КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

7 листопада 2025 року місто Київ

справа № 760/3153/25

апеляційне провадження № 33/824/4284/2025

Київський апеляційний суд у складі судді судової палати з розгляду цивільних справ Головачова Я.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Київської митниці на постанову судді Солом`янського районного суду міста Києва Усатової І.А. від 7 березня 2025 року, відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника товариства з обмеженою відповідальністю «Сабвурі Опт», адреса місця знаходження: м. Львів, вул. Плугова, 6; місце проживання: АДРЕСА_1 , за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України,

в с т а н о в и в :

Постановою Солом`янського районного суду міста Києва від 7 березня 2025 року провадження у справі відносно ОСОБА_1 закрито у зв`язку із відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

Не погоджуючись з постановою судді районного суду, 14 березня 2025 року Київська митниця подала апеляційну скаргу у якій просила постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 7 березня 2025 року скасувати та прийняти нову, якою ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 Митного кодексу України та накласти на неї адміністративне стягнення відповідно до санкції вказаної статті.

Скаржник зазначає, що митним органом доведено порушення ОСОБА_1 , як керівником ТОВ «Сабвурі Опт», митних правил, відповідальність за що передбачена частиною 1 статті 483 Митного кодексу України. Матеріали справи містять належні та допустимі докази вчинення ОСОБА_1 умисного переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідних для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Судом першої інстанції при розгляді справи не враховано, що товари переміщувались з території Республіки Польща на підставі книжки МДП (TIR Carnet)

№ JX.85027418 у транспортному засобі із д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 з накладеними пломбами митного органу Республіки Польща, про що свідчать відбитки печатки та записи у книжці МДП. Товаро-транспортна накладна CMR від 23 серпня 2022 року № 042812, складена у місті Пшемишль/Польща, але до митного контролю надавалась лише під час ввезення товарів в Україну. Відсутність на CMR від 23 серпня 2022 року №042812 відбитків печаток митного органу Республіки Польща свідчить про те, що до митного контролю під час вивезення товарів не надавались.

Також митним органом Республіки Болгарія на запит щодо підтвердження експорту товарів болгарською компанією «KASKADARO LTD» надано копії документів, які були виготовлені із документів, що надавались до митного оформлення в Україні товарів в режим імпорту, у тому числі ЕМД ІМ40 ДЕ № UA100060/2022/147262. Разом з тим, документи, які підтверджують експорт товарів та мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» на запит Держмитслужби надано не було, що свідчить про їх відсутність, а отже фіктивний характер договірних відносин між ТОВ «Сабвурі опт» та «KASKADARO LTD».

У судовому засіданні представник Київської митниці - Герасименко Т.В. підтримала апеляційну скаргу з наведених у ній підстав.

Захисник ОСОБА_1 - адвокат Стець Ростислав Ярославович в судовому засіданні в режимі відеоконференції просив залишити апеляційну скаргу без задоволення, а постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 7 березня 2025 року - без змін.

Вивчивши матеріали провадження у справі про порушення митних правил та доводи апеляційної скарги, вислухавши пояснення осіб, які з`явились у судове засідання, апеляційний суд дійшов таких висновків.

Як убачається зі змісту протоколу про порушення митних правил № 0901/10000/24 від 22 жовтня 2024 року, 25 серпня 2022 року, в зоні діяльності Львівської митниці (п/п «Краківець - Корчова») через митний кордон України з території Республіки Польща транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 на підставі автотранспортної накладної від 23 серпня 2022 року № 042812, рахунка-фактури (інвойсу) від 19 серпня 2022 року № 1-1908-2022/KS та книжки МДП № YX85023168 за попередньою митною декларацією від 25 серпня 2022 року № UA100000/2022/779261 на адресу ТОВ «Сабвурі Опт» переміщено товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо), загальною вагою брутто 21 547, 30 кг, нетто - 19 112, 96 кг, вартістю 46 282, 50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс.

Переміщення товарів здійснено за попередньою митною декларацією від 25 серпня 2022 року № UA100060/2022/147262 на підставі автотранспортної накладної від 23 серпня 2022 року № 042812, рахунок-фактура (інвойс) від 19 серпня 2022 року № 1-1908-2022/KS та книжки МДП № YX85023168.

26 серпня 2022 року після доставки товарів до Київської митниці декларантом ТОВ «Сабвурі Опт» ОСОБА_1 були заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування до ВМО № 1 м/п «Вишневе» (Київська обл., м. Вишневе, вул. Промислова, 2а) за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100060/2022/147262, оформлені та випущені у вільний обіг.

Відповідно до відомостей поданих до митного контролю та оформлення документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Польща від компанії-відправника «KASKADAROLTD» (Болгарія) на адресу ТОВ «Сабвурі Опт» на виконання умов зовнішньоекономічного договору (контракту) № KS010822 від 1 серпня 2022 року, укладеного між останніми, а підставою для переміщення зазначених вище товарів через митний кордон України слугували: рахунок-фактура (інвойс) від 19 серпня 2022 року № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) вартістю 46 282, 50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс, виданий продавцем - компанією «KASKADAROLTD» (Болгарія) до покупця - ТОВ «Сабвурі Опт»; автотранспортна накладна від 23 серпня 2022 року № 042812 на завантажені 23 серпня 2022 року в м. Перемишль (Республіка Польща) в транспортний засіб комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 товари у загальній кількості 1 021 вантажного місця вагою брутто 21 547, 295 кг, відправником яких виступала компанія «KASKADAROLTD» (Болгарія), одержувачем - ТОВ «Сабвурі Опт»; книжка МДП № YX85023168 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 товари у кількості 1 021 вантажних місць вагою брутто 21 547, 295 кг.

У відповідності до положень Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 6 липня 2005 року № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 9 листопада 2022 року № 7.8-6/20/4/17247 та від 27 січня 2023 року № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26 серпня 2022 року № UA100060/2022/147262.

22 червня 2023 року листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22 червня 2023 року № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

Виходячи з відомостей листа митних органів Республіки Болгарія від 19 травня 2023 року № 32-188153, останніми до своєї відповіді додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD».

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26 серпня 2022 року № UA100060/2022/147262.

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

22 червня 2023 року листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22 червня 2023 року № 26/26-04/7.8/1517 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща своєю відповіддю інформували, що товари загальною вагою брутто 21 547 кг, перевезення яких здійснювалось за книжкою МДП № YX85023168 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , оформлені останніми у процедурі транзиту, що підтверджується наданою роздруківкою транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу: 22PL402010E1489305, 22PL402010E1489313, 22BEE030, 22PL402010E1489399, 22PL402010E1489562, 22PL402010E1489610, 22DE65E8, 22DE78E7, 22PL402010E1489412, 22PL402010E1489597, 22PL402010E1489701, 22PL443020NS59YV20, 22PL402010E1489420, 22PL402010E1489455, 22PL402010E1489688, 22PL402010E1489710, 22PL331040NU5A0U55, 22PL391010NU59R2D7, 22PL402010E1489364, 22PL402010E1489503, 22PL402010E1489637, 22DE82E4, 22NLL6GAL9AFV4WD56, 22PL402010E1489439, 22PL402010E1489661, 22PL412020E0927469, 22PL443020NS59CWC0, 22BE2199, 22PL402010E1489380, 22PL402010E1489471, 22PL402010E1489653, 22PL443020NS59N763.

Одночасно, митними органами Республіки Польща до своєї відповіді були додані роздруківки/частини роздруківок оформлених останніми декларацій та інших документів, частина з яких не містила відомостей про вартість товарів, зокрема - по причині знеособлення комерційних даних у зв`язку з тим, що експортером виступала компанія з третіх країн, серед яких: експортна декларація № 22PL402010E1489399, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України експортовано товари «біжутерія: сережки - 7 620 шт.; медичне обладнання та одяг» загальною вагою брутто 462 кг, нетто - 462 кг, відправником яких виступала компанія «SANICOSRL» (Італійська Республіка), одержувачем - «ОСОБА_2» (АДРЕСА_2) ( ОСОБА_2 , АДРЕСА_2 ).

З урахуванням попередніх результатів опрацювання матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія, Київська митниця листом від 10 серпня 2023 року № 7.8-5/20/4/14841 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направила проекти додаткових запитів до митних органів іноземних держав, зокрема Італійської Республіки.

4 жовтня 2024 року листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 4 жовтня 2024 року № 26/26-04/7/2271 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Італійської Республіки, що стосуються експортованих компанією «SANICOSRL» (Італійська Республіка) товарів за декларацією № 22PL402010E1489399.

Виходячи зі змісту листа митних органів Італійської Республіки від 25 вересня 2024 року № 595942/RU/MO та доданих до нього копій документів, за декларацією № 22PL402010E1489399 у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 4 серпня 2022 року № 7699 з території Італійської Республіки до України експортовано товари

«біжутерія: сережки - 7 620 шт.; медичне обладнання та одяг (бандажі, окуляри, фізіоремені, штани, куртки, коректори постави тощо)» загальною вагою брутто 461, 55 кг, вартістю 52 034, 42 євро на умовах поставки EXW згідно з Інкотермс, відправником/продавцем яких виступала компанія «SANICO SRI» (Італійська Республіка),

одержувачем покуплем - «ОСОБА_2» (АДРЕСА_2) ( ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 ).

Таким чином, частина товарів вагою брутто 461, 55 кг, що переміщувалась за книжкою МДП № YX85023168 , фактично являли собою біжутерію - сережки - 7 620 шт та медичне обладнання та одяг (бандажі, окуляри, фізіоремені, штани, куртки, коректори постави, тростини тощо), вартістю 52 034, 42 євро на умовах поставки EXW згідно з Інкотермс або 1 889 125 грн 23 коп. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 36 грн 30 коп.), що перевищує загальну задекларовану в Україні вартість всієї партії товару, а їх відправником/продавцем виступала італійська компанія «SANICOSRL» (Італійська Республіка), одержувачем/покупцем - «ОСОБА_2» (АДРЕСА_2) ( ОСОБА_2 , АДРЕСА_2 ), що не відповідає відомостям документів, на підставі яких товари переміщено через митний кордон України.

Таким чином, за результатами опрацювання матеріалів відповідей митних органів Італійської Республіки, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів іноземних держав, встановлено, що 25 серпня 2022 року вказані вище товари переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Будучи керівником ТОВ «Сабвурі Опт», ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Отже, ОСОБА_1 вчинено дії/бездіяльність, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 889 125 грн 23 коп. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів,їх відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Таким чином, в діях ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

Приймаючи постанову про закриття провадження в справі стосовно ОСОБА_1 з підстав передбачених пунктом 1 частини 1 статті 247 КУпАП, суд першої інстанції виходив із того, що матеріали справи не містять належних та допустимих доказів вчинення ОСОБА_1 умисного переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів отриманих незаконним шляхом документів, що містять неправдиві відомості , необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Такий висновок суду є правильний.

Завданнями провадження у справах про порушення митних правил, як це передбачено статтею 486 Митного кодексу України, є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону. Згідно з положеннями статті 487 Митного кодексу України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до вимог частини 1 статті 318 Митного кодексу України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України. Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені статтею 335 Митного кодексу України.

Відповідно до статті 458 Митного кодексу України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначають вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Відповідно до диспозиції статті 483 Митного кодексу України відповідальність за цією статтею настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД, та його митної вартості.

З аналізу правових норм статей 458 та 487 Митного кодексу України, а також статей 2, 9, 11 КУпАП підставою для визнання особи винною в порушенні митних правил, як різновиду адміністративного правопорушення, є встановлення у вчиненому нею діянні всіх ознак складу такого правопорушення, в тому числі ознак суб`єктивної та об`єктивної сторони складу правопорушення.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватися, в тому числі, шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, що містять неправдиві дані.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Судом установлено, що 25 серпня 2022 року, в зоні діяльності Львівської митниці (п/п «Краківець - Корчова») через митний кордон України з території Республіки Польща транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 на підставі автотранспортної накладної від 23 серпня 2022 року № 042812, рахунка-фактури (інвойсу) від 19 серпня 2022 року № 1-1908-2022/KS та книжки МДП № YX85023168за попередньою митною декларацією від 25 серпня 2022 року № UA100000/2022/779261 на адресу ТОВ «Сабвурі Опт» () переміщено товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо), загальною вагою брутто 21 547, 30 кг, нетто - 19 112, 96 кг, вартістю 46 282, 50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс.

Переміщення товарів здійснено за попередньою митною декларацією від 25 серпня 2022 року № UA100060/2022/147262 на підставі автотранспортної накладної від 23 серпня 2022 року № 042812, рахунок-фактура (інвойс) від 19 серпня 2022 року № 1-1908-2022/KS та книжки МДП № YX85023168.

26 серпня 2022 року після доставки товарів до Київської митниці декларантом ТОВ «Сабвурі Опт» ОСОБА_1 були заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування до ВМО № 1 м/п «Вишневе» (Київська обл., м. Вишневе, вул. Промислова, 2а) за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100060/2022/147262, оформлені та випущені у вільний обіг.

Відповідно до відомостей поданих до митного контролю та оформлення документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Польща від компанії-відправника «KASKADAROLTD» (Болгарія) на адресу ТОВ «Сабвурі Опт» на виконання умов зовнішньоекономічного договору (контракту) № KS010822 від 1 серпня 2022 року, укладеного між останніми, а підставою для переміщення зазначених вище товарів через митний кордон України слугували: рахунок-фактура (інвойс) від 19 серпня 2022 року № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) вартістю 46 282, 50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс, виданий продавцем - компанією «KASKADAROLTD» (Болгарія) до покупця - ТОВ «Сабвурі Опт»; автотранспортна накладна від 23 серпня 2022 року № 042812 на завантажені 23 серпня 2022 року в м. Перемишль (Республіка Польща) в транспортний засіб комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 товари у загальній кількості 1 021 вантажного місця вагою брутто 21 547, 295 кг, відправником яких виступала компанія «KASKADAROLTD» (Болгарія), одержувачем - ТОВ «Сабвурі Опт»; книжка МДП № YX85023168 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 товари у кількості 1 021 вантажних місць вагою брутто 21 547, 295 кгг.

У відповідності до положень Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 6 липня 2005 року № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 9 листопада 2022 року № 7.8-6/20/4/17247 та від 27 січня 2023 року № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26 серпня 2022 року № UA100060/2022/147262.

22 червня 2023 року листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22 червня 2023 року № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

Виходячи з відомостей листа митних органів Республіки Болгарія від 19 травня 2023 року № 32-188153, останніми до своєї відповіді додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD».

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26 серпня 2022 року № UA100060/2022/147262.

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

22 червня 2023 року листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22 червня 2023 року № 26/26-04/7.8/1517 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща своєю відповіддю інформували, що товари загальною вагою брутто 21 547 кг, перевезення яких здійснювалось за книжкою МДП № YX85023168 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , оформлені останніми у процедурі транзиту, що підтверджується наданою роздруківкою транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу: 22PL402010E1489305, 22PL402010E1489313, 22BEE030, 22PL402010E1489399, 22PL402010E1489562, 22PL402010E1489610, 22DE65E8, 22DE78E7, 22PL402010E1489412, 22PL402010E1489597, 22PL402010E1489701, 22PL443020NS59YV20, 22PL402010E1489420, 22PL402010E1489455, 22PL402010E1489688, 22PL402010E1489710, 22PL331040NU5A0U55, 22PL391010NU59R2D7, 22PL402010E1489364, 22PL402010E1489503, 22PL402010E1489637, 22DE82E4, 22NLL6GAL9AFV4WD56, 22PL402010E1489439, 22PL402010E1489661, 22PL412020E0927469, 22PL443020NS59CWC0, 22BE2199,

22PL402010E1489380, 22PL402010E1489471, 22PL402010E1489653, 22PL443020NS59N763.

Одночасно, митними органами Республіки Польща до своєї відповіді були додані роздруківки/частини роздруківок оформлених останніми декларацій та інших документів, частина з яких не містила відомостей про вартість товарів, зокрема - по причині знеособлення комерційних даних у зв`язку з тим, що експортером виступала компанія з третіх країн, серед яких: експортна декларація № 22PL402010E1489399, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України експортовано товари «біжутерія: сережки - 7 620 шт.; медичне обладнання та одяг» загальною вагою брутто 462 кг, нетто - 462 кг, відправником яких виступала компанія «SANICOSRL» (Італійська Республіка), одержувачем - «ОСОБА_2» (АДРЕСА_2) ( ОСОБА_2 , АДРЕСА_2 ).

З урахуванням попередніх результатів опрацювання матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія, Київська митниця листом від 10 серпня 2023 року № 7.8-5/20/4/14841 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти додаткових запитів до митних органів іноземних держав, зокрема - Італійської Республіки.

4 жовтня 2024 року, листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 4 жовтня 2024 року № 26/26-04/7/2271 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Італійської Республіки, що стосуються експортованих компанією «SANICOSRL» (Італійська Республіка) товарів за декларацією № 22PL402010E1489399, а саме, що експортна митна декларація MRN № 22PL402010E1489399 від 24 серпня 2022 року була знайдена автентичною і не встановлено жодних розбіжностей у зв`язку з вартістю експортованих товарів, і оплата за товари клієнтом відбулася шляхом взаємозаліку, як описано в подробицях нижче:

1. За митною декларацією MRN № 22PL402010E1489399 компанія SANICO Sri. експортувала до України (одержувач товарів «ОСОБА_2») товари, супроводжувані рахунком № 7699 від 4 серпня 2022 року на загальну суму у 52 034, 42 євро, загальною вагою брутто 461, 55 кг, задекларовані за наступними артикулами: Артикул 1: код 7117 9000, вага брутто 159, 662 кг, Артикул 2: код 9018 4990, вага брутто 301, 888 кг.

2. За вищезгаданим рахунком № 7699 від 4 серпня 2022 року на суму у 52 034, 42 євро компанія-експортер подала українському клієнтові «ОСОБА_2» товари, класифіковані за наступними митними кодами: 7117 1900, 6113 0010, 9033 0090, 6602 0000, 9004 9010, 8509 9000, 6404 1990, 3004 9000, 9021 2900 та 3926 3000, загальною вагою брутто 461, 55 кг.

3. Рахунок № 7699 від 4 серпня 2022 року був належним чином облікований в реєстрі «Продажі з ПДВ» на суму у 52 034,42 євро.

4. Стосовно оплати за товари компанія-експортер зазначила, що рахунок не був оплачений клієнтом, але взаємно залікований щодо його рахунків як постачальника, що додаються (Прот. 747/2023, 1962/2021, 2232/2022 та 2233/2023); він також діє як посередник для деяких клієнтів зі Східної Європи, і визнані його комісії за посередництво», і у зв`язку з цим були надані: рахунки, видані паном ОСОБА_2 до компанії SANICO Sri. на загальну суму у 59 139, 24 євро ; № 2012/1 від 20 грудня 2021

року на 10 331, 92 євро; № 15/38 від 15 грудня 2022 року на 38 318, 48 євро; № 28/12 від 28 грудня 2022 року на 795, 80 євро; № 1003 від 3 жовтня 2023 року на 9 693, 04 євро; Клієнт/постачальник партнер; Контракт, підписаний з ОСОБА_2 .

Виходячи зі змісту листа митних органів Італійської Республіки від 25 вересня 2024 року № 595942/RU/MO та доданих до нього копій документів, за декларацією № 22PL402010E1489399 у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 4 серпня 2022 року № 7699 з території Італійської Республіки до України експортовано товари «біжутерія: сережки - 7 620 шт.; медичне обладнання та одяг (бандажі, окуляри, фізіоремені, штани, куртки, коректори постави тощо)» загальною вагою брутто 461, 55 кг, вартістю 52 034, 42 євро на умовах поставки EXW згідно з Інкотермс, відправником/продавцем яких виступала компанія «SANICO SRI» (Італійська Республіка),

одержувачем покуплем - «ОСОБА_2» (АДРЕСА_2) ( ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 ).

Таким чином, за результатами опрацювання матеріалів відповідей митних органів Італійської Республіки, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів іноземних держав, встановлено, що 25 серпня 2022 року вказані вище товари переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Отже, митна служба вважає, що ОСОБА_1 вчинено дії/бездіяльність, які призвели до переміщення товарів вартістю 1 889 125 грн 23 коп. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, що має ознаки порушення митних правил, передбачених частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

За диспозицією частини 1 статті 483 Митного кодексу України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати

дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо.

Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України.

Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України № 8 від 3 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою статті 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень статті 265 Митного кодексу України наділений декларант.

Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як убачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до статей 49, 58 Митного кодексу України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено статтею 51 Митного кодексу України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до глави 9 Митного кодексу України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Відповідно до положень статті 49 Митного кодексу України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі частини 2 статті 52 Митного кодексу України.

Як встановлено судом, підставою для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України, стало те, що під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митним органом Італійської Республіки, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів іноземних держав з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення товарів за ІМ/40/ДЕ № UA100060/2022/147262, встановлено відмінність у даних щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Разом тим, судом першої інстанції обґрунтовано встановлено, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «Сабвурі Опт», уклала контракт з компанією «KASKADARO LTD» від 1 серпня 2022 року № KS010822, на виконання якого ТОВ «Сабвурі Опт» було замовлено поставку товарів, а компанією «KASKADARO LTD» виставлено товариству інвойс від 19 серпня 2022 року №1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 46 282, 50 доларів США.

В установленому законом порядку контракт, укладений 1 серпня 2022 року між Kaskadaro LTD в особі комерційного директора ОСОБА_3 та ТОВ «Сабвурі Опт» в особі директора ОСОБА_1 № KS010822, недійсним не визнався.

Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «Сабвурі Опт» саме компанією «KASKADARO LTD».

При цьому доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 19 серпня 2022 року №1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 46 282, 50 доларів США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано.

Крім того встановлено, що митним органам Республіки Болгарія були надані ідентичні документи, які були подані до митного контролю та оформлення разом з «ІМ40ДЕ» від 26 серпня 2022 року № UA100060/2022/147262.

Також, у протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, чому правильними та автентичними документами є саме ті, що були надані митним органам Італійської Республіки, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща, а не ті, що були надані митним органам України та Республіки Болгарія.

Як убачається з наданих митним органом відомостей отриманих з Республіки Польщі в копіях експортних декларацій, отримувачем товару зазначені інші особи, а не ТОВ «Сабвурі Опт», у зв`язку із чим сумнівним є обставина щодо заниження вартості товару при його декларуванні в Україні, оскільки документи стосуються іншого суб`єкта господарювання.

Отже, жодного відношення ТОВ «Сабвурі Опт» до операцій, які вказані митним органом з посиланням на відповідь з Польщі, товариство не має.

ТОВ «Сабвурі Опт» здійснювало митне декларування товару, на підставі наданих саме відправником документів, зокрема інвойсу, контракту в якому отримувачем є ТОВ «Сабвурі Опт» та встановлено вартість товару, яка відповідає заявленій в митній декларації.

З урахуванням викладеного, можна дійти висновку, що ані ТОВ «Сабвурі Опт», ані ОСОБА_1 не мають відношення до складення інвойсу, автомобільної товаротранспортної накладної CMR, книжки МДП, що були надані для митного огляду.

Відтак, не можливо стверджувати, що ОСОБА_1 вчинила дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, таких, що містять неправдиві відомості щодо одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Складаючи протокол про порушення митних правил, за вказаною статтею Митного кодексу України, Київська митниця не звернула уваги, що саме на неї покладено обов`язок довести не лише те, що подані ОСОБА_1 до митного органу документи містять неправдиві відомості, але й те, що остання була обізнана про це. Тобто, подаючи документи з неправдивими відомостями, усвідомлювала протиправний характер своїх дій та бажала настання наслідків цих дій, а саме пропуску на митну територію України товарів з приховуванням від митного контролю.

Відтак матеріали справи не містять доказів існування умислу ОСОБА_1 , як обов`язкового елементу суб`єктивної сторони складу правопорушення, передбаченого статтею 483 Митного кодексу України, спрямованого на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання як підстави для переміщення підроблених документів або документів, що містять неправдиві відомості, зокрема про відправників товарів, одержувача та вартості товарів.

Описані у протоколі про адміністративне правопорушення обставини, не охоплюються складом порушення митних правил, визначеного частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

Додаткових доказів винуватості ОСОБА_1 , ніж ті, які наявні в матеріалах справи, під час апеляційного розгляду представником митних органів надано не було.

Інші доводи апеляційної скарги у своїй сукупності є тотожними даним вказаним у протоколі про порушення митних правил та фактично зводяться до переоцінки доказів, яким суд першої інстанції надав повну та об`єктивну оцінку, вона є достатньо аргументованою, а тому апеляційний суд доходить висновку про відсутність підстав повторно відповідати на ті самі аргументи.

З огляду на викладене, апеляційний суд доходить висновку, що суддя суду першої інстанції обґрунтовано закрив провадження у справі в зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу інкримінованого їй адміністративного правопорушення.

Таким чином, апеляційна скарга Київської митниці підлягає залишенню без задоволення, а постанова суду першої інстанції - без змін.

Керуючись статтею 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суд

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу Київської митниці залишити без задоволення.

Постанову судді Солом`янського районного суду міста Києва від 7 березня 2025 року залишити без змін.

Постанова апеляційного суду є остаточною і оскарженню не підлягає.

Суддя Я.В. Головачов