Справа №295/6755/23
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03.12.2025 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира у складі:

головуючого-судді Болейка А.П.,

секретаря судового засідання Вербовської Н.С.,

з участю:

представника митниці Кондратюка А.В.,

захисника Очича А.Ю.,

розглянув у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Житомирі справу про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , ФОП, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 , за ч. 1 ст. 483 МК України,

встановив :

Відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0237/101000/2023 від 28.04.2023, 24.03.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/000678 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 50*70-290*1000 в кількості 1,000м3. - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 50*140->*2000-3000 в кількості 17,000м3. - 3 сорт; Всього 18,000м3. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 17.03.2022 № 45, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 23.03.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 17.03.2022 № ЖТ.916878. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 45 7596,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 7596,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 24.03.2022 (дата подачі ЕМД) 244 120,25 гривень (графа 46), курс валют EUR 32,1380 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 21740,00/21780,00 кг. відповідно.

Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів).

В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.916878 від 17.03.2022.

05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 1643 від 17.03.2022); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 8; інвойс № 45 від 15.03.2022; видаткова накладна № 18/02 від 18.02.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізаних дубових 10-300х20-700х1000-3000мм в кількості 17,00 м3 на загальну суму 153 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 00001 від 06.02.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів необроблених дубових 20-100х100-600х1000-3000 в кількості 19,000 м3 на загальну суму 171 000,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_2 »; видаткова накладна № РН0000004 від 23.02.2022 про придбання ПП «Олена» (20411774) пиломатеріалів необроблених дубових 10-300х20-700х1000-2000 в кількості 17,000 м3 на загальну суму 90 100,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_3 » ( НОМЕР_2 ); видаткова накладна № 02/2 від 24.02.2022 про придбання підприємством ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів обрізних дубових 50х70-290х1000 мм в кількості 1,00 м3 та пиломатеріали необрізні дубові 50х140-530х1000-3000 в кількості 8,00 м3 на загальну суму 77 000,00 грн. у підприємства ПП «Олена» (20411774); товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 228340 від 20.08.2021, видана ДП «Добрянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 20,4960 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ХРА № 318850 від 13.03.2021, видана ДП «Зміївським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_2 » на партію лісопродукції в загальній кількості 8,3840 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148442 від 23.11.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_3 » на партію лісопродукції в загальній кількості 18,8090 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНБ № 477546 від 28.12.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_3 » на партію лісопродукції в загальній кількості 16,7350 м3.

У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_4 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ».

24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_5 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались.

У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.916878 від 17.03.2022 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції.

Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс).

ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.916878, який був виданий 17.03.2022 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткової накладної № 18/02 від 18.02.2022 яка містить неправдиві відомості щодо власника товару «пиломатеріали необрізані дубові 10-300х20-700х1000-3000мм» в кількості 17,00 м3 на загальну суму 153 000,00 грн., та одержана незаконним шляхом.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0238/101000/2023 від 28.04.2023, 16.02.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/000511 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000м3. - 3 сорт. Маркування відсутнє.». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 15.02.2022 № 44, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 15.02.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 16.02.2022 № ЖТ.916421. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 44 7140,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 7140,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 24.03.2022 (дата подачі ЕМД) 228 682,06 гривень (графа 46), курс валют EUR 32,0283 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 21210,00/20230,00 кг. відповідно.

Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів).

В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.916421 від 16.02.2022.

05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 1339 від 16.02.2022); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 7; інвойс № 44 від 07.02.2022; видаткова накладна № 201221 від 20.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х70-600х1000-3000 в кількості 20,00 м3 на загальну суму 224 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 18/01 від 18.01.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х10-620х1000-3000 в кількості 16,000 м3 на загальну суму 209 600,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_6 »; видаткова накладна № 23 від 11.01.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_6 » ) пиломатеріалів н/о дубових 30х160-570х3000 в кількості 19,000 м3 на загальну суму 296 400,00 грн. у підприємства ТОВ «МЕТБУДЛІС»; видаткова накладна № 00001 від 06.02.2022 про придбання підприємством ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів необрізних дубових 20-100х100-600х1000-3000 в кількості 19,00 м3 на загальну суму 171 000,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_2 »; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія КВЕ № 450675 від 28.12.2021, видана ДП «Білоцерківським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «МЕТБУДЛІС» на партію лісопродукції в загальній кількості 24,8730 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ХРА № 318850 від 13.03.2021, видана ДП «Зміївським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_2 » на партію лісопродукції в загальній кількості 8,3840 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ХРА № 318859 від 16.03.2021, видана ДП «Зміївським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_2 » на партію лісопродукції в загальній кількості 7,6060 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ХРА № 318794 від 07.03.2021, видана ДП «Зміївським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_2 » на партію лісопродукції в загальній кількості 7,2550 м3.

У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_4 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ».

24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_5 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались.У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.916421 від 16.02.2022 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції.

ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.916421, який був виданий 16.02.2022 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткової накладної № 201221 від 20.12.2021 яка містить неправдиві відомості щодо власника товару «пиломатеріали необрізні дубові 30х70-600х1000-3000 в кількості 20,00 м3 на загальну суму 224 000,00 грн., та одержана незаконним шляхом.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0239/101000/2023 від 28.04.2023, 10.11.2021 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2021/002627 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3. - 3 сорт. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 04.11.2021 № 38, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 10.11.2021 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 04.11.2021 № ЖТ.912949. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 38 7310,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 7310,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 10.11.2021 (дата подачі ЕМД) 220 816,83 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,2075 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 21010,00/20060,00 кг. відповідно.

Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів).

В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.916421 від 16.02.2022.

05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 11659 від 04.11.2021); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 1; інвойс № 38 від 03.11.2021; видаткова накладна № 15/09 від 15.09.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30-50х70-460х1000-2000 в кількості 14,121 м3 на загальну суму 158 155,20 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № РН-0000088 від 25.11.2020 про придбання ФОП « ОСОБА_7 » лісоматеріалів круглих дубових класу С та D 20-59х2500-3000 в кількості 26,089 м3 на загальну суму 68 929,42 грн. у підприємства ТОВ «ДЕЛЬТА-ФОРЕСТ»; видаткова накладна № 310 від 20.10.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів н/о дубових 30-70х100-510х2500-3000 в кількості 7,000 м3 на загальну суму 63 000,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_7 »; видаткова накладна № 15/10 від 15.10.2021 про придбання підприємством ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів необрізних дубових 30-50х70-600х1000-3000 в кількості 27,50 м3 на загальну суму 184 250,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_8 »; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія МНА № 662445 від 20.08.2021, видана «Скрипаївським навчально-дослідним лісовим господарством харківського національного аграрного університету ім. ОСОБА_9 » вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_8 » на партію лісопродукції в загальній кількості 3,3730 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ХРА № 536659 від 06.11.2020, видана ДП «Куп`янським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «ДЕЛЬТА-ФОРЕСТ» на партію лісопродукції в загальній кількості 8,0510 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія МНА № 662443 від 20.08.2021, видана «Скрипаївським навчально-дослідним лісовим господарством харківського національного аграрного університету ім. ОСОБА_9 » вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_8 » на партію лісопродукції в загальній кількості 4,2030 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія МНА № 662485 від 07.09.2021, видана «Скрипаївським навчально-дослідним лісовим господарством харківського національного аграрного університету ім. ОСОБА_9 » вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_8 » на партію лісопродукції в загальній кількості 4,4510 м3.

У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_4 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ».

24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_5 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались.

У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.912949 від 04.11.2021 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції.

Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс).

ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.912949, який був виданий 04.11.2021 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткової накладної № 15/09 від 15.09.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30-50х70-460х1000-2000 в кількості 14,121 м3 на загальну суму 158 155,20 грн., та одержана незаконним шляхом.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0240/101000/2023 від 28.04.2023, 02.12.2021 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2021/002960 на товар «Пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3. - 3 сорт. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 26.11.2021 № 39, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 02.12.2021 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 26.11.2021 № ЖТ.913652. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 39 7157,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 7157,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 02.12.2021 (дата подачі ЕМД) 220 752,66 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,8443 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 21200,00/20230,00 кг. відповідно.

Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів).

В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.916421 від 16.02.2022.

05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 12222 від 26.11.2021); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 2; інвойс № 39 від 25.11.2021; видаткова накладна № 15/09 від 15.09.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30-50х70-460х1000-2000 в кількості 14,121 м3 на загальну суму 158 155,20 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 19/11-21 від 19.11.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 10,152 м3 на загальну суму 113 702,40 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 15/10 від 15.10.2021 про придбання підприємством ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів необрізних дубових 30-50х70-600х1000-3000 в кількості 27,50 м3 на загальну суму 184 250,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_8 »; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія МНА № 662449 від 20.08.2021, видана «Скрипаївським навчально-дослідним лісовим господарством харківського національного аграрного університету ім. ОСОБА_9 » вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_8 » на партію лісопродукції в загальній кількості 3,4580 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ВКА № 846602 від 26.11.2020, видана ДП «Київським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 20,0800 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3.

У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_4 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ».

24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_5 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались.

У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.913652 від 26.11.2021 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції.

Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс).

ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.913652, який був виданий 26.11.2021 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткових накладних №№ 15/09 від 15.09.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30-50х70-460х1000-2000 в кількості 14,121 м3 на загальну суму 158 155,20 грн. та 19/11-21 від 19.11.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 10,152 м3 на загальну суму 113 702,40 грн. одержаних незаконним шляхом.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0241/101000/2023 від 28.04.2023, 30.09.2021 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2021/001908 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-250*1000-2000 в кількості 1,251м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 15,749м3 - 3 сорт; Всього 17,00м3. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 24.09.2021 № 36, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 30.09.2021 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 24.09.2021 № ЖТ.911510. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 36 7055,01 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 7055,01 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 30.09.2021 (дата подачі ЕМД) 218 571,26 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,9810 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 20520,00/19720,00 кг. відповідно.

Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів).

В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.911510 від 24.09.2021.

05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 10510 від 24.09.2021); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № б/н; інвойс № 36 від 24.09.2021; видаткова накладна № 15/09 від 15.09.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30-50х70-460х1000-2000 в кількості 14,121 м3 на загальну суму 158 155,20 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 13/09 від 13.09.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30х70-530х1000-3000 в кількості 12,13 м3 на загальну суму 188 874,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_10 »; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ПЛБ № 191356 від 13.10.2020, видана «Полтавським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_10 » на партію лісопродукції в загальній кількості 15,7100 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ПЛБ № 380787 від 12.10.2020, видана «Полтавським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_10 » на партію лісопродукції в загальній кількості 26,5750 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3.

У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_4 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ».

24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_5 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались.

У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.911510 від 24.09.2021 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції.

Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс).

ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.911510, який був виданий 24.09.2021 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткової накладної № 15/09 від 15.09.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30-50х70-460х1000-2000 в кількості 14,121 м3 на загальну суму 158 155,20 грн. та одержаної незаконним шляхом.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0242/101000/2023 від 28.04.2023, 10.12.2021 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2021/003076 на товар «Пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3. - 3 сорт. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 09.12.2021 № 40, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 10.12.2021 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 09.12.2021 № ЖТ.914108. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 40 6800,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 6800,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 10.12.2021 (дата подачі ЕМД) 208 605,64 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,6773 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 21200,00/20230,00 кг. відповідно.

Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів).

В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.911510 від 24.09.2021.

05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 12566 від 09.12.2021); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 3; інвойс № 40 від 29.11.2021; видаткова накладна № 011221 від 01.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 21,000 м3 на загальну суму 235 200,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 19/11-21 від 19.11.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 10,152 м3 на загальну суму 113 702,40 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ВМА № 026237 від 15.12.2020, видана «Бершадським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 15,0950 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧРБ № 525175 від 10.12.2020, видана ДП «Смілянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 5,8000 м3.

У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_4 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ».24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_5 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались.

У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.914108 від 09.12.2021 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції.

Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс).

ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.914108, який був виданий 09.12.2021 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткових накладних № 011221 від 01.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 21,000 м3 на загальну суму 235 200,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М» та № 19/11-21 від 19.11.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 10,152 м3 на загальну суму 113 702,40 грн. одержаних незаконним шляхом.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0243/101000/2023 від 28.04.2023, 04.01.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/000012 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*70->*1000-3000 в кількості 17,000 м3. - 3 сорт. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 22.12.2021 № 41, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 04.01.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 22.12.2021 № ЖТ.914502. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 41 6800,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 6800,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 04.01.2022 (дата подачі ЕМД) 210 273,68 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,9226 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 21190,00/20190,00 кг. відповідно.

Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів).

В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.914502 від 22.12.2021.

05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 12873 від 22.12.2021); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 4; інвойс № 41 від 13.12.2021; видаткова накладна № 011221 від 01.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 21,000 м3 на загальну суму 235 200,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 19/11-21 від 19.11.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 10,152 м3 на загальну суму 113 702,40 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 15/10 від 15.10.2021 про придбання підприємством ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів необрізних дубових 30-50х70-600х1000-3000 в кількості 27,50 м3 на загальну суму 184 250,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_8 »; видаткова накладна № 201221 від 20.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х70-600х1000-3000 в кількості 20,000 м3 на загальну суму 224 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія КВБ № 953051 від 23.12.2020, видана «Димерським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 19,5080 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія МНА № 627173 від 10.08.2021, видана «Скрипаївським навчально-дослідним лісовим господарством харківського національного аграрного університету ім.. ОСОБА_9 » вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_8 » на партію лісопродукції в загальній кількості 5,1330 м3.

У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_4 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ».

24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_5 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались.

У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.914502 від 22.12.2021 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції.

Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс).

ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.914502, який був виданий 22.12.2021 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткових накладних № 011221 від 01.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 21,000 м3 на загальну суму 235 200,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 19/11-21 від 19.11.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 10,152 м3 на загальну суму 113 702,40 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М» та видаткова накладна № 201221 від 20.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х70-600х1000-3000 в кількості 20,000 м3 на загальну суму 224 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М» одержаних незаконним шляхом.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0244/101000/2023 від 28.04.2023, 28.01.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/000298 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості, дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількост 17,000 м3. - 3 сорт. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 25.01.2022 № 43, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 28.01.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 25.01.2022 № ЖТ.915418. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 43 7140,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 7140,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 28.01.2022 (дата подачі ЕМД) 230 930,45 гривень (графа 46), курс валют EUR 32,3432 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 21210,00/20230,00 кг. відповідно.

Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів).

В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.915418 від 25.01.2022.

05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 525 від 25.01.2022); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 6; інвойс № 43 від 24.01.2022; видаткова накладна № 201221 від 20.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х70-600х1000-3000 в кількості 20,000 м3 на загальну суму 224 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; № 23 від 11.01.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_6 » ( НОМЕР_3 ) пиломатеріалів обрізних дубових 30х160-570х3000 в кількості 19,000 м3 на загальну суму 296 400,00 грн. у підприємства ТОВ «МЕТБУДЛІС»; видаткова накладна № 18/01 від 18.01.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х10-620х1000-3000 в кількості 16,000 м3 на загальну суму 209 600,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_6 »; видаткова накладна № 19 від 04.01.2022 про придбання підприємством ФОП « ОСОБА_11 » пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х10-620х1000-3000 в кількості 15,00 м3 на загальну суму 135 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Науково-технічна і фінансовопромислова компанія ВГІК»; видаткова накладна № 73 від 10.01.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х10-620х1000-3000 в кількості 15,000 м3 на загальну суму 165 000,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_11 »; видаткова накладна № 78 від 05.01.2022 про придбання підприємством ФОП « ОСОБА_12 » пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х10-600х2600-3000 в кількості 16,00 м3 на загальну суму 144 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Юдін» (41067386); видаткова накладна № 19 від 05.01.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х10-600х2600-3000 в кількості 16,000 м3 на загальну суму 174 400,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_12 »; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія КВБ № 757511 від 31.05.2021, видана «Макарівським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Юдін» на партію лісопродукції в загальній кількості 20,0780 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ХРБ № 452738 від 07.09.2021, видана «Гутянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Науково-технічна і фінансовопромислова компанія ВГІК» на партію лісопродукції в загальній кількості 14,7350 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія КВЕ № 450675 від 28.12.2021, видана «Білоцерківським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «МЕТБУДЛІС» на партію лісопродукції в загальній кількості 24,8730 м3.

У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_4 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ».

24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_5 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались.

У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.915418 від 25.01.2022 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції.

Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс).

ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.915418, який був виданий 25.01.2022 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткової накладної № 201221 від 20.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х70-600х1000-3000 в кількості 20,000 м3 на загальну суму 224 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М» одержаної незаконним шляхом.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0245/101000/2023 від 28.04.2023, 01.04.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/000743 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-310*1000-1200 в кількості 1,507м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 16,493м3. - 3 сорт; Всього 18,000 м3. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 29.03.2022 № 46, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 01.04.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 29.03.2022 № ЖТ.917217. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 46 6840,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 6840,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 01.04.2022 (дата подачі ЕМД) 222 144,73 гривень (графа 46), курс валют EUR 32,4773 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) . Вага товару (графи 35, 38) 21690,00/20730,00 кг. відповідно.

Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів).

В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.917217 від 29.03.2022.

05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 1877 від 28.03.2022); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 9; інвойс № 46 від 28.03.2022; видаткова накладна № 18/02 від 18.02.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х20-700х1000-3000 мм в кількості 17,000 м3 на загальну суму 153 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; № 28-03 від 28.03.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_4 ) пиломатеріалів необрізних дубових 10-60х100-450х1000-3000 мм в кількості 17,000 м3 на загальну суму 153 000,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_13 »; видаткова накладна № 24-02 від 24.02.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х20-700х1000-2000 мм в кількості 10,000 м3 на загальну суму 90 000,00 грн. у підприємства ПП «ОЛЕНА»; видаткова накладна № РН0000004 від 23.02.2022 про придбання підприємством ПП «ОЛЕНА» пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х20-700х1000-2000 мм в кількості 17,00 м3 на загальну суму 90 100,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_3 » ( НОМЕР_2 ); товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНБ № 477546 від 28.12.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_3 » на партію лісопродукції в загальній кількості 16,7350 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 228340 від 20.08.2021, видана «Добрянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 20,4960 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ППА № 140027 від 08.02.2022, видана ПП «Саліс» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_13 » на партію лісопродукції в загальній кількості 21,3810 м3.

У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_4 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ».

24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_5 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались.

У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.917217 від 29.03.2022 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції.

Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс).

ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.917217, який був виданий 29.03.2022 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткової накладної № 18/02 від 18.02.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х20-700х1000-3000 мм в кількості 17,000 м3 на загальну суму 153 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М» одержаної незаконним шляхом.

Частиною 1 статті 483 Переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для переміщення товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Таким чином, згідно вказаних протоколів, ОСОБА_1 ставиться у провину вчинення порушення митних правил, передбачених частиною 1 статті 483 Митного кодексу України, а саме вчинення дій, спрямованих на переміщення товару пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 50*70-290*1000 в кількості 1,000м3. - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 50*140->*2000-3000 в кількості 17,000м3. - 3 сорт; Всього 18,000 м3, за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/000678 від 24.03.2022 на суму 244 120,25 гривень, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.916878 від 17.03.2022 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3 - 3 сорт, за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/000511 від 16.02.2022 на суму 228 682,06 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.916421 від 16.02.2022 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3. - 3 сорт., за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2021/002627 від 10.11.2021 на суму 220 816,83 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.912949 від 04.11.2021 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3. - 3 сорт за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2021/002960 від 02.12.2021 на суму 220 752,66 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.913652 від 26.11.2021 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-250*1000-2000 в кількості 1,251м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 15,749м3 - 3 сорт; Всього 17,00 м3. за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2021/001908 від 30.09.2021 на суму 218 571,26 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.911510 від 24.09.2021 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000м3. - 3 сорт за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2021/003076 від 10.12.2021 на суму 208 605,64 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.914108 від 09.12.2021 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*70->*1000-3000 в кількості 17,000м3. - 3 сорт за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/000012 від 04.01.2022 на суму 210 273,68 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.914502 від 22.12.2021 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості, дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3. - 3 сорт за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/000298 від 28.01.2022 на суму 230 930,45 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.915418 від 25.01.2022 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-310*1000-1200 в кількості 1,507 м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 16,493 м3. - 3 сорт; Всього 18,000 м3 за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/000743 від 01.04.2022 на суму 222 144,73 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.917217 від 29.03.2022 р.); отриманих незаконним шляхом і таких, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс).

Постановою Богунського районного суду м. Житомира від 06.12.2024 справи про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України №№295/6755/23, 295/6756/23, 295/6759/23, 295/6760/23, 295/6761/23, 295/6762/23, 295/6764/23, 295/6766/23, 295/6767/23 об`єднано в одне провадження, присвоєно спільний номер справі 295/6755/23.

Представник митниці у судовому засіданні просив визнати винуватою ОСОБА_1 у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, з підстав викладених в протоколах і додатково наданих поясненнях.

ОСОБА_1 у судовому засіданні вину у вчиненні вказаних адміністартивних правопорушень не визнала повністю. Пояснила, що весь товар, який направляла через митний кордон України був придбаний в Україні на законних підставах. Усі документи, які вона подавала для переміщення товарів, в тому числі сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій були отримані законним шляхом та містять правдиві відомості. Купувала лісопродукцію у ТОВ «Т-І-М», про що домовлявся чоловік ОСОБА_14 через своїх знайомих, яким вони передавали кошти, а через декілька днів приїжджала машина з лісопродукцією та документами перехідною накладною і ттн ліс, які в свою чергу перевірялись у Житомирському лісгоспі, та за результатом такої перевірки видавали Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, на підставі яких здійснювали переміщення лісопродукції через митний кордон.

Свідок ОСОБА_5 в судовому засіданні пояснила, що являється виконавчим директором ТОВ «Т-І-М» та має право підпису відповідно до внутрішнього наказу та нотаріально засвідченої довіреності з 2009 року, проте генеральним директором та одноосібним власником ТОВ є її чоловік - ОСОБА_15 , який не володіє українською мовою, у зв`язку із чим усі справи веде вона. ОСОБА_16 не змогла зазначити кількість працівників ТОВ «Т-І-М». Знає що, в ТОВ «Т-І-М» працює її чоловік, вона і бухгалтер. Оригінал печатки ТОВ «Т-І-М» завжди зберігається лише у неї, яку вона нікому не передавала. Не реалізовувала лісопродукцію для ФОП ОСОБА_14 та повідомила про відсутність господарських відносин з останньою в період 2020-2023 роки, однак зазначені у протоколах про порушення митних правил ТТН-ліс і їх отримання не може ні спростувати ні підтвердити, оскільки майже вся бухгалтерська документація, яка зберігалась за місцем проживання, згоріла внаслідок знищення її будинку російськими окупантами, та зазначена документація перебуває в процесі відновлення. Зазначила, що вони працювали тільки на експорт, однак потім змінила свої покази і вказала, що був період коли працювали тільки на експорт, а був період коли мали скрутну фінансову ситуацію і продавали також іншим особам в Україні. Не чула чи утворена в ТОВ «Т-І-М» наглядова рада.

Свідок ОСОБА_14 в судовому засідання пояснив, що являється чоловіком ОСОБА_1 , якій допомагає у провадженні її господарської діяльності з торгівлі лісопродукцією. У 2021 році його знайомий ОСОБА_17 для купівлі лісопродукції порадив ТОВ «Т-І-М». Восени 2021 року він передав готівкові кошти ОСОБА_17 для закупівлі дошки, який в свою чергу передавав кошти ОСОБА_18 , та через декілька днів приїжджала машина від ТОВ «Т-І-М» з лісопродукцією. Після обробки деревини вони подали документи у лісове господарство, щоб отримати сертифікат, які в свою чергу з допомогою фірми «Колтен-Салтинг» перевіряли, чи відповідають документи на лісопродукцію дійсноті, та підтвердили, що ТОВ «Т-І-М» отримала дошку від Київського, Димерського, Бершадського, іншого лісового господарства. Отримавши Сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій продавали лісопродукцію закордон. Пізніше купувати дошку в ТОВ «Т-І-М» допомагав ОСОБА_19 , та дружина вже йому передавала кошти за продукцію. Лісопродукцію багато разів купували у ТОВ «Т-І-М» за готівку, усі поставки лісопродукції були від ТОВ «Т-І-М». На підтвердження факту зняття коштів з рахунку для оплати готівкою за надану лісопродукцію ТОВ «Т-І-М» надав копії платіжних інструкцій та виписок із банку про зняття коштів. До того ж, мав готівкові кошти.

Свідок ОСОБА_17 в судовому засіданні пояснив, що ОСОБА_14 його знайомий по роботі, якому допомагав купувати лісопродукцію дошку дубову у ТОВ «Т-І-М», а саме: ОСОБА_18 , з якою він безпосередньо домовлявся та зідзвонювався по телефону НОМЕР_5 . Він брав кошти у ОСОБА_14 відвозив ОСОБА_20 , яка відвантажувала наступного дня дошку своїми фурами, та через водіїв передавала документи. Восени 2021 року двічі передавав кошти за дошку ОСОБА_18 перший раз 150 000 грн і другий раз близько 110 000 грн, в подальшому гроші за лісопродукцію мабуть передавав ОСОБА_19 знайомий ОСОБА_14 . Йому невідомо, чому ОСОБА_20 на даний час заперечує факт продажу лісопродукції ФОП « ОСОБА_1 ». Надав суду скріншот з свого мобільного телефону, на якому міститься номер телефону ОСОБА_5 ( НОМЕР_6 ) та її фотографія, з якою зідзвонювався та передавав кошти.

Захисник ОСОБА_1 адвокат Очич А.Ю. у судовому засіданні підтримав свої письмові пояснення, які обґрунтував тим, що митний орган поклав в основу протоколу про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 листи від ТОВ "Т-І-М", підписані особою на ім`я ОСОБА_5 , однак відповідно до офіційного витягу з ЄДР єдиним керівником ТОВ "Т-І-М" є ОСОБА_15 , який має право підписувати документи від імені ТОВ "Т-І-М", а не ОСОБА_5 , тому такі листи слід вважати нікчемними, оскільки підписані неуповноваженою на те особою, як і сам протокол про порушення митних правил, який ґрунтується на цих листах. Покази самої ОСОБА_5 , надані в судовому засіданні вважає суперечливими, та такими, в яких вона плуталась та постійно змінювала. Зазначає, що чинне законодавство України не встановлює заборони на проведення розрахунків готівкою між суб`єктами господарювання, а лише передбачає граничні ліміти, недотримання яких може тягти фінансову відповідальність, однак це жодним чином не впливає на факт здійснення господарської операції - факт укладання та виконання договору купівлі-продажу, що підтверджується: фактом передачі товару (відвантаження лісу), актом приймання-передачі (товарно-транспортними накладними), оплатою (свідчення про передачу коштів), наявністю первинних документів (накладних), завірених печаткою продавця. Порядок оплати товару (готівковий чи безготівковий) не входить до об`єктивної сторони правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України. Відсутність запису в реєстрі (книзі обліку) не означає відсутності самої господарської операції, а лише може свідчити про можливі порушення порядку ведення обліку. Суб`єкт господарювання має право, але не зобов`язаний використовувати печатку у своїй діяльності, однак у разі її добровільного використання, відбиток печатки стає частиною документата та одним із способів ідентифікації його походження, тому отримання документів з офіційною печаткою продавця давало ОСОБА_1 всі підстави вважати угоду легальною та використовувати ці документи для подальшого отримання сертифікатів і митного оформлення товарів. Матеріали справи не містять жодного належного та допустимого доказу, який би підтверджував, що саме ОСОБА_1 виготовляла, підробляла або будь-яким чином втручалася у зміст, форму чи реквізити товарно-транспортних накладних, накладних або інших супровідних документів, поданих до митного органу. Карім ОСОБА_21 має в Україні 4 товариства з обмеженою відповідальністю і по 2-м ФОПам припинив діяльність. Тобто проживає в Україні більше 10 років, одружений на українці, веде активний бізнес. Тому доводи ОСОБА_5 , що її чоловік не володіє українською мовою є дуже сумнівним і є для їх сім`ї зручною позицією. ТОВ "Т-І-М" не може заперечувати юридичні наслідки використання власної печатки у цивільному обороті, оскільки саме юридична особа несе відповідальність за зберігання, використання та контроль власних атрибутів, усі ризики, пов`язані з використанням або можливим зловживанням власними реквізитами, несе саме юридична особа ТОВ «Т-І-М», тому наявність порушень з боку посадових осіб ТОВ «Т-І-М» не може автоматично свідчити про протиправний умисел або вину ОСОБА_1 , яка отримала документи від офіційного контрагента та мала всі підстави вважати їх належними й достовірними, що також свідчить про відсутність найважливішого елементу об`єктивної сторони складу правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України вини у формі умислу. Просив визнати невинуватою ОСОБА_1 у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, а провадження по справі закрити, у зв`язку з відсутністю у її діях складу вказаних адміністративних правопорушень.

Заслухавши пояснення представника митниці, ОСОБА_1 та її захисника, свідків, дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно положень ст. 280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні чи підлягає вона адміністративній відповідальності , чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Частиною першою статті 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

При цьому переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України.

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом порушення є встановлений порядок переміщення товарів та транспортних засобів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Відповідно до постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Як вбачається з висновку експерта № СЕ-19/106-24/18795-ДД від 07.02.2025, відбитки круглої печатки ТОВ «Т-І-М», ідентифікаційний код 33261671 на документах, які надані філією «Гайсинське лісове господарство» ДП «ЛІСИ УКРАЇНИ», купівлю лісопродукції у якого не заперечувалось ОСОБА_5 : товарно-транспортній накладній № 138 від 26.08.2021;товарно-транспортній накладній № 169 від 30.09.2021;накладній № 19/1 від 19.04.2022, та відбитки круглої печатки ТОВ «Т-І-М», ідентифікаційний код 33261671, на документах, наданих адвокатом Очичем А.Ю. в інтересах ОСОБА_1 : накладній № 19/11-21 від 19.11.2021;накладній № 15/09 від 15.09.2021;накладній № 18/02 від 18.02.2022;накладній №011221 від 01.12.2021;накладній № 201221 від 20.12.2021,нанесені однією і тією ж печаткою ТОВ «Т-І-М», ідентифікаційний код 33261671, що в свою чергу спростовує твердження ТОВ «Т-І-М» про відсутність господарських відносин (операцій) та передачу ТТН-ліс ОСОБА_1 . Це при тому, що ОСОБА_5 вказувала в судовому засіданні, що печатка була лише у неї.

Покази свідка ОСОБА_5 суд не може покласти в основу свого рішення, оскільки остання їх змінювала, вони є непослідовними. Так, спочатку зазначила про відсутність будь яких господарських відносин з організаціями в Україні, потім все ж вказала, що в певний період ТОВ «Т-І-М» співпрацювала з однією фірмою в Україні, а в скрутній фінансовій ситуації продавала лісопродукцію і іншим особам. Дала суперечливі пояснення щодо свого статусу і повноважень: зазначала, що вона є директором, потім, що є виконавчим директором, також повідомляла, що є заступником. При цьому підтверджуючих докуметів про те, що має право підпису та управління господарською діяльністю і є посадовою особою ТОВ «Т-І-М» суду не надала,. Не змогла вказати чітку кількість працівників ТОВ "Т-І-М". Знає, що в ТОВ «Т-І-М» працює вона, її чоловік та бухгалтер. На запитання: "Чи утворена в ТОВ «Т-І-М» наглядова рада ?", відповіла, після роздумів, що не чула про це. І це при тому, що більше 10 років керує ТОВ «Т-І-М».

Як вбачається із витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань станом на 08.06.2023 керівником і підписантом ТОВ "Т-І-М" є ОСОБА_15 , про ОСОБА_5 там не зазначається. Суд відкидає надані представником митниці документи щодо повноважень ОСОБА_5 як виконавчого директора, оскільки у наданих документах зазначено ОСОБА_22 , яка є відмінною особою від ОСОБА_5 бо містить іншу назву прізвища.

Крім того, ОСОБА_15 близько 10 років здійснює свою діяльність в Україні, є керівником (або співвласником) кількох суб`єктів господарювання, що здійснюють свою діяльність на території України, зазначене свідчить про його тривалу інтеграцію в український правовий і господарський простір, що об`єктивно передбачає постійну взаємодію з органами дердавної влади, банківськими установами, контрагентами, подання звітності, тому у суду виникає обґрунтований сумнів у тому, що ОСОБА_15 взагалі не володіє українською мовою, а відтак, оскільки ОСОБА_5 не надано документів, підтверджуючих її повноваження діяти від імені ТОВ «Т-І-М», у своїй сукупності дає суду підстави вважати, що ТОВ «Т-І-М» діяло не через уповноважених осіб та ставить під сумнів листи-відповіді ТОВ «Т-І-М» від імені ОСОБА_5 та її покази про відсутність господарських відносин з ТОВ «Т-І-М».

Разом з тим, пояснення ОСОБА_5 спростовуються показами свідків ОСОБА_14 , ОСОБА_17 , результатами проведеної експертизи, та є її пояснення суперечливими, оскільки остання повідомила суду, що печатка ТОВ «Т-І-М» завжди зберігається у неї, однак яким чином печатка могла з`явитись на накладних про купівлю-продаж лісопродукції ФОП « ОСОБА_14 », господарські відносини з якою заперечує, пояснити не змогла. Зазначила, що на момент 19.04.2022 перебувала з дитиною у Федеративній Республіці Німеччині, однак накладні про купівлю-продаж лісопродукції ФОП « ОСОБА_14 » датовані 2021 роком та до початку повномасштабного вторгнення на територію України російської федерації. Крім того, підтвердити або спростувати отримання ттн-ліс, які зазначаються у протоколах про порушення митних правил ОСОБА_1 , не може у зв`язку із тим, що бухгалтерська документація згоріла внаслідок знищення її будинку окупантами.

Проведеними експертизами доведено, що документи, які знаходяться у ОСОБА_1 походять від ТОВ «Т-І-М» і завірені його офіційною печаткою. тобто доводять наявність господарських відносин між ними.

У статті 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, закріпленні положення, які зводяться до того, що кожен вважається невинуватим доти, доки його вину не буде доведено в законному порядку.

У справі «Barbera, Messeguand Jabardo v. Spain» від 06.12.1998 (п. 146) Європейський суд з прав людини встановив, що принцип презумпції невинності вимагає серед іншого, щоб, виконуючи свої обов`язки, судді не починали розгляд справи з упередженої думки, що особа скоїла правопорушення, яке ставиться їй в провину; всі сумніви, щодо її винуватості повинні тлумачитися на користь цієї особи.

Одночасно, сам по собі протокол про адміністративне правопорушення не може бути беззаперечним доказом вини особи в тому чи іншому діянні, оскільки не являє собою імперативного факту доведеності вини особи, тобто не узгоджується із стандартом доказування "поза розумним сумнівом" (рішення від 18 січня 1978 року у справі "Ірландія проти Сполученого Королівства" (Ireland v. The United Kingdom), п. 161, Series A заява № 25), який застосовується при оцінці доказів, а такі докази можуть "випливати зі співіснування достатньо переконливих, чітких і узгоджених між собою висновків чи схожих неспростовних презумпцій факту".

Щодо обґрунтованості поширення на вказану категорію справ гарантій Конвенції необхідно зазначити таке.

Якість складання протоколу є дуже важливою стадією оформлення справи про адміністративне правопорушення, й фактично є «обвинуваченням» держави щодо особи, що потребує належного до цього ставлення

Відповідно звернуто увагу уповноважених осіб на необхідності дотримання правил та процедур під час складання протоколу про адміністративне правопорушення, прав та гарантій особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, належному фіксуванні доказів вчинення правопорушення та їх зберіганні тощо.

У справах проти України ЄСПЛ розглядав питання про віднесення правопорушень, передбачених КУпАП, до «кримінального аспекту» в розумінні Конвенції, що, з огляду на суворість передбаченого покарання правопорушення, не є незначним та такі адміністративні провадженні слід вважати по суті кримінальними і такими, що вимагають застосування всіх гарантій статті 6 Конвенції.

Одночасно практика Європейського суду з прав людини щодо розгляду справ про адміністративні правопорушення зосереджена навколо фундаментальних засад здійснення правосуддя у справах про адміністративні правопорушення, зокрема, забезпеченні дотримання положень Конвенції в частині реалізації статті 6, яка гарантує кожному право на справедливий суд.

З огляду на наведене, під час судового розгляду не здобуто беззаперечних доказів про наявність складу правопорушення в діях ОСОБА_1 , що у свою чергу свідчить про відсутність вини останньої.

Відповідно до Рішення Конституційного Суду України від 22.12.2010 № 23-рп/2010 адміністративна відповідальність в Україні та процедура притягнення до неї грунтується на конституційних принципах, в тому числі, і закріпленої в ст. 62 Конституції України презумпції невинності, згідно з якою усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Відповідно до п.3 ч.1 ст. 527 МК України у справі про порушення митних правил суд (суддя) виносить постанову про закриття провадження у справі.

Відповідно до ст. 7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом.

Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю у діях особи складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи викладене, матеріали справи відносно ОСОБА_1 не містять безумовних та беззаперечних доказів на підтвердження вчинення нею адміністративних правопорушень, передбачених ст. 483 ч.1 МК України та усі розумні підстави для сумнівів трактуються на її користь, що виключає провадження у справі та підлягає закриттю.

Керуючись ст. 527 МК України, ст. ст. 247,283, 284, КУпАП, суд,

постановив :

Провадження у справі про адміністративні правопорушення щодо ОСОБА_1 за ст. 483 ч.1 МК України - закрити за відсутністю складу правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Житомирського апеляційного суду через Богунський районний суд м. Житомира протягом 10 днів з дня її прийняття.

Суддя: А.П. Болейко