ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 листопада 2025 року м. Рівне

Суддя Рівненського міського суду Рівненської області Яковлєва Д.В., з участю представника Рівненської митниці Ступака А.В., розглянувши матеріали, які надійшли з Рівненської митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , мешканця АДРЕСА_1 директора ТОВ «Максор Груп», за ст. 485 МК України,

ВСТАНОВИВ:

Згідно протоколу про порушення митних правил №0075/UA20400/2025 від 25.04.2025, 27.12.2024 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист Чернівецької митниці від 27.12.2024 року №7.2-4/19/10022, яким надіслано Акт від 16.12.2024 року №24/24/7.2-19/42042472 про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ «Максор Груп» () вимог законодавства України з питань митної справи щодо правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів при оформленні товарів за окремими митними деклараціями.

У ході перевірки встановлено наступне.

Протягом 2121 року ТОВ «Максор Груп» ввезено товар за митними деклараціями, які підлягають перевірці: за митною декларацією ІМ40ДЕ від 20.07.2021 №UA204020/2021/249654: «Легковий автомобіль марка MERCEDES-BENZ GLE 350, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_2 » за кодом згідно УКТЗЕД, фактурна вартість товару 9500,00 EUR, митна вартість - 643829,13 грн.; за митною декларацією ІМ40ДЕ від 21.09.2021 №lJA20402D/2021/268892: «Легковий автомобіль марка AUDI SQ7, номер кузова № НОМЕР_3 » за кодом; згідно УКТЗЕД, фактурна вартість товару 25000,00 EUR, митна вартість - 781752,50 грн.; за митною декларацією ІМ40ДЕ від 30.09.2021 №UA204020/2021/272155: «Легковий автомобіль марка BMW 530D, номер кузова № НОМЕР_4 » за кодом згідно УКТЗЕД, фактурна вартість товару 15000,00 EUR, митна вартість - 774525,00 грн.

Митна вартість товарів, заявлених за митними деклараціями ІМ40 ДЕ від 20.07.2021 №UA204020/2021/249654, від 21.09.2021 №UA204020/2021/268892 та від 30.09.2021 №UA204020/2021/272155, визначена за резервним методом.

Одержувачем товару (графа 8) та особою відповідальною за фінансове врегулювання (графа 9) задекларовано ТОВ «Максор Груп».

Відповідно до заявлених у митних деклараціях даних (графа 15): країна відправлення товару - Польща. Ввезення товару здійснено на умовах поставки DAP.

Країна походження імпортованих товарів (графа 34) за митною декларацією: ІМ40 ДЕ від 20.07.2021 №UA204020/2021/249654, заявлена - «EU» (Європейський Союз); за митними деклараціями: ІМ40ДЕ від 21.09.2021 №UA204020/2021/268892, від 29.09.2021 №UA204020/2021/271574, від 30.09.2021 №UA204Q20/2021/272155 заявлена - «DE» (Федеративна Республіка Німеччина).

Товари, які підлягали перевірці, ввезено на митну територію України на підставі контракту ТОВ «Максор Груп» з нерезидентом «Acerius Investments Limited» (Кіпр) від 24.03.2021 №240321/2021.

З питань правильності визначення бази оподаткування, своєчасності достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів перевірено митні декларації: ІМ40 ДЕ від 20.07.2021 №UA204020/2021/249654, від 21.09.2021 №UA204020/2021/268892, та від 30.09.2021 №UA204020/2021/272155 за якими ТОВ «Максор Груп» ввезено легкові автомобілі.

Враховуючи вищезазначене та на підставі статті 6 Протоколу II про І взаємну адміністративну допомогу в митних справах до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, Державна митна служба України листом від 08.05.2023 №26/26-04/11/1074 звернулась до митних органів Федеративної Республіки Німеччина щодо підтвердження автентичності документів поданих ТОВ «Максор Груп» під час митного оформлення товарів, зокрема: MERCEDES-BENZ GLE350, №WDC2923241A065842 (оформлено за митною декларацією ІМ40 ДЕ від 20.07.2021 №UA204020/2021/249654); AUDI SQ7, №WAUZZZ4M6JD005323 (оформлено за митною декларацією ІМ40 ДЕ від 21.09.2021 №UA204020/2021/268892); BMW 530D, №WBAJC91090B281182 (оформлено за митною декларацією ІМ40 ДЕ від 30.09.2021 №U А204020/2021/272155).

У відповіді митних органів Федеративної Республіки Німеччина, направленій листом від 25.05.2023 №Z4663-2023.UA.800068-DVIII.A.22, зазначено, що запитувані автомобілі були експортовані з Німеччини та вказано на виявлені розбіжностей щодо вартості товару, відправника та одержувача у документах направлених Державною митною службою України порівняно з даними вказаними у експортних деклараціях Німеччини.

Крім того, митним органом Федеративної Республіки Німеччина надіслано копії електронних витягів експортних декларацій за якими товар вивезено з Німеччини та вказано його вартість.

З метою ідентифікації, в ході перевірки здійснено співставлення та порівняння інформації про товар, отриманої від платника податків під час декларування товарів ввезених за митними деклараціями: ІМ40 ДЕ від 20.07.2021 №UA204020/2021/249654, від 21.09.2021 №UA204020/2021/268892 та від 30.09.2021 №UА204020/2021/272155 з даними про товар що стали відомі за результатом опрацювання документів, отриманих від митних органів Федеративної Республіки Німеччина.

За результатом співставлення встановлено наступне.

Щодо товару імпортованого за митною декларацією ІМ40 ДЕ від 20.07.2021 №UA204020/2021/249654: опис товару задекларований у графі 31 імпортної митної декларації, зокрема, марка автомобіля MERCEDES-BENZ, модель GLE350, номер кузова НОМЕР_2 , ідентичні даним, вказаним у декларації від 05.07.2021 №2DE17Е7, отриманої від митного органу Федеративної Республіки Німеччина; згідно з графою № 38 імпортної митної декларації вага нетто товару становить: - 2260 кг, що відповідає вазі нетто зазначеній у експортній декларації Федеративної Республіки Німеччина; згідно графи 15 імпортної митної декларації країна відправлення товару - Польща, що відповідає даним декларації отриманої від митного органу Федеративної Республіки Німеччина, де вказано маршрут транспортування товару: DE, PL, UA та митниця виїзду : PL302060 (Польща); у свідоцтві про реєстрацію транспортного засобу від 05.07.2021 № DLG- К-2-186/21-00044, поданому ТОВ «Максор Груп» до імпортної митної декларації, та у митній декларації отриманій від митного органу Федеративної Республіки Німеччина, вказано однаковий тимчасовий реєстраційний номер за яким транспортний засіб перетинав митний кордон, а саме - DLG 620; згідно свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу від 05.07.2021 №DLG-K-2-186/21-00044 право власності на транспортний засіб з 05.07.2021 року належить ОСОБА_2 , що відповідає даним митної декларації отриманої від митного органу Федеративної Республіки Німеччина, де ОСОБА_2 вказаний як одержувач товару під час його вивезення з території Федеративної Республіки Німеччина.

Додатково слід зазначити, що ввезення товару на митну територію України, за даними «Журналу пункту пропуску» Чернівецької митниці, здійснено ОСОБА_3 - 15.07.2021 року.

Разом з тим, за результатом співставлення даних, встановлено наступні розбіжності: згідно графи 22 імпортної митної декларації та інвойса від 14.07.2021 №210714.5858- АСЕ_МАК, фактурна вартість товару склала - 9500,00 євро, натомість відповідно до даних зазначених у експортній декларації отриманої від митного органу Федеративної Республіки Німеччина вартість товару складає 37000,00 євро.

Щодо товару імпортованого за митною декларацією ІМ40ДЕ від 21.09.2021 №UA204020/2021/268892: опис товару задекларований у графі 31 імпортної митної декларації, зокрема, марка автомобіля AUDI, модель SQ7, номер кузова НОМЕР_3 ідентичні даним вказаним у декларації від 15.09.2021 №2ШЕ04Е9, отриманої від митного органу Федеративної Республіки Німеччина; згідно з графою № 38 імпортної митної декларації вага нетто товару становить - 2405 кг, що відповідає вазі нетто зазначеній у експортній декларації Федеративної Республіки Німеччина; згідно графи 15 імпортної митної декларації країна відправлення товару - Польща, що відповідає даним декларації отриманої від митного органу Федеративної Республіки Німеччина, де вказано маршрут транспортування товару: DE, PL, UA та митниця виїзду : PL401030 (Польща); згідно свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу від 17.09.2021 №BOR-K-1-203/21-00185, поданого ТОВ «Максор Груп» до імпортної митної декларації, право власності на транспортний засіб з 17.09.2021 року належить ОСОБА_4 , що відповідає даним митної декларації отриманої від митного органу Федеративної Республіки Німеччина, де ОСОБА_4 вказаний як одержувач товару під час його вивезення з території Федеративної Республіки Німеччина.

Додатково слід зазначити, що ввезення товару на митну територію України, за даними «Журналу пункту пропуску» Чернівецької митниці, здійснено ОСОБА_5 - 20.09.2021 року.

Разом з тим, за результатом співставлення даних, встановлено наступні розбіжності: згідно графи 22 імпортної митної декларації та інвойса від 17.09.2021 №210917.9662-АСЕ_МАК, фактурна вартість товару склала - 25000,00 євро, натомість відповідно до даних зазначених у експортній декларації отриманої від митного органу Федеративної Республіки Німеччина вартість товару складає 35000,00 євро.

Щодо товару імпортованого за митною декларацією ІМ40 ДЕ від 30.09.2021 №U А204020/2021/272155: опис товару задекларований у графі 31 імпортної митної декларації, зокрема, марка автомобіля BMW, модель 530D, ідентифікаційний номер кузова НОМЕР_5 , об`єм двигуна 993 см3, ідентичні даним вказаним у декларації від 21.09.2021 №21DE81ЕЗ, отриманої від митного органу Федеративної Республіки Німеччина; згідно з графою № 38 імпортної митної декларації вага нетто товару становить - 1735 кг, що відповідає вазі нетто зазначеній у експортній декларації Федеративної Республіки Німеччина; згідно графи 15 імпортної митної декларації країна відправлення товару - Польща, що відповідає даним декларації отриманої від митного органу Федеративної Республіки Німеччина, де вказано маршрут транспортування товару: DE, PL, UA та митниця виїзду : PL302060 (Польща); згідно свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу від 27.09.2021 № H-K-N-270/21-00036, поданого ТОВ «Максор Груп» до імпортної митної декларації, право власності на транспортний засіб з 27.09.2021 року належить ОСОБА_6 , що відповідає даним митної декларації отриманої від митного органу Федеративної Республіки Німеччина, де ОСОБА_6 вказаний як одержувач товару під час його вивезення з території Федеративної Республіки Німеччина.

Додатково слід зазначити, що ввезення товару на митну територію України, за даними «Журналу пункту пропуску» Чернівецької митниці, здійснено ОСОБА_7 - 28.09.2021 року.

Разом з тим, за результатом співставлення даних, встановлено наступні розбіжності: згідно графи 22 імпортної митної декларації та інвойса 15000,00 євро, натомість відповідно до даних зазначених у експортній декларації отриманої від митного органу Федеративної Республіки Німеччина вартість товару складає 35000,00 євро.

Отже, дані щодо вартості товару зазначені у імпортних деклараціях та інвойсах поданих платником податків під час митного оформлення не відповідають даним щодо вартості товару зазначеній у експортних деклараціях направлених митним органом Федеративної Республіки Німеччина.

Вартість товару, заявлену у країні придбання транспортного засобу, встановлену на підставі об`єктивної документально підтвердженої інформації, отриманої від митного органу Федеративної Республіки Німеччина, правомірно вважати достовірною.

Частиною 4 статті 58 Митного кодексу визначено, що митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Враховуючи викладене та на підставі документально підтвердженої інформації, яка надійшла від митного органу Федеративної Республіки Німеччина, перевіркою встановлено недостовірність відомостей, щодо вартості товарів заявлених за митними деклараціями, які підлягали перевірці та виявлено її заниження: на 27500,00 євро за митною декларацією від 20.07.2021 року типу ІМ40ДЕ №UA204020/2021/249654, порівняно із даними про вартість товару зазначеними у експортній декларації Федеративної Республіки Німеччина від 05.07.2021 №21DE17Е7; на 10000,00 євро за митною декларацією від 21.09.2021 року типу ІМ40ДЕ №UA204020/2021/268892, порівняно із даними про вартість товару зазначеними у експортній декларації Федеративної Республіки Німеччина від 15.09.2021 №21DE04Е9; на 20000,00 євро за митною декларацією від 30.09.2021 року типу ІМ40ДЕ №UA204020/2021/272155, порівняно із даними про вартість товару зазначеними у експортній декларації Федеративної Республіки Німеччина від 21.09.2021 №21DE81Е3.

Перевіркою правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів за митними деклараціями ІМ40ДЕ від 20.07.2021 №UA204020/2021/249654, від 21.09.2021 №UA204020/2021/268892 та від №UA204020/2021/272155 встановлено порушення: пункту 2 частини 2 статті 52 Митного кодексу згідно з яким декларант або уповноважена ним особа, які заявляють митну вартість товару, зобов`язані подавати митному органу достовірні відомості про визначення митної вартості, які повинні базуватися на об`єктивних, документально підтверджених даних, що піддаються обчисленню; частини 1 статті 257 Митного кодексу згідно з якою декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Платник податків володів інформацією про вартість імпортованого їм товару та мав можливість для дотримання правил та норм, за порушення яких Митним кодексом передбачена відповідальність, проте не вжив заходів щодо їх дотримання та внаслідок своєї умисної бездіяльності не виконав надані митному органу зобов`язання. ТОВ «Максор Груп» надано митному органу недостовірну інформацію щодо вартості ввезеного ним товару чим умисно вчинено дії, спрямовані на зменшення розміру належних до сплати митних платежів.

Відповідно до граф 8, 9 митних декларацій ІМ40ДЕ ТОВ «Максор Груп» є одержувачем і особою, відповідальною за фінансове регулювання.

Згідно з ч. 2 ст. 459 та пп. 7, 43 ст. 4 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відповідно ч. 5 ст. 65 Господарського кодексу України керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами.

Відповідно до інформації, наявної в ІКС «Податковий блок» встановлено, що на час оформлення товарів за вищевказаними митними деклараціями, директором ТОВ «Максор Груп» значиться громадянин України ОСОБА_1 .

Враховуючи вищевикладене, за результатами документальної невиїзної перевірки ТОВ «Максор Груп» дотримання вимог митного законодавства України з питань митної справи при митному оформленні товарів за митними деклараціями, встановлено, що директором ТОВ «Максор Груп» ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, шляхом заявлення при митному оформленні товару недостовірних відомостей щодо митної вартості товару, що призвело до несвоєчасного, недостовірного та неповного нарахування та сплати митних платежів, що справляються у разі ввезення товарів на митну територію України на загальну суму платежів 372 428,79 грн.

Дії ОСОБА_1 кваліфіковано за ст. 485 МК України.

Представник Рівненської митниці під час розгляду справи вказав, що протокол про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 складений правомірно, у ньому викладені всі обставини справи, що підтверджують винуватість останнього у вчиненні порушення передбаченого ст. 485 МК України. Просив застосувати до порушника стягнення передбачене санкцією ст. 485 МК України.

Представник ОСОБА_1 адвокат Кінах Я.В. просила закрити провадження у справі на підставі п. 7 ст. 247 КУпАП, у зв`язку з закінченням строків накладення адміністративного стягнення, оскільки товар ввезено у 2021 році, Державна митна служби України листом звернулась до митних органів Федеративної Республіки Німеччина у травні 2023 року, тоді як невиїзну документальну перевірку ТОВ «Максор Груп» було проведено в кінці 2024 року.

Заслухавши представника Рівненської митниці Ступака А.В. та представника ОСОБА_1 адвокат Кінах Я.В., дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.

Стаття 485 МК України, передбачає відповідальність за дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а також інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, підтверджується дослідженими в судовому засіданні письмовими доказами по справі, зокрема протоколом про порушення митних правил № 0075/UA20400/2025 від 25 квітня 2025 року, службовою запискою головного державного інспектора оперативного відділу управління боротьби з контрабандою та порушення митних правил ОСОБА_8 від 25 квітня 2025 року та іншими матеріалами справи.

Відповідно до ч. 1 ст. 467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Згідно ст. 487 МК України, провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

Під час розгляду справи встановлено, що правопорушення, яке інкримінується ОСОБА_1 , було виявлене митними органами 26.05.2023 року - момент отримання Державною митною службою України від митної служби Федеративної Республіки Німеччина інформації №Z 4663-2023.UA.800068-DVIII.A.22 від 25.05.2023 щодо перевірки автентичності документів, на підставі яких здійснено митне оформлення товару, що ввезені на територію України за митними деклараціями №UA204020/2021/249654 від 20.07.2021, №UA204020/2021/268892 від 21.09.2021 та №UA204020/2021/272155 від 30.09.2021 ТОВ «МАКСОР ГРУП».

Справа про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 надійшла до Рівненського міського суду Рівненської області 10.06.2025.

Таким чином, вже на момент надходження вказаних матеріалів до Рівненського міського суду минув шестимісячний строк накладення на ОСОБА_1 адміністративного стягнення, який передбачений ч. 1 ст. 485 МК України.

За таких обставин, суд враховуючи досліджені матеріали справи у їх сукупності приходить до висновку, що провадження у справі відносно ОСОБА_1 про притягнення його до адміністративної відповідальності за ст. 485 МК України, підлягає закриттю у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 247, 283, 284 КУпАП, ст. 467 МК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Визнати ОСОБА_1 винуватим у вчиненні адміністративного правопорушення за порушення митних правил передбачених ст. 485 МК України.

Провадження по справі про притягнення ОСОБА_1 за ст. 485 МК України, закрити, на підставі п. 7 ст. 247 КУпАП, у зв`язку з закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Рівненського апеляційного суду через Рівненський міський суд Рівненської області протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Рівненського міського суду Д.В. Яковлєв