П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06.11.2025 Справа №607/15502/25 Провадження №3/607/6013/2025

Суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області Дуда О.О. розглянувши матеріали, які надійшли від Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (м.Львів) про притягнення до адміністративної відповідальності:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , українки, громадянки України, працюючої на посаді головного бухгалтера ТОВ ''СПЕЦАВТОІНВЕСТ'', проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1

за ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

В С Т А Н О В И В :

Західним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків (м.Львів) направлено в суд матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ознаками ч.1 ст. 163-1, ч.1 ст.163-4 КУпАП.

Як вбачається із протоколу про адміністративне правопорушення №002130/124 від 21 липня 2025 року, встановлено, що за результатами проведеної документальної планової виїзної перевірки ТОВ "СПЕЦАВТОІНВЕСТ" (), що знаходиться за податковою адресою: 46008 Тернопільська обл. м.Тернопіль вул.Митрополита Шептицького, буд.4А, складено Акт від 21.07.2025 №285/33-00-07-01/33589252 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ "СПЕЦАВТОІНВЕСТ" ()» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної задаткової служби за період з 01 квітня 2018 року по 31 грудня 2024 року, щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період діяльності з 01 квітня по 2018 року по 31 грудня 2024 року, посадова особа: ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) - головний бухгалтер ТОВ "СПЕЦАВТОІНВЕСТ" () вчинила правопорушення: бухгалтерського обліку, чим порушено вимоги пп. 134.1.1 п.134 ст. 134, п.135.1 ст.135 Податкового Кодексу України № 2755-VІ від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), МСБО 1 «Подання фінансової звітності» видані Радою з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, МСБО 12 Податки на прибуток», МСФЗ 9 «Фінансові інструменти», в результаті чого підприємством занижено податок на прибуток на загальну суму 8 786 184,00 грн, в т.ч. 2 квартал 2024року - 8 494 535,00 грн; 3 квартал 2024року - 131 806,00 грн, 4 квартал 2024 року - 159 843,00 грн, п.187.1 ст. 187, п.188.1 ст.188, п. 198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями), підпункту 5 пункту 4 розділу V Порядок заповнення податкової декларації "Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість" затвердженого наказом Міністерства фінансів України 28.01.2016 № 21 (із внесеними змінами та доповненнями) в результаті чого підприємством занижено податок на додану вартість на суму 74 114 670 грн., в т.ч. за травень 2018 року в сумі : 11 946 427,9 грн, червень 2018 року в сумі 5 645 406,04 грн, липень 2018 року в сумі 2 442 387,37 грн., серпень 2018 року в сумі 2 068 017,14 грн, вересень 2018 року в сумі 3 249 544.99 грн, жовтень 2018 року в сумі 3 040 491,97 грн., листопад 2018 року в сумі 710 991,68 грн, січень 2019 року в сумі 1 259 267,19 грн., травень 2019 року в сумі 500,0 грн, жовтень 2019 року в сумі 651 187,32 грн, листопад 2019 року в сумі 5S6 124.65 грн, січень 2020 року в сумі 1383,66 грн, лютий 2020 року в сумі 144 738 грн, квітень 2020 року в сумі 729650,41 грн, травень 2020 року в сумі 2 987 750,9 грн, червень 2020 року в сумі 1 979 968,63грн., липень 2020 року в сумі 4 881 372,23 грн, серпень 2020 року в сумі 5 087 272,49грн, вересень 2020 року в сумі 10 296 128,52 грн, жовтень 2020 року в сумі 3 601 626,31 грн, листопад 2020 року в сумі 5 128 783,13 грн, грудень 2020 року в сумі 7 153 722,51 грн, квітень 2021 року в сумі 58 955,5 грн, травень 2021 року в сумі 42 087,61грн, червень 2021 року в сумі 56 653,83 грн, серпень 2021 року в сумі 637,97 грн, жовтень 2021 року в сумі 69 890,09 грн, жовтень 2022 року в сумі 101 805,22 грн, червень 2023 року в сумі 7 187,55 грн, грудень 2023 року в сумі 51 410,33 грн, квітень 2024 року в сумі 124 718 грн, листопад 2024 року в сумі 8580,86 грн, - п. 201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VІ (зі мінами та доповненнями) в результаті чого підприємством порушено граничні терміни реєстрації розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних за квітень 2018 грудень 2024: на загальну суму податку на додану вартість (податкові накладні, розрахунки коригування на збільшення суми компенсації вартості товарів/послуг) - 49 789,34 грн на загальну суму податку на додану вартість (розрахунки коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг) - (-) 0,41грн, - п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VІ (зі мінами та доповненнями), не складено та не зареєстровано в єдиному реєстрі податкових накладних протягом граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, податкову накладну за лютий 2020 року на загальну суму 868 428грн грн. в т.ч. ПДВ 144 738,0грн, - п.3 розділу 5 „Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року № 21 (із внесеними змінами та доповненнями), за що передбачена адміністративна відповідальність за ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

Крім того, як вбачається із протоколу про адміністративне правопорушення №002129/126 від 21 липня 2025 року, встановлено, що за результатами проведеної документальної планової виїзної перевірки ТОВ "СПЕЦАВТОІНВЕСТ" (), що знаходиться за податковою адресою: 46008 Тернопільська обл. м.Тернопіль вул.Митрополита Шептицького, буд.4А, складено Акт від 21.07.2025 №285/33-00-07-01/33589252 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ "СПЕЦАВТОІНВЕСТ" ()» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної задаткової служби за період з 01 квітня 2018 року по 31 грудня 2024 року, посадова особа: ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) - головний буххгалтер ТОВ "СПЕЦАВТОІНВЕСТ" () вчинила правопорушення: ч.1 ст.1634 КУпАП від 07.12.84 №8073-Х, із змінами та доповненнями, яке полягало у порушенні порядку утримання та перерахування податку -з доходи фізичних осіб і подання відомостей про виплачені доходи, в порушення: вимог пп.14.1.47, пп. 14.1.54, пп.14.1.180 п.14.1 ст.14, пп.162.1.3 п.162.1 ст.162, -пп.163.1.1 п.163.1,пп.163.2.1, пп.163.2.2 п.163.2 ст.163, пп.164.1.1, пп.164.1.2 п.164.1, п.164.2, абз.е пп.164.2.17, пп.164.2.20 п.164.2, пп.164.3, пп.164.5 ст.164, ст.165, ст.167, пп. 168.1.1, пп.168.1.2, пп.168.1.4, пп.168.1.5 п.168.1 ст.168, абз.а п.171.2 ст.171, абз. б п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ, із внесеними змінами та доповненнями, заниження Товариством бази оподаткування для податку на доходи фізичних осіб на суму додаткових благ (вартість безоплатно наданих товарів шляхом - списання дебіторської заборгованості за товар) у розмірі 58 291,40 грн (термін давності минув, позовна робота не проводилась), перевіркою донараховано ПДФО на суму 13 034,10 грн за грудень 2020 року; - п. 50.1, п.70.13, ст.70, пп."б", ґ п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2020р. № 2755-VІ, із змінами та доповненнями, розділу III Порядку подання відомостей про виплачені доходи податковими агентами - Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 N4, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за N111/26556, із змінами та доповненнями, податковим агентом, у поданій звітності по формі №1-ДФ, Додаток 4-ДФ Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку: Товариством не відображені в повному обсязі суми наданої поворотної фінансової допомоги фізичним осіб з відповівдними ознаками доходу 153, за податкові періоди 4 кв. 2019, 2 кв.,3 кв 2021, 1 кв., 3 кв. 2023 року, не відображена сума доходу у вигляді додаткового блага, з відповідною ознакою доходу 126 у звітному періоді 3 місяць 4 кварталу 2020 року, та часткове подання недостовірної інформації (з кодами помилок 1, 2, 3, 5) щодо фізичних осіб та виплачених доходів з ознаками доходів 101, 157 у 3 міс 2 кв. 2023, 3 міс 3 кв. 2323, 2 міс. 4кв. 2023, 1 міс 2 кв. 2024 року, неповідомлення в повному обсязі державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей, (з помилками) податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, призвело до зменшення та/або збільшення податкових зобов`язань платника податку щодо доходів, певних звітних періодів; - пп. 14.1.47, пп.14.1.54, пп.14.1.180 п.14.1 ст.14, пп.162.1.3 п.162.1 ст.162, пп.163.1.1 п.163.1, пп.163.2.1, пп.163.2.2 п. 163.2 ст.163, пп.164.1.1, пп.164.1.2 п. 164.1, п.164.2, абз. е пп.164.2.17, пп.164.2.20 п.164.2, пп.164.3, пп.164.5 ст.164, ст.165, ст.167, пп.168.1.1, пп.168.1.2, пп.168.1.4, пп.168.1.5 п.168.1 ст.168, абз.а п.171.2 ст. 171, абз.б, г п. 176.2 ст.176 та пункту 161 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ, із внесеними змінами та доповненнями, в результаті заниження Товариством бази оподаткування для військового збору на суму додаткових благ, а саме: вартість безоплатно наданих товарів шляхом - списання дебіторської заборгованості за товар на суму 58 291,40 грн. (термін давності минув, позовна робота не проводилась), перевіркою донараховано військового збору на суму 1086,17 грн. за грудень 2020 року, за що передбачена адміністративна відповідальність за ч.1 ст. 163-4 КУпАП.

В судове засідання 06.11.2025 о 11:50 год ОСОБА_1 повторно не з`явилася. Для виклику у судові засідання було прийнято усі міри для її належного повідомлення про дату, час та місце розгляду справи.

Також, 08.08.2025 о 11:30 год, 10.09.2025 о 13:25 год, 10.09.2025 о 12:30 год, 14.10.2025 о 11:20 год,

14.10.2025 о 11:20 год в судове засідання ОСОБА_1 не з`являлась, згідно рекомендованих повідомлень про вручення поштового відправляння адресату повернулись до суду з відміткою пошти "адресат відсутній за вказаною адресою".

Згідно до ч. 1 ст. 9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до ч.1 ст.163-1 КУпАП, адміністративна відповідальність передбачена цією статтею настає за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Згідно ч.2 ст.38 КУпАП, якщо справи про адміністративне правопорушення відповідно до КУпАП чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніше як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні пізніш як через три місяці з дня його виявлення.

За таких обставин у даному випадку необхідним є встановити, чи вчинені ОСОБА_1 правопорушення, передбачені ч. 1 ст. 163-1, ч.1 ст.163-4 КУпАП, є триваючими та чи не пропущені строки накладення на неї адміністративного стягнення.

Триваюче правопорушення - це проступок, пов`язаний з тривалим, неперервним невиконанням обов`язків, передбачених законом. Тобто триваючі правопорушення характеризуються тим, що особа, яка вчинила якісь певні дії чи бездіяльність, перебуває надалі у стані безперервного продовження цих дій (бездіяльності). Ці дії безперервно порушують закон протягом якогось часу. Іноді такий стан продовжується значний час і увесь час винний безперервно вчиняє правопорушення у вигляді невиконання покладених на нього обов`язків. Триваюче правопорушення припиняється лише у випадку усунення стану, за якого об`єктивно існує цей обов`язок, виконанням обов`язку відповідним суб`єктом або припиненням дії відповідної норми закону. Аналогічна правова позиція викладена у постановах Верховного Суду від 11.04.2018 у справі № 804/401/17 та від 11.12.2018 у справі № 242/924/17.

На підставі, акту №285/33-00-07-01/33589252 від 21 липня 2025 року про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ "СПЕЦАВТОІНВЕСТ" начальником відділу позапланових перевірок управління податкового аудиту Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків І.Довганич складено протокол №002130/124 про адміністративне правопорушення відносно головного бухгалтера ТОВ "СПЕЦАВТОІНВЕСТ" ОСОБА_1 (код ЄРДПОУ 33589252) за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Як вбачається із протоколу про адміністративне правопорушення від 21 липня 2025 року, адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, виявлене 21 липня 2025 року.

Крім того, на підставі, акту №285/33-00-07-01/33589252 від 21 липня 2025 року про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ "СПЕЦАВТОІНВЕСТ" начальником відділу позапланових перевірок управління податкового аудиту Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків І.Довганич складено протокол №002129/126 про адміністративне правопорушення відносно головного бухгалтера ТОВ "СПЕЦАВТОІНВЕСТ" ОСОБА_1 (код ЄРДПОУ 33589252) за ч. 1 ст. 163-4 КУпАП.

Як вбачається із протоколу про адміністративне правопорушення від 21 липня 2025 року, адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-4 КУпАП, виявлене 21 липня 2025 року.

Згідно п. 7 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за таких обставин: закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 КУпАП.

Таким чином, на момент розгляду справи про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1, ч.1 ст.163-4 КУпАП, строки, передбачені ст. 38 КУпАП закінчилися, що є підставою для закриття провадження в даній справі.

Керуючись ст. ст. 9, 38, 163-1, 163-4, 283, 284, 287, 294 КУпАП, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Провадження в адміністративній справі відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст. 163-1, ч.1 ст. 163-4 КУпАП закрити, у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи строків, передбачених ст.38 КУпАП.

Постанова судді у справах про адміністративне правопорушення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, за винятком постанов про застосування стягнення, передбаченого статтею 32 або 32-1 КУпАП, якщо апеляційної скарги не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після розгляду апеляційним судом.

Постанова судді у справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником, а також прокурором у випадках, передбачених частиною п`ятою статті 7 та частиною першою статті 287 КУпАП.

Апеляційна скарга може бути подана протягом десяти днів з дня винесення постанови до Тернопільського апеляційного суду через Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області.

Апеляційна скарга, подана після закінчення цього строку, повертається апеляційним судом особі, яка її подала, якщо вона не заявляє клопотання про поновлення цього строку, а також якщо у поновленні строку відмовлено.

Суддя Дуда О.О.