Справа №521/3977/25
Номер провадження 3/521/2360/25
ПОСТАНОВА

28 серпня 2025 року м. Одеса

Малиновський районний суд міста Одеси у складі:

головуючого судді Передерка Д.П.,

при секретарі Ковач Е.В.,

представника Одеської митниці Держмитслужби Берназ В.П.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Одесі справу №0082/50000/2025 від 04.02.2025 року, що надійшла з Одеської митниці Держмитслужби відносно:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, на дату вчинення правопорушення керівника ТОВ «Ольвіс-Агро» (), зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , ідентифікаційний код - НОМЕР_1 ,

про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України,

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0082/50000/2025 від 04.02.2025 року, Одеською митницею здійснено перевірку зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «Ольвіс-Агро» () (продавець) відповідно до контракту від 09.09.2022 №090922-SFO, укладеного з компанією «Lexum Agro Kft.» (085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, б Hungary) (Покупець).

У ході перевірки встановлено, що ТОВ «Ольвіс-Агро» () за митною декларацією типу ЕК 10 ДР від 03.10.2022 №UA500390/2022/9634, експортовано на адресу покупця товар «Олія соняшникова сира нерафінована, невиморожена, для харчової промисловості з насіння врожаю 2021року …», загальною вагою брутто/нетто 661 650,00 кг., фактурною вартістю 529 320,00 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає 19 356 491,35 гривень.

Митне оформлення зазначених митних декларацій здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 Митного кодексу України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 09.09.2022 №090922-SFO, рахунок-фактура (інвойс) від 17.09.2022 №1.

Відповідно до інформації, зазначеної у митній декларації та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія ТОВ «Ольвіс-Агро» (, Україна, 54018, Миколаївська область, м. Миколаїв, Інгульський район вул. 28-ї Армії, буд. 3-В/1) в особі директора ОСОБА_1 , а покупцем є іноземна компанія «Lexum Agro Kft.» (085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, б Hungary) в особі директора Ерно Тот (Toth Erno).

Статтею 320 МК України встановлено, що форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України при митному оформленні, обираються на підставі результатів системи управління ризиками. Форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України, укладених відповідно до закону, після завершення митного оформлення, визначаються в порядку, встановленому МК України. Пунктом 8 частини 1 статті 336 МК України встановлено, що однією з форм митного контролю є направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу.

24.10.2024 року Одеською митницею листом Держмитслужби від 24.10.2024 №06-02/26-04/7/2384 (вх. Одеської митниці №28804/4 від 24.10.2024) отримано відповідь митних органів Угорщини з додатками на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки щодо підтвердження факту реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності компанії-нерезидента «Lexum Agro Kft.» (085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, б Hungary) в особі директора ОСОБА_2 (Toth Erno), а також надання інформації щодо осіб, які її очолюють на теперішній час, видів господарської діяльності, статусу компанії, її реєстраційного номеру, податкового номеру та дати реєстрації/ліквідації компанії.

Так згідно інформації митних органів Угорщини встановлено наступне:«…2. Податковий номер компанії («Lexum Agro Kft.») 26498605-2-42 було видалено 21 грудня 2020 року. Після анулювання податкового номера та одночасно з офіційним анулюванням компанії (13 липня 2021 року), реєстраційний суд Будапешта-Столичний обласний суд заборонив йому продовжувати діяльність.

З огляду на вищезазначене, компанія не могла виставити рахунок-фактуру (наприклад, для зовнішньоекономічної діяльності) відповідно до правових норм відповідного податкового законодавства Угорщини (Закон CL від 2017 року про правила оподаткування) та законодавства про компанії (Закон V від 2006 року про публічність компанії, реєстрацію компаній та процедуру ліквідації), і тому вона не могла здійснювати жодної господарської діяльності з 21 грудня 2020 року...».

Також, додатком до вищезазначеної відповіді митних органів Угорщини, надана відповідь №, яка була підготовлена Східно-Будапештською податковою та митною дирекцією Національною податковою та митною адміністрацією Угорщини, відповідно до якої було ініційовано заслуховування, під час якого був присутній керуючий директор Ерно Тот та, як зазначено в протоколі, він не володіє жодною інформацією про операції «Lexum Agro Kft.».

З урахуванням вищезазначеного та за результатами проведеної перевірки Одеською митницею товаросупровідних документів ТОВ «Ольвіс-Агро» (), а саме зовнішньоекономічного контракту від 09.09.2022 №090922-SFO, укладеного з компанією «Lexum Agro Kft.» (реєстраційний номер № НОМЕР_2 ) встановлено, що на дату підписання зовнішньоекономічного контракту від 09.09.2022 №090922-SFO компанія-нерезидент «Lexum Agro Kft.» не могла здійснювати господарської діяльності згідно законодавства Угорщини.

Окрім того, в розділі «Юридичні адреси, реквізити і підписи сторін» зовнішньоекономічного контракту від 09.09.2022 №090922-SFO та рахунку-фактури від 17.09.2022 №1, який підписано та виставлено директором ТОВ «Ольвіс-Агро» ОСОБА_1 на адресу «Lexum Agro Kft.», зазначено банківський розрахунковий рахунок ТОВ «Ольвіс-Агро», як продавця/експортера р/р № НОМЕР_3 , відкритий в АТ «Сбербанк» МФО 320627, валюта «980-українська гривня».

Відповідно даних інформаційно комунікаційної системи Державної податкової служби України «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «Ольвіс-Агро» відкрило рахунок р/р № НОМЕР_3 в АТ «Сбербанк» 10.11.2020 року, а в подальшому зазначений розрахунковий рахунок було закрито 24.09.2021 року, а саме до дати підписання зовнішньоекономічного контракту від 09.09.2022 №090922-SFO.

Таким чином встановлено, що зовнішньоекономічний контракт від 09.09.2022 №090922-SFO, поданий ТОВ «Ольвіс-Агро» до митної декларації ЕК 10 ДР від 03.10.2022 №UA500390/2022/9634, не може вважатиметеся дійним та законим на дату його підписання, а саме 09.09.2022.

Частиною 1 ст. 483 МК України передбачено адміністративну відповідальність щодо переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Продавцем та відправником вказаного товару є ТОВ «Ольвіс-Агро» () в особі громадянки України ОСОБА_1 , яка як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

З метою проведення опитування колишнього керівника та станом на теперішній час головного бухгалтера ТОВ «Ольвіс-Агро» ОСОБА_1 , Одеської митницею направлено виклики за місцем реєстрації від 30.10.2024 №7.10-4/20-05/10/19104 та від 13.12.2024 №7.10-5/20-11/10/21886 щодо прибуття до Одеської митниці в термін 06.11.2024 та 07.01.2025 відповідно.

Також, направлено виклик за юридичною адресою ТОВ «Ольвіс-Агро» від 15.11.2024 №7.10-4/20-05/13/20202 щодо прибуття до 21.11.2024 до Одеської митниці, як посадової особі підприємства. ОСОБА_1 до Одеської митниці не прибула, про причини неприбуття Одеську митницю не повідомила.

Відповідно до відомостей модуля «Провадження в справах про ПМП» АСМО «Інспектор» та інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил ЄАІС, ОСОБА_1 протягом 2023-2024 не притягувалась до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 482, 483 МК України.

Таким чином, гр. України ОСОБА_1 , керівником ТОВ «Ольвіс-Агро» () вчинені дії, спрямовані на переміщення товару товар «Олія соняшникова сира нерафінована, невиморожена, для харчової промисловості з насіння врожаю 2021 року …», загальною вагою брутто/нетто 661 650,00 кг., фактурною вартістю 529 320,00 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає 19 356 491,35 гривень, з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів підроблений зовнішньоекономічний контракт від 09.09.2022 №090922-SFO.

Крім цього, Одеською митницею здійснено перевірку зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «Ольвіс-Агро» () (Продавець) відповідно до контракту від 09.06.2022 №090622-SFO, укладеного з компанією «Lexum Agro Kft.» (1085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, Hungary) (Покупець).

У ході перевірки встановлено, що ТОВ «Ольвіс-Агро» () за митною декларацією типу ЕК 10 ДР від 25.07.2022 №UA500530/2022/003091, експортовано на адресу Покупця товар «Олія соняшникова нерафінована першого гатунку, сира, з насіння соняшнику врожаю 2021 року…», загальною вагою брутто/нетто 259 020,00 кг., фактурною вартістю 366 513,30 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає - 13 402 878, 26 гривень.

Митне оформлення зазначеної митної декларації здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 Митного кодексу України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 09.06.2022 № 090622-SFO, рахунок-фактура (інвойс) від 23.07.2022 № 1.

Відповідно до інформації, зазначеної у митної декларації та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія ТОВ «Ольвіс-Агро» (, Україна, 54018, Миколаївська область, м. Миколаїв, Інгульський район вул. 28-ї Армії, буд. 3-В/1) в особі директора ОСОБА_1 , а покупцем є іноземна компанія «Lexum Agro Kft.» (1085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, Hungary) в особі директора Ерно Тот (Toth Erno).

Статтею 320 МК України встановлено, що форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України при митному оформленні, обираються на підставі результатів системи управління ризиками. Форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України, укладених відповідно до закону, після завершення митного оформлення, визначаються в порядку, встановленому МК України.

Пунктом 8 частини 1 статті 336 МК України встановлено, що однією з форм митного контролю є направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу.

24.10.2024 Одеською митницею листом Держмитслужби від 24.10.2024 №06-02/26-04/7/2384 (вх. Одеської митниці №28804/4 від 24.10.2024) отримано відповідь митних органів Угорщини з додатками на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки щодо підтвердження факту реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності компанії-нерезидента «Lexum Agro Kft.» (1085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, Hungary) в особі директора ОСОБА_2 (Toth Erno), а також надання інформації щодо осіб, які її очолюють на теперішній час, видів господарської діяльності, статусу компанії, її реєстраційного номеру, податкового номеру та дати реєстрації/ліквідації компанії.

Так згідно інформації митних органів Угорщини встановлено наступне:

«…2. Податковий номер компанії («Lexum Agro Kft.») 26498605-2-42 було видалено 21 грудня 2020 року. Після анулювання податкового номера та одночасно з офіційним анулюванням компанії (13 липня 2021 року), реєстраційний суд Будапешта- Столичний обласний суд заборонив йому продовжувати діяльність.

З огляду на вищезазначене, компанія не могла виставити рахунок-фактуру (наприклад, для зовнішньоекономічної діяльності) відповідно до правових норм відповідного податкового законодавства Угорщини (Закон CL від 2017 року про правила оподаткування) та законодавства про компанії (Закон V від 2006 року про публічність компанії, реєстрацію компаній та процедуру ліквідації), і тому вона не могла здійснювати жодної господарської діяльності з 21 грудня 2020 року...».

Також, додатком до вищезазначеної відповіді митних органів Угорщини, надана відповідь № , яка була підготовлена Східно-Будапештською податковою та митною дирекцією Національною податковою та митною адміністрацією Угорщини, відповідно до якої було ініційовано заслуховування, під час якого був присутній керуючий директор Ерно Тот та, як зазначено в протоколі, він не володіє жодною інформацією про операції «Lexum Agro Kft.».

З урахуванням вищезазначеного та за результатами проведеної перевірки Одеською митницею товаросупровідних документів ТОВ «Ольвіс-Агро» (), а саме зовнішньоекономічного контракту від 09.06.2022 №090622-SFO, укладеного з компанією «Lexum Agro Kft.» (реєстраційний номер № НОМЕР_2 ) встановлено, що на дату підписання зовнішньоекономічного контракту від 09.06.2022 №090622-SFO компанія-нерезидент «Lexum Agro Kft.» не могла здійснювати господарської діяльності згідно законодавства Угорщини.

Окрім того, в розділі «Юридичні адреси, реквізити і підписи сторін» зовнішньоекономічного контракту від 09.06.2022 №090622-SFO рахунок-фактура (інвойс) від 23.07.2022 №1, який підписаний та виставлений директором ТОВ «Ольвіс-Агро» ОСОБА_1 на адресу «Lexum Agro Kft.», зазначено банківський розрахунковий рахунок ТОВ «Ольвіс-Агро», як продавця/експортера р/р № НОМЕР_3 , відкритий в АТ «Сбербанк» МФО 320627, валюта «980-українська гривня».

Відповідно даних інформаційно комунікаційної системи Державної податкової служби України «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «Ольвіс-Агро» відкрило рахунок р/р № НОМЕР_3 в АТ «Сбербанк» 10.11.2020 року, а в подальшому зазначений розрахунковий рахунок було закрито 24.09.2021 року, а саме до дати підписання зовнішньоекономічного контракту 09.06.2022 №090622-SFO.

Таким чином, встановлено, що зовнішньоекономічний контракт від 09.06.2022 №090622-SFO, поданий ТОВ «Ольвіс-Агро» до митної декларації ЕК 10 ДР від 25.07.2022 №UA500530/2022/003091 не може вважатиметеся дійним та законним на дату його підписання, а саме 09.06.2022.

Частиною 1 ст. 483 МК України передбачено адміністративну відповідальність щодо переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Продавцем та відправником вказаного товару є ТОВ «Ольвіс-Агро» () в особі громадянка України ОСОБА_1 , яка як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

З метою проведення опитування колишнього керівника та станом на теперішній час головного бухгалтера ТОВ «Ольвіс-Агро» ОСОБА_1 , Одеською митницею направлено виклики за місцем реєстрації від 30.10.2024 №7.10-4/20-05/10/19104 та від 13.12.2024 №7.10-5/20-11/10/21886 щодо прибуття до Одеської митниці в термін 06.11.2024 та 07.01.2025 відповідно.

Також, направлено виклик за юридичною адресою ТОВ «Ольвіс-Агро» від 15.11.2024 №7.10-4/20-05/13/20202 щодо прибуття до 21.11.2024 до Одеської митниці, як посадової особі підприємства. ОСОБА_1 до Одеської митниці не прибула, про причини неприбуття Одеську митницю не повідомила.

Відповідно до відомостей модуля «Провадження в справах про ПМП» АСМО «Інспектор» та інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил ЄАІС, ОСОБА_1 протягом 2023-2024 не притягувалась до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 482, 483 МК України.

Таким чином, громадянкою України ОСОБА_1 , керівником ТОВ «Ольвіс-Агро» () вчинені дії, спрямовані на переміщення товару «Олія соняшникова нерафінована першого гатунку, сира, з насіння соняшнику врожаю 2021 року…» загальною вагою брутто/нетто 259 020,00 кг., фактурною вартістю 366 513,30 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає - 13 402 878,26 гривень, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів підроблений зовнішньоекономічний контракт від 09.06.2022 №090622-SFO.

Крім того, Одеською митницею здійснено перевірку зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «Ольвіс-Агро» () (Продавець) відповідно до контракту від 09.04.2022 №090422-SFO, укладеного з компанією «Lexum Agro Kft.» (1085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, Hungary) (Покупець).

У ході перевірки встановлено, що ТОВ «Ольвіс-Агро» () за митною декларацією типу ЕК 10 ДР від 13.06.2022 №UA500530/2022/001765, експортовано на адресу Покупця товар «Олія соняшникова нерафінована першого гатунку, сира, з насіння соняшнику врожаю 2021 року…», загальною вагою брутто/нетто 126 560, 00 кг., фактурною вартістю 179 082,40 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає 5 239 037, 70 гривень.

Митне оформлення зазначеної митної декларації здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 Митного кодексу України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 09.04.2022 №090422-SFO, рахунок-фактура (інвойс) від 10.06.2022 №1.

Відповідно до інформації, зазначеної у митній декларації та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія ТОВ «Ольвіс-Агро» (, Україна, 54018, Миколаївська область, м. Миколаїв, Інгульський район вул. 28-ї Армії, буд. 3-В/1) в особі директора ОСОБА_1 , а покупцем є іноземна компанія «Lexum Agro Kft.» (1085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, Hungary) в особі директора Ерно Тот (Toth Erno).

Статтею 320 МК України встановлено, що форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України при митному оформленні, обираються на підставі результатів системи управління ризиками. Форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України, укладених відповідно до закону, після завершення митного оформлення, визначаються в порядку, встановленому МК України.

Пунктом 8 частини 1 статті 336 МК України встановлено, що однією з форм митного контролю є направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу.

24.10.2024 Одеською митницею листом Держмитслужби від 24.10.2024 №06-02/26-04/7/2384 (вх. Одеської митниці №28804/4 від 24.10.2024) отримано відповідь митних органів Угорщини з додатками на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки щодо підтвердження факту реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності компанії-нерезидента «Lexum Agro Kft.» (1085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, Hungary) в особі директора ОСОБА_2 (Toth Erno), а також надання інформації щодо осіб, які її очолюють на теперішній час, видів господарської діяльності, статусу компанії, її реєстраційного номеру, податкового номеру та дати реєстрації/ліквідації компанії.

Так згідно інформації митних органів Угорщини встановлено наступне:

«…2. Податковий номер компанії («Lexum Agro Kft.») 26498605-2-42 було видалено 21 грудня 2020 року. Після анулювання податкового номера та одночасно з офіційним анулюванням компанії (13 липня 2021 року), реєстраційний суд Будапешта- Столичний обласний суд заборонив йому продовжувати діяльність.

З огляду на вищезазначене, компанія не могла виставити рахунок-фактуру (наприклад, для зовнішньоекономічної діяльності) відповідно до правових норм відповідного податкового законодавства Угорщини (Закон CL від 2017 року про правила оподаткування) та законодавства про компанії (Закон V від 2006 року про публічність компанії, реєстрацію компаній та процедуру ліквідації), і тому вона не могла здійснювати жодної господарської діяльності з 21 грудня 2020 року...».

Також, додатком до вищезазначеної відповіді митних органів Угорщини, надана відповідь №, яка була підготовлена Східно-Будапештською податковою та митною дирекцією Національною податковою та митною адміністрацією Угорщини, відповідно до якої було ініційовано заслуховування, під час якого був присутній керуючий директор Ерно Тот та, як зазначено в протоколі, він не володіє жодною інформацією про операції «Lexum Agro Kft.».

З урахуванням вищезазначеного та за результатами проведеної перевірки Одеською митницею товаросупровідних документів ТОВ «Ольвіс-Агро» (), а саме зовнішньоекономічного контракту від 09.04.2022 №090422-SFO, укладеного з компанією «Lexum Agro Kft.» (реєстраційний номер № НОМЕР_2 ) встановлено, що на дату підписання зовнішньоекономічного контракту від 09.04.2022 №090422-SFO компанія-нерезидент «Lexum Agro Kft.» не могла здійснювати господарської діяльності згідно законодавства Угорщини.

Окрім того, в розділі «Юридичні адреси, реквізити і підписи сторін» зовнішньоекономічного контракту від 09.04.2022 №090422-SFO рахунок-фактура (інвойс) від 10.06.2022 №1, який підписаний та виставлений директором ТОВ «Ольвіс-Агро» ОСОБА_1 на адресу «Lexum Agro Kft.», зазначено банківський розрахунковий рахунок ТОВ «Ольвіс-Агро», як продавця/експортера р/р № НОМЕР_3 , відкритий в АТ «Сбербанк» МФО 320627, валюта «980-українська гривня».

Відповідно даних інформаційно комунікаційної системи Державної податкової служби України «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «Ольвіс-Агро» відкрило рахунок р/р № НОМЕР_3 в АТ «Сбербанк» 10.11.2020 року, а в подальшому зазначений розрахунковий рахунок було закрито 24.09.2021 року, а саме до дати підписання зовнішньоекономічного контракту від 09.04.2022 №090422-SFO.

Таким чином, встановлено, що зовнішньоекономічний контракт від 09.04.2022 №090422-SFO, поданий ТОВ «Ольвіс-Агро» до митної декларації ЕК 10 ДР від 13.06.2022 UA500530/2022/001765 не може вважатиметеся дійним та законним на дату його підписання, а саме 09.04.2022.

Частиною 1 ст. 483 МК України передбачено адміністративну відповідальність щодо переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Продавцем та відправником вказаного товару є ТОВ «Ольвіс-Агро» () в особі громадянка України ОСОБА_1 , яка як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

З метою проведення опитування колишнього керівника та станом на теперішній час головного бухгалтера ТОВ «Ольвіс-Агро» ОСОБА_1 , Одеською митницею направлено виклики за місцем реєстрації від 30.10.2024 №7.10-4/20-05/10/19104 та від 13.12.2024 №7.10-5/20-11/10/21886 щодо прибуття до Одеської митниці в термін 06.11.2024 та 07.01.2025 відповідно.

Також, направлено виклик за юридичною адресою ТОВ «Ольвіс-Агро» від 15.11.2024 №7.10-4/20-05/13/20202 щодо прибуття до 21.11.2024 до Одеської митниці, як посадової особі підприємства. ОСОБА_1 до Одеської митниці не прибула, про причини неприбуття Одеську митницю не повідомила.

Відповідно до відомостей модуля «Провадження в справах про ПМП» АСМО «Інспектор» та інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил ЄАІС, ОСОБА_1 протягом 2023-2024 не притягувалась до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 482, 483 МК України.

Таким чином, громадянкою України ОСОБА_1 , керівником ТОВ «Ольвіс-Агро» () вчинені дії, спрямовані на переміщення товару «Олія соняшникова нерафінована першого гатунку, сира, з насіння соняшнику врожаю 2021 року…» загальною вагою брутто/нетто 126 560,00 кг., фактурною вартістю 179 082,40 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає 5 239 037,70 гривень, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів підроблений зовнішньоекономічний контракт від 09.04.2022 №090422-SFO.

Крім того, Одеською митницею здійснено перевірку зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «Ольвіс-Агро» () (Продавець) відповідно до контракту від 09.07.2022 №090722-SFO, укладеного з компанією «Lexum Agro Kft.» (1085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, Hungary) (Покупець).

У ході перевірки встановлено, що ТОВ «Ольвіс-Агро» () за митною декларацією типу ЕК 10 ДР від 13.08.2022 №UA500390/2022/7365, експортовано на адресу Покупця товар «Олія соняшникова сира нерафінована, невиморожена, для харчової промисловості з насіння врожаю 2021 року…», загальною вагою брутто/нетто 131 410,00 кг., фактурною вартістю 185 945,15 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає 6 799 753,81 гривень.

Митне оформлення зазначеної митної декларації здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 Митного кодексу України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 09.07.2022 №090722-SFO, рахунок-фактура (інвойс) від 08.08.2022 №1.

Відповідно до інформації, зазначеної у митній декларації та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія ТОВ «Ольвіс-Агро» (, Україна, 54018, Миколаївська область, м. Миколаїв, Інгульський район вул. 28-ї Армії, буд. 3-В/1) в особі директора ОСОБА_1 , а покупцем є іноземна компанія «Lexum Agro Kft.» (1085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, Hungary) в особі директора Ерно Тот (Toth Erno).

Статтею 320 МК України встановлено, що форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України при митному оформленні, обираються на підставі результатів системи управління ризиками. Форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України, укладених відповідно до закону, після завершення митного оформлення, визначаються в порядку, встановленому МК України.

Пунктом 8 частини 1 статті 336 МК України встановлено, що однією з форм митного контролю є направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу.

24.10.2024 Одеською митницею листом Держмитслужби від 24.10.2024 №06-02/26-04/7/2384 (вх. Одеської митниці №28804/4 від 24.10.2024) отримано відповідь митних органів Угорщини з додатками на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки щодо підтвердження факту реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності компанії-нерезидента «Lexum Agro Kft.» (1085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, Hungary) в особі директора ОСОБА_2 (Toth Erno), а також надання інформації щодо осіб, які її очолюють на теперішній час, видів господарської діяльності, статусу компанії, її реєстраційного номеру, податкового номеру та дати реєстрації/ліквідації компанії.

Так згідно інформації митних органів Угорщини встановлено наступне:

«…2. Податковий номер компанії («Lexum Agro Kft.») 26498605-2-42 було видалено 21 грудня 2020 року. Після анулювання податкового номера та одночасно з офіційним анулюванням компанії (13 липня 2021 року), реєстраційний суд Будапешта- Столичний обласний суд заборонив йому продовжувати діяльність.

З огляду на вищезазначене, компанія не могла виставити рахунок-фактуру (наприклад, для зовнішньоекономічної діяльності) відповідно до правових норм відповідного податкового законодавства Угорщини (Закон CL від 2017 року про правила оподаткування) та законодавства про компанії (Закон V від 2006 року про публічність компанії, реєстрацію компаній та процедуру ліквідації), і тому вона не могла здійснювати жодної господарської діяльності з 21 грудня 2020 року...».

Також, додатком до вищезазначеної відповіді митних органів Угорщини, надана відповідь №, яка була підготовлена Східно-Будапештською податковою та митною дирекцією Національною податковою та митною адміністрацією Угорщини, відповідно до якої було ініційовано заслуховування, під час якого був присутній керуючий директор Ерно Тот та, як зазначено в протоколі, він не володіє жодною інформацією про операції «Lexum Agro Kft.».

З урахуванням вищезазначеного та за результатами проведеної перевірки Одеською митницею товаросупровідних документів ТОВ «Ольвіс-Агро» (), а саме зовнішньоекономічного контракту від 09.07.2022 №090722-SFO, укладеного з компанією «Lexum Agro Kft.» (реєстраційний номер № НОМЕР_2 ) встановлено, що на дату підписання зовнішньоекономічного контракту від 09.07.2022 №090722-SFO компанія-нерезидент «Lexum Agro Kft.» не могла здійснювати господарської діяльності згідно законодавства Угорщини.

Окрім того, в розділі «Юридичні адреси, реквізити і підписи сторін» зовнішньоекономічного контракту від 09.07.2022 №090722-SFO рахунок-фактура (інвойс) від 08.08.2022 №1, який підписаний та виставлений директором ТОВ «Ольвіс-Агро» ОСОБА_1 на адресу «Lexum Agro Kft.», зазначено банківський розрахунковий рахунок ТОВ «Ольвіс-Агро», як продавця/експортера р/р № НОМЕР_3 , відкритий в АТ «Сбербанк» МФО 320627, валюта «980-українська гривня».

Відповідно даних інформаційно комунікаційної системи Державної податкової служби України «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «Ольвіс-Агро» відкрило рахунок р/р № НОМЕР_3 в АТ «Сбербанк» 10.11.2020 року, а в подальшому зазначений розрахунковий рахунок було закрито 24.09.2021 року, а саме до дати підписання зовнішньоекономічного контракту від 09.07.2022 №090722-SFO.

Таким чином, встановлено, що зовнішньоекономічний контракт від 09.07.2022 №090722-SFO, поданий ТОВ «Ольвіс-Агро» до митної декларації ЕК 10 ДР від 13.08.2022 UA500390/2022/7365, не може вважатиметеся дійним та законним на дату його підписання, а саме 09.07.2022.

Частиною 1 ст. 483 МК України передбачено адміністративну відповідальність щодо переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Продавцем та відправником вказаного товару є ТОВ «Ольвіс-Агро» () в особі громадянка України ОСОБА_1 , яка як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

З метою проведення опитування колишнього керівника та станом на теперішній час головного бухгалтера ТОВ «Ольвіс-Агро» ОСОБА_1 , Одеською митницею направлено виклики за місцем реєстрації від 30.10.2024 №7.10-4/20-05/10/19104 та від 13.12.2024 №7.10-5/20-11/10/21886 щодо прибуття до Одеської митниці в термін 06.11.2024 та 07.01.2025 відповідно.

Також, направлено виклик за юридичною адресою ТОВ «Ольвіс-Агро» від 15.11.2024 №7.10-4/20-05/13/20202 щодо прибуття до 21.11.2024 до Одеської митниці, як посадової особі підприємства. ОСОБА_1 до Одеської митниці не прибула, про причини неприбуття Одеську митницю не повідомила.

Відповідно до відомостей модуля «Провадження в справах про ПМП» АСМО «Інспектор» та інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил ЄАІС, ОСОБА_1 протягом 2023-2024 не притягувалась до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 482, 483 МК України.

Таким чином, громадянкою України ОСОБА_1 , керівником ТОВ «Ольвіс-Агро» () вчинені дії, спрямовані на переміщення товару «Олія соняшникова сира нерафінована, невиморожена, для харчової промисловості з насіння врожаю 2021 року…», загальною вагою брутто/нетто 131 410,00 кг., фактурною вартістю 185 945,15 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає 6 799 753,81 гривень, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів підроблений зовнішньоекономічний контракт від 09.07.2022 №090722-SFO.

Крім того, Одеською митницею здійснено перевірку зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «Ольвіс-Агро» () (Продавець) відповідно до контракту від 15.01.2022 №150122-SFM, укладеного з компанією «Lexum Agro Kft.» (1085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, Hungary) (Покупець).

У ході перевірки встановлено, що ТОВ «Ольвіс-Агро» () за митними деклараціями типу ЕК 10 АА від 12.08.2022 №UA500020/2022/14161, №UA500020/2022/14176, №UA500020/2022/14177, №UA500020/2022/14178, №UA500020/2022/14179, №UA500020/2022/14180, №UA500020/2022/14181, №UA500020/2022/14182, №UA500020/2022/14183, №UA500020/2022/14184, №UA500020/2022/14185 експортовано на адресу Покупця товар «Шрот соняшниковий, виготовлений з насіння соняшнику, врожаю 2021 …», загальною вагою брутто/нетто 313 490,00 кг., фактурною вартістю 28 214,10 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає 1 031 750,14 гривень.

Митне оформлення зазначених митних декларацій здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 Митного кодексу України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 15.01.2022 № 150122-SFM, рахунки-фактури (інвойси) від 10.08.2022 №1, №2, №3, №4, №5, № 6, №7, №8, №9, №10, №11.

Відповідно до інформації, зазначеної у митній декларації та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія ТОВ «Ольвіс-Агро» (, Україна, 54018, Миколаївська область, м. Миколаїв, Інгульський район вул. 28-ї Армії, буд. 3-В/1) в особі директора ОСОБА_1 , а покупцем є іноземна компанія «Lexum Agro Kft.» (1085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, Hungary) в особі директора Ерно Тот (Toth Erno).

Статтею 320 МК України встановлено, що форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України при митному оформленні, обираються на підставі результатів системи управління ризиками. Форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та міжнародних договорів України, укладених відповідно до закону, після завершення митного оформлення, визначаються в порядку, встановленому МК України.

Пунктом 8 частини 1 статті 336 МК України встановлено, що однією з форм митного контролю є направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу.

24.10.2024 Одеською митницею листом Держмитслужби від 24.10.2024 №06-02/26-04/7/2384 (вх. Одеської митниці №28804/4 від 24.10.2024) отримано відповідь митних органів Угорщини з додатками на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки щодо підтвердження факту реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності компанії-нерезидента «Lexum Agro Kft.» (1085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, Hungary) в особі директора ОСОБА_2 (Toth Erno), а також надання інформації щодо осіб, які її очолюють на теперішній час, видів господарської діяльності, статусу компанії, її реєстраційного номеру, податкового номеру та дати реєстрації/ліквідації компанії.

Так згідно інформації митних органів Угорщини встановлено наступне:

«…2. Податковий номер компанії («Lexum Agro Kft.») 26498605-2-42 було видалено 21 грудня 2020 року. Після анулювання податкового номера та одночасно з офіційним анулюванням компанії (13 липня 2021 року), реєстраційний суд Будапешта- Столичний обласний суд заборонив йому продовжувати діяльність.

З огляду на вищезазначене, компанія не могла виставити рахунок-фактуру (наприклад, для зовнішньоекономічної діяльності) відповідно до правових норм відповідного податкового законодавства Угорщини (Закон CL від 2017 року про правила оподаткування) та законодавства про компанії (Закон V від 2006 року про публічність компанії, реєстрацію компаній та процедуру ліквідації), і тому вона не могла здійснювати жодної господарської діяльності з 21 грудня 2020 року...».

Також, додатком до вищезазначеної відповіді митних органів Угорщини, надана відповідь №, яка була підготовлена Східно-Будапештською податковою та митною дирекцією Національною податковою та митною адміністрацією Угорщини, відповідно до якої було ініційовано заслуховування, під час якого був присутній керуючий директор Ерно Тот та, як зазначено в протоколі, він не володіє жодною інформацією про операції «Lexum Agro Kft.».

З урахуванням вищезазначеного та за результатами проведеної перевірки Одеською митницею товаросупровідних документів ТОВ «Ольвіс-Агро» (), а саме зовнішньоекономічного контракту від 15.01.2022 №150122-SFM, укладеного з компанією «Lexum Agro Kft.» (реєстраційний номер № 01 09 328805) встановлено, що на дату підписання зовнішньоекономічного контракту від 15.01.2022 №150122-SFM компанія-нерезидент «Lexum Agro Kft.» не могла здійснювати господарської діяльності згідно законодавства Угорщини.

Окрім того, в розділі «Юридичні адреси, реквізити і підписи сторін» зовнішньоекономічного контракту від 15.01.2022 №150122-SFM рахунки-фактури (інвойси) від 10.08.2022 №1, №2, №3, №4, №5, №6, №7, №8, №9, №10, №11, які підписані та виставлені директором ТОВ «Ольвіс-Агро» ОСОБА_1 на адресу «Lexum Agro Kft.», зазначено банківський розрахунковий рахунок ТОВ «Ольвіс-Агро», як продавця/експортера р/р № НОМЕР_3 , відкритий в АТ «Сбербанк» МФО 320627, валюта «980-українська гривня».

Відповідно даних інформаційно комунікаційної системи Державної податкової служби України «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «Ольвіс-Агро» відкрило рахунок р/р № НОМЕР_3 в АТ «Сбербанк» 10.11.2020 року, а в подальшому зазначений розрахунковий рахунок було закрито 24.09.2021 року, а саме до дати підписання зовнішньоекономічного контракту від 15.01.2022 №150122-SFM.

Таким чином встановлено, що зовнішньоекономічний контракт від 15.01.2022 №150122-SFM, поданий ТОВ «Ольвіс-Агро» до митних декларацій ЕК 10 АА від 12.08.2022 №UA500020/2022/14161, №UA500020/2022/14176, №UA500020/2022/14177, №UA500020/2022/14178, №UA500020/2022/14179, №UA500020/2022/14180, №UA500020/2022/14181, №UA500020/2022/14182, №UA500020/2022/14183, №UA500020/2022/14184, №UA500020/2022/14185, не може вважатиметеся дійним та законим на дату його підписання, а саме 15.01.2022.

Частиною 1 ст. 483 МК України передбачено адміністративну відповідальність щодо переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Продавцем та відправником вказаного товару є ТОВ «Ольвіс-Агро» () в особі громадянка України ОСОБА_1 , яка як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

З метою проведення опитування колишнього керівника та станом на теперішній час головного бухгалтера ТОВ «Ольвіс-Агро» ОСОБА_1 , Одеською митницею направлено виклики за місцем реєстрації від 30.10.2024 №7.10-4/20-05/10/19104 та від 13.12.2024 №7.10-5/20-11/10/21886 щодо прибуття до Одеської митниці в термін 06.11.2024 та 07.01.2025 відповідно.

Також, направлено виклик за юридичною адресою ТОВ «Ольвіс-Агро» від 15.11.2024 №7.10-4/20-05/13/20202 щодо прибуття до 21.11.2024 до Одеської митниці, як посадової особі підприємства. ОСОБА_1 до Одеської митниці не прибула, про причини неприбуття Одеську митницю не повідомила.

Відповідно до відомостей модуля «Провадження в справах про ПМП» АСМО «Інспектор» та інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил ЄАІС, ОСОБА_1 протягом 2023-2024 не притягувалась до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 482, 483 МК України.

Таким чином, громадянкою України ОСОБА_1 , керівником ТОВ «Ольвіс-Агро» () вчинені дії, спрямовані на переміщення товару «Шрот соняшниковий, виготовлений з насіння соняшнику, врожаю 2021 …», загальною вагою брутто/нетто 313 490,00 кг., фактурною вартістю 28 214,10 доларів США, що згідно з курсом НБУ на день здійснення митного оформлення складає 1 031 750,14 гривень, з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів підроблений зовнішньоекономічний контракт від 15.01.2022 № 150122-SFM.

Відповідно до положень ст. 526 Митного кодексу України, справа про порушення митних правил розглядається в присутності особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за це правопорушення, та/або її представника. Справа про порушення митних правил може бути розглянута за відсутності особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за це правопорушення, лише у випадках, якщо є дані про своєчасне її сповіщення про місце і час розгляду справи і якщо від неї не надійшло клопотання про перенесення розгляду справи.

Також, згідно ст. 268 КУпАП, справа про адміністративне правопорушення розглядається в присутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, за відсутністю цієї особи справу може бути розглянуто лише у випадках, коли є дані про своєчасне її сповіщення про місце і час розгляду справи, і, якщо від неї не надійшло клопотання про відкладення розгляду справи.

ОСОБА_1 , будучи повідомленим про час та місце судового засідання, згідно із діючою процедурою, до суду не з`явилася, про причини своєї неявки суд не повідомила, будь яких клопотань про відкладення розгляду провадження до суду не надала.

Відповідно до практики Європейського суду, сторона, яка задіяна в ході судового розгляду, зобов`язана з розумним інтервалом сама цікавитись провадженням у її справі, добросовісно користуватися належними їй процесуальними правами та неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

За вказаних обставин, враховуючи строки розгляду справи, відповідно до ч. 4 ст. 526 Митного кодексу України, суд вважав за можливе розглянути справу про порушення митних правил у відсутності особи, яка притягується до адміністративної відповідальності.

Представник Одеської митниці Держмитслужби у суді подання підтримала та вважала, що вина ОСОБА_1 доведена повністю матеріалами справи, і тому необхідно притягнути її до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України.

Вислухавши думку представника митниці та дослідивши матеріали справи, суд вважає, що особа, стосовно якої складено протоколи про порушення митних правил, підлягає притягненню до адміністративної відповідальності та її дії кваліфікує за ч. 1 ст. 483 МК України.

Частина перша статті 458 МК України закріплює, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений Митним кодексом України та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до ч. 1 ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Частина 1 ст. 483 МК України передбачає відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Так, згідно з п. 5 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 №8 (зі змінами): «Незаконне переміщення предметів із приховуванням від митного контролю це їх переміщення через митний кордон України з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів чи способів, що утруднюють їх виявлення, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві дані».

Згідно з п. 6 цієї Постанови Пленуму, судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

При цьому, підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку.

Абзацом 4 цього пункту Постанови встановлено: «Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».

Так, матеріалами справи встановлено, що як підставу вчинення дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України та їх митне оформлення, були надані документи, які містять неправдиві відомості, а саме:

1.підроблений зовнішньоекономічний контракт від 09.09.2022 року №090922-SFO;

2.підроблений зовнішньоекономічний контракт від 09.06.2022 року №090622-SFO;

3.підроблений зовнішньоекономічний контракт від 09.04.2022 року №090422-SFO;

4.підроблений зовнішньоекономічний контракт від 09.07.2022 року №090722-SFO;

5.підроблений зовнішньоекономічний контракт від 15.01.2022 року №150122-SFM.

Вказане підтверджується листом Держмитслужби від 24.10.2024 року №06-02/26-04/7/2384, відповідно до якого отримано відповідь митних органів Угорщини з додатками на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки щодо підтвердження факту реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності компанії-нерезидента «Lexum Agro Kft.» (1085 Budapest, Jozsef korut 36. Fszt. 5, Hungary) в особі директора ОСОБА_2 (Toth Erno), а також надання інформації щодо осіб, які її очолюють на теперішній час, видів господарської діяльності, статусу компанії, її реєстраційного номеру, податкового номеру та дати реєстрації/ліквідації компанії.

З урахуванням відповіді митних органів встановлено, що на дату підписання зовнішньоекономічних контрактів компанія-нерезидент «Lexum Agro Kft.» не могла здійснювати господарської діяльності згідно законодавства Угорщини.

Також, відповідно до наданої відповідь №, яка була підготовлена Східно-Будапештською податковою та митною дирекцією Національною податковою та митною адміністрацією Угорщини, було ініційовано заслуховування, під час якого був присутній керуючий директор Ерно Тот та, як зазначено в протоколі, він не володіє жодною інформацією про операції «Lexum Agro Kft.».

Окрім того, в розділі «Юридичні адреси, реквізити і підписи сторін» зовнішньоекономічних контрактів від 09.09.2022 року №090922-SFO, 09.06.2022 року №090622-SFO, 09.04.2022 року №090422-SFO, 09.07.2022 року №090722-SFO, 15.01.2022 року №150122-SFM, які підписані та виставлені директором ТОВ «Ольвіс-Агро» ОСОБА_1 на адресу «Lexum Agro Kft.», зазначено банківський розрахунковий рахунок ТОВ «Ольвіс-Агро», як продавця/експортера р/р № НОМЕР_3 , відкритий в АТ «Сбербанк» МФО 320627, валюта «980-українська гривня».

Відповідно даних інформаційно комунікаційної системи Державної податкової служби України «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «Ольвіс-Агро» відкрило рахунок р/р № НОМЕР_3 в АТ «Сбербанк» 10.11.2020 року, а в подальшому зазначений розрахунковий рахунок було закрито 24.09.2021 року, а саме до дати підписання вищевказаних зовнішньоекономічних контрактів.

Відповідно до ч. 1 ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частина 8 статті 257 МК України закріплює, що митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться такі відомості, у тому числі у вигляді кодів: відомості про декларанта, уповноважену особу, яка склала декларацію, відправника, одержувача, перевізника товарів і сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або іншого документа, що використовується в міжнародній практиці замість договору (контракту), а в разі якщо зовнішньоекономічний договір (контракт) укладено на підставі посередницького договору, - також про іншу, крім сторони зовнішньоекономічного договору (контракту), сторону такого посередницького договору.

Декларант згідно ст. 266 МК України, зобов`язаний: здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; на вимогу митного органу пред`явити товари, транспортні засоби комерційного призначення для митного контролю і митного оформлення; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу; у випадках, визначених цим Кодексом та іншими законами України, сплатити інші платежі, контроль за справлянням яких покладено на митні органи.

Згідно ч. 4 ст. 266 МК України, у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену МК України відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Таким чином, вина ОСОБА_1 підтверджується наданими до суду доказами, а саме: протоколом про порушення митних правил №0082/500000/2025 від 04.02.2025 року, №0101/500000/2025 від 04.02.2025 року, №0102/500000/2025 від 04.02.2025 року, №0072/500000/2025 від 31.01.2025 року, №0080/500000/2025 від 03.02.2025 року, копією митної декларації №22UA64U0, копією рахунок фактури №1 від 17.09.2022 року, копією довідки експортера зерна №6 від 09.09.2022 року, копією контракту №090922-SFO від 09.09.2022 року, копією договору доручення №2223/892 від 25.07.2022 року, копією листі митних органів Угорщини та їх переклад, копією митної декларації №500530/2022/003091, копією рахунок фактури №1 від 23.07.2022 року, копією контракту №090622-SFO від 09.06.2022 року, копією митної декларації №500530/2022/001765, копією рахунок фактури №1 від 10.06.2022 року, копією контракту №090422-SFO від 09.04.2022 року, копією митної декларації №500390/2022/007365, копією рахунок фактури №1 від 08.08.2022 року, копією контракту №090722-SFO від 09.07.2022 року, копією митної декларації №500020/2022/014161, копією рахунок фактури №1 від 10.08.2022 року, копією контракту №150122-SFМ від 15.01.2022 року, посвідченням якості №03-02/22, копією митної декларації №500020/2022/014176, копією рахунок фактури №2 від 10.08.2022 року, копією митної декларації №500020/2022/014177, копією митної декларації №500020/2022/014178, копією рахунок фактури №4 від 10.08.2022 року, копією митної декларації №500020/2022/014179, копією рахунок фактури №5 від 10.08.2022 року, копією митної декларації №500020/2022/014180, копією рахунок фактури №6 від 10.08.2022 року, копією митної декларації №500020/2022/014181, копією рахунок фактури №7 від 10.08.2022 року, копією митної декларації №500020/2022/014182, копією рахунок фактури №8 від 10.08.2022 року, копією митної декларації №500020/2022/014183, копією рахунок фактури №9 від 10.08.2022 року, копією митної декларації №500020/2022/014184, копією рахунок фактури №10 від 10.08.2022 року, копією митної декларації №500020/2022/014185, копією рахунок фактури №11 від 10.08.2022 року та іншими матеріалами справи в сукупності.

Провадження у справах про порушення митних правил, згідно ст. 487 МК України, здійснюється відповідно до митного Кодексу України, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до ст. 23 КУпАП, адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню нових правопорушень як самим правопорушником, так і іншими особами.

На підставі вищевикладеного, враховуючи характер вчиненого правопорушення, особу порушника, ступінь її вини, інші обставини справи, суд вважає, що необхідним і достатнім для попередження нових правопорушень та виховання особи в дусі додержання Законів України буде накладення на правопорушника адміністративного стягнення у вигляді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товарів предметів правопорушення, із конфіскацією цих товарів.

Керуючись ст.ст. 458, 459, 461, 483, 487, 527-529 МК України, ст.ст. 23, 33, 251, 252, 280, 283-287 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 , визнати винною у вчинені адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, та накласти на неї стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товарів безпосередніх предметів порушення митних правил, із конфіскацією цих товарів.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір у розмірі 605 гривень 60 копійок.

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або митним органом, який здійснював провадження у цій справ протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя: Дмитро Передерко