Рівненський апеляційний суд
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 жовтня 2025 року м. Рівне

Справа № 569/24839/23

Провадження № 33/4815/567/25

Суддя Рівненського апеляційного суду - Полюхович О.І.,

з участю: секретаря судового засідання - Міщук Л.А., Москалик Л.А.,

захисника - Бортнік О.О.,

представника митниці - Пастушенко Н.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Рівне матеріали справи про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою представника Рівненської митниці Пастушенко Н.А. на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 26 травня 2025 року відносно ОСОБА_1 , -

ВСТАНОВИВ:

Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 26 травня 2025 року ОСОБА_1 звільнено від адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України, обмежившись усним зауваженням. Провадження по справі закрито.

Не погоджуючись з постановою суду представником Рівненської митниці Пастушенко Н.А. подано апеляційну скаргу, в якій вона просить постанову суду скасувати, винести нову постанову про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, та застосувати до нього стягнення у виді штрафу в розмірі від 50 до 100 відсотків вартості товару - безпосередніх предметів порушення митних правил (3 107 681, 68 грн.) з конфіскацією товару: навантажувач телескопічний, марка «JCB», модель - 531-70, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_1 , трактор колісний для сільськогосподарських робіт, бувший у використанні, марки «JOHN DEERE», модель - 7530, заводський номер (ідентифікаційний номер) - НОМЕР_2 , трактор колісний для сільськогосподарських робіт, бувший у використанні, марки «JOHN DEERE», модель - 6920, заводський номер (ідентифікаційний номер) - НОМЕР_3 », навантажувач телескопічний, колісний, марка - JCB, модель - 536, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_4 », навантажувач телескопічний, колісний, марка - MANITOU, модель - MLT735, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_5 , навантажувач телескопічний, колісний, марка - JCB, модель - 536, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_6 , вартістю 3 107 681, 68 грн., або без такої.

Вказує, що судом першої інстанції не надано повну правову оцінку вчиненому ОСОБА_1 правопорушенню, передбаченому ч.1 ст.483 МК України, а саме під час прийняття рішення про визнання порушення малозначним та звільнення порушника від адміністративної відповідальності суд вказав на відсутність заподіяної істотної шкоди державним та суспільним інтересам. При цьому наголошує, що диспозиція ч.1 ст.483 МК України жодним чином не вказує на обов`язковість настання будь-яких шкідливих наслідків, однак свідчить саме про протиправні, винні дії чи бездіяльність, що посягають на встановленим МК України та іншими нормативними актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Зауважує, що відповідно до змін, внесених до ст.483 МК України згідно ЗУ від 21.11.2023 року №3475-ІХ, передбачено накладення стягнення у виді від 50 до 100 відсотків вартості товару - безпосереднього предмету порушення митних правил, що пом`якшило відповідальність у порівнянні із санкцією цієї статті в попередній редакції, а саме в без альтернативності накладення штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів з конфіскацією цих товарів, тобто законодавцем надано можливість врахування обставин, що пом`якшують відповідальність в разі встановлення останніх. Тому вважає, що судом першої інстанції вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення доведена повністю, однак суд неправомірно не застосував санкцію ч.1 ст.483 МК України, чим порушив вимоги ст.ст.245, 251, 252, 280 КУпАП та ст.ст.486, 489, 495 МК України.

Заслухавши доводи представника митниці Пастушенко Н.А. на підтримання апеляційної скарги, думку захисника Бортнік О.О. про залишення постанови суду без зміни, перевіривши матеріали адміністративної справи, суд вважає, що апеляційна скарга підлягає до часткового задоволення з таких підстав.

Статтею 458 МК України визначено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст.486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Відповідно до вимог ст.489 МК України, при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно з ст.495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Статтею 74 Митного кодексу України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 р. №651, відомості, заявлені у МД декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

Підпунктом г, п.1, ч.1 ст.335 Митного кодексу України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Стаття 483 МК України встановлена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом правопорушення є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України, тобто розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон України різними шляхами, зокрема, подання митному органу підроблених документів, що містять неправдиві дані.

Підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це може бути митна декларація, контракт, коносамент, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Згідно з матеріалами справи, 14.01.2021 року в зоні діяльності Волинської митниці громадянин України ОСОБА_1 (паспорт громадянина України для виїзду за кордон № НОМЕР_7 ) використовуючи транспортний засіб з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_8 / НОМЕР_9 одночасно ввіз на митну територію України наступні товари: 1) «Навантажувач телескопічний, марка «JCB», модель - 531-70, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_1 », пропуск здійснено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ №UA204000/2021/900343 від 13.01.2021, рахунком-фактурою (INVOICE) №1030 від 13.01.2021; 2) «Трактор колісний для сільськогосподарських робіт, бувший у використанні, марки «JOHN DEERE», модель - 7530, заводський номер (ідентифікаційний номер) - НОМЕР_2 », пропуск здійснено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ №UA204020/2021/200988 від 13.01.2021 року, рахунком-фактурою (INVOICE) №1031 від 13.01.2021; 3) «Трактор колісний для сільськогосподарських робіт, бувший у використанні, марки «JOHN DEERE», модель - 6920, заводський номер (ідентифікаційний номер) - НОМЕР_3 ».

Переміщення через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ №UA204020/2021/200990 від 13.01.2021 року, рахунком-фактурою (INVOICE) №1032 від 13.01.2021 року.

15.01.2021 року декларантом ТОВ «Сігвей Груп» () ОСОБА_2 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204020/2021/001068 для здійснення митного оформлення товару «Навантажувач телескопічний, марка «JCB», модель - 531-70, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_1 » з пакетом товаросупровідних документів: зовнішньоекономічний контракт №UA01-06 від 01.06.2020 року укладений між продавцем «YONKI TRADE PC» (14-16, CHURCHILL WAY, WALES CF10 2DX, UNITED KINGDOM) та покупцем ТОВ «СІГВЕЙ ГРУП», рахунком-фактурою (INVOICE) №1030 від 13.01.2021 (виписаний продавцем «YONKI TRADE PC» (14-16, CHURCHILL WAY, WALES CF10 2DX, UNITED KINGDOM), у якому зазначено, що вартість товару становить 4900,00 Євро (або еквівалент 166 545,12 грн. на дату здійснення митного оформлення товару) та експертну довідку №638/21 від 15.01.2021 року.

03.08.2023 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 03.08.2023 року №26/26-04/7.13/1926, яким направлено відповідь митних органів Республіки Польща від 03.07.2023 №0201-IGM.542.570.2023.2 на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товарів на адресу ТОВ «СІГВЕЙ ГРУП» () в тому числі «Навантажувач телескопічний, марка «JCB», модель - 531-70, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_1 ».

Фіскальною адміністрацією у Вроцлаві Республіки Польща надіслано копію експортної декларації митних органів Республіки Польща від 13.01.2021 року №21PL301010E0024755, на підставі якої товар «Навантажувач телескопічний, марка «JCB», модель - 531-70, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_1 » був експортований з території Європейського Союзу. Вивезення здійснювалось на транспорті з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_8 / НОМЕР_9 .

За результатом аналізу встановлено, що відправником товару являється компанія «SAGMAR MARIUSZ BARTMANN» (KILINSKIEGO 24 88-140 GNIEWKOWO), отримувачем - ОСОБА_1 (АДРЕСА_1), вартість товару на умовах поставки EXW Gniewkowo становить 102 434 польських злотих (або еквівалент 766 769,71 грн.).

Службовою запискою управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 21.08.2023 року №7.13-15/вн.-23/1331 проінформовано, що за відсутності відомостей щодо вартості окремих товарів, які експортовано в Україну по MRN №21PL301010E0024755 (позиція №3), здійснити розрахунок недоборів митних платежів не вбачається за можливе.

15.01.2021 року декларантом ТОВ «Сігвей Груп» () ОСОБА_2 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204020/2021/201335 для здійснення митного оформлення товару «Трактор колісний для сільськогосподарських робіт, бувший у використанні, марки «JOHN DEERE», модель - 7530, заводський номер (ідентифікаційний номер) - НОМЕР_2 » з пакетом товаросупровідних документів: зовнішньоекономічний контракт №UA01-06 від 01.06.2020 року укладений між продавцем «YONKI TRADE PC» (14-16, CHURCHILL WAY, WALES CF10 2DX, UNITED KINGDOM) та покупцем ТОВ «СІГВЕЙ ГРУП», рахунком-фактурою (INVOICE) №1031 від 13.01.2021 (виписаний продавцем «YONKI TRADE PC» (14-16, CHURCHILL WAY, WALES CF10 2DX, UNITED KINGDOM), у якому зазначено, що вартість товару становить 10800,00 Євро (або еквівалент 333 924,71 грн. на дату здійснення митного оформлення товару), а рік виготовлення трактора - 1997, та експертну довідку №640/21 від 15.01.2021 року.

03.08.2023 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 03.08.2023 року №26/26-04/7.13/1926, яким направлено відповідь митних органів Республіки Польща від 03.07.2023 №0201-IGM.542.570.2023.2 на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товарів на адресу ТОВ «СІГВЕЙ ГРУП» () в тому числі «Трактор колісний для сільськогосподарських робіт, бувший у використанні, марки «JOHN DEERE», модель - 7530, заводський номер (ідентифікаційний номер) - НОМЕР_2 ».

Фіскальною адміністрацією у Вроцлаві Республіки Польща надіслано копію експортної декларації митних органів Республіки Польща від 13.01.2021 року №21PL301010E0024755, на підставі якої товар «Трактор колісний для сільськогосподарських робіт, бувший у використанні, марки «JOHN DEERE», модель - 7530, заводський номер (ідентифікаційний номер) - НОМЕР_2 » був експортований з території Європейського Союзу.

Вивезення здійснювалось на транспорті з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_8 / НОМЕР_9 .

За результатом аналізу встановлено, що відправником товару являється компанія «SAGMAR MARIUSZ BARTMANN» (KILINSKIEGO 24 88-140 GNIEWKOWO), отримувачем - ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, вартість товару на умовах поставки EXW Gniewkowo становить 66 410 польських злотих (або еквівалент 497 112,06 грн.) а трактор колісний для сільськогосподарських робіт, бувший у використанні, марки «JOHN DEERE», модель - 7530, заводський номер (ідентифікаційний номер) - НОМЕР_2 - 2010 року виготовлення.

Службовою запискою управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 21.08.2023 року №7.13-15/вн.-23/1331 проінформовано, що недобори митних платежів, які необхідно було б сплатити при митному оформленні даного товару за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, становлять 52 219,95 грн.

15.01.2021 року декларантом ТОВ «Сігвей Груп» () ОСОБА_2 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204020/2021/201351 для здійснення митного оформлення товару «Трактор колісний для сільськогосподарських робіт, бувший у використанні, марки «JOHN DEERE», модель - 6920, заводський номер (ідентифікаційний номер) - НОМЕР_3 » з пакетом товаросупровідних документів: зовнішньоекономічний контракт №UA01-06 від 01.06.2020 року укладений між продавцем «YONKI TRADE PC» (14-16, CHURCHILL WAY, WALES CF10 2DX, UNITED KINGDOM) та покупцем ТОВ «СІГВЕЙ ГРУП», рахунком-фактурою (INVOICE) №1032 від 13.01.2021 (виписаний продавцем «YONKI TRADE PC» (14-16, CHURCHILL WAY, WALES CF10 2DX, UNITED KINGDOM), у якому зазначено, що вартість товару становить 7900,00 Євро (або еквівалент 221 681,11 грн. на дату здійснення митного оформлення товару), а рік виготовлення трактора - 1996, та експертну довідку №639/21 від 15.01.2021 року.

03.08.2023 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 03.08.2023 року №26/26-04/7.13/1926, яким направлено відповідь митних органів Республіки Польща від 03.07.2023 №0201-IGM.542.570.2023.2 на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товарів на адресу ТОВ «СІГВЕЙ ГРУП» () в тому числі «Трактор колісний для сільськогосподарських робіт, бувший у використанні, марки «JOHN DEERE», модель - 6920, заводський номер (ідентифікаційний номер) - НОМЕР_3 ».

Фіскальною адміністрацією у Вроцлаві Республіки Польща надіслано копію експортної декларації митних органів Республіки Польща від 13.01.2021 року №21PL301010E0024755, на підставі якої товар «Трактор колісний для сільськогосподарських робіт, бувший у використанні, марки «JOHN DEERE», модель - 6920, заводський номер (ідентифікаційний номер) - НОМЕР_3 » був експортований з території Європейського Союзу.

Вивезення здійснювалось на транспорті з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_8 / НОМЕР_9 .

За результатом аналізу встановлено, що відправником товару являється компанія «SAGMAR MARIUSZ BARTMANN» (KILINSKIEGO 24 88-140 GNIEWKOWO), отримувачем - ОСОБА_1 (АДРЕСА_1), вартість товару на умовах поставки EXW Gniewkowo становить 110 909 польських злотих (або еквівалент 830 209,32 грн.) а Трактор колісний для сільськогосподарських робіт, бувший у використанні, марки «JOHN DEERE», модель - 6920, заводський номер (ідентифікаційний номер) - НОМЕР_3 - 2004 року виготовлення.

Службовою запискою управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 21.08.2023 року №7.13-15/вн.-23/1331 проінформовано, що недобори митних платежів, які необхідно було б сплатити при митному оформленні даного товару за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, становлять 194 729,03 грн.

Крім того, згідно протоколу про порушення митних правил №0185/20400/2023 від 30.10.2022 слідує, що 12.04.2021 року в зоні діяльності Волинської митниці громадянин України ОСОБА_1 (паспорт громадянина України для виїзду за кордон № НОМЕР_7 ) використовуючи транспортний засіб з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_8 / НОМЕР_9 одночасно ввіз на митну територію України наступні товари: 1) «Навантажувач телескопічний, колісний, марка - JCB, модель - 536, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_10 », пропуск здійснено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ №UA204000/2021/907169 від 09.04.2021, рахунком-фактурою (INVOICE) №1225 від 09.04.2021; 2) «Навантажувач телескопічний, колісний, марка - MANITOU, модель - MLT735, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_5 », пропуск здійснено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ №UA204000/2021/907167 від 09.04.2021 року, рахунком-фактурою (INVOICE) №1223 від 09.04.2021; 3) «Навантажувач телескопічний, колісний, марка - JCB, модель - 536, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_6 ».

Переміщення через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ №UA204000/2021/907168 від 09.04.2021 року, рахунком-фактурою (INVOICE) №1226 від 09.04.2021 року.

13.04.2021 року декларантом ТОВ «Сігвей Груп» () ОСОБА_2 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204020/2021/011390 для здійснення митного оформлення товару «Навантажувач телескопічний, колісний, марка - JCB, модель - 536, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_10 » з пакетом товаросупровідних документів: зовнішньоекономічний контракт №UA01-06 від 01.06.2020 року укладений між продавцем «YONKI TRADE PC» (14-16, CHURCHILL WAY, WALES CF10 2DX, UNITED KINGDOM) та покупцем ТОВ «СІГВЕЙ ГРУП», рахунком-фактурою (INVOICE) №1030 від 13.01.2021 (виписаний продавцем «YONKI TRADE PC» (14-16, CHURCHILL WAY, WALES CF10 2DX, UNITED KINGDOM), у якому зазначено, що вартість товару становить 5800,00 Євро (або еквівалент 192 999,64 грн. на дату здійснення митного оформлення товару), а рік виготовлення навантажувача - 2002 та експертну довідку №11072/21 від 15.01.2021 року.

03.08.2023 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 03.08.2023 року №26/26-04/7.13/1926, яким направлено відповідь митних органів Республіки Польща від 03.07.2023 №0201-IGM.542.570.2023.2 на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товарів на адресу ТОВ «СІГВЕЙ ГРУП» () в тому числі «Навантажувач телескопічний, колісний, марка - JCB, модель - 536, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_10 ».

Фіскальною адміністрацією у Вроцлаві Республіки Польща надіслано копію експортної декларації митних органів Республіки Польща від 10.04.2021 року №21PL301010E0388517, на підставі якої товар «Навантажувач телескопічний, колісний, марка - JCB, модель - 536, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_10 » був експортований з території Європейського Союзу.

Вивезення здійснювалось на транспорті з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_8 / НОМЕР_9 .

За результатом аналізу встановлено, що відправником товару являється компанія «SAGMAR MARIUSZ BARTMANN» (KILINSKIEGO 24 88-140 GNIEWKOWO), отримувачем - ОСОБА_1 (АДРЕСА_1), вартість товару на умовах поставки EXW Gniewkowo становить 127 443 польських злотих (або еквівалент 936 999,17 грн.), а рік виготовлення навантажувача - 2015.

Службовою запискою управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 21.08.2023 року №7.13-15/вн.-23/1331 проінформовано, що недобори митних платежів, які необхідно було б сплатити при митному оформленні даного товару за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, становлять 193 439,89 грн.

13.04.2021 року декларантом ТОВ «Сігвей Груп» () ОСОБА_2 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204020/2021/011393 для здійснення митного оформлення товару «Навантажувач телескопічний, колісний, марка - MANITOU, модель - MLT735, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_5 » з пакетом товаросупровідних документів: зовнішньоекономічний контракт №UA01-06 від 01.06.2020 року укладений між продавцем «YONKI TRADE PC» (14-16, CHURCHILL WAY, WALES CF10 2DX, UNITED KINGDOM) та покупцем ТОВ «СІГВЕЙ ГРУП», рахунком-фактурою (INVOICE) №1223 від 09.04.2021 (виписаний продавцем «YONKI TRADE PC» (14-16, CHURCHILL WAY, WALES CF10 2DX, UNITED KINGDOM), у якому зазначено, що вартість товару становить 5050,00 Євро (або еквівалент 168 042,79 грн. на дату здійснення митного оформлення товару), а рік виготовлення навантажувача - 2001, та експертну довідку №11071/21 від 13.04.2021 року.

03.08.2023 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 03.08.2023 року №26/26-04/7.13/1926, яким направлено відповідь митних органів Республіки Польща від 03.07.2023 №0201-IGM.542.570.2023.2 на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товарів на адресу ТОВ «СІГВЕЙ ГРУП» () в тому числі «Навантажувач телескопічний, колісний, марка - MANITOU, модель - MLT735, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_5 ».

Фіскальною адміністрацією у Вроцлаві Республіки Польща надіслано копію експортної декларації митних органів Республіки Польща від 10.04.2021 року №21PL301010E0388517, на підставі якої товар «Навантажувач телескопічний, колісний, марка - MANITOU, модель - MLT735, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_5 » був експортований з території Європейського Союзу. Вивезення здійснювалось на транспорті з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_8 / НОМЕР_9 .

За результатом аналізу встановлено, що відправником товару являється компанія «SAGMAR MARIUSZ BARTMANN» (KILINSKIEGO 24 88-140 GNIEWKOWO), отримувачем - ОСОБА_1 (АДРЕСА_1), вартість товару на умовах поставки EXW Gniewkowo становить 92 055 польських злотих (або еквівалент 676 815,98 грн.) а навантажувач телескопічний, колісний, марка - MANITOU, модель - MLT735, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_5 - 2013 року виготовлення.

Службовою запискою управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 21.08.2023 року №7.13-15/вн.-23/1331 проінформовано, що недобори митних платежів, які необхідно було б сплатити при митному оформленні даного товару за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, становлять 132 281,03 грн.

13.04.2021 року декларантом ТОВ «Сігвей Груп» () ОСОБА_2 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204020/2021/011392 для здійснення митного оформлення товару «Навантажувач телескопічний, колісний, марка - JCB, модель - 536, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_6 » з пакетом товаросупровідних документів: зовнішньоекономічний контракт №UA01-06 від 01.06.2020 року укладений між продавцем «YONKI TRADE PC» (14-16, CHURCHILL WAY, WALES CF10 2DX, UNITED KINGDOM) та покупцем ТОВ «СІГВЕЙ ГРУП», рахунком-фактурою (INVOICE) №1226 від 09.04.2021 (виписаний продавцем «YONKI TRADE PC» (14-16, CHURCHILL WAY, WALES CF10 2DX, UNITED KINGDOM), у якому зазначено, що вартість товару становить 4800,00 Євро (або еквівалент 194 663,43 грн. на дату здійснення митного оформлення товару), а рік виготовлення навантажувача - 2000, та експертну довідку №11074/21 від 09.04.2021 року.

03.08.2023 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 03.08.2023 року №26/26-04/7.13/1926, яким направлено відповідь митних органів Республіки Польща від 03.07.2023 №0201-IGM.542.570.2023.2 на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товарів на адресу ТОВ «СІГВЕЙ ГРУП» () в тому числі «Навантажувач телескопічний, колісний, марка - JCB, модель - 536, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_6 ».

Фіскальною адміністрацією у Вроцлаві Республіки Польща надіслано копію експортної декларації митних органів Республіки Польща від 10.04.2021 року №21PL301010E0388517, на підставі якої товар «Навантажувач телескопічний, колісний, марка - JCB, модель - 536, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_6 » був експортований з території Європейського Союзу.

Вивезення здійснювалось на транспорті з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_8 / НОМЕР_9 . За результатом аналізу встановлено, що відправником товару являється компанія «SAGMAR MARIUSZ BARTMANN» (KILINSKIEGO 24 88-140 GNIEWKOWO), отримувачем - ОСОБА_1 (АДРЕСА_1), вартість товару на умовах поставки EXW Gniewkowo становить 94 443 польських злотих (або еквівалент 694 373,27 грн.) а навантажувач телескопічний, колісний, марка - JCB, модель - 536, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_6 - 2015 року виготовлення.

Разом з цим, в матеріалах справи відсутній документи купівлі-продажу про реалізацію вказаних тракторів та навантажувачів підприємством «SAGMAR MARIUSZ BARTMANN» (KILINSKIEGO 24 88-140 GNIEWKOWO) на користь ОСОБА_1 (АДРЕСА_1).

Рівненською митницею зазначена інформація належним чином перевірена не була.

Також, не було вжито заходів для об`єктивного підтвердження або спростування факту купівлі-продажу тракторів та навантажувачів між продавцем «YONKI TRADE PC» (14-16, CHURCHILL WAY, WALES CF10 2DX, UNITED KINGDOM) та покупцем ТОВ «СІГВЕЙ ГРУП». Не витребувано у сторони продавця «YONKI TRADE PC» відповідних комерційних документів, які б спростували чи підтвердили відомості митних декларацій, інвойсів та зовнішньоекономічного контракту, які було подано покупцем (декларантом) ТОВ «Сігвей Груп» () ОСОБА_2 в Рівненську митницю для митного оформлення вищевказаних тракторів та навантажувачів.

Відсутні у справі й відомості про обсяги шкоди, яка завдана державі внаслідок дій ОСОБА_1 ..

Крім того, у матеріалах справи відсутні докази щодо підроблення документів, які подавалися до митного оформлення, що підтверджувало б наявність умислу на зменшення митних платежів.

Відсутні у справі й відомості від Митних органів Республіки Польща, з яких можливо було б встановити на підставі яких товаросупровідних документів трактори та навантажувачі, які перевозив ОСОБА_1 , перетнули митний кордон Республіки Польща.

За змістом вимог ст.527 МК України, у справі про порушення митних правил суд (суддя), що розглядає справи, має право винести постанову про проведення додаткової перевірки.

Суд першої інстанції надав оцінку встановленим протоколом обставинам без дослідження необхідних для вирішення справи матеріалів, а отже висновки судді місцевого суду є передчасними з огляду на те, що на час прийняття рішення були відсутні достатні дані, необхідні для здійснення провадження у справі про порушення митних правил, як відсутні такі дані і на час апеляційного розгляду.

Оскільки названі вище недоліки не можуть бути усунуті при розгляді справи апеляційним судом, то справу слід повернути до Рівненської митниці для проведення додаткової перевірки.

Зазначена інформація має бути перевірена митним органом, що склав протокол про порушення митних правил, шляхом проведення необхідних процесуальних дій, передбачених ст.508 МК України.

Під час додаткової перевірки необхідно перевірити вказані обставини, оскільки результати їх перевірки можуть вплинути на висновок щодо наявності чи відсутності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Керуючись ст.6 ЄКПЛ, ст.294 КУпАП, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу представника Рівненської митниці Пастушенко Н.А. задовольнити частково.

Постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 26 травня 2025 року відносно ОСОБА_1 скасувати, а матеріали справи повернути до Рівненської митниці для проведення додаткової перевірки.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Рівненського апеляційного суду О.І. Полюхович