Рівненський апеляційний суд
___________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 жовтня 2025 року м. Рівне

Справа № 569/5106/25

Провадження № 33/4815/821/25

Рівненський апеляційний суд в складі судді - Ковальчук Н. М.,

з участю : представника Рівненської митниці Пастушенко Н. А.,

захисника ОСОБА_1 - адвоката Крючкова В. О.,

розглянувши матеріали адміністративної справи за апеляційною скаргою Рівненської митниці на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 04 вересня 2025 року про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 485 МК України,

В С Т А Н О В И В :

Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 04 вересня 2025 року закрито провадження по справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 485 МК України, на підставі п.7 ч. 1 ст. 247 КУпАП, у зв`язку з закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.

Не погодившись з постановою суду, Рівненська митниця подала апеляційну скаргу, в якій вказує, що постанова є незаконною. Вказує, що порушення митних правил вчинені ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 485 МК України в повній мірі доведені матеріалами справи. Вважає помилковим висновок суду про закриття провадження у справі на підставі п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП. Зазначає, що інформація, отримана від уповноважених митних органів Федеративної Республіки Німеччина (доведено листом Державної митної служби України від 03.05.2022р. № 08-4/26-04/7.13/2251), митних органів Республіки Литва (доведено листом Державної митної служби України від 01.06.2022р. №26/26-04/7.13/710), митних органів Республіки Польща (надіслано листом Державної митної служби України від 06.12.2021р. № 26/26-04/7.13/632), містила відомості щодо вартісних даних (вартості) товару: «Легковий автомобіль марки «SKODA SUPERB», номер кузова - НОМЕР_1 »; «Легковий автомобіль VOLKSWAGEN PASSAT, номер кузова - НОМЕР_2 »; «легковий автомобіль марки «VOLKSWAGEN», модель «GOLF», номер кузова - НОМЕР_3 » - на території Європейського Союзу відмінних від заявлених на території України та не свідчила про встановлений факт звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру. Отримані повідомлення від митних органів іноземних держав не можна вважати підставою для порушення справи про порушення митних правил за ст. 485 МК України, адже ними не було встановлено факту звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру. Суму недоборів митних платежів у розмірі 137423,14 грн. встановлено Актом «Про результати документальної невиїзної перевірки дотримання ТОВ «КАРСІТІ» вимог законодавства України в частині правильності визначення бази оподаткування та своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів, обґрунтованості та законності надання (отримання) пільг і звільнення від оподаткування за МД…» №29/247.3-19/43761184 від 05.09.2024р. Днем виявлення Рівненською митницею порушення митних правил ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 485 МК України є день надходження в митницю матеріалів документальної невиїзної перевірки дотримання ТОВ «КАРСІТІ» вимог законодавства України з питань митної справи, надісланих листом Волинської митниці № 7.3-2/19/7/11010 від 03.10.2024р. (вх.№9869/7-40 від 03.10.2024р.). Матеріали справи надійшли до суду 13.03.2025 року, тобто на момент розгляду справи (04.09.2025р.) строки накладення адміністративного стягнення не закінчилися, так як строк зупиняється на час розгляду справи в суді. З цих підстав просить скасувати оскаржувану постанову суду, винести нову постанову про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.485 Митного кодексу України та застосувати до нього стягнення у виді штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів (137 423, 14 грн.).

Заслухавши осіб, що з`явились у судове засідання, вивчивши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, суд приходить до висновку, що апеляційна скарга не підлягає до задоволення, виходячи із слідуючого.

Згідно протоколу про порушення митних правил № 0040/UA204000/2025 від 04.03.2025 року вбачається, що 03.10.2024 року в Рівненську митницю надійшов лист Волинської митниці № 7.3-2/19/7/11010, яким направлено матеріали документальної невиїзної перевірки дотримання ТОВ «КАРСІТІ» () вимог законодавства України в частині правильності визначення бази оподаткування (Акт про результати документальної невиїзної перевірки №29/24/7.3-19/43761184, Податкове повідомлення-рішення №UA66 та Податкове повідомлення-рішення №UA67 від 26.09.2024).

У ході проведення документальної невиїзної перевірки встановлено:

1.Волинською митницею опрацьовано лист митних органів Федеративної Республіки Німеччина (доведено листом Державної митної служби від 03.05.2022 №08-4/26-04/7.13/2251) та копією експортної митної декларації №21DE13E5 від 19.07.2021. Даний документ стосуються експорт товару, а саме: «Легковий автомобіль марки «SKODA SUPERB», номер кузова - НОМЕР_1 ...», митне оформлення якого проведено за митною декларацією від 20.07.2021 №UA204020/2021/249636. За результатами опрацювання отриманих документів встановлено порушення декларування митної вартості, правильності визначення бази оподаткування та повноти нарахування і сплати митних платежів.

Вартість товару відповідно до копії експортної декларації від 19.07.2021 №21DE13E5 - 12 200,00 євро (умови поставки EXW Nabburg). Митну вартість за митною декларацією від 20.07.2021 №UA204020/2021/249636 декларантом заявлено за резервним методом на рівні 240 234,75 грн. (7 500,00 євро), фактурна вартість 4 800,00 євро, що значно менше від ціни товару згідно копій документів, наданих митними органами Федеративної Республіки Німеччина.

Відповідно до наданих митними органами Федеративної Республіки Німеччина документів, вищезазначений транспортний засіб ідентифікується із транспортним засобом, оформленим за митною декларацією від 20.07.2021 №UA204020/2021/249636.

В експортній митній декларації №21DE13E5 від 19.07.2021 зазначені наступні відомості: вартість товару становить 12 200,00 євро, умови поставки EXW Nabburg, отримувач товару - Ruslan Titarenko, Kirova 76, 08140 Belogorodka UA), відправник - AUTOPARK NABBURG (Sauerzapfstr.10, 92507 Nabburg DE).

Співставленням відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Федеративної Республіки Німеччина з відомостями поданими до митного оформлення за МД від 20.07.2021 №UA204020/2021/249636, встановлено розбіжності у вартісних характеристиках. Разом з тим, слід зазначити, що характеристики транспортного засобу (марка, модель, ідентифікаційний номер кузова) є ідентичними.

2.Волинською митницею опрацьовано лист митних органів Республіки Литва (доведено листом Державної митної служби від 01.06.2022 №26/26-04/7.13/710) та копією експортної митної декларації №21LTLC0100EK181ЕСЗ від 05.07.2021, що стосується митного оформлення товару за МД від 09.07.2021 UA204020/2021/246440.

Отримані документи стосуються експорт товару, а саме: «Легковий автомобіль VOLKSWAGEN PASSAT, календарний рік випуску 2018, номер кузова - НОМЕР_2 » за МД від 09.07.2021 №UA204020/2021/246440. За результатами опрацювання встановлено порушення декларування митної вартості, правильності визначення бази оподаткування та повноти нарахування і сплати митних платежів. Вартість товару відповідно до експортної декларації від 05.07.2021 №21LTLC0100EK181EСЗ, фактури №НВ ЕХ №00136 від 05.07.2021 - 10 520,00 євро (умови постави EXW VILNIUS), митну вартість за даною МД декларантом заявлено другорядним методом на рівні 171 291,23 грн. (5 300,00 євро), фактурна вартість 5 300,00 євро, що значно менше від ціни товару згідно копій документів, наданих митними органами Литовської Республіки.

Відповідно до наданих митними органами Республіки Литва документів, вищезазначений транспортний засіб ідентифікується із транспортним засобом, оформленим за митною декларацією від 09.07.2021 №UA204020/2021/246440.

В експортній митній декларації від 05.07.2021 №21LTLC0100EK181ЕС3 зазначені відомості: вартість товару становить 10 520,00 євро, умови поставки EXW VILNIUS, отримувач товару - OLEH Kupyra FX137798 Sagaidacnogo 6-32, Kovel - Volynsko Sr. UA, відправник - UAB HIDROBALAS Stumbro g.3 SAKIU K. DOMEIKAVOS SEN. - KAUNO R. LT).

Співставленням відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Республіки Литва з відомостями поданими до митного оформлення за МД від 09.07.2021 №UA204020/2021/246440, встановлено розбіжності у вартісних характеристиках. Разом з тим, слід зазначити, що характеристики транспортного засобу (марка, модель, ідентифікаційний номер кузова) є ідентичними.

3.За результатами перевірки правильності визначення бази оподаткування, обґрунтованості та законності надання (отримання) пільг і звільнення від оподаткування товару ввезеного за МД від 17.06.2021 №UA204020/2021/240495 встановлено порушення декларування митної вартості, правильності визначення бази оподаткування та повноти нарахування і сплати митних платежів.

За вищевказаною МД заявлена фактурна вартість легкового автомобіля марки «VOLKSWAGEN», модель «GOLF», календарний рік випуску 2018, номер кузова - НОМЕР_3 - 5 550,00 євро, відповідно до інформації митних органів Республіки Польщі (експортна декларація №21PL301010E0680131 від 15.06.2021) фактурна вартість - 35 100,00 польських злотих (7 767,75 євро); відправник та продавець товару згідно рахунку № 1630-CC від 08.06.2021 заявлений за МД від 17.06.2021 №UA204020/2021/240495: BROLD Company OU, Harju maakond, Tallinn, Lasnamae, Peterburi tee, 47, 11415), умови поставки заявлені за МД - DAP м. Рівне, відповідно до інформації митних органів Республіки Польщі умови поставки - EXW WARSZAWA, одержувач і покупець - ТОВ «КАРСІТІ» , згідно інформації митних органів Республіки Польщі продавцем та відправником товару зазначено - IVT SWISS POLSKA SP.Z.O.O. CHMIELNA 2 LOK.31 00-020 WARSZAWA, a покупцем та отримувачем - ОСОБА_2 (KOVELSKA BUD.132 KORP 1 KV4 44700 VOLODYMYR VOLYNSKYI).

Ст. 50 МК України встановлено, що відомості про митну вартість товарів використовуються для нарахування митних платежів, застосування інших заходів державного регулювання зовнішньоекономічної діяльності України, ведення митної статистики та розрахунку податкового,визначеного за результатами документальної перевірки.

При здійсненні митного оформлення товару: «легковий автомобіль марки «VOLKSWAGEN», модель «GOLF», календарний рік випуску 2018, номер кузова - НОМЕР_3 за МД від 17.06.2021 №UA204020/2021/240495 застосована зменшена ставка ввізного мита на рівні 4,5%.

Дана декларація була оформлена із застосуванням тарифної пільги (410). Підстава - надана при митному оформленні товару декларація походження на партію товару, що не перевищує 6000 євро, складена експортером на інвойсі №1630-СC від 08.06.2021, який зазначений у графі 44 МД за кодом «7016» - «Декларація-інвойс, складена експортером якщо фактурна вартість партії товару не перевищує 6000».

За результатами опрацювання інформації та копій документів надісланих листом Державної митної служби України від 06.12.2021 №26/26-04/7.13/632, що були отримані від митних органів Республіки Польща №0201-IGM.541.1210.2021.4.JC від 08.11.2021, встановлено розбіжності в поданій до митного оформлення товару за МД від 17.06.2021 №UA204020/2021/240495 та митною декларацією країни експорту №21PL301010E0680131 від 15.06.2021, в частині відправника та одержувача та вартості товару. Заявлена до митного оформлення фактурна вартість товару митне оформлення якого здійснено за вищезазначеною МД за інвойсом №1630-СС від 08.06.2021 становить 5 550,00 євро (або еквівалент 181 885,71 грн.), в експортній декларації №21PL301010E0680131 від 15.06.2021 вартість даного транспортного засобу становить 35 100,00 польських злотих (станом на 17.06.2021 по курсу НБУ 7 767,75 євро або еквівалент 254 566,26 грн.), що перевищує заявлену до митного оформлення митну вартість товару.

Зважаючи на вищезазначене, оскільки в експортній митній декларації вартість товару становить 7 767,75 євро, що перевищує 6000 євро, до партії товару, не може бути застосовано преференційний режим оподаткування на підставі декларації походження (код документу 7016).Декларант/уповноважена особа зобов`язаний сплатити мито за ставкою ввізного мита, у відповідності до Закону України «Про Митний тариф України» від 04.06.2020 №674-IX.

При проведенні перевірки, встановлено, що при переміщенні через митний кордон України та митному оформленні товару директором ТОВ «КАРСІТІ», надано документи, що містять неправдиві відомості про вартість товару і, як наслідок, при декларуванні товару, занижено митну вартість на суму 391 933,36 грн., чим порушено вимоги пункту 2 частини 2 статті 52 Митного кодексу України, частини 1 статті 257, частини 5 статті 280, частини 1 статті 281 МКУ.

Встановлені порушення призвели до заниження ТОВ «КАРСІТІ» податкових зобов?язань по сплаті митних платежів за вищевказаними МД на загальну суму 137423,14 грн., в тому числі: ввізне мито - 49 197,05 грн. та податок на додану вартість - на суму 88 226,09 грн.

Перевіркою встановлено обставини порушення заявлення неправдивих відомостей щодо вартості товару, які свідчать про те, що платник податків мав можливість здійснити правильне нарахування митних платежів на підставі вищевикладеної інформації, яка була наявна у платника на момент митного оформлення. Однак не вжив достатніх заходів через те, що він діяв недобросовісно та без належної обачності, чим створив умови щодо не сплати митних платежів у повному обсязі.

Платником податку в ході проведення перевірки не надано достатніх доказів в обгрунтування обставин виконання зовнішньоекономічних операцій, достовірності інформації та даних, що містяться в поданих ним до митного оформлення документах.

Документальною невиїзною перевіркою встановлено порушення ТОВ «КАРСІТІ»:

1. статті 49, частини 1 статті 51, пункту 2 частини 2 статті 52, частини 4 статті 58, частини 1 статті 257, частини 1 та 8 статті 257, пункту 1 частини 1статті 279, пунктів 1 та 4 частини 1 статті 266 частини 5 статті 280 Митного кодексу України від 13.03.2012р. №4495-VI (зі змінами і доповненнями), в результаті чого занижено податкове зобов?язання по сплаті мита за МД від 20.07.2021 UA204020/2021/249636, від 09.07.2021 UA204020/2021/246440, від 17.06.2021 UA204020/2021/240495 на загальну суму 49 197,05 грн.;

2. підпункту в) пункту 185.1 статті 185, пункту 187.8 статті 187, пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України в результаті чого занижено податкове зобов?язання по сплаті податку на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 88 226,09 грн.

На момент проведення вищезазначених зовнішньоекономічних операцій директором ТОВ «КАРСІТІ» () значився громадянин ОСОБА_1 .

Таким чином, директор ТОВ «КАРСІТІ» () громадянин ОСОБА_1 з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів надав митним органам України документи, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів (легковий автомобіль марки «SKODA SUPERB», номер кузова - НОМЕР_1 ; легковий автомобіль «VOLKSWAGEN PASSAT», номер кузова - НОМЕР_2 та легкового автомобіля марки «VOLKSWAGEN GOLF», номер кузова - НОМЕР_3 ).

Протиправні дії директора ТОВ «КАРСІТІ» () громадянина ОСОБА_1 призвели до зменшення розміру митних платежів в сумі 137 423,14 грн., в тому числі: мито на суму - 49 197,05 грн. та податок на додану вартість на суму - 88 226,09 грн.Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого частиною 1 статті

485 Митного кодексу України.

Відповідальність за ч. 1 ст. 485 МК України настає за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Ухвалюючи постанову, місцевий суд прийшов до правильного висновку про закриття провадження у справі, за закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

За ст. 467 Митного кодексу України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Відповідно до Положення "Про Державну митну службу України" затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 6 березня 2019 р. № 227, Державна митна служба України (далі - Держмитслужба) є центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову та митну політику.

Згідно пункту 3 частині 1 статті 491 Митного кодексу України підставами для порушення справи про порушення митних правил є офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

Офіційне письмове повідомлення про вчинення порушення митних правил, що надійшло до Державної митної служби України від митного органу іноземної держави є фактом виявлення правопорушення, тобто початком перебігу строку притягнення до відповідальності особи, винної у порушенні митних правил.

З матеріалів справи вбачається, що Державна митна служба України отримала відповідь іноземних митних органів: Республіки Польща - 25.11.2021 року (а.с. 59 Зворот), Федеративної Республіки Німеччини - 18.02.2022 року (а.с. 46), Литовської Республіки - 20.04.2022 року (а.с. 51 Зворот), стосовно транспортних засобів: «легковий автомобіль марки «SKODA SUPERB», номер кузова - НОМЕР_1 »; «легковий автомобіль «VOLKSWAGEN PASSAT», номер кузова - НОМЕР_2 »; «легковий автомобіль «VOLKSWAGEN GOLF», номер кузова - НОМЕР_3 ».Інших відомостей про дату виявлення правопорушення митними органами матеріали справи не містять.

Оскільки, відповідно до матеріалів справи митним органом порушення виявлено 25.11.2021 року, 18.02.2022 року та 20.04.2022 року (а.с. 59 Зворот, а.с. 46, а.с. 51 Зворот), а матеріали справи відносно ОСОБА_1 надійшли до Рівненського міського суду Рівненської області лише 14.03.2025 року (а.с. 1, 79), тобто після спливу шестимісячного строку, який дає право на притягнення особи до відповідальності, тому висновок суду першої інстанції про закриття провадження у справі, у зв`язку із закінченням строків притягнення правопорушника до адміністративної відповідальності, є законним.

Доводи апеляційної скарги не спростовують законних висновків суду першої інстанції, а тому апеляційну скаргу слід відхилити, а оскаржувану постанову залишити без змін.

Керуючись ст. ст. 283, 293, 294 КУпАП, ст. 467 МК України, суд

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу Рівненської митниці - залишити без задоволення.

Постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 04 вересня 2025 року залишити без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Рівненського апеляційного суду Ковальчук Н. М.