Справа № 639/8007/25
Провадження № 3/639/2016/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 листопада 2025 року м. Харків

Суддя Новобаварського районного суду міста Харкова Мілов Д. В., перевіривши матеріали, які надійшли від Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, який зареєстрований: АДРЕСА_1 , працюєвиконуючим обов`язки генерального директора КП «Харківводоканал»,

за скоєння адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-2, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП,

ВСТАНОВИВ:

У провадження Новобаварського районного суду міста Харкова перебувають матеріали про адміністративні правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП (протокол №205/35-00-07-12 від21.10.2025), ч. 1 ст. 163-2КУпАП (протокол №207/35-00-07-12 від21.10.2025), ч. 1 ст. 163-4 КУпАП (протокол №206/35-00-07-12 від21.10.2025).

Вказані матеріали об`єднанні в одне провадження.

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення №205/35-00-07-12 від21.10.2025 за результатами документальної позапланової виїзної перевірки комунального підприємства «Харківводоканал» ОСОБА_1 - виконуючий обов`язки генерального директора КП «Харківводоканал», вчинив правопорушення: порушення порядку ведення податкового обліку, а саме: пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п.135.1 ст. 135, п.п. 140.4.4 п. 140.4. ст. 140 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), 8: 34, 37, 38 МСБО 8 «Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки», §9, §15 МСБО 1«Подання фінансової звітності», вимог ч.1 ст.3 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», вимог ч. 1 ст. 3 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» що призвело до:

- Завищення від`ємного значення об`єкта оподаткування: за три квартали 2019р.на суму 259 246 454 грн., за 2019р. на суму 259 246 454 грн., за 1 квартал 2020р. на суму 259 246 454 грн., за півріччя 2020р. на суму 259 246 454 грн., за три квартали 2020р. на суму259 246 454грн., за 2020р. на суму 144 514 604 грн.

- Заниження податку на прибуток на загальну суму 23 603 646 грн, в тому числі за: 1 квартал 2021 року - 8 198 151 грн.; півріччя 2021 року - 20 750 946 грн.; Три квартали 2021 року - 23 421 531 грн.; 2021 рік на суму 23 603 646 грн.

- Заниження від`ємного значення об`єкта оподаткування: за 1 квартал 2022р.на суму 8527395 грн., за півріччя 2022р. на суму 8527395 грн., за три квартали 2020р. на суму 8527395 грн., за 2022р. на суму 8527395 грн., за 1 квартал 2023р. на суму 917889 грн., за півріччя 2023р. на суму 917889 грн., за три квартали 2023р. на суму 917889 грн., за 2023р. на суму 917889 грн., за 1 квартал 2024 р. на суму 917889 грн., за півріччя 2024 р. на суму 932671 грн., за три квартали 2024р. на суму 933707 грн., за 2024р. на суму 933707 грн., за 1 квартал 2025р. на суму 925798 грн.

Факт порушення встановлено актом перевірки №445/35-00-07/03361715 від 21.10.2025, м. Харків, вул. Конторська, 90. Відповідальність передбачена ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення №207/35-00-07-12 від21.10.2025 за результатами документальної позапланової виїзної перевірки комунального підприємства «Харківводоканал» ОСОБА_1 - виконуючий обов`язки генерального директора КП «Харківводоканал», вчинив правопорушення: неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємства платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків зборів, а саме: п.203.2. ст. 203 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями, порушено термін сплати узгоджених податкових зобов`язань на загальну суму 27 718 118,94 грн. за податковими деклараціями з податку на додану вартість від 20.02.2019 № (граничний термін сплати 02.03.2019), від 20.03.2019 № (граничний термін сплати 31.03.2019), від 23.07.2018 № (граничний термін сплати 31.07.2018), від 20.08.2018 № (граничний термін сплати 31.08.2018), від 20.09.2018 № (граничний термін сплати 01.10.2018), від 21.01.2019 № (граничний термін сплати 31.01.2019). Фактична сплата відбулась за період з 25.07.2024 по 30.09.2025.

Факт порушення встановлено актом перевірки №445/35-00-07/03361715 від 21.10.2025, м. Харків, вул. Конторська, 90. Відповідальність передбачена ч. 1 ст. 163-2 КУпАП.

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення №206/35-00-07-12 від21.10.2025 за результатами документальної позапланової виїзної перевірки комунального підприємства «Харківводоканал» ОСОБА_1 - виконуючий обов`язки генерального директора КП «Харківводоканал», вчинив правопорушення: несплата (неперерахування), сплата (перерахування) не в повному обсязі податку на доходи фізичних осіб під час виплати доходів фізичним особам за лютий травень 2025 р. на загальну суму 46513398,81 грн., подання відомостей у складі податкової звітності про нараховані доходи фізичним особам з помилками у реєстраційних номерах облікових карток платників податків, що призвело до несвоєчасного подання достовірних відомостей по окремих фізичних особах (уточнення надавалися після граничних термінів подання); подання недостовірних відомостей про суми фактично сплаченого до бюджету податку на доходи фізичних осіб (зазначалося про сплату податку у повному обсязі, тоді як фактично сплачувалося у незначних розмірах або не сплачувалося взагалі), чим порушено п. 51.1 ст. 51 , абз. 2 п. 57.1 ст. 57, в.л. 168.1.2.п.п. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168, п. 171.1. ст. 171, пп. «а», пп. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України.

Факт порушення встановлено актом перевірки №445/35-00-07/03361715 від 21.10.2025, м. Харків, вул. Конторська, 90. Відповідальність передбачена ч. 1 ст. 163-4 КУпАП.

Представник ОСОБА_1 адвокат Вінницький М. В. надіслав до суду заперечення по справам та звертав увагу, що суб`єкт адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-2, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП- спеціальний. При зазначенні у протоколі про адміністративне правопорушення суті адміністративного правопорушення необхідно не лише вказувати факт порушення порядку ведення податкового обліку і його наслідки, але й зазначати, чи є відповідне порушення наслідком невиконання особою своїх службових обов`язків, встановивши, коли і ким такі службові обов`язки для неї були визначені.

Надіслані до суду протоколи про адміністративні правопорушення №205/35-00-07-12 від21.10.2025, №207/35-00-07-12 від21.10.2025, №206/35-00-07-12 від21.10.2025 щодо ОСОБА_1 не містять належних відомостей щодо встановлення особи, відповідальної за дотримання Порядку ведення податкового обліку (посадова інструкція, наказ тощо), що свідчить про необґрунтованість їх складення та законність притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності. Тобто, не встановлено та не зазначено посадові обов`язки ОСОБА_1 , як посадової особи генерального директора КП «Харківводоканал», невиконання яких тягне за собою відповідальність, передбачену ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-2, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП відповідно.

При цьому згідно з розпорядженням Харківського міського голови про покладення виконання обов`язків від 17.02.2025 № 48 та наказу КП «Харківводоканал» про покладення обов`язків Генерального директора від 18.02.2025 № 84-к. ОСОБА_1 виконує обов`язки генерального директора КП «Харківводоканал» з 18.02.2025 (Копія розпорядження та наказу додається).

Положеннями ст. 245 КУпАП визначено, що завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних правопорушень, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.

Відповідно до ст. 280 КУпАП суд при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно з п. 2 ч. 1 ст. 278 КУпАП орган (посадова особа) при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення вирішує питання, зокрема: чи правильно складено протокол та інші матеріали справи про адміністративне правопорушення.

Відповідно до ст. 256 КУпАП у протоколі про адміністративне правопорушення зазначаються: дата і місце його складення, посада, прізвище, ім`я, по батькові особи, яка склала протокол; відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (у разі її виявлення); місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, прізвище викривача (за його письмовою згодою), якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи. Якщо правопорушенням заподіяно матеріальну шкоду, про це також зазначається в протоколі.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених ст. 255 КУпАП.

Норми ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-2, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП є бланкетними, тобто нормами, які лише називають або описують правопорушення, а для повного визначення його ознак відсилає до інших галузей права. Основна особливість бланкетної диспозиції полягає в тому, що така норма має загальний зміст. Конкретизований зміст бланкетної диспозиції передбачає певну деталізацію відповідних положень інших нормативно-правових актів, що наповнює норму більш конкретним змістом, для встановлення саме тих ознак, які мають значення для правової кваліфікації за відповідною статтею чи частиною статті КУпАП.

Однак, посадові особи ДПС при складанні протоколів про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-2, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП щодо ОСОБА_1 зазначеної норми не дотрималися.

Відповідно до ст. 14 КУпАП посадові особи підлягають адміністративній відповідальності за адміністративні правопорушення, зв`язані з недодержанням установлених правил у сфері охорони порядку управління, державного і громадського порядку, природи, здоров`я населення та інших правил, забезпечення виконання яких входить до їх службових обов`язків.

Зі змісту надісланих до суду протоколів про адміністративні правопорушення №205/35-00-07-12 від21.10.2025, №207/35-00-07-12 від21.10.2025, №206/35-00-07-12 від21.10.2025 щодо ОСОБА_1 видно, що відповідні факти порушення встановлені Актом перевірки №445/35-00-07/03361715 від 21.10.2025, відповідно до якого було проведено документальну позапланову виїзну перевірку Комунального підприємства «ХАРКІВВОДОКАНАЛ» (скорочене найменування КР «ЧБСКЙВВОДОКАНАЛ» (податковий номер 03361715) з метою здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів, дотримання вимог податкового валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2017 року по 31.03.2025 року, дотримання податкового законодавства з податку на додану вартість за період з 01.10.2017 року по 30.06.2025 року та з метою контролю за правильністю нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.10.2017 року по 30.06.2025 року відповідно до затвердженого плану (переліку питань документальної перевірки).

При цьому в п. 2.2 вище вказаного Акту перевірки №445/35-00-07/03361715 від 21.10.2025 визначено, що в періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність платника податків були (є):

- Генеральний директор ОСОБА_2 за період з 04.11.2015 по 20.10.2020. Додатковим договором №1 від 07.10.2016, укладеним Харківською міською радою термін контракту з генеральним директором ОСОБА_2 подовжено до 06.10.2021 року. З 07.10.2021 переукладано контракт на підставі Розпорядження Харківського міського голови «Про переукладання контракту» від 02.09.2021 №1367/2к та наказу «по особовому складу» КП «Харківводоканал» N?494/к від 07.2021). Звільнений на підставі Розпорядження Харківського міського голови «Про звільнення з займаної посади» від 21.10.2024 року №1350/2к та наказу «по особовому складу» КП «Харківводоканал» №449/к від 21.10.2024;

- Виконуючий обов`язки генерального директора ОСОБА_3 за період з 22.10.2024 по 17.02.2025;

- Виконуючий обов`язки генерального директора ОСОБА_1 за період з 18.02.2025 по день підписання акту перевірки (призначений на посаду на підставі Розпорядження Харківського міського голови «Про покладання виконання обов?язків» від 17.02.2025 №48) та наказу «по особовому складу» КП «Харківводоканал» №84-к від 18.02.2025);

- Головний бухгалтер центральної бухгалтерії фінансово-економічного департаменту КП «Харківводоканал» ОСОБА_4 за період з 01.07.2012 по 08.08.2025;

- Головний бухгалтер центральної бухгалтерії КП «Харківводоканал» ОСОБА_5 за період з 11.08.2025 по день підписання акту.

Отже надіслані до суду протоколи про адміністративні правопорушення №205/35-00-07-12 від21.10.2025, №207/35-00-07-12 від21.10.2025, №206/35-00-07-12 від21.10.2025 щодо ОСОБА_1 та долучені до них матеріали не містять відомостей про те, що зазначені у цих протоколах порушення починаючи з 2019 року були вчинені ОСОБА_1 , який призначений на посаду виконуючого обов`язки генерального директора КП «Харківводоканал» лише 18.02.2025.

Крім цього, всупереч положенням ст. 14 КУпАП вищевказані протоколи про адміністративні правопорушення щодо ОСОБА_1 та долучені до них матеріали не містять відомостей про те, що обов`язки, невиконання яких ставиться у провину ОСОБА_1 , входять саме до його службових обов`язків.

Положення ч.ч. 1, 2 ст. 7 КУпАП передбачають, що ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Порушення вимог КУпАП, допущені при складанні та оформленні адміністративних протоколів щодо ОСОБА_1 , перешкоджають суду правильно, об`єктивно, з додержанням законності розглянути справу і прийняти рішення по суті.

Відповідно до положень ст. 255 КУпАП обов`язок щодо належного оформлення матеріалів справи про адміністративне правопорушення покладається на уповноважених посадових осіб. Однак дані матеріали оформленні неналежним чином, у встановленому законом порядку.

Відповідно до п. 24 постанови Пленуму Верховного Суду України № 14 від 23.12.2005 р., Верховним судом України визнано правильну практику тих суддів, які вмотивованими постановами повертають протоколи про адміністративні правопорушення, складені не уповноваженою на те посадовою особою або без додержання вимог ст. 256 КУпАП, відповідному правоохоронному органу для належного дооформлення.

Враховуючи вищезазначені недоліки в оформленні даної адміністративної справи, вважаю за необхідне повернути адміністративний матеріал для належного оформлення.

Керуючись ст.ст. 254, 256, 283 КУпАП,

ПОСТАНОВИВ:

Матеріали справи про адміністративні правопорушення стосовно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ,за ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-2, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП повернути до Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, для належного оформлення.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя Д. В. Мілов