ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 жовтня 2025 року м. Чернівці

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ та справ про адміністративні правопорушення Чернівецького апеляційного суду Кифлюк В.Ф., розглянувши матеріали справи за апеляційною скаргою начальника Чернівецької митниці Герасимова Ю. на постанову Чернівецького районного суду м. Чернівців від 24.09.2025 року в справі про порушення митних правіли за ст.485 МК України щодо ОСОБА_1 ,-

У С Т А Н О В И В :

Постановою Чернівецького районного суду м. Чернівців від 24 вересня 2025 року провадження у справі про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , гр. України, працюючого директором ТОВ «Паральянс Груп», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , закрито за відсутністю в його діях події і складу адміністративного правопорушення.

Згідно протоколу про порушення митних правил №0264/40800/24 від 18.03.2024 року, 27.12.2023 року до УБК та ПМП надійшла службова записка Управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання від 27.12.2024 вих. №7.2-15-04/2685 «Щодо вжиття заходів» стосовно проведення перевірки митних оформлень товарів ТОВ "ПАРАЛЬЯНС ГРУП" , які оподатковувалися вивізним митом за преференційними ставками мита на підставі сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, які видані експортеру та для отримання даних сертифікатів EUR.1 експортером надавалися недостовірні документи (відомості) про преференційне походження товару з України.

05.04.2022 року директором товарів ТОВ "ПАРАЛЬЯНС ГРУП" код ЄДРПОУ 43572769 (Продавець) укладено контракт від 05.04.2022 № 05042022 (далі Контракт) що зазначений в інвойсах на постачання товару українського походження, з фірмою VLNUM RISERVA STORAGE LTD (Repablic of Bulgaria, Sofia, str. Tsar Samuil, 40 (Покупець).

В період з 10.06.2022 року по 01.07.2022 року до ВМО №1 митного поста «Чернівці» Чернівецької митниці митним брокером ФОП « ОСОБА_2 » (РНОКПП НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_2 ), в особі агента з митного оформлення ОСОБА_3 , на підставі Договору про надання послуг митного брокера від 04.04.2022 року №040422/1, що укладений з компанією ТОВ "ПАРАЛЬЯНС ГРУП" код ЄДРПОУ ЄУНСС 725/3390/24 НП 3/822/524/25 головуючий у 1 інстанції Нестеренко Є.В.

43572769, в особі директора ОСОБА_1 , засобами електронного зв`язку були подані та оформлені наступні електронні митні декларації (далі - ЕМД) типу «ЕК10АА»:

UA408020/2022/016826, UA408020/2022/016827, UA408020/2022/017648, UA408020/2022/017657, UA408020/2022/018429, UA408020/2022/018504, UA408020/2022/018781, UA408020/2022/019101, UA408020/2022/019321, UA408020/2022/020031, UA408020/2022/020032, UA408020/2022/020071, UA408020/2022/020180, UA408020/2022/020189, UA408020/2022/020257, UA408020/2022/020260, UA408020/2022/020727, UA408020/2022/021073, UA408020/2022/021074, UA408020/2022/021427; UA408020/2022/021621, UA408020/2022/021622.

Для отримання в Чернівецькій митниці сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, які в подальшому подавалися до митниці для переміщення товару «Насіння соняшнику, не лущене у шкаралупі чорного кольору, українського походження врожаю 2021 року. Не для сівби. Насипом. Торговельна марка/знак відсутня» через митний кордон України, ТОВ "ПАРАЛЬЯНС ГРУП" було надано наступні документи:

- Копію Контракту №050422 від 05.04.2022 p.;

- Копію Договору поставки № 1-240522 від 24.05.2022 р. від ФГ «ЕФЛІПС» (код ЄДРПОУ 43133036) на адресу ТОВ "ПАРАЛЬЯНС ГРУП" код ЄДРПОУ 43572769;

- Копію Видаткової накладної № 1 від 08.06.2022 р. на закупівлю товару у ФГ «ЕФЛІПС» (код ЄДРПОУ 43133036);

- Копію Договору зберігання № 03/01-22/1 від 03.01.2022 p.;

- Декларацію постачальника (виробника) товарів що мають преференційний статус походження від 10.06.2022;

- Довідки експортера № 100622/1 від 10.06.2022 p., № 100622/2 від 10.06.2022 p., № 140622/1 від 14.06.2022 p., № 140622/2 від 14.06.2022 p., № 170622/1 від 17.06.2022 р. № 170622/2 від 17.06.2022 р. № 180622/1 від 18.06.2022 p., № 200622/1 від 20.06.2022 p., № 210622/1 від 21.06.2022 p., № 220622/1 від 22.06.2022 p., № 240622/1 від 24.06.2022 р, № 240622/2 від 24.06.2022 p., № 250622/1 від 25.06.2022 p., № 250622/2 від 25.06.2022 p., № 250622/3 від 25.06.2022 p., № 260622/1 від 26.06.2022 p., № 260622/2 від 26.06.2022 p., № 280622/1 від 28.06.2022 p., № 290622/1 від 29.06.2022 p., № 290622/2 ви 29.06.2022 p., № 300622/1 від 30.06.2022 р.

- Копію Звіту про площі та валові збори с/г культур, плодів, ягід і винограду у 2021 році №29-СГ;

- Копію Звіту про посівні площі с/г культур під урожай 2021 року за формою № 4-сг;

- Рахунки-фактури (інвойси) № 65 від 09.06.2022 p., № 66 від 09.06.2022 p., № 76 від 14.06.2022 p., № 77 від 14.06.2022 p., № 81 від 17.06.2022 p., № 82 від 17.06.2022 p., № 89 від 20.06.2022 p., № 91 вір 21.06.2022 р, № 92 від 22.06.2022 p., № 95 від 24.06.2022 р, № 96 від 24.06.2022 p., № 97 від 25.06.2022 p., № 98 від 25.06.2022 p., № 99 від 25.06.2022 p., № 102 від 26.06.2022 p., № 103 від 26.06.2022 p., jj 106 від 26.06.2022 р, № 107 від 29.06.2022 p., № 108 від 29.06.2022 p., № 109 від 30.06.2022 p., № 111 від 01.07.2022 p., № 111 від 01.07.2022 р.

Згідно з ЕМД, відправником, продавцем та експортером товару виступало ТОВ "ПАРАЛЬЯНС ГРУП" , яким було використано преференцію «410» (графі 36 МД), тобто преференція передбачена для товарів, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейський Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі за текстом Угода з ЄС), стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (графік скасування вивізного (експортного) мита), при цьому сплачено вивізне (експортне) мито за преференційною ставкою - 3,6% (повна ставка становить - 10%) від митної вартості зазначеного товару.

У якості підстави для застосування тарифної пільги, директором ТОВ "ПАРАЛЬЯНС ГРУП" - ОСОБА_1 через митного брокера ФОП « ОСОБА_4 » (РНОКПП (ІПН) НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_2 ), в особі агента з митного оформлення ОСОБА_3 , надавалися сертифікати з перевезення (походженні) товару EUR.1, які видані Чернівецькою митницею відповідно до порядку та за формою затверджені наказом Мінфіну від 20.11.2017 № 950 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26 грудня 2017 p., за №1563/31431.

Для того, щоб скористатися преференціями в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або з ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження.

Згідно ст. 26 Угоди для отримання пільгової ставки мита преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС. Відповідно до п. III Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, який затвердженого наказом Мінфіну від 20.11.2017 № 950 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26 грудня 2017 p., за № 1563/31431, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок ввізного мита.

Відповідно до ч. 8 ст. 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей наведених у цій декларації.

З метою повної, всебічної та неупередженої перевірки дотримання вимог митного законодавства України під час експорту товару «Насіння соняшнику, не лущене у шкаралупі чорного кольору, українського походження врожаю 2021 року, не для сівби, насипом, торговельна марка/знак відсутня», підприємством ТОВ "ПАРАЛЬЯНС ГРУП" та перевірки достовірності наданих митному органу документів, які стали підставою для отримання вказаних сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 та в подальшому для переміщенні товару «Насіння соняшнику, не лущене у шкаралупі чорного кольору, українського походженні врожаю 2021 року, не для сівби, насипом, торговельна марка/знак відсутня», через митний кордон України, 15.11.2023 року Чернівецькою митницею направлено лист від 15.11.2023 вих. №7.2-1/7.2-15-04/6/8961 на адресу Устинівської селищної ради () (вул. Ювілейна, буд. 4 смт. Устинівка, Кропивницький район, Кіроворградська обл.), з метою підтвердження або спростування походження товару «Насіння соняшнику, не лущене у шкаралупі чорного кольору, українського походження врожаю 2021 року. Не для сівби. Насипом. Торговельна марка/знак відсутня».

Відповідно до відповіді Устинівської селищної ради () від 21.11.2023 вих. № 02-12/513 (вх. Чернівецької митниці №15392/6-23 від 22.11.2023) стало відомо, що ФІ «ЕФЛІПС» () не є орендарем комунальної та приватної власності земельних ділянок, які розташовані в межах смт. Устинівка Кропивницького району Кіровоградської області та свідчить про те, що ФГ «ЕФЛІПС» () товар «Насіння соняшнику, не лущене і шкаралупі чорного кольору, українського походження врожаю 2021 року. Не для сівби. Насипом Торговельна марка/знак відсутня» не вирощувало та відповідно на адресу ТОВ "ПАРАЛЬЯНС ГРУП" код ЄДРПОУ 43572769 поставок не здійснювало.

Отже, в результаті співставленням відомостей, що містяться у відповіді Устинівської селищної ради встановлено, що документи які подані для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 підприємством ТОВ "ПАРАЛЬЯНС ГРУП" код ЄДРПОУ 4357276І відповідно до яких постачальником (виробником) товару зазначається ФГ «ЕФЛІПС» ()- містять недостовірні відомості.

Таким чином, на думку митного органу, директор підприємства ТОВ "ПАРАЛЬЯНС ГРУП" () ОСОБА_1 , вчинив дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру на загальну суму 418 993,85 грн, шляхом наданий митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, що містять неправдиві відомості щодо постачальника (виробника) товару (країни походження), тобто застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності до вимог правил визначений преференційного походження, встановлених Угодами.

На цю постанову суду начальник Чернівецької митниці Герасимов Ю. подав апеляційну скаргу, в якій просив скасувати оскаржуване рішення, постановити нову постанову і притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст.485 МК України і накласти на нього стягнення в межах санкції цієї норми.

На обґрунтування своїх вимог посилався на зміст протоколу про порушення митних прави №0264/40800/24 від 18.03.2024 р.

Зазначав, що директором ТОВ «ПАРАЛЬЯНС ГРУП» 05.04.2022 укладено контракт від 05.04.2022, що зазначений в інвойсах, на постачання товару українського походження з фірмою VINUM RISERVA STORAGE LTD. На виконання умов контракту директором ТОВ ОСОБА_1 через митного брокера були подані та оформлені митні декларації (далі-ЕМД) типу «УК10АА) та відправником було використано преференцію «410», при цьому сплачено вивізне (експортне) за преференційною ставкою -3,6 відсотка (повна ставка становить 10 відсотків) від митної вартості зазначеного товару. На підставі поданих декларантом документів було видано сертифікати походження товару EUR.1. В документах на отримання сертифікатів ТОВ «ПАРАЛЬЯНС ГРУП» подало документи про придбання соняшнику у ФГ «ЕФЛІПС», що в Устинівській громаді Кропивницького району Кіровоградської області. Перевіркою було встановлено, що ФГ «ЕФЛІПС» в оренді та у власності земельних ділянок не має, соняшник не вирощувало і такий товар «ТОВ «ПАРАЛЬЯНС ГРУП» не продавало. Отже, ОСОБА_1 подав митному органу як підставу для застосування преференції і неправомірного звільнення від сплати митних платежів сертифікати з перевезення (походження) товару EUR.1, які містять неправдиві відомості щодо постачальника (виробника)товару (країни походження), в результаті чого було застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності до вимог правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами. Загальний розмір недоплачених платежів становить 418 993,85 коп. Зазначав, що по даному факту здійснювалось досудове розслідування в кримінальному провадженні. Вважає прийняте судом рішення в даному провадженні помилковим по своїй суті.

ОСОБА_1 повторно в судове засідання не з`явився без поважних причин, від нього не надходило клопотань про відкладення розгляду справи. На телефонні дзвінки для повідомлення про виклик ОСОБА_5 не відповідав, SMS повідомлення ОСОБА_1 не доставлено у зв`язку з некоректністю вказаного номера телефону. Оскільки суд вичерпав всі можливості повідомлення ОСОБА_1 про час і місце судового розгляду, вважаю, що судовий розгляд необхідно здійснити у відсутності ОСОБА_1 .

Заслухавши представника Чернівецької митниці, який просив задовольнити подану апеляційну скаргу, посилаючись на обставини, що наведені в ній та протоколі про порушення митних правил, перевіривши матеріали в межах апеляційних вимог, суд приходить до наступних висновків.

Відповідно до ч.7 ст.294 КУпАП суд апеляційної інстанції переглядає справу в межах апеляційної скарги.

Згідно протоколу про порушення митних правил №0264/40800/24 від 18.03.2024 р.

Оскільки вказані в протоколі обставини, встановлені судом першої інстанції, ніким не оспорено, суд апеляційної інстанції не наводить доказів на підтвердження цих обставин.

Апеляційним судом встановлено, що директор ТОВ «ПАРАЛЬЯНС ГРУП» ОСОБА_1 для застосування до переміщуваного ним товару преференції зі сплати вивізного мита подав митному органу сертифікати на перевезення (походження) товару, що містили неправдиві відомості щодо постачальника (виробника) товару (країни походження), в результаті чого було застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності до вимог правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами і в результаті він ухилився від сплати платежів на суму, що становить 418 993,85 коп.

Згідно диспозиції ст. 485 МК України, правопорушенням, передбаченим цієї нормою, є заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений1 законом, або інші протиправній дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

З матеріалів провадження також вбачається, що, окрім сертифікатів походження товару, які містили неправдиві відомості щодо виробника товару та країни походження, ОСОБА_1 також подав митному органу Договір поставки №1-240522 від 24.05.2022 сільгосппродукції згідно специфікації, укладеного між ТОВ «ПАРАЛЬЯНС ГРУП» та ФГ «ЕФЛІПС», а також Видаткову накладну №1 від 08.06.2022р. про поставку ФГ «ЕФЛІПС» ТОВ «ПАРАЛЬЯНС ГРУП» насіння соняшнику, а також звіти про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду, які має в своєму володінні та які вирощує ФГ «ЕФЛІПС».

Всі ці документи містять неправдиві відомості, оскільки, згідно довідки Устинівської селищної Ради Кропивницького району Кіровоградської області від 21.11.2023 р., ФГ «ЕФЛІПС» не є орендарем комунальної та приватної власності земельних ділянок, які розташовані в межах смт. Устинівка, а також Устинівською селищною радою у власність чи користування ФГ «ЕФЛІПС» земельні ділянки не передавалися.

Отже, надання ОСОБА_1 митному органу документів, які містять неправдиві відомості про придбавання ТОВ «ПАРАЛЬЯНС ГРУП» у ФГ «ЕФЛІПС» насіння соняшника, яке не має в користуванні та власності земельних ділянок для вирощування сільськогосподарської продукції і яке у зв`язку з цим не могло її виморщувати, були вчинені ним умисно і з метою, щоб до переміщуваного ним товару були застосовані преференції і йому було зменшено розмір сплати митних платежів (вивізного мита) і такі дії утворюють склад правопорушення, передбачений ст.485 МК України

Той факт, що кримінальне провадження по факту підробки офіційних документів (ч.1 ст.358 КК України) закрито, ніяким чином не свідчить, що відомості в документах, які надав ОСОБА_1 митному органу для переміщення товару через митний кордон і застосування до нього преференцій по сплаті митних платежів, є правдивими.

Суд першої інстанції, закриваючи провадження у справі, також не спростував неправдивість відомостей щодо виробника товару та країни його походження.

Посилання суду в оскаржуваній постанові на те, що у ОСОБА_1 був відсутній прямий умисел на вчинення правопорушення, яке йому інкриміновано, є недоречним. При цьому суд не дав аналізу тим доказам, які містяться в матеріалах провадження та свідчать про те, що ФГ «ЕФЛІПС» не має у своєму володінні земель для вирощування сільгосппродукції та не продавало її ТОВ «ПАРАЛЬЯНС ГРУП», про що вказував ОСОБА_1 в поданих ним митному органу документах, а також суд не врахував, що в результаті вчинених ОСОБА_1 дій державі завдано шкоду у виді не сплати митних платежів в повному розмірі.

А тому апеляційні вимоги начальника Чернівецької митниці є обґрунтовані, а оскаржувана постанова суду є незаконною і підлягає скасуванню з ухваленням нової постанови.

Враховуючи те, що по даному факту проводилось досудове розслідування кримінального правопорушення і провадження було закрито дізнавачем 02.07.2025 р., а матеріали про вчинення адміністративного правопорушення надійшли до суду 14.08.2025 р., з урахуванням положень ст.467 МК України, строк накладення стягнення за вчинене правопорушення про порушення митних правил на час ухвалення цієї постанови не закінчились.

На підставі наведеного та керуючись ст.294 КУпАП, ст. 485, 467 МК України,-

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу начальника Чернівецької митниці Герасимова Ю. задовольнити.

Постанову Чернівецького районного суду м. Чернівців від 24 вересня 2025 року про адміністративне правопорушення за ст.485 МК України щодо ОСОБА_1 скасувати та ухвалити нову постанову.

Визнати винуватим ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України і накласти на нього стягнення в розмірі 150 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 628 490, 77 грн (шістсот двадцять вісім тисяч чотириста дев`яносто гривень 77 коп.)

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір в розмірі 605 грн 60 коп.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя В.Ф.Кифлюк

Копія. Згідно з оригіналом: суддя