ЦЕНТРАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД м. МИКОЛАЄВА
Справа № 490/5116/24
П О С Т А Н О В А

23.09.2025р. суддя Центрального районного суду м. Миколаєва Дірко І.І., за участю секретаря Свєтликова А.Ю., представника митниці Квасниці Ю.А., розглянувши матеріали які надійшли з Миколаївської митниці у відношенні

громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , відповідно до облікової картки № 141/22/0012755 станом на 07.11.2022, працювала директором ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ,

про вчинення останньою адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483, ст. 485 Митного кодексу України,

В С Т А Н О В И В:

03.06.2024р. відносно ОСОБА_1 , директора ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», складено протокол про порушення митних правил №0036/50400/24 за ознаками правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483, ст. 485 Митного кодексу України.

Згідно вказаного протоколу, ОСОБА_1 , директором ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», вчинено протиправні дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товару Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, для харчової олійної промисловості, українського походження, врожаю 2022 року загальною вагою брутто 281 770 кг, загальною вартістю 84 363,00 доларів США, що станом на момент оформлення згідно з курсом валют встановлених НБУ становило 3 085 036 грн. 80 коп., шляхом надання у якості підстави для такого переміщення підробленого зовнішньоекономічного контракту № 101022-BRA від 10.10.2022, а також ОСОБА_1 , директором ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», вчиненні дії спрямовані на зменшення суми митних платежів вивізного (експортного) мита у розмірі 197 442 грн. 36 коп, шляхом: подання до Миколаївської митниці під час отримання сертифікатів з перевезення товарів з України EUR.1 № A504.014911 від 26.10.22, № A504.014931 від 27.10.22, № A504.014933 від 27.10.22, № A504.014932 від 27.10.22, № A504.014940 від 28.10.22, № A504.014943 від 28.10.22, № A504.014982 від 31.10.22, № A504.014983 від 31.10.22, № A504.015009 від 01.11.22, № A504.015011 від 01.11.22, № A504.015065 від 03.11.22, № A504.015130 від 07.11.22 та № A504.015131 від 07.11.22, декларацій експортера, іnvoice (інвойсів) № 1 від 25.10.22, № 9 від 27.10.22, № 11 від 27.10.22, № 10 від 27.10.22, № 12 від 28.10.22, № 13 від 28.10.22, № 18 від 31.10.22, № 19 від 31.10.22, № 21 від 01.11.22, № 20 від 01.11.22, № 22 від 03.11.22, № 40 від 07.11.22 та № 41 від 07.11.22 в яких безпідставно заявлено, що товар Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, для харчової олійної промисловості, українського походження, врожаю 2022 року загальною вагою брутто 281 770 кг, є українського походження; подання Миколаївської митниці, через агента з митного оформлення, ОСОБА_2 , вищевказаних митних декларацій з формами електронних інвойсів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів - ТОВ «СУГП ГІРСАМ»», країни походження товару Україна; протиправно використовуючи при декларуванні вказаного товару податкової пільги за преференцією «410» та преференційної ставки вивізного (експортного) мита у розмірі 3,6% від митної вартості зазначеного товару.

Представник митниці Квасніца Ю.А. у судовому засіданні пояснив, що 21.05.2024 на запит Миколаївської митниці від 17.05.2024 вих. №7.16-2/20-02/13/1501 отримано відповідь від ТОВ «Спільне українсько-голландське підприємство «ГІРСАМ» (код ) (лист від 21.05.2024 вих. № 25), згідно з якою повідомлено, що ТОВ СУГП «ГІРСАМ»» не здійснювало продаж насіння соняшнику на адресу ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД».

Відповідно до інформації, що міститься в ІКС Податковий блок та ІКС Єдине вікно подання звітності встановлено, що ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» податкову звітність до органів Державної податкової служби України з квітня 2022 року не подавало.

На підставі викладеного представник митниці клопотав про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 483, ст. 485 Митного кодексу України, із застосуванням до нього стягнень у вигляді: штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товару, безпосереднього предмету порушення митних правил, тобто в сумі 3 085 036 (три мільйона вісімдесят п`ять тисяч тридцять шість) гривень 80 коп. та конфіскації товару Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, для харчової олійної промисловості, українського походження, врожаю 2022 року загальною вагою брутто 281 770 кг, загальною вартістю 84 363,00 доларів США, що станом на момент оформлення згідно з курсом валют встановлених НБУ, становило 3 085 036 грн. 80 коп.

При цьому, відповідно до ч. 3 ст. 511, ч. 2 ст. 541 МК України, виконання постанови в частині конфіскації вищевказаного товару, просив здійснити шляхом стягнення з особи, яка вчинила порушення митних правил - ОСОБА_1 , вартості вищевказаного товару, а саме грошових коштів у сумі 3 085 036 (три мільйона вісімдесят п`ять тисяч тридцять шість) гривень 80 коп.

ОСОБА_1 у жодне із призначених судових засідань не з`явилась, будучи належним чином повідомленою про дату, час та місце слухання справи. Про причини неявки суд не повідомила, із клопотанням про відкладення судового засідання не зверталась, жодних заяв чи письмових пояснень по суті протоколу від неї не надходило.

Таким чином суд вважає, що ОСОБА_1 були створені всі умови для реалізації права особи на доступ до правосуддя, та приймаючи до уваги те, що остання до суду жодного разу не прибула, є підстави вважати, що така поведінка свідчить про небажання приймати участь під час розгляду справи та, можливо, як спосіб особи уникнути відповідальності.

Подальше відкладення розгляду справи нівелюватиме завдання провадження у ній, яким є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин, вирішення її з дотриманням вимог закону, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних порушень та запобігання таким правопорушенням, тому суд вважає, що з метою розгляду справи, її необхідно розглянути в межах складеного протоколу про адміністративне правопорушення та на підставі наявних доказів.

Зазначені висновки повністю узгоджуються з позицією ЄСПЛ, який наголошує, що сторона, яка задіяна в ході судового розгляду, зобов`язана з розумним інтервалом сама цікавитись провадженням у її справі, добросовісно користуватися належними їй процесуальними правами та неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

Вислухавши наведені пояснення представника митниці, вивчивши додані до адміністративного протоколу матеріали, приходжу до висновку про наявність у діях ОСОБА_1 складу правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483, ст. 485 МК України з огляду на наступне.

Положеннями ст. 485 МК України передбачено відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Положеннями ч. 1 ст. 483 МК України передбачено відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до п. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 р. № 8 судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Також, відповідно до абз. 2 п. 6 даної Постанови, підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Згідно з ст. 6 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.1991 № 959-ХІІ (далі Закон), суб`єкти, які є сторонами зовнішньоекономічного договору (контракту), мають бути здатними до укладання договору (контракту) відповідно до цього та інших законів України та/або закону місця укладання договору (контракту). Зовнішньоекономічний договір (контракт) складається відповідно до цього та інших законів України з урахуванням міжнародних договорів України. Суб`єкти зовнішньоекономічної діяльності при складанні тексту зовнішньоекономічного договору (контракту) мають право використовувати відомі міжнародні звичаї, рекомендації, правила міжнародних органів та організацій, якщо це не заборонено прямо та у виключній формі цим та іншими законами України. Зовнішньоекономічний договір (контракт) укладається суб`єктом зовнішньоекономічної діяльності або його представником у простій письмовій або в електронній формі, якщо інше не передбачено міжнародним договором України чи законом. У разі експорту послуг (крім транспортних) зовнішньоекономічний договір (контракт) може укладатися шляхом прийняття публічної пропозиції про угоду (оферти) або шляхом обміну електронними повідомленнями, або в інший спосіб, зокрема шляхом виставлення рахунка (інвойсу), у тому числі в електронному вигляді, за надані послуги. Повноваження представника на укладення зовнішньоекономічного договору (контракту) може випливати з доручення (довіреності), установчих документів, договорів та інших підстав, які не суперечать цьому Закону.

Відповідно до ч. 3 ст. 65 Господарського кодексу України для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) безпосередньо або через уповноважені органи чи наглядова рада такого підприємства (у разі її утворення) призначає (обирає) керівника підприємства, який є підзвітним власнику, його уповноваженому органу чи наглядовій раді. Керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами (ч. 5 ст. 65 Господарського кодексу України).

Відповідно до ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Згідно з п. 8 ч. 1 ст. 4 Митного кодексу України декларант - особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Згідно з п. 43 ч. 1 ст. 4 Митного кодексу України посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Відповідно до ч. 8 ст. 264 Митного кодексу України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

11.03.2024 на адресу Миколаївської митниці надійшов лист Рівненської митниці від 11.03.2024 № 7.13-4/20/7-40/1600 яким було повідомлено, що згідно з листом митних органів Литовської Республіки (вх. Держмитслужби №4215/11/26 від 12.02.2024) литовська компанія «Mobisena UAB» (Polocko 4B-20, Vilnius, податковий номер НОМЕР_2 ) з 2020 року не здійснювала зовнішньоекономічних операцій (а.с. 22-23).

Проведеною перевіркою встановлено, що в зоні діяльності Миколаївської митниці, на підставі контракту № 101022-BRA від 10.10.2022, укладеного між ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» () в особі директора товариства - ОСОБА_1 та литовською компанією «Mobisena UAB» здійснено 13 митних оформлень товару «Насіння соняшнику продовольче, не лущене, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не для сівби, врожай 2022р, Країна виробництва - Україна» загальною вагою брутто 281 770 кг, загальною вагою нетто 281 210 кг., загальною вартістю 84 363,00 доларів США, що станом на момент оформлення за курсом Національного Банку України, становило 3 085 036 грн. 80 коп.

Так, з метою експорту до країн Європейського Союзу товару «Насіння соняшнику продовольче, не лущене, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не для сівби, врожай 2022р, Країна виробництва - Україна», загальною вагою брутто 281 770 кг, в період з 26.10.2022 по 07.11.2022, до митного посту Первомайськ Миколаївської митниці, звернувся представник ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», Митрофанов Микита Олександрович, що діяв на підставі Довіреності б/н від 24.10.2022, яка видана директором ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» ОСОБА_1 , зі заявами для отримання сертифікатів з перевезення товарів з України за формою EUR.1.

При цьому, у якості підстави для отримання сертифікатів з перевезення товарів з України за формою EUR.1, до митниці були надані наступні супровідні документи:

- копія зовнішньоекономічного контракту № 101022-BRA від 10.10.2022, який укладений між ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» в особі директора цього товариства - ОСОБА_1 та компанією «Mobisena UAB» (Polocko 4B-20, Vilnius (а.с. 7-11);

- invoice (інвойси) № 1 від 25.10.22, № 9 від 27.10.22, № 11 від 27.10.22, № 10 від 27.10.22, № 12 від 28.10.22, № 13 від 28.10.22, № 18 від 31.10.22, № 19 від 31.10.22, № 21 від 01.11.22, № 20 від 01.11.22, № 22 від 03.11.22, № 40 від 07.11.22 та № 41 від 07.11.22, що видані та підписані директором ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» ОСОБА_1 , згідно з якими країною походження товару зазначена Україна;

- Декларації постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження б/н у кількості 13 шт;

- CMR № 1 від 25.10.22, № 9 від 27.10.22, № 11 від 27.10.22, № 10 від 27.10.22, № 12 від 28.10.22, № 13 від 28.10.22, № 18 від 31.10.22, № 19 від 31.10.22, № 21 від 01.11.22, № 20 від 01.11.22, № 22 від 03.11.22, № 40 від 07.11.22 та № 41 від 07.11.22.

Згідно з Деклараціями постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження, задекларовано, що товар «Насіння соняшнику продовольче, не лущене, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не для сівби, врожай 2022р, Країна виробництва - Україна», товарна позиція (120600 УКТЗЕД) має преференційний статус походження з України відповідно до правил походження в рамках вільної торгівлі з ЄС.

Відповідно до пункту 7 розділу ІХ Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1 або EUR-MED, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 02.03.2021 року №139, експортер несе відповідальність відповідно до чинного законодавства за достовірність відомостей, що містяться в документах, які подаються митниці для отримання сертифіката EUR.1 або EUR-MED.

В період з 26.10.2022 по 07.11.2022, на товар «Насіння соняшнику продовольче, не лущене, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не для сівби, врожай 2022р, Країна виробництва - Україна», у кількості 281 770 кг (брутто), Миколаївською митницею видано сертифікати з перевезення товарів з України за формою EUR.1 № A504.014911 від 26.10.22, № A504.014931 від 27.10.22, № A504.014933 від 27.10.22, № A504.014932 від 27.10.22, № A504.014940 від 28.10.22, № A504.014943 від 28.10.22, № A504.014982 від 31.10.22, № A504.014983 від 31.10.22, № A504.015009 від 01.11.22, № A504.015011 від 01.11.22, № A504.015065 від 03.11.22, № A504.015130 від 07.11.22 та № A504.015131 від 07.11.22, всього 13 шт. (далі сертифікати за формою EUR-1).

В період з 26.10.2022 по 07.11.2022, з метою здійснення митного контролю та оформлення поставок вищевказаного товару за зовнішньоекономічним контрактом № 101022-BRA від 10.10.2022, до Миколаївської митниці, митним брокером ФОП ОСОБА_3 (код ДРФО НОМЕР_3 ), в особі агента з митного оформлення ОСОБА_2 , на підставі Договору про надання послуг по декларуванню та митному оформленню вантажів від 17.10.2022 № 1571, що укладений з ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», в особі директора ОСОБА_1 , засобами електронного зв`язку були подані до митного оформлення наступні електронні митні декларації (далі МД) типу «ЕК10АА»:

№ UA504070/2022/202138 від 26.10.22, № UA504070/2022/202161 від 27.10.22, № UA504070/2022/202162 від 27.10.22, № UA504070/2022/202163 від 27.10.22, № UA504070/2022/202193 від 28.10.22, № UA504070/2022/202194 від 28.10.22, № UA504070/2022/202207 від 31.10.22, № UA504070/2022/202208 від 31.10.22, № UA504070/2022/202239 від 01.11.22, № UA504070/2022/202240 від 01.11.22, № UA504070/2022/202274 від 03.11.22, № UA504070/2022/202332 від 07.11.22 та № UA504070/2022/202333 від 07.11.22 (а.с. 47-149).

У формах електронних інвойсів до вказаних МД зазначено, що виробник товарів, що експортуються є ТОВ «Спільне українсько-голландське підприємство «ГІРСАМ» ().

Згідно з зазначеними МД заявлено про переміщення через митний кордон України у митному режимі «експорт» товару «Насіння соняшнику продовольче, не лущене, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не для сівби, врожай 2022р, Країна виробництва - Україна», загальною кількістю (вагою) 281 770 кг (брутто), загальною вартістю 84 363,00 доларів США, що станом на момент оформлення за курсом НБУ, становило 3 085 036 грн. 80 коп.

Крім того, згідно з зазначеними МД задекларовано наступне: відправник, продавець та експортер вищевказаного товару є ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» (графи 2, 9 МД); застосовано преференцію «410» (графа 36 МД), тобто преференція передбачена для товарів, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі за текстом - Угода з ЄС), стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (графік скасування вивізного (експортного) мита), при цьому сплачено вивізне (експортне) мито за преференційною ставкою - 3,6% від митної вартості зазначеного товару; нараховано та сплачено вивізне (експортне) мито (код виду платежу 040) на загальну суму 111 061 грн. 33 коп (графа ).

В рамках Угоди з ЄС, ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII «Про ратифікацію Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їх державами-членами, з іншої сторони» для товарів походження з України або з ЄС, зокрема товару насіння соняшнику, подрібнене або неподрібнене (код УТЗЕД товару 120600), які відповідають правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження та відповідно до додатку І-С та додатку І-D до вищевказаної Угоди з ЄС, станом на 2022 рік, застосовується преференційна ставка вивізного мита у розмірі 3,6% від митної вартості вказаного товару, замість ставки мита 10%, що передбачена Закон України від 10.09.1999 №1033-XIV Про ставки вивізного (експортного) мита та на насіння деяких видів олійних культур.

В період з 26.10.2022 по 07.11.2022, разом з зазначеними вище МД, до митного контролю та оформлення, ОСОБА_2 , як агентом з митного оформлення, надано вищенаведені сертифікати з перевезення товарів з України за формою EUR.1.

В період з 31.10.2022 по 17.11.2022, товар «Насіння соняшнику продовольче, не лущене, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не для сівби, врожай 2022р, Країна виробництва - Україна» вивезено автомобільним транспортом за межі митної території України.

21.05.2024 на запит Миколаївської митниці від 17.05.2024 вих. №7.16-2/20-02/13/1501 отримано відповідь від ТОВ «Спільне українсько-голландське підприємство «ГІРСАМ» (код ) (лист від 21.05.2024 вих. № 25), згідно з якою повідомлено, що ТОВ СУГП «ГІРСАМ»» не здійснювало продаж насіння соняшнику на адресу ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» (а.с. 21).

Разом з тим, згідно декларацій експортера, ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» зобов`язалось надати митниці на її вимогу всі необхідні свідчення та документи, а також погоджується на будь-яку інспекцію щодо підтвердження преференційного статусу походження зазначеного товару.

Під час проведення перевірки, листами від 09.05.2024 вих. №7.16-2/20-02/10/1418 та №7.16-2/20-02/13/1419, від 20.05.2024 №7.16-2/20-02/10/1503 та №7.16-2/20-02/13/1504 (а.с. 24-31) Миколаївська митниця звернулась до ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» та ОСОБА_1 , з метою повного та об`єктивного з`ясування обставин справи, а також отримання інформації та документів щодо походження товару насіння соняшнику, постачальника та виробника зазначеного товару. Станом на 29.05.2024, ОСОБА_1 до митниці не прибула, будь-яких пояснень та документів не надала.

Згідно з витягом з АСМО Інспектор, відповідно до даних графи 47 вищевказаних МД (Нарахування платежів), недобір митних платежів, тобто різниця між сумою експортного мита (за ставкою 10%), що передбачена Законом України від 10.09.1999 №1033-XIV Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур та сумою експортного мита (за ставкою 3,6 %), що була нарахована та сплачена за МД типу «ЕК10АА» становить 197 442 грн. 36 коп. (а.с. 44-46).

Згідно інформації що міститься в АСМО «Інспектор», відповідно до облікової картки учасника ЗЕД, на момент укладання зовнішньоекономічного контракту № 101022-BRA від 10.10.2022 та здійснення вказаних вище зовнішньоекономічних операцій керівником підприємства ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», , була ОСОБА_1 , податковий номер НОМЕР_1 (а.с. 39-43).

Згідно з поясненнями декларанта ОСОБА_2 , заповнення граф МД здійснювалося на підставі інформації наданої експортером - ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», відповідальність за доставірність документів та відомостей, наданих для цілей заповнення МД, згідно п. 4.4. з Договору про надання послуг по декларуванню та митному оформленю вантажів від 17.10.2022 № 1571, несе замовник послуг - ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» (а.с. 16).

Згідно п. 4.4. з Договору про надання послуг по декларуванню та митному оформленю вантажів від 17.10.2022 № 1571, за достовірність відомостей, що надаються для митного оформлення експортування вищевказаного товару, відповідає саме ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» (а.с. 17-18).

Відповідно до інформації, що міститься в ІКС Податковий блок та ІКС Єдине вікно подання звітності встановлено, що ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» податкову звітність до органів Державної податкової служби України з квітня 2022 року не подавало.

Відповідно до інформації що міститься в ІКС Єдине вікно подання звітності встановлено відсутність факту реєстрації податкових накладних, де продавець ТОВ «Спільне українсько-голландське підприємство «ГІРСАМ», , покупець - ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», , а об?єкт продажу товар «насіння соняшнику» (а.с. 42-43).

Відповідно до статті 27 Доповнення І до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, яка набула чинності для України 01.02.2018, документами, що використовуються для підтвердження того, що товари, вказані у сертифікаті з перевезення товарів з України EUR.1 або EUR-MED можуть бути визнані такими, що походять з Договірної Сторони й відповідати відповідають іншим вимогам цієї Конвенції, можуть включати, серед іншого, зокрема, прямі свідчення процесів виконаних експортером чи постачальником для отримання розглядуваного майна, що містяться, наприклад, у його обліковій документації чи у внутрішній системі обліку.

З огляду на викладене, під час провадження у справі не встановлено прямих свідчень, тобто документального підтвердження фактів, що вказують на отримання (придбання) експортером - ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», , на митній території України товару «Насіння соняшнику продовольче, не лущене, неподрібнене, у лушпинні чорного кольору, не для сівби, врожай 2022р, Країна виробництва Україна», загальною кількістю (вагою) 281 770 кг (брутто), загальною вартістю 84 363,00 доларів США, а отже, преференційний статус зазначеного товару не підтверджено.

Відповідно до інформації що міститься в ІКС Єдине вікно подання звітності встановлено відсутність факту реєстрації податкових накладних, де продавець ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», , покупець іноземний контрагент компанія «Mobisena UAB» (Polocko 4B-20, Vilnius, податковий номер НОМЕР_2 ), а об?єкт продажу товар «насіння соняшнику».

Однак, відповідно до підпункту б пункту 187.1 статті 187 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №275-VI (зі змінами), датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь яка з подій, що настала раніше, а саме дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетину митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства.

Відповідно до п. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 р. № 8 судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Також, відповідно до абз. 2 п. 6 даної Постанови, підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Відповідно до пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №275-VI (зі змінами), на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний подати податкову накладну в електронній формі з дотриманням умов щодо реєстрації у порядку, визначену законодавством кваліфікованого підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений кодексом термін.

На підставі викладеного вважаю що дії ОСОБА_1 слід кваліфікувати як вчинення правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, а саме: переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення такого товару документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача цього товару та ст. 485 МК України як заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

При застосуванні адміністративного стягнення суд враховує характер вчинених правопорушень в умовах воєнного стану в Україні, пов`язаних із умисними діями ОСОБА_1 , направленими на протиправне переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товару загальною вартістю 84 363,00 доларів США, що станом на момент оформлення згідно з курсом валют встановлених НБУ становило 3 085 036 грн. 80 коп., шляхом надання у якості підстави для такого переміщення підробленого зовнішньоекономічного контракту № 101022-BRA від 10.10.2022, а також дій спрямованих на зменшення суми митних платежів вивізного (експортного) мита у розмірі 197 442 грн. 36 коп., у зв`язку з чим суд вважає необхідним накласти на ОСОБА_1 стягнення у вигляді штрафу в прибуток держави з конфіскацією товарів.

Керуючись ст.ст. 266, 458, 483 Митного Кодексу України, ст.ст. 283-285 КУпАП,

П О С Т А Н О В И В :

Визнати ОСОБА_1 винуватою у вчинені адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483, ст. 485 Митного кодексу України, та притягнути її до адміністративної відповідальності у вигляді стягнень:

- штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товару, безпосереднього предмету порушення митних правил, тобто в сумі 3 085 036 (три мільйона вісімдесят п`ять тисяч тридцять шість) гривень 80 коп.;

- конфіскації товару Насіння соняшнику, не для сівби, не подрібнене, у лушпинні чорного кольору, не лущене, для харчової олійної промисловості, українського походження, врожаю 2022 року загальною вагою брутто 281 770 кг, загальною вартістю 84 363,00 доларів США, що станом на момент оформлення згідно з курсом валют встановлених НБУ, становило 3 085 036 грн. 80 коп.

При цьому, відповідно до ч. 3 ст. 511, ч. 2 ст. 541 МК України, виконання постанови в частині конфіскації вищевказаного товару, здійснити шляхом стягнення з особи, яка вчинила порушення митних правил - ОСОБА_1 , вартості вищевказаного товару, а саме грошових коштів у сумі 3 085 036 (три мільйона вісімдесят п`ять тисяч тридцять шість) гривень 80 коп.

На підставі ст. 40-1 КУпАП стягнути з ОСОБА_1 судовий збір у розмірі 605,60 гривень.

Грошові кошти у розмірі 605,60 гривень в рахунок сплати судового збору перерахувати до УК у Центральний м. Миколаїв /Централ.р-н/22030101, на розрахунковий рахунок № UA0014483, код отримувача 37992030, банк Казначейство України (ЕАП), МФО 22030101.

Строк пред`явлення постанови суду до виконання 3 (три) місяці з дня її винесення.

Постанову може бути оскаржено до Миколаївського апеляційного суду протягом 10 днів.

Суддя Дірко І.І.