Справа № 725/6903/24
Номер провадження 3/725/1940/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24.09.2025 року м. Чернівці

Суддя Чернівецького районного суду міста Чернівців Нестеренко Є.В., розглянувши адміністративну справу, яка надійшла вiд Чернівецької митниці Держмитслужби, про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , українка, громадянка України, яка працює керівником ТОВ «Браіла Трейд», зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , за ч. 1 ст. 483, ст. 485 Митного Кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

Згідно протоколу про порушення митних правил №0642/40800/24 від 28.06.2024 року, 11.03.2024 на адресу Чернівецької митниці надійшов лист Рівненської митниці від 11.03.2024 № 7.13-4/20/7-40/1600 яким було повідомлено, що згідно з листом митних органів Литовської Республіки (вх. Держмитслужби №4215/11/26 від 12.02.2024) литовська компанія «Mobisena UAB» (Polocko 4В-20, Vilnius, податковий номер НОМЕР_1 ) з 2020 року не здійснювала зовнішньоекономічних операцій.

10.10.2022 року товариством з обмеженою відповідальністю "БРАІЛА ТРЕЙД" (код ЄДРПОУ - 44661718, 02161, м. Київ, Деснянський р-н, вул. Братиславська, буд. 52), в особі директора (керівника) ОСОБА_1 («Продавець»), було укладено контракт №101022-BRA з із іноземним контрагентом - фірмою MOBISENA UAB (REGISTRATION CODE: 3048345 89 ADDRESS: POLOCKO 4B-20, VILNIUS, LITHUANIA) (Покупець). Згідно даного договору: «Продавець» зобов`язується продати товар, а Покупець сплатити товар згідно з комерційними інвойсами, які є невідємною частиною цього контракту.

На підставі контракту № 101022-BRA від 10.10.2022 в зоні діяльності Чернівецької митниці ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД" (код ЄДРПОУ - 44661718), через декларанта ОСОБА_2 (код НОМЕР_2 ) подано комерційні документи (інвойси) за підписом ОСОБА_1 , контракт та в подальшому оформлено 57 електронних митних декларацій на товари «пшениця», «ячмінь», «кукурудза», «ріпак», «соняшник», «соя» загальною вагою нетто 1303131 кг, загальною вартістю 332 519,80 доларів США, що станом на момент оформлення становило 12159783,49 грн.

06.02.2024 року до УБК та ПМП надійшла службова записка Управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання №7.2-15-04-04/1294 «Щодо вжиття заходів та перевірки із застосуванням зниженої ставки вивізного мита під час митного оформлення ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» () в режимі «експорт» товару насіння соняшника (виробник ТОВ СГУПО "ПРСАМ") за 13-ти електронними митними деклараціями №№ UA408020/2022/053231, UA408020/2022/053232, UA408020/2022/053233, UA408020/2022/053234, UA408020/2022/053237, UA408020/2022/053238, UA408020/2022/053240, UA408020/2022/055335, UA408020/2022/057484, UA408020/2022/057486, UA408020/2022/057489, UA408020/2022/057490, UА408020/2022/057491.

Відповідно до граф №36 вищевказаних 13-ти ЕМД заявлено код митної преференції «410» (Товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, ратифікованої Законом України від 16.09.2014 року №1678-VH «Про ратифікацію Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони), а також інших міжнародних договорів України, укладених у встановленому порядку.

У графі 47 ЕМД зазначено ставку вивізного мита 3,6%. (повна становить -10%).

У якості підстави для застосування тарифної пільги, директором ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» (), через декларанта, надавалися сертифікати перевезення (походження) товарів EUR.1., які видані Чернівецькою митницею відповідно до порядку та за формою затверджено наказом Мінфіну від 20.11.2017 № 950 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26 грудня 2017 p., за № 1563/31431.

Для того, щоб скористатися преференціями в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або з ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження.

Згідно ст. 26 Угоди для отримання пільгової ставки мита преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС. Відповідно до п. III Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, який затвердженого наказом Мінфіну від 20.11.2017 № 950 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26 грудня 2017 p., за № 1563/31431, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок ввізного мита. Відповідно до ч. 8 ст. 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей наведених у цій декларації.

Для отримання в Чернівецькій митниці сертифікатів з перевезення (походження) товару за формою EUR.1, які в подальшому подавалися до митниці для переміщення товару «насіння соняшнику» через митний кордон України, ТОВ "БРАІЛА ТРЕЙД" () надано Договір поставки від 18.07.2022 №1807-22, рахунок - інвойс від 28.07.2022 №2807-6 та Звіт про посівні площі с/г культур під урожай 2022 року за формою № 4-сг, що підтверджують закупівлю товару «насіння соняшнику» у ТОВ СП -ПРСАМ».

ТОВ СП «ГІРСАМ» () листом від 06.02.2024 вих. №10 на адресу Чернівецької митниці (вх. №1731/14 від 08.02.2024) повідомило, що ТОВ СП «ГІРСАМ» у 2022 році здійснювало вирощування соняшнику, будь - які договори постачання товару «насіння соняшнику» на адресу ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» не укладалися та фактичне постачання товару «насіння соняшнику» на адресу ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» не здійснювалось.

В результаті співставленням відомостей, що містяться у відповіді ТОВ СП «ГІРСАМ» () встановлено, що документи які подані для отримання сертифікатів з перевезення товару EUR.1 підприємством ТОВ "БРАІЛА ТРЕЙД" () відповідно до яких виробником товару «насіння соняшника» (за 13 ЕМД) зазначається ТОВ СП «ГІРСАМ» () містять недостовірні відомості.

Згідно відомостей графи 47 ЕМД, загальна сума митних платежів без преференції «410» (умовно нарахована сума мита (різниця 10%-3,6%)) по 13 ЕМД (табл..2) складає 152 195,12грн. Отже загальний розмір недоплачених митних платежів дорівнює 152 195,12 грн.

Станом на 28.06.2024, на виклики до Ченівецької митниці, направлені листами від №20/20-01/13/756 від 14.03.2024 та №20/20-01/13/756 від 14.03.2024, гр. ОСОБА_1 до митниці не прибула, ніяких пояснень та документів не надала.

Згідно п. 2.1. з Договору про надання послуг з декларування товарів та транспортних засобів від 25.10.2022 № 25/10-22, обов`язком ТОВ «БРАІЛА ТРЕИД» є надання митному брокеру справжніх, достовірних документів, необхідних для митного оформлення (рахунок фактура, копія контракту/договору).

Відповідно до інформації що міститься в ІКС "Податковий блок" та ІКС "Єдине вікно подання звітності" встановлено, що ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» податкову звітність до органів Державної податкової служби України з квітня 2022 року не подавало.

Відповідно до інформації що міститься в ІКС "Єдине вікно подання звітності" встановлено відсутність факту реєстрації податкових накладних, де покупець - ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», , а об`єкт купівлі-продажу - сільськогосподарська продукція.

Відповідно до інформації що міститься в ІКС "Єдине вікно подання звітності" встановлено відсутність факту реєстрації податкових накладних, де продавець ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», , покупець - іноземний контрагент ОСОБА_3 (Polocko 4B-20, Vilnius, податковий номер НОМЕР_1 ), а об`єкт продажу - сільськогосподарська продукція.

Таким чином, на думку митного органу, громадянкою ОСОБА_1 - керівником ТОВ "БРАІЛА ТРЕЙД" (код ЄДРПОУ - 44661718), вчинено протиправні дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товарів «пшениця», «ячмінь», «кукурудза», «ріпак», «соняшник», «соя» загальною вагою нетто 1 303 131 кг, загальною вартістю 332 519,80 доларів США (що станом на момент оформлення становило 12 159 783,49 грн.), шляхом подання Чернівецькій митниці в якості підстави для такого переміщення підробленого зовнішньоекономічного контракту № 101022-BRA від 10.10.2022, комерційних документів (інвойсів), які містять неправдиві дані щодо одержувача вищевказаних товарів - литовської компанія «Mobisena UAB» (Polocko 4B-20, Vilnius, податковий номер LT 10), а також вчинено дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру на загальну суму 152 195,12 грн., шляхом надання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR. 1, що містять неправдиві відомості щодо країни походження (застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами).

Зазначені дії, на думку митного органу, мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483, ст. 485 МК України.

У судове засідання учасники справи не з`явились, причини неявки суд не повідомили.

Дослідивши матеріали вищевказаної справи про адміністративне правопорушення, приходжу до наступного висновку:

Відповідно до ч.2 ст.7 КпАП України провадження у справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Згідно із ст.486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Відповідно до ст.489 МК України при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинене адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного його вирішення.

Так, відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Тобто, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.

Відповідно до п. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» незаконне переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон України з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів чи способів, що утруднюють їх виявлення, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві дані.

Підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Згідно з ст. 485 МК України відповідальність настає за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, є дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а також інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів.

Об`єктивна сторона цього правопорушення характеризується дією, тобто активною поведінкою (вчинком) особи, в якій виражена зовні її воля і, що спрямована на застосування особою під час декларування товарів саме таких ставок митних платежів, які справляються з товарів, що переміщуються через митну територію України, та звільняють від сплати митних платежів або зменшують їх розмір, а також дії, спрямовані на порушення встановленого законодавством України порядку використання товарів у цілях, стосовно яких надано пільги щодо сплати податків і зборів, обманні маніпуляції з податковими пільгами.

Суб`єктивна сторона характеризується умисною або необережною (самовпевненість чи недбалість) формами вини. Ставлення винуватого до наслідків у вигляді недоборів митних платежів, за відсутності ознак злочину, може характеризуватися непрямим умислом або необережністю.

Для кваліфікації дій заст. 485 МК України мають значення мотив і мета їх учинення, а також те, чи настали шкідливі наслідки.

Крім того, закріплення законодавцем у диспозиції статті 485 МК України спеціальної протиправної мети у формі звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру свідчить про те, що це правопорушення може бути вчинено виключно з прямим умислом. Тільки за наявності умислу особа може бажати досягнути певного результату.

Щодо необхідності доведеності наявності саме прямого умислу в особи при встановлення складу адміністративного правопорушення, передбаченого статтею 485 Митного кодексу України, наголосив і Верховний Суд у складі Касаційного адміністративного суду в постановах від 06 червня 2018 року у справах № 607/1866/17 та № 607/2391/17.

Тобто для притягнення до відповідальності згідно зі статтею 485 Митного кодексу України у цьому випадку необхідно довести наявну в особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, мету неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру та наявність прямого умислу, а саме те, що особа повинна усвідомлювати протиправність своїх дій і бажати (для досягнення поставленої мети) настання певних наслідків.

У свою чергу, постановою про закриття кримінального провадження від 02 липня 2025 року сектор дізнання Чернівецького районного управління поліції Головного управління Національної поліції в Чернівецькій області дійшов висновку про відсутність складу кримінального правопорушення, у зв`язку із неможливістю встановлення осіб, які були б причетні вчинення вищевказаних дій.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Разом із цим, матеріали справи не містять доказів про наявність у діях ОСОБА_1 умислу на порушення митних правил.

Згідно вимог, встановлених ч.1 ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є, зокрема, своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Згідно положень ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати, в тому числі, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Питання наявності чи відсутності складу порушення митних правил, за ознаками якого складений протокол, у діях конкретної особи суд вирішує в межах протоколу, складеного відносно цієї особи, перевіряючи відповідність обставин, викладених у протоколі, фактичним обставинам провадження.

Враховуючи наведене, суд приходить до висновку про те, що обставини, які зазначені у протоколі про порушення митних правил не знайшли свого підтвердження під час розгляду справи, у зв`язку із чим, вважає, що у діях ОСОБА_1 відсутній склад та подія правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483, ст.485 МК України.

Відповідно до ч. 3 ст. 62 Конституції України усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Згідно ст. 7 КУпАП, ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи вищенаведені положення законодавства та встановлені фактичні обставини, суд вважає, що у діях гр. України ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України.

Керуючись ст.483, 485 МК України, п.1 ст. 247 КпАП України, -

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі про порушення митних правил відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 за ч. 1 ст. 483, ст. 485 МК України закрити у зв`язку з відсутністю в її діях події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Чернівецького апеляційного суду через Чернівецький районний суд міста Чернівців протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Чернівецького районного

суду міста Чернівців Нестеренко Є. В.