного мита) на загальну суму 331 675,24 грн.
Директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 для застосування тарифної пільги надано сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1.
В якості підстави для видачі сертифікатів були надані наступні документи: договір поставки № С-1407-П від 14.07.2022, а також видаткові накладні №87 від 14.07.2022 та №88 від 20.07.2022.
Згідно з 44 графою митних декларацій директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 надано договір поставки № С-1407-П від 14.07.2022, а також видаткові накладні №87 від 14.07.2022 та №88 від 20.07.2022. Згідно вищевказаних документів ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» поставило ТОВ «АДАПТ ТОРГ» товар «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах», у кількості 525 тон., який у подальшому експортований ТОВ «АДАПТ ТОРГ».
З метою перевірки достовірності поданих митному органу документів, які стали підставою для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 митницею направлено запит №7.22-1/20-01/13/593 від 11.02.2025 до ФГ «ПОКРОВСЬКЕ».
10.02.2025 на запит Кропивницької митниці №7.22-1/20-01/13/593 від 11.02.2025 отримана відповідь ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» № 31 від 12.02.2025, в якій зазначено наступне.
ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» не укладало із ТОВ «АДАПТ ТОРГ» договір поставки № С-1407-П від 14.07.2022 та не поставляло товар згідно видаткових накладних №87 від 14.07.2022 та №88 від 20.07.2022. Відповідно, протягом 2022 року ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» не реалізовувало насіння соняшника ТОВ «АДАПТ ТОРГ».
В результаті проведеної перевірки встановлено, що документи, які подані ТОВ «АДАПТ ТОРГ», для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 відповідно до яких виробником товару зазначається ФГ «ПОКРОВСЬКЕ», містять недостовірні відомості щодо виробника товару, тобто походження товару не підтверджене.
Отже, мито за заявлений товар за МД має бути нараховане в повному обсязі та становить 921 320,21 грн. (за повною ставкою мита 10%).
Враховуючи викладене, сума несплачених митних платежів за вищевказаними МД складає 589 644,97 грн.
Таким чином, як зазначено у протоколі, ОСОБА_1 , шляхом здобуття сертифікатів з перевезення (походження) товарів EUR.1. для отримання преференції при оформленні товару «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах» за МД вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів у розмірі 589 644,97 грн.
Як підставу для здійснення митного контролю та митного оформлення директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 надано контракт від 15.06.2022 № SFS150622, укладений між ТОВ «АДАПТ ТОРГ» та компанією UKRALFA TRADE FZ-LLC (RAKN-106, Rakeen building A1, Hamra Industrial Zone-FZ RAK. United Arab Emirates), рахунки-фактури (інвойси №№ 0107-3 від 01.07.2022, 0107-1 від 01.07.2022, 0107-2 від 01.07.2022, 0107-4 від 01.07.2022, 0407-4 від 04.07.2022, 0407-1 від 04.07.2022, 0407-2 від 04.07.2022, 0407-3 від 04.07.2022, 0507-2 від 05.07.2022, 0507-1 від 05.07.2022, 0507-4 від 05.07.2022, 0507-7 від 05.07.2022, 0507-3 від 05.07.2022, 0507-5 від 05.07.2022, 0507-6 від 05.07.2022, 0507-8 від 05.07.2022, 0607-4 від 06.07.2022, 0607-2 від 06.07.2022, 0607-1 від 06.07.2022, 0607-3 від 06.07.2022, 0707-6 від 07.07.2022, 0707-7 від 07.07.2022, 0707-1 від 07.07.2022, 0707-2 від 07.07.2022, 0707-5 від 07.07.2022, 0707-4 від 07.07.2022, 0707-3 від 07.07.2022, 0707-8 від 07.07.2022, 0807-3 від 08.07.2022, 0807-2 від 08.07.2022, 0807-1 від 08.07.2022, 0807-4 від 08.07.2022, 0807-5 від 08.07.2022, 0807-6 від 08.07.2022, 1107-4 від 11.07.2022, 1107-5 від 11.07.2022, 1107-8 від 11.07.2022, 1107-10 від 11.07.2022, 1107-9 від 11.07.2022, 1107-7 від 11.07.2022, 1107-6 від 11.07.2022, 1107-3 від 11.07.2022, 1107-2 від 11.07.2022, 1107-1 від 11.07.2022, 1207-3 від 12.07.2022, 1307-1 від 13.07.2022, 1307-2 від 13.07.2022, 1907-1 від 19.07.2022 (далі по тексту інвойси), а також сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1: №№ А901.009120 від 01.07.2022, А901.009118 від 01.07.2022, А901.009119 від 01.07.2022, А901.009121 від 01.07.2022, А901.009147 від 04.07.2022, А901.009144 від 04.07.2022, А901.009145 від 04.07.2022, А901.009146 від 04.07.2022, А901.009179 від 05.07.2022, А901.009177 від 05.07.2022, А901.009181 від 05.07.2022, А901.009184 від 05.07.2022, А901.009180 від 05.07.2022, А901.009182 від 05.07.2022, А901.009183 від 05.07.2022, А901.009185 від 05.07.2022, А901.009216 від 06.07.2022, А901.009214 від 06.07.2022, А901.009213 від 06.07.2022, А901.009215 від 06.07.2022, А901.009243 від 07.07.2022, А901.009244 від 07.07.2022, А901.009238 від 07.07.2022, А901.009239 від 07.07.2022, А901.009242 від 07.07.2022, А901.009241 від 07.07.2022, А901.009240 від 07.07.2022, А901.009245 від 07.07.2022, А901.009277 від 08.07.2022, А901.009276 від 08.07.2022, А901.009275 від 08.07.2022, А901.009278 від 08.07.2022, А901.009279 від 08.07.2022, А901.009280 від 08.07.2022, А901.009304 від 11.07.2022, А901.009305 від 11.07.2022, А901.009308 від 11.07.2022, А901.009310 від 11.07.2022, А901.009309 від 11.07.2022, А901.009307 від 11.07.2022, А901.009306 від 11.07.2022, А901.009303 від 11.07.2022, А901.009302 від 11.07.2022, А901.009301 від 11.07.2022, А901.009341 від 12.07.2022, А901.009394 від 13.07.2022, А901.009395 від 13.07.2022, А901.009524 від 19.07.2022 (далі по тексту сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1).
Відповідно до МД відправником вказаного товару є підприємство ТОВ «АДАПТ ТОРГ» в собі директора ОСОБА_1 , отримувачем відповідно до інвойсів є підприємство OLIVA AD (1 MARIN BOEV STR. 5835 TOWN OF KNEZHA,VAT. 106013774, BULGARIA).
Відповідно до графи 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до ст. 31 Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони) тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%, повна ставка вивізного мита становить 10%.
Сплачено за МД митних платежів (вивізного мита) на загальну суму 530 303,26 грн.
Директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 для застосування тарифної пільги надано сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1.
В якості підстави для видачі сертифікатів були надані наступні документи: договір поставки С-1506-АУП від 15.06.2022 та видаткові накладні № 85 від 15.06.2022, № 87 від 24.06.2022.
Згідно з 44 графою митних декларацій директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 надано договір поставки С-1506-АУП від 15.06.2022, а також видаткові накладні № 88 від 15.06.2022, №87 від 24.06.2022. Згідно вищевказаних документів ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» поставило ТОВ «АДАПТ ТОРГ» товар «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах», у кількості 1 050,00 тонн, який у подальшому експортований ТОВ «АДАПТ ТОРГ».
З метою перевірки достовірності поданих митному органу документів, які стали підставою для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 митницею направлено запит № 7.22-1/20-01/13/559 від 10.02.2025 до ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС».
10.02.2025 на запит Кропивницької митниці № 7.22-1/20-01/13/559 від 10.02.2025 отримана відповідь ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» № 23 від 10.02.2025, в якій зазначено наступне.
ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» із ТОВ «АДАПТ ТОРГ» в фінансово-господарських взаємовідносинах ніколи не перебувало. У видаткових накладних № 85 від 15.06.2022, № 87 від 24.06.2022 підпис директора та печатка суттєво відрізняється від справжнього. Відповідно, протягом 2022 року ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» не реалізовувало насіння соняшника ТОВ «АДАПТ ТОРГ».
В результаті проведеної перевірки встановлено, що документи, які подані ТОВ «АДАПТ ТОРГ», для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 відповідно до яких виробником товару зазначається ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС», містять недостовірні відомості щодо виробника товару, тобто походження товару не підтверджене.
Отже, мито за заявлений товар за МД має бути нараховане в повному обсязі та становить 1 473 064,74 грн. (за повною ставкою мита 10%).
Враховуючи викладене, сума несплачених митних платежів за вищевказаними МД складає 942 761,48 грн.
Таким чином, як зазначено у протоколі, ОСОБА_1 , шляхом здобуття сертифікатів з перевезення (походження) товарів EUR.1. для отримання преференції при оформленні товару «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах» за МД вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів у розмірі 942 761,48 грн.
Як підставу для здійснення митного контролю та митного оформлення директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 надано контракт від 16.06.2022 № SFS160622, укладений між ТОВ «АДАПТ ТОРГ» та компанією UKRALFA TRADE FZ-LLC (RAKN-106, Rakeen building A1, Hamra Industrial Zone-FZ RAK. United Arab Emirates), рахунки-фактури (інвойси №№ 0107/2 від 01.07.2022, 0107/1 від 01.07.2022, 0507/1 від 05.07.2022, 0607/5 від 06.07.2022, 0607/3 від 06.07.2022, 0607/1 від 06.07.2022, 0607/4 від 06.07.2022, 0607/2 від 06.07.2022, 0607/6 від 06.07.2022, 0707/1 від 07.07.2022, 0707/2 від 07.07.2022, 0807/1 від 08.07.2022, 0807/2 від 08.07.2022, 1207/6 від 12.07.2022, 1207/7 від 12.07.2022, 1207/8 від 12.07.2022, 1207/9 від 12.07.2022, 1307/11 від 13.07.2022, 1307/10 від 13.07.2022, 1307/7 від 13.07.2022, 1307/8 від 13.07.2022, 1307/9 від 13.07.2022, 1307/1 від 13.07.2022, 1307/2 від 13.07.2022, 1307/3 від 13.07.2022, 1307/5 від 13.07.2022, 1307/6 від 13.07.2022, 1307/4 від 13.07.2022, 1407/8 від 14.07.2022, 1407/7 від 14.07.2022, 1407/1 від 14.07.2022, 1407/2 від 14.07.2022, 1507/3 від 15.07.2022, 1507/5 від 15.07.2022, 1507/6 від 15.07.2022, 1507/1 від 15.07.2022, 1407/3 від 14.07.2022, 1407/5 від 14.07.2022, 1407/6 від 14.07.2022, 1507/2 від 15.07.2022, 1507/4 від 15.07.2022, 1807/2 від 18.07.2022, 1807/1 від 18.07.2022, 1907/3 від 19.07.2022, 1907/2 від 19.07.2022, 1907/1 від 19.07.2022, 2007/1 від 20.07.2022, 2007/2 від 20.07.2022 (далі по тексту інвойси), а також сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1: №№ А901.009117 від 01.07.2022, А901.009116 від 01.07.2022, А901.009178 від 05.07.2022, А901.009211 від 06.07.2022, А901.009209 від 06.07.2022, А901.009207 від 06.07.2022, А901.009210 від 06.07.2022, А901.009208 від 06.07.2022, А901.009212 від 06.07.2022, А901.009236 від 07.07.2022, А901.009237 від 07.07.2022, А901.009273 від 08.07.2022, А901.009274 від 08.07.2022, А901.009337 від 12.07.2022, А901.009338 від 12.07.2022, А901.009339 від 12.07.2022, А901.009340 від 12.07.2022, А901.009393 від 13.07.2022, А901.009392 від 13.07.2022, А901.009389 від 13.07.2022, А901.009390 від 13.07.2022, А901.009391 від 13.07.2022, А901.009383 від 13.07.2022, А901.009384 від 13.07.2022, А901.009385 від 13.07.2022, А901.009387 від 13.07.2022, А901.009388 від 13.07.2022, А901.009386 від 13.07.2022, А901.009405 від 14.07.2022, А901.009404 від 14.07.2022, А901.009402 від 14.07.2022, А901.009403 від 14.07.2022, А901.009454 від 15.07.2022, А901.009456 від 15.07.2022, А901.009457 від 15.07.2022, А901.009452 від 15.07.2022, А901.009449 від 15.07.2022, А901.009450 від 15.07.2022, А901.009451 від 15.07.2022, А901.009453 від 15.07.2022, А901.009455 від 15.07.2022, А901.009482 від 18.07.2022, А901.009481 від 18.07.2022, А901.009523 від 19.07.2022, А901.009522 від 19.07.2022, А901.009521 від 19.07.2022, А901.009550 від 20.07.2022, А901.009553 від 20.07.2022 (далі по тексту сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1).
Відповідно до МД відправником вказаного товару є підприємство ТОВ «АДАПТ ТОРГ» в собі директора ОСОБА_1 , отримувачем відповідно до інвойсів є EUROCONSULT EOOD (22 Zlaten rog str., office 3,1407 Sofia, Bulgaria).
Відповідно до графи 36 МД заявлено код митної преференції «410» (товари, що вивозяться з України відповідно до ст. 31 Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони) тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита, що складає 3,6%, повна ставка вивізного мита становить 10%.
Сплачено за МД митних платежів (вивізного мита) на загальну суму 530 300,10 грн.
Директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 для застосування тарифної пільги надано сертифікати з перевезення (походження) товарів EUR.1.
В якості підстави для видачі сертифікатів були надані наступні документи: договір поставки С-1506-1 від 15.06.2022 та видаткові накладні № 98 від 15.06.2022, № 99 від 28.06.2022.
Згідно з 44 графою митних декларацій директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 надано договір поставки С-1506-1 від 15.06.2022 та видаткові накладні № 98 від 15.06.2022, № 99 від 28.06.2022. Згідно вищевказаних документів ТОВ «АГРОФІРМА «ХРИСТОФОРІВСЬКЕ» поставило ТОВ «АДАПТ ТОРГ» товар «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах», у кількості 1 050,00 тонн, який у подальшому експортований ТОВ «АДАПТ ТОРГ».
З метою перевірки достовірності поданих митному органу документів, які стали підставою для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 митницею направлено запит № 7.22-1/20-01/13/545 від 06.02.2025 до ТОВ «АГРОФІРМА «ХРИСТОФОРІВСЬКЕ».
10.02.2025 на запит Кропивницької митниці № 7.22-1/20-01/13/545 від 06.02.2025 отримана відповідь ТОВ «АГРОФІРМА «ХРИСТОФОРІВСЬКЕ» № 16 від 10.02.2025, в якій зазначено наступне.
ТОВ «АГРОФІРМА «ХРИСТОФОРІВСЬКЕ» повідомлено, що договори поставки із ТОВ «АДАПТ ТОРГ» не укладались. Відповідно товар «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах» для вищезгаданого підприємства не поставляли.
В результаті проведеної перевірки встановлено, що документи, які подані ТОВ «АДАПТ ТОРГ», для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 відповідно до яких виробником товару зазначається ТОВ «АГРОФІРМА «ХРИСТОФОРІВСЬКЕ», містять недостовірні відомості щодо виробника товару, тобто походження товару не підтверджене.
Отже, мито за заявлений товар за МД має бути нараховане в повному обсязі та становить 1 473 055,98 грн. (за повною ставкою мита 10%).
Враховуючи викладене, сума несплачених митних платежів за вищевказаними МД складає 942 755,88 грн.
Таким чином, як зазначено у протоколі, ОСОБА_1 , шляхом здобуття сертифікатів з перевезення (походження) товарів EUR.1. для отримання преференції при оформленні товару «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах» за МД вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів у розмірі 942 755,88 грн.
Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених МК України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку (п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України).
ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився, про час та місце розгляду справи повідомлявся завчасно та належним чином, що підтверджується матеріалами справи, клопотань про відкладення справи на адресу суду не надходило, однак направив до суду його захисника - адвоката Моргунову Т.О., яка у судовому засіданні щодо обставин, викладених у протоколах про порушення митних правил, заперечувала, вважає, що у діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, у зв`язку з чим провадження у справі підлягає закриттю на підставі п.1 ст.247 КУпАП. Крім того, просила суд передати справи за зазначеними вище протоколами до Дарницького управління поліції ГУ НП у м. Києві для приєднання до кримінального провадження за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч. 1 ст. 358 КК України.
Представник Кропивницької митниці Крамарчук С.Я. у судовому засіданні підтримав позицію Кропивницької митниці Державної митної служби України, за обставин, викладених в протоколах, та просив притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст. 485 МК України та застосувати відносно нього адміністративне стягнення, передбачене санкцією вказаної статті. У задоволенні заявлених стороною захисту клопотань про передачу справи за зазначеними вище протоколами до Дарницького управління поліції ГУ НП у м. Києві для приєднання до кримінального провадження за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч. 1 ст. 358 КК України просив відмовити.
Дослідивши матеріали справи, заслухавши доводи представника Кропивницької митниці Державної митної служби України та захисника, суд дійшов наступного висновку.
Відповідно до положень ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Відповідно до змісту вимог ст.486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.
Вимогами ст.489 КУпАП передбачено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Частиною 2 статті 83 МК України встановлено, що для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.
Згідно з частиною 1статті 257 МК України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, на які накладено електронний підпис декларанта.
Відповідно до частини 8 статті 257 МК України та наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 (зі змінами) «Про затвердження Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», декларант в гр. 31 має вносити відомості про товар, зокрема зазначає торгівельну марку, виробника товару та найменування країни походження товарів.
З 01.01.2016 застосовується Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони від 27.06.2014 (далі - Угода), яка ратифікована Законом України від 16.09.2014 № 1678.
Відповідно до ч. 2 ст. 26 Угоди для цілей цієї глави «походження» означає, що товар підпадає під правила походження, викладені в Протоколі I до цієї Угоди («Щодо визначення концепції «походження товарів» і методів адміністративного співробітництва»).
У відповідності до вимог ст. 27 Угоди для цілей цієї глави «мито» включає будь-яке мито або інший платіж, пов`язаний з імпортом або експортом товару, зокрема, будь-який додатковий податок або додатковий платіж, пов`язаний з імпортом або експортом товару.
Відповідно до ч. 1 ст. 16 Протоколу 1 до Угоди товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, декларація, що надалі іменуватиметься «декларацією інвойс», надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати; текст декларації інвойс наведений у Додатку до цього Протоколу.
Згідно ст. 17 Протоколу 1 до Угоди сертифікат з перевезення товару EUR.1 має бути виданий митними органами країни експорту на письмову заяву експортера або, під відповідальність експортера, його уповноваженим представником. Для цього експортер або його уповноважений представник має заповнити сертифікат з перевезення товару EUR.1, а також бланк заяви, зразок якої наведений у Додатку III. Ці бланки мають бути заповнені однією з мов, якими складено цю Угоду, і згідно з нормами законодавства країни експорту.
Сертифікат з перевезення товару EUR.1 це документ, що видається митними органами країни експорту для підтвердження відповідності товару вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених в Угоді, при застосуванні преференційних ставок ввізного мита.
З моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації (ч. 8 ст. 264 МК України).
Відповідальність з ст. 485 МК України настає у разі заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.
Відповідно до вимог ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Вина директора ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення підтверджується доказами, наявними в матеріалах справи, а саме:
-зовнішньоекономічними контрактами від 04.08.2022 №SFS040822, від 06.07.2022 №SFS060722, від 15.08.2022 №SFS150822, від 24.06.2022 №SFS240622, від 21.07.2022 №SFS210722, від 15.06.2022 № SFS150622, від 16.06.2022 № SFS160622;
-вказаними в протоколах про порушення митних правил сертифікатами з перевезення (походження) товару з України «EUR.1»;
-вказаними в протоколах про порушення митних правил митними деклараціями типу «ЕК10АА» в яких заявлено використання податкової пільги за преференцією «410» та ставки вивізного (експортного) мита у розмірі 3,6% від митної вартості зазначеного товару;
-вказаними в протоколах про порушення митних правил рахунками-фактури (інвойсами) в яких заявлено походження товару Україна;
-договором поставки №С-2208-2 від 22.08.2022 та видатковими накладними №38 від 22.08.2022 в яких вказано, що ПАФ «Ім. Ульянова» поставило ТОВ «АДАПТ ТОРГ» товар «насіння соняшника, українського походження»;
-договором поставки С-0407-1 від 04.07.2022 та видатковими накладними №70 від 04.07.2022, №72 від 15.07.2022 в яких вказано, що ПП «ГАРАНТ» поставило ТОВ «АДАПТ ТОРГ» товар «насіння соняшнику, українського походження»;
-договором поставки № С-1608-П від 16.08.2022 та видатковими накладними №112 від 16.08.2022 в яких вказано, що ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» поставило ТОВ «АДАПТ ТОРГ» товар «насіння соняшнику, українського походження»;
-договором поставки С-2406-АУП від 24.06.2022 та видатковими накладними №88 від 28.06.2022, №89 від 07.07.2022 в яких вказано, що ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» поставило ТОВ «АДАПТ ТОРГ» товар «насіння соняшнику, українського походження»;
-договором поставки № С-1407-П від 14.07.2022 та видатковими накладними №87 від 14.07.2022 та №88 від 20.07.2022 в яких вказано, що ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» поставило ТОВ «АДАПТ ТОРГ» товар «насіння соняшнику, українського походження»;
-договором поставки С-1506-АУП від 15.06.2022 та видатковими накладними № 88 від 15.06.2022, №87 від 24.06.2022 в яких вказано, що ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» поставило ТОВ «АДАПТ ТОРГ» товар «насіння соняшнику, українського походження»;
-договором поставки С-1506-1 від 15.06.2022 та видатковими накладними № 98 від 15.06.2022, № 99 від 28.06.2022 в яких вказано, що ТОВ «АГРОФІРМА «ХРИСТОФОРІВСЬКЕ» поставило ТОВ «АДАПТ ТОРГ» товар «насіння соняшнику, українського походження»;
-відповіддю ПП «Григорівка-Агро» (попередня назва - ПАФ «Ім. Ульянова») № 18 від 06.02.2025 згідно з якою ПАФ «Ім. Ульянова» не укладало із ТОВ «АДАПТ ТОРГ» договір поставки №С-2208-2 від 22.08.2022. Відповідно, протягом 2022 року ПАФ «Ім. Ульянова» не реалізовувало насіння соняшника на адресу ТОВ «АДАПТ ТОРГ»;
-відповіддю ПП «ГАРАНТ» № 2 від 07.02.2025 згідно з якою ПП «ГАРАНТ» не укладало із ТОВ «АДАПТ ТОРГ» договір поставки № С-0407-1 від 04.07.2022 та не поставляло товар згідно видаткових накладних №70 від 04.07.2022, №72 від 15.07.2022. Відповідно, протягом 2022 року ПП «ГАРАНТ» не реалізовувало насіння соняшника на адресу ТОВ «АДАПТ ТОРГ»;
-відповіддю ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» № 29 від 10.02.2025 згідно з якою ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» не укладало із ТОВ «АДАПТ ТОРГ» договір поставки № С-1608-П від 16.08.2022 та не поставляло товар згідно видаткової накладної №112 від 16.08.2022. Відповідно, протягом 2022 року ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» не реалізовувало насіння соняшника ТОВ «АДАПТ ТОРГ»;
-відповіддю ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» № 12 від 06.02.2025 згідно з якою ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» із ТОВ «АДАПТ ТОРГ» в фінансово-господарських взаємовідносинах ніколи не перебувало. У видаткових накладних № 88 від 28.06.2022, № 89 від 07.07.2022 підпис директора та печатка суттєво відрізняється від справжнього. Відповідно, протягом 2022 року ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» не реалізовувало насіння соняшника ТОВ «АДАПТ ТОРГ»;
-відповіддю ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» № 31 від 12.02.2025 згідно з якою ФГ «ПОКРОВСЬКЕ» не реалізовувало насіння соняшника на адресу ТОВ «АДАПТ ТОРГ»;
-відповіддю ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» № 23 від 10.02.2025 згідно з якою ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» із ТОВ «АДАПТ ТОРГ» в фінансово-господарських взаємовідносинах ніколи не перебувало. У видаткових накладних № 85 від 15.06.2022, № 87 від 24.06.2022 підпис директора та печатка суттєво відрізняється від справжнього. Відповідно, протягом 2022 року ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС» не реалізовувало насіння соняшника ТОВ «АДАПТ ТОРГ»;
-відповіддю ТОВ «АГРОФІРМА «ХРИСТОФОРІВСЬКЕ» № 16 від 10.02.2025 згідно з якою ТОВ «АГРОФІРМА «ХРИСТОФОРІВСЬКЕ» не укладало договори поставки із ТОВ «АДАПТ ТОРГ». Відповідно товар для вищезгаданого підприємства не поставляли;
-письмовими поясненнями директора ПП «Григорівка-Агро» ОСОБА_3 ;
-доповідною запискою від 07.05.2025 №15/15-02/1579, згідно якої Кропивницькою митницею було анульовано сертифікати з перевезення EUR.1 за заявами експортера ТОВ «АДАПТ ТОРГ».
Наведені докази узгоджуються між собою, є належними та допустимими, підстави ставити під сумнів їх достовірність відсутні, а тому в своїй сукупності підтверджують обставини, встановлені в судовому засіданні. При цьому, достатні та допустимі дані, які б спростовували чи ставили під сумнів наведені досліджені докази, вказували про порушення вимог МК України під час їх отримання, у справі відсутні і не встановлені.
Відповідно до відповіді ГУ ДПС у м. Києві від 25.04.2025 №2140/8.16/7.22-1 встановлено, що згідно інформаційних ресурсів ДПС, не встановлено взаємовідносин в 2022 році між ТОВ «АДАПТ ТОРГ» та ПП «Григорівка-Агро», ПП «ГАРАНТ», ФГ «ПОКРОВСЬКЕ», ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС», ТОВ «АГРОФІРМА «ХРИСТОФОРІВСЬКЕ» в Єдиному державному реєстрі податкових накладних відсутня інформація стосовно реєстрації вищезазначеними підприємствами податкових накладних на контрагента ТОВ «АДАПТ ТОРГ» та реєстрації Товариством «АДАПТ ТОРГ» податкових накладних на вищезазначені контрагенти.
перевезення (походження) EUR.1, у березні 2025 року було анульовано сертифікати з перевезення EUR.1, видані Кропивницькою митницею за заявами експортера ТОВ «АДАПТ ТОРГ» (доповідна записка від 07.05.2025 №15/15-02/1579).
Що в свою чергу свідчить про те, що преференційний статус походження з України товару «Насіння соняшнику», який експортувався ТОВ «АДАПТ ТОРГ» до країни ЄС, документально не підтверджується. Виявлено факт надання ТОВ «АДАПТ ТОРГ» недостовірних відомостей про виробників зазначеного товару, тобто ПАФ «Ім. Ульянова», ПП «ГАРАНТ», ФГ «ПОКРОВСЬКЕ», ТОВ «АГРОДАР-УКРАЇНА ПЛЮС», ТОВ «АГРОФІРМА «ХРИСТОФОРІВСЬКЕ», при оформленні сертифікатів EUR.1.
Під час експорту вищевказаного товару ТОВ «АДАПТ ТОРГ» незаконно та безпідставно сплатило вивізне (експортне) мито за преференційною ставкою - 3,6% від митної вартості зазначеного товару. Сертифікати EUR.1, на підставі визначеного законодавством порядку, митницею були анульовані.
Що стосується заявленого захисником ОСОБА_1 - адвокатом Моргуновою Т.О., клопотання про передання справи за зазначеними вище протоколами до Дарницького управління поліції ГУ НП у м. Києві для приєднання до кримінального провадження за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч. 1 ст. 358 КК України, то суд зазначає наступне, відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, вині (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщенню товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачено адміністративна відповідальність.
Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Отже, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України, об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України.
Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.
З урахуванням викладеного, саме підроблення документів, печаток, штампів та бланків, збут чи використання підроблених документів, печаток, штампів не охоплюється об`єктивною стороною адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, а є самостійним складом кримінального правопорушення, передбаченого ст. 358 КК України.
За таких обставин, у даному випадку, відсутнє порушення вимог статті 61 Конституції України щодо заборони подвійного притягнення до юридичної відповідальності одного виду за одне й те саме правопорушення, оскільки особою вчиняються дії, які мають ознаки декількох правопорушень, які вчиняються окремо одне від одного.
Вищевикладене узгоджується із позицією Касаційного кримінального суду у складі Верховного Суду, яка викладена у справах № 493/1096/15-к (постанова колегії суддів від 2 жовтня 2018 року), № 686/1 1795/17 (постанова колегії суддів від 8 грудня 2022 року), № 585/3184/20 (постанова колегії від 14 червня 2022 року). У яких судді Касаційного кримінального суду у складі Верховного Суду дійшли висновку про те, що притягнення особи до адміністративної та кримінальної відповідальності не свідчить про подвійне притягнення до юридичної відповідальності одного виду за одне й те саме правопорушення.
У зв`язку з чим, суд вважає, що клопотання захисника ОСОБА_1 - адвоката Моргунової Т.О. про передання справи за зазначеними вище протоколами до Дарницького управління поліції ГУ НП у м. Києві для приєднання до кримінального провадження за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч. 1 ст. 358 КК України задоволенню не підлягає.
Враховуючи встановлені фактичні обставини справ та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст. 485 МК України порушення митних правил є доведеною поза розумним сумнівом, а тому він підлягає відповідальності в межах санкції цієї норми.
Таким чином, суд приходить до висновку, що директором ТОВ «АДАПТ ТОРГ» ОСОБА_1 шляхом здобуття сертифікатів з перевезення (походження) товарів EUR.1. для отримання преференції при оформленні товару «насіння соняшнику, українського походження, врожаю 2021 року, для харчової олійної промисловості, не подрібнене, не лущене, в лушпинні чорного кольору в біг-бегах» за МД вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів у розмірі 5 099 020,01 грн., тим самим вчинив адміністративне правопорушення, передбачене статтею 485 Митного кодексу України, а доводи його захисника адвоката Моргунової Т.О. про те, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад вказаного адміністративного правопорушення, суд розцінює, як спосіб захисту, оскільки вони спростовуються сукупністю досліджених по справі об`єктивних, належних, допустимих доказів, які є послідовними, достатньо вагомими, чіткими, узгодженими між собою, а тому достовірними, достатніми та відповідають критеріям якості доказів, встановленим в рішеннях Європейського суду з прав людини в справі «Нечипорук і Йонкало проти України» від 21 липня 2011 року та в справі «Яременко проти України» від 12 вересня 2008 року, а тому не викликають сумнівів у суду та покладені в основу постанови.
При визначенні міри адміністративного стягнення відносно ОСОБА_1 суд враховує характер правопорушення, обставини справ щодо місця, часу правопорушення, і їх наслідків, ступінь вини правопорушника, його майновий стан. Обставин, що пом`якшують або обтяжують відповідальність не встановлено.
Враховуючи вищевикладене, суд вважає необхідним визнати винним ОСОБА_1 за ст. 485 МК України та застосувати до нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі п`ятдесяти відсотків несплаченої суми митних платежів, що складає 2 549 510 гривень 02 копійки. (два мільйони п`ятсот сорок дев`ять тисяч п`ятсот десять гривень) 02 копійки.
Крім того, відповідно до Закону України «Про судовий збір» з ОСОБА_1 слід стягнути на користь держави судовий збір у розмірі 605 грн. 60 коп.
До того ж, стягнути з ОСОБА_1 витрати у справі про порушення митних правил, а саме витрати митниці на провадження у розмірі 427 гривень 78 копійок, в порядку передбаченому ст. 519 МК України.
З урахуванням наведеного, особи порушника, керуючись ст.ст.459, 461, 487, 526-528 МК України, ст.ст.401, 283, 284, 285 КУпАП, -
П О С Т А Н О В И В:
Постанова може бути оскаржена до Кропивницького апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення через Фортечний районний суд міста Кропивницького.

Суддя Фортечного районного суду

міста Кропивницького

Р. В. Бурко