Провадження № 3/761/5219/2025
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 вересня 2025 року м. Київ

Суддя Шевченківського районного суду м. Києва Глянь О.С., розглянувши матеріали, які надійшли від Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «Крани України», (зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), паспорт НОМЕР_2 , виданий Жовтневим РВ ОМУ УМВС України в Одеській області, дата видачі 22.10.1998 року, РНОКПП НОМЕР_3 , адреса реєстрації місця проживання: АДРЕСА_2 ,

за порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України, суд, -

ВСТАНОВИВ:

До Шевченківського районного суду м. Києва надійшов адміністративний матеріал про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ознаками порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України.

За змістом протоколу про порушення митних правил № 0012/UA126000/2025 від 24.01.2025, 17.01.2025 до відділу митного оформлення № 1 пункту пропуску «Чорноморський рибний порт», митного поста «Чорноморськ», Одеської митниці особою керівником ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» () ОСОБА_1 , подано електронну митну декларацію (далі - ЕМД) типу ІМ 31 ДЕ № 25UA80U2 на товар «1.ТИМЧАСОВЕ ВВЕЗЕННЯ. Автокран на колісному ходу Марка: TADANO Модель: GR-300EX Спеціальний номер:НОМЕР_5. Серійний номер: НОМЕР_4 Рік випуску: 2024 Швидкість руху: 50 км/год, колісна формула 4*4, дві осі, Вантажопідйомність - 30т, двигун CUMMINSQSB6. 7,6 циліндрів, дизель, об`єм двигуна 6,7, кількість місць для сидіння- 1, власна вага 27190 кг, довжина стріли виліт основний, м: 9,7-31 м, подовжувач, м: 7-12,8, що має всі істотні ознаки автомобільного шасі та призначенний для виконнання підіймально- вантажних робіт Для транспортування знято та розміщено в одному фанерному ящику (1 вантажне місце):- сигнальна лампа, мануали з картою навантажень. Не містить РЗ та ВП. Не для військового використання. Торгівельна марка: TADANO Виробник: TADANO LTD Країна виробництва: JP, Японія.», де отримувачем зазначено ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» (), зареєстрованого за адресою: вул. Теплична, буд. 1, с. Авангард, Одеський р-н., Одеська обл., поштовий індекс 67806.

17.01.2025 відділом митного оформлення № 1 пункту пропуску «Чорноморський рибний порт», митного поста «Чорноморськ», Одеської митниці за ЕМД № 25UA80U2 товар «Автокран на колісному ходу. Рік випуску: 2024 Марка: TADANO Модель: GR-300EX Спеціальний номер: НОМЕР_5...» (далі - Товар), оформлено в митний режим тимчасового ввезення із умовним частковим звільненням ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» () від сплати митних платежів (із застосуванням звільнень від сплати митних платежів залежно від обраного митного режиму за кодом «198» (Товари, що можуть поміщуватись в режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами відповідно до положень Додатка Е до Конвенції про тимчасове ввезення (м. Стамбул, 1990 рік), згідно з Класифікатором звільнень від сплати митних платежів при ввезенні товарів на митну територію України, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 20.09.2012 №1011 «Про затвердження відомчих класифікаторів інформації з питань державної митної справи, які використовуються у процесі оформлення митних декларацій» зі змінами та доповненнями).

Підставою для застосування преференції за кодом «198» стало надання до митного оформлення документів, а саме:

- контракт від 19.01.2024 № CK-19JAN24-GR-300EX;

- доповнення від 03.01.2025 № 3 до контракту від 19.01.2024 № CK-19JAN24-GR-300EX, відповідно до п.1 якого Сторона 1 - TADANO LTD. KANDA SQUARE 18TH FLOOR передає Стороні 2 - ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» () на тимчасове користування та відповідне зберігання техніку на 1 місяць.

Відповідно до статті 103 Митного кодексу України тимчасове ввезення - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари, транспортні засоби комерційного призначення ввозяться для конкретних цілей на митну територію України з умовним повним або частковим звільненням від оподаткування митними платежами та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності і підлягають реекспорту до завершення встановленого строку без будь-яких змін, за винятком звичайного зносу в результаті їх використання.

Одеською митницею за ЕМД типу ІМ 31 ДЕ від 17.01.2024 № 25UA80U2 встановлено строк тимчасового ввезення Товару на митну територію України до 31.01.2025.

За результатами аналізу інформації, наявної в базах даних АІС «Податковий блок» та «Архів електронної звітності» Державної податкової служби України Координаційно-моніторинговою митницею (далі - Митниця) встановлено факт виписки та реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ «Крани України» () (постачальник (продавець)) на адресу отримувача (покупця) ТОВ «Укрспецмеханізація» () від 22.12.2023 № 107 (реєстраційний номер: ), від 22.12.2023 № 109 (реєстраційний номер: ), від 22.12.2023 № 108 (реєстраційний номер: ), від 11.03.2024 № 42 (реєстраційний номер: ), від 10.05.2024 № 49 (реєстраційний номер: ), від 01.05.2024 № 48 (реєстраційний номер: ), від 10.01.2025 № 34 (реєстраційний номер: ) з номенклатурою товарів/послуг «Cамохідна кранова установка TADANO GR-300ЕХ», що може свідчити про продаж товару.

Частиною 2 статті 1 Митного Кодексу України визначено, що відносини, пов`язані із справлянням митних платежів, регулюються Митним кодексом, Податковим кодексом України та іншими законами України з питань оподаткування.

Згідно з ч. 2 статті 106 Митного кодексу України передбачено, що у разі тимчасового ввезення товарів з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами за кожний повний або неповний календарний місяць заявленого строку перебування на митній території України сплачується три відсотки суми митних платежів, яка підлягала б сплаті у разі випуску цих товарів у вільний обіг на митній території України, розрахованої на дату поміщення їх у митний режим тимчасового ввезення.

Згідно з ч. 3 статті 106 Митного кодексу України сума митних платежів сплачується при поміщенні товарів у митний режим тимчасового ввезення та розраховується за встановлений митним органом строк дії цього митного режиму.

Відповідно до ч. 2 статті 105 Митного кодексу України, у разі порушення умов митного режиму тимчасового ввезення особа, відповідальна за дотримання режиму, зобов`язана сплатити суму податкового зобов`язання та пеню відповідно до Податкового кодексу України.

Частиною 7 статті 106 Митного кодексу України визначено, що у разі випуску товарів, поміщених у митний режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами, у вільний обіг на митній території України або передачі таких товарів у користування іншій особі митні платежі сплачуються в обсязі, передбаченому законом для ввезення цих товарів на митну територію України у митному режимі імпорту, за відрахуванням суми, вже сплаченої на підставі умовного часткового звільнення цих товарів від оподаткування митними платежами. При цьому за період, коли застосовувалося таке звільнення, підлягають сплаті проценти з сум податкових зобов`язань, що підлягали б сплаті у разі, якщо б щодо таких сум надавалося розстрочення податкових зобов`язань відповідно до розділу II Податкового кодексу України.

Відповідно до ч. 1 статті 109 Митного кодексу України передбачено за заявою особи, відповідальної за дотримання митного режиму тимчасового ввезення, митний орган надає дозвіл на передачу права використання режиму тимчасового ввезення щодо товарів будь-якій іншій особі за умови, що така інша особа: 1) відповідає вимогам, встановленим цим Кодексом; та 2) приймає на себе зобов`язання особи, відповідальної за дотримання митного режиму тимчасового ввезення.

Відповідно до пункту 206.7 статті 206 Податкового кодексу України до операцій із ввезення товарів на митну територію України у митному режимі тимчасового ввезення застосовується умовне повне звільнення від оподаткування або умовне часткове звільнення від оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 18 Митного кодексу України.

Згідно із ч. 4 статті 296 Митного кодексу України у разі нецільового використання товарів, щодо яких було надано умовне звільнення від оподаткування, а також порушення умов митних режимів, поміщення в які передбачає умовне звільнення від оподаткування, застосовуються ставки митних платежів, що діють на день прийняття митним органом митної декларації для митного оформлення. Митна вартість товарів, їх кількість чи інші характеристики, що використовуються для визначення бази оподаткування, визначаються на день застосування ставок митних платежів.

Згідно із пунктом 206.16 статті 206 Податкового кодексу України у разі втрати товарів, що перебувають під митним контролем у митних режимах, в яких надано звільнення або умовне звільнення від оподаткування, нецільового використання цих товарів або в разі невиконання у строки, встановлені Митним кодексом України, заходів щодо завершення таких митних режимів особа, відповідальна за дотримання митного режиму, зобов`язана сплатити суму податкового зобов`язання, на яку було надане таке звільнення або умовне звільнення, та пеню, нараховану відповідно до статті 129 цього Кодексу, розраховану з дня надання звільнення або умовного звільнення від оподаткування.

Частиною 1 статті 112 Митного кодексу України Митний передбачено, що режим тимчасового ввезення завершується шляхом реекспорту товарів, транспортних засобів комерційного призначення, поміщених у цей митний режим, або шляхом поміщення їх в інший митний режим, що допускається цим Кодексом, а також у випадках, передбачених ч. 3 цієї статті.

Митницею направлено лист на адресу Одеської митниці від 20.01.2024 № 7.9-2/24-1/7/212 щодо проведення розрахунку різниці митних платежів, які б були сплачені до Державного бюджету України, у разі поміщення товарів, які оформлені за ЕМД типу ІМ 31 ДЕ від 17.01.2025 № 25UA80U2 у митному режимі імпорту (згідно ч. 7 статті 106 Митного кодексу України) та фактично сплаченими митними платежами, а також щодо надання інформації про звернення ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» () із заявою до Одеської митниці щодо надання дозволу на передачу права використання режиму тимчасового ввезення іншій особі.

Відповідно до листа Одеської митниці від 23.01.2025 № 7.10-3/28-02-01/7/1213 (вх. Митниці від 23.01.2025 № 274/7-19) встановлено, що різниця митних платежів, які б були сплачені до Державного бюджету України, у разі поміщення товару, який оформлений за ЕМД типу ІМ 31 ДЕ від 17.01.2025 № 25UA80U2 в митний режим імпорт (згідно ч. 7 статті 106 Митного кодексу України) та фактично сплаченими митними платежами становить 3 080 412,83 гривень.

Отже, дії ОСОБА_1 як керівника ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена статтею 485 Митного кодексу України, а саме вчинення ним дій, спрямованих на неправомірне звільнення від сплати митних платежів у сумі 3 080 412,83 грн, шляхом використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

У судовому засіданні представник Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України Борматова О.М. підтримала обставини, викладені в протоколі, просила притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Захисник ОСОБА_1 - адвокат Калініченко Б.І. просив закрити провадження по справі за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов наступного висновку.

Так, відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначають вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Тобто, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватися з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Згідно ст. 485 МК України відповідальність настає за дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а також інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а саме: заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги

З об`єктивної сторони правопорушення, передбачене ст. 485 МК України, в частині вчинення дій щодо ухилення від сплати митних платежів, характеризується сукупністю трьох ознак: діяння, спрямоване на ухилення від сплати митних платежів, суспільно небезпечні наслідки у вигляді ненадходження до бюджету відповідних платежів та причинний зв`язок між діянням та наслідками.

Верховний Суд у постанові від 27 січня 2022 року у справі № 725/3788/16-а зазначив, що склад правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, передбачає, з-поміж іншого, те що особа, яка його вчинила, діяла умисно, тобто усвідомлено, цілеспрямовано чинила так, щоб уникнути від сплати митних платежів (у тому числі й сплати їх у меншому розмірі). При цьому зовнішній прояв (винного, протиправного) діяння передбаченого ст. 485 МК України обов`язково повинен поєднуватися з умислом суб`єкта його вчинення на посягання на охоронювані законом суспільні відносин (встановлений законом порядок сплати податків та зборів).

Також Верховний Суд у постанові від 22 травня 2020 року у справі № 751/1477/20 (провадження №К/9901/45268/18) вказав, що відповідно до диспозиції ч. 1 ст. 485 МК України порушення митних правил має місце, зокрема, у разі заявлення декларантом у митній декларації: неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару; неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Отже, ст. 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети: неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати платежів, що свідчить про те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.

Встановлено, що підставою для складання протоколу про порушення митних правил № 0012/UA126000/2025 від 24.01.2025 відносно ОСОБА_1 як керівника ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ», стало аналізу інформації, наявної в базах даних АІС «Податковий блок» та «Архів електронної звітності» Державної податкової служби України Координаційно-моніторинговою митницею (далі - Митниця) встановлено факт виписки та реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ «Крани України» () (постачальник (продавець)) на адресу отримувача (покупця) ТОВ «Укрспецмеханізація» () від 22.12.2023 № 107 (реєстраційний номер: ), від 22.12.2023 № 109 (реєстраційний номер: ), від 22.12.2023 № 108 (реєстраційний номер: ), від 11.03.2024 № 42 (реєстраційний номер: ), від 10.05.2024 № 49 (реєстраційний номер: ), від 01.05.2024 № 48 (реєстраційний номер: ), від 10.01.2025 № 34 (реєстраційний номер: ) з номенклатурою товарів/послуг «Cамохідна кранова установка TADANO GR-300ЕХ», що може свідчити про продаж товару.

Проте, з наданих захисником пояснень вбачається, що 06.12.2023 ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» та ТОВ «Укрспецмеханізація» (далі - ТОВ «УСМ») уклали договір (т. 1 арк. 80), в рамках якого ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» зобов`язувалося поставити ТОВ «УСМ» самохідну кранову установку марки TADANO GR-300EX 2024 року виготовлення (далі - товар) вартістю 340 000,00 євро із ПДВ.

17.01.2025 ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» ввезли на територію України товар в режимі тимчасового використання, що підтверджується вантажною митною декларацією (далі - ВМД) № 25UA80U2 (т. 1 арк. 30).

За тимчасове ввезення товару відповідно до мита, визначеного у ВМД № 25UA80U2 ТОВ «Крани України» сплатили 95 270,50 грн, що підтверджується платіжним дорученням від 15.01.2025 року № 6819, яке захисник долучив до матеріалів справи.

Завершення митних формальностей за ВМД № 25UA80U2 підтверджується фактом проставлення митницею штампу ОНП (особистої номерної печатки) № 5098/500 (абз. 1 п.п. 4.9.6. п. 4.9. «Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації за формою єдиного адміністративного документа», затвердженого наказом Мінфіну від 30.05.2012 року № 631 (далі - Порядок)). Після завершення митних формальностей, товар був продемонстрований представникам ТОВ «УСМ», які погодилися його купити.

Отримавши згоду від ТОВ «УСМ» на купівлі товару, ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» подали митниці ВМД № 25UA29U9 (т. 1 арк. 193) про імпорт товару.

В процесі митного оформлення імпорту ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» сплатили передплату за митне оформлення в розмірі 3 073 000,00 грн.

За результатом завершення митного оформлення імпорту товару, визначеного у ВМД № 25UA29U9, посадовою особою митниці було проставлено відмітку особистої номерної печатки, що відповідно до Порядку підтверджує завершення митних формальностей за імпорт товару по ВМД № 25UA29U9.

Із викладеного вбачається, що станом на 27.01.2025 ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» здійснили імпорт товару (крану), сплативши при цьому митних платежів на загальну суму 3 168 270,50 грн (мито за тимчасовий ввіз - 95 270,50 грн + мито за імпорт - 95 270,50 грн).

Таким чином встановлено, що станом на 27.01.2025 ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» у повному обсязі виконали свої зобов`язання перед бюджетом щодо сплати митних платежів за імпорт товару (крану).

Таким чином, обставини, викладені в протоколі № 0012/UA126000/2025 від 24.01.2025 щодо начебто порушення ОСОБА_1 спростовуються наявними в матеріалах справи доказами.

Стаття 62 Конституції України закріплює принцип презумпції невинуватості, відповідно до якого особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Згідно ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У відповідності до ст. 252 КУпАП, орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Відповідно до ст. 7 КУпАП, ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Таким чином, суд, враховуючи вищевикладене, надаючи оцінку фактичним даним, наявним в матеріалах справи, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, дійшов висновку, що провадження у справі підлягає закриттю в зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України.

На підставі викладеного, керуючись ст. 62 Конституції України, ст.ст. 483, 527, 528, 529 МК України, ст.ст. 247, 284 КУпАП, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ст. 485 МК України закрити у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена шляхом подачі апеляційної скарги до Київського апеляційного суду через Шевченківський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя О.С. Глянь