П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22.09.2025 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира у складі:

головуючої судді Довгалюк Л.В.,

за участю секретарів судового засідання: Морозової К.П., Процюк Н.Р.,

представників митниці: Кондратюка А.В., Заліщука А.М.,

розглянув у відкритому судовому засіданні в залі суду у м. Житомирі матеріли, які надійшли з Житомирської митниці Державної митної служби України (далі ДМС України) про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, РНОКПП НОМЕР_1 , працюючої на посаді керівника ТОВ «Сантрейд Авто» (), зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України серії НОМЕР_2 , виданий 05.12.2013 Володимирецьким РС УДМС у Рівненській області,

за порушення митних правил, передбаченої ч. 2 ст. 483, ст. 485 Митного кодексу України (далі МК України), -

В С Т А Н О В И В :

До Богунського районного суду м. Житомира з Житомирської митниці одночасно надійшло 3 (три) протоколи про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, а саме: № 0201/UA101000/2025 від 01.05.2025 (справа № 295/10320/25) за ч. 2 ст. 483 МК України; № 0203/UA101000/2025 від 01.05.2025 (справа № 295/10321/25) за ст. 485 МК України; № 0202/UA101000/2025 від 01.05.2025 (справа № 295/10322/25) за ст. 485 МК України.

1. Протокол про порушення митних правил № 0201/UA101000/2025 від 01.05.2025 (справа № 295/10320/25).

18.02.2025 Житомирською митницею отримано лист Департаменту міжнародної взаємодії ДМС України від 18.02.2025 № 26/26-04/7/421 (вхідний митниці від 18.02.2025 № 1466/4-20), яким надіслано відповідь митних органів Республіки Польща від 31.01.2025 № 0201-IGM.542.47.2025.5 (вхідний номер ДМС України від 31.01.2025 № 3143/11/26) на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортних засобів: AUDI A4, номер кузова НОМЕР_3 , FORD MONDEO, номер кузова НОМЕР_4 , FORD C-MAX, номер кузова НОМЕР_5 , PEUGEOT 308, номер кузова НОМЕР_6 , SKODA CITIGO, номер кузова НОМЕР_7 , CITROEN C3, номер кузова НОМЕР_8 , що слідували на адресу ТОВ «Сантрейд Авто» (33001, вул. Дворецька, буд. 120-А, м. Рівне, ).

За результатами опрацювання інформації, наданої митними органами Республіки Польща, а саме експортних митних декларацій (MRN) від 28.01.2023 № 23DK00560428AB8D65, від 31.01.2023 № 23PL402010E0144203, від 31.01.2023 № 23PL402010E0144120, від 31.01.2023 № 23PL402010E0144056 встановлено, що відправником (продавцем) зазначених товарів (легкових автомобілів) є данська компанія AutoScandic, Mirabellevej 1, 8930 Randers, одержувачем (покупцем) фізична особа, громадянин України ОСОБА_2 ( ОСОБА_3 ), АДРЕСА_2 .

У зв`язку з наявними відмінностями у частині відправника (продавця), одержувача (покупця) та умов поставки, зважаючи на те, що зазначені транспортні засоби зареєстровані та продані компанією у Королівстві Данія, для з`ясування всіх обставин про зовнішньоекономічні операції з переліченими товарами (легковими автомобілями) та відсутністю обґрунтованих підстав для прийняття рішення щодо наявності чи відсутності ознак правопорушень направлено запит до митних органів Королівства Данія.

26.03.2025 Житомирською митницею отримано лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 26.03.2025 № 26/26-04/7/761 (вхідний митниці від 26.03.2025 № 2574/4-20), яким надіслано відповідь митних органів Королівства Данія від 06.03.2025 № 25-1049451 на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України зазначених вище транспортних засобів, що слідували до ТОВ «Сантрейд Авто».

1) щодо товару (транспортного засобу) AUDI A4, номер кузова НОМЕР_3 : 01.02.2023 до відділу митного оформлення «Оліївка» (ВМО № 1) митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці ФОП ОСОБА_4 подано ЕМД типу ІМ40ДЕ № 23UA33U8, відповідно до якої проведено митне оформлення товару: «легковий автомобіль: марки AUDI, модель A4, номер кузова - НОМЕР_3 , тип двигуна - дизельний, робочий об`єм двигуна - 1968 см3, кількість місць - 5, тип кузова - універсал, колісна формула - 4х2, календарний рік виготовлення 2011; модельний рік виготовлення 2012», країна відправлення/експорту - Великобританія GB, умови поставки ОСОБА_5 , який відповідно до комерційного інвойсу від 31.01.2023 № 201/2023 та поданої митної декларації слідував на адресу покупця - товариства з обмеженою відповідальністю «Сантрейд Авто» (, 33001, вул. Дворецька, буд. 120-А, м. Рівне) за ціною 3 200 євро, що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 01.02.2023 товару через митний кордон України, у національній валюті становило 126 703,04 гривні.

Цей товар у відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», ввезений на митну територію України 01.02.2023 о 05:15 год. через пункт пропуску «Шегині-Медика» митного поста «Мостиська» Львівської митниці, згідно з документом контролю доставки, а саме ЕМД ІМЕЕ № 23UA84U3, на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_9 / НОМЕР_10 під керуванням громадянина Республіки Польща ОСОБА_6 (паспорт НОМЕР_11 ).

У якості підстави для переміщення вказаного товару (легкового автомобіля) через митний кордон України ОСОБА_6 подав митним органам України документи, у тому числі свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу Королівства Данія від 22.06.2020 № 19664814 та комерційний інвойс від 31.01.2023 № 201/2023, відповідно до заповнених граф якого продавець: SALIMAN INTERNATIONAL LLP, (OC439077 Unit 111493 АДРЕСА_3 ), покупець: LLC «Santreid Auto» (35342, Rivne region, Rivne district, Rivne city, Dvoretska street, Building 120А), умови поставки DAP Zhytomyr та вартість 3 200 євро.

За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Королівства Данія, у тому числі експортної митної декларації (MRN) від 28.01.2023 № 23DK00560428AB8D65, встановлено, що відправником/ експортером (продавцем) товару, легкового автомобіля марки - AUDI, модель A4, номер кузова НОМЕР_3 , є данська компанія AutoScandic, Mirabellevej 1, 8930 Randers, DK42348376, одержувачем (покупцем) фізична особа, громадянин України ОСОБА_2 ( ОСОБА_3 ), АДРЕСА_2 . Також відповідно до експортної декларації код товару 87033290, країна відправлення/експорту Королівство Данія (митний офіс DK005604), інвойс на товар Z-380 № 756, що не відповідає реквізитам інвойсу поданого до митного оформлення. Вартість зазначеного товару (легкового автомобіля) становить 33 813,00 данських крон (DKK) (що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 01.02.2023 товару через митний кордон України, у національній валюті становить 179 973,07 грн).

2) щодо товару (транспортного засобу) FORD MONDEO, номер кузова НОМЕР_4 : 01.02.2023 до відділу митного оформлення «Оліївка» (ВМО № 1) митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці ФОП ОСОБА_4 подано ЕМД типу ІМ40ДЕ № 23UA34U7, відповідно до якої проведено митне оформлення товару: «легковий автомобіль: марки FORD, модель MONDEO, номер кузова - НОМЕР_4 , тип двигуна - дизельний, робочий об`єм двигуна 1997 см3, кількість місць - 5, тип кузова - універсал, колісна формула - 4х2, календарний рік виготовлення 2010; модельний рік виготовлення 2010», країна відправлення/експорту - Великобританія GB, умови поставки ОСОБА_5 , який відповідно до комерційного інвойсу від 28.01.2023 № 195/2023 та поданої митної декларації слідував на адресу покупця - товариства з обмеженою відповідальністю «Сантрейд Авто» (, 33001, вул. Дворецька, буд. 120-А, м. Рівне) за ціною 1950 євро, що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 01.02.2023 товару через митний кордон України, у національній валюті становило 77 209,67 грн).

Цей товар у відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», ввезений на митну територію України 01.02.2023 о 05:15 год. через пункт пропуску «Шегині - Медика» митного поста «Мостиська» Львівської митниці, згідно з документом контролю доставки, а саме ЕМД типу ІМЕЕ № 23UA48U1, на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , під керуванням громадянина Республіки Польща ОСОБА_6 (паспорт НОМЕР_11 ).

У якості підстави для переміщення вказаного товару (легкового автомобіля) через митний кордон України ОСОБА_6 подав митним органам України документи, у тому числі свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу Королівства Данія від 17.04.2015 № 13219097 та комерційний інвойс від 28.01.2023 № 195/2023, згідно з заповненими графами якого продавець: SALIMAN INTERNATIONAL LLP, (OC439077 Unit 111493 АДРЕСА_3 ), покупець: LLC «Santreid Auto» (35342, Rivne region, Rivne district, Rivne city, Dvoretska street, Building 120А), умови поставки DAP Zhytomyr та вартість 1 950 євро.

За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Королівства Данія, у тому числі експортної митної декларації (MRN) від 28.01.2023 № 23DK00560428AB8D65, встановлено, що відправником/ експортером (продавцем) товару - легкового автомобіля марки - FORD, модель MONDEO, номер кузова НОМЕР_4 , є данська компанія AutoScandic, Mirabellevej 1, 8930 Randers, DK42348376, одержувачем (покупцем) фізична особа, громадянин України ОСОБА_2 ( ОСОБА_3 ), АДРЕСА_2 . Також згідно з експортною декларацією код товару 87033290, країна відправлення/експорту Королівство Данія (митний офіс DK005604), інвойс на товар Z-380 №751 (не відповідає реквізитам інвойсу поданого до митного оформлення). Вартість зазначеного товару (легкового автомобіля) становить 16 500,00 данських крон (DKK) (що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 01.02.2023 товару через митний кордон України у національній валюті становить 87 822,90 грн).

3) щодо товару (транспортного засобу) FORD C-MAX, номер кузова НОМЕР_5 : 01.02.2023 до відділу митного оформлення «Оліївка» (ВМО№ 1) митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці ФОП ОСОБА_4 подано ЕМД типу ІМ40ДЕ № 23UA39U2, відповідно до якої проведено митне оформлення товару: «легковий автомобіль: марки FORD, модель C-MAX, номер кузова - НОМЕР_5 , тип двигуна - дизельний, робочий об`єм двигуна - 1 560 см3, кількість місць - 5, тип кузова - універсал, колісна формула - 4х2, календарний рік виготовлення 2014; модельний рік виготовлення 2014», країна відправлення/експорту - Великобританія GB, умови поставки - DAP Zhytomyr, який відповідно до комерційного інвойсу від 28.01.2023 № 192/2023 та поданої митної декларації слідував на адресу покупця, товариства з обмеженою відповідальністю «Сантрейд Авто», (, 33001, вул. Дворецька, буд. 120-А, м. Рівне) за ціною 4 400 євро, що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 01.02.2023 товару через митний кордон України, у національній валюті становило 174 216,68 грн).

Цей товар у відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», ввезений на митну територію України 01.02.2023 о 05:15 год. через пункт пропуску «Шегині - Медика» митного поста «Мостиська» Львівської митниці, згідно з документом контролю доставки, а саме ЕМД типу ІМЕЕ № 23UA40U9, на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , під керуванням громадянина Республіки Польща ОСОБА_6 (паспорт НОМЕР_11 ).

У якості підстави для переміщення вказаного товару (легкового автомобіля) через митний кордон України ОСОБА_6 подав митним органам України документи, у тому числі свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу Королівства Данія від 30.12.2020 № 20360010 та комерційний інвойс від 28.01.2023 № 192/2023 відповідно до заповнених граф якого продавець: SALIMAN INTERNATIONAL LLP, (OC439077 Unit 111493 АДРЕСА_3 ), покупець: LLC «Santreid Auto» (35342, Rivne region, Rivne district, Rivne city, Dvoretska street, Building 120А), умови поставки DAP Zhytomyr та вартість 4 400 євро.

За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Королівства Данія, у тому числі експортної митної декларації (MRN) від 28.01.2023 № 23DK00560428AB8D65, встановлено, що відправником/ експортером (продавцем) товару, легкового автомобіля марки - FORD, модель C-MAX, номер кузова НОМЕР_5 , є данська компанія AutoScandic, Mirabellevej 1, 8930 Randers, DK42348376, одержувачем (покупцем) фізична особа, громадянин України ОСОБА_2 ( ОСОБА_3 ), АДРЕСА_2 . Також згідно з експортною декларацією код товару 87042199, країна відправлення/експорту Королівство Данія (митний офіс DK005604), інвойс на товар Z-380 №752, що не відповідає реквізитам інвойсу поданого до митного оформлення. Вартість зазначеного товару (легкового автомобіля) становить 18 500,00 данських крон (DKK) (що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 01.02.2023 товару через митний кордон України, у національній валюті становить 98 468,10 грн).

4) щодо товару (транспортного засобу) PEUGEOT 308, номер кузова НОМЕР_6 : 01.02.2023 до відділу митного оформлення «Оліївка» (ВМО№ 1) митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці ФОП ОСОБА_4 подано ЕМД типу ІМ40ДЕ № 23UA35U6, відповідно до якої проведено митне оформлення товару: «легковий автомобіль: марки PEUGEOT, модель 308, номер кузова - НОМЕР_6 , тип двигуна - бензиновий, робочий об`єм двигуна 1199 см3, кількість місць - 5, тип кузова - хетчбек, колісна формула - 4х2, календарний рік виготовлення 2013; модельний рік виготовлення 2013», країна відправлення/експорту - Великобританія GB, умови поставки ОСОБА_5 , який відповідно до комерційного інвойсу від 28.01.2023 № 196/2023 та поданої митної декларації слідував на адресу покупця, товариства з обмеженою відповідальністю «Сантрейд Авто», (, 33001, вул. Дворецька, буд. 120-А, м. Рівне) за ціною 3700 євро, що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 01.02.2023 товару через митний кордон України, у національній валюті становило 146 500,39 грн).

Цей товар у відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», ввезений на митну територію України 01.02.2023 о 05:15 год. через пункт пропуску «Шегині - Медика» митного поста «Мостиська» Львівської митниці, згідно з документом контролю доставки, а саме ЕМД типу ІМЕЕ № 23UA81U6, на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , під керуванням громадянина Республіки Польща ОСОБА_6 (паспорт НОМЕР_11 ).

У якості підстави для переміщення вказаного товару (легкового автомобіля) через митний кордон України ОСОБА_6 подав митним органам України документи, у тому числі свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу Королівства Данія від 22.10.2021 № 21416526 та комерційний інвойс від 28.01.2023 № 196/2023, відповідно до заповнених граф якого продавець: SALIMAN INTERNATIONAL LLP (OC439077 Unit 111493 АДРЕСА_3 ) покупець: LLC «Santreid Auto» (35342, Rivne region, Rivne district, Rivne city, Dvoretska street, Building 120А), умови поставки DAP Zhytomyr та вартість 3 700 євро.

За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Республіки Польща, у тому числі експортної митної декларації (MRN) від 31.01.2023 № 23PL402010E0144203, встановлено, що відправником/експортером (продавцем) товару, легкового автомобіля марки - PEUGEOT, модель 308, номер кузова НОМЕР_6 , є данська компанія AutoScandic, Mirabellevej 1, 8930 Randers, DK42348376, одержувачем (покупцем) фізична особа, громадянин України ОСОБА_2 ( ОСОБА_3 ), АДРЕСА_2 . Також згідно з експортною декларацією код товару , країна відправлення/експорту Республіка Польща (PL), умови поставки FCA Przemysl, інвойс на товар N-380 № 760, що не відповідає реквізитам інвойсу, поданого до митного оформлення. У той час, як митні органи Королівства Данія у відповіді зазначають, що компанія AutoScandic після ретельного пошуку у своїй бухгалтерії підтверджують, що автомобіля PEUGEOT 308, номер кузова НОМЕР_6 ніколи не було на їх складі, вони не мають жодного відношення до нього та припускають, що назву компанії, ймовірно використано без їх відома, чим заперечують факт реалізації (продажу) зазначеного товару (легкового автомобіля) фізичній особі, громадянину України ОСОБА_7 ( ОСОБА_2 ).

5) щодо товару (транспортного засобу) SKODA CITIGO, номер кузова НОМЕР_7 : 01.02.2023 до відділу митного оформлення «Оліївка» (ВМО № 1) митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці ФОП ОСОБА_4 подано ЕМД типу ІМ40ДЕ № 23UA40U5, відповідно до якої проведено митне оформлення товару: «легковий автомобіль: марки SKODA, модель CITIGO, номер кузова - НОМЕР_7 , тип двигуна - бензиновий, робочий об`єм двигуна 999 см3, кількість місць - 4, тип кузова - хетчбек, колісна формула - 4х2, календарний рік виготовлення 2012; модельний рік виготовлення 2012», країна відправлення/експорту - Великобританія GB, умови поставки ОСОБА_5 , який відповідно до комерційного інвойсу від 28.01.2023 № 193/2023 та поданої митної декларації слідував на адресу покупця, товариства з обмеженою відповідальністю «Сантрейд Авто» (, 33001, вул. Дворецька, буд. 120-А, м. Рівне) за ціною 2 550 євро, що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 01.02.2023 товару через митний кордон України, у національній валюті становило 100 966,49 грн).

Цей товар у відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», ввезений на митну територію України 01.02.2023 о 05:15 год. через пункт пропуску «Шегині - Медика» митного поста «Мостиська» Львівської митниці, згідно з документом контролю доставки, а саме ЕМД типу ІМЕЕ № 23UA44U5, на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , під керуванням громадянина Республіки Польща ОСОБА_6 (паспорт НОМЕР_11 ).

У якості підстави для переміщення вказаного товару (легкового автомобіля) через митний кордон України ОСОБА_6 подав митним органам України документи, у тому числі свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу Королівства Данія від 12.10.2022 № 22662279 та комерційний інвойс від 28.01.2023 № 193/2023, згідно з заповненими графами якого продавець: SALIMAN INTERNATIONAL LLP, (OC439077 Unit 111493 АДРЕСА_3 ), покупець: LLC «Santreid Auto» (35342, Rivne region, Rivne district, Rivne city, Dvoretska street, Building 120А), умови поставки DAP Zhytomyr та вартість 2 550 євро.

За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Республіки Польща, у тому числі експортної митної декларації (MRN) від 31.01.2023 № 23PL402010E0144120, встановлено, що відправником/експортером (продавцем) товару, легкового автомобіля марки - SKODA, модель CITIGO, номер кузова НОМЕР_7 , є данська компанія AutoScandic, Mirabellevej 1, 8930 Randers, DK42348376, одержувачем (покупцем) фізична особа, громадянин України ОСОБА_2 ( ОСОБА_3 ), АДРЕСА_2 . Також відповідно до експортної декларації код товару , країна відправлення/експорту Республіка Польща (PL), умови поставки FCA Przemysl, інвойс на товар N-380 № 757, що не відповідає реквізитам інвойсу, поданого до митного оформлення. У той час, як митні органи Королівства Данія у відповіді зазначають, що компанія AutoScandic після ретельного пошуку у своїй бухгалтерії підтверджують, що автомобіля SKODA CITIGO, номер кузова НОМЕР_7 ніколи не було на їх складі, вони не мають жодного відношення до нього та припускають, що назву компанії, ймовірно використано без їх відома, чим заперечують факт реалізації (продажу) зазначеного товару (легкового автомобіля) фізичній особі, громадянину України ОСОБА_7 ( ОСОБА_2 ).

6) щодо товару (транспортного засобу) CITROEN C3, номер кузова НОМЕР_8 : 01.02.2023 до відділу митного оформлення «Оліївка» (ВМО№ 1) митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці ФОП ОСОБА_4 подано ЕМД типу ІМ40ДЕ № 23UA44U1, відповідно до якої проведено митне оформлення товару: «легковий автомобіль: марки CITROEN, модель C3, номер кузова - НОМЕР_8 , тип двигуна - дизельний, робочий об`єм двигуна 1398 см3, кількість місць - 5, тип кузова - хетчбек, колісна формула - 4х2, календарний рік виготовлення 2012; модельний рік виготовлення 2012», країна відправлення/експорту - Великобританія GB, умови поставки ОСОБА_5 , який відповідно до комерційного інвойсу від 28.01.2023 № 190/2023 та поданої митної декларації слідував на адресу покупця, товариства з обмеженою відповідальністю «Сантрейд Авто» (, 33001, вул. Дворецька, буд. 120-А, м. Рівне) за ціною 2300 євро, що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 01.02.2023 товару через митний кордон України, у національній валюті становило 91 067,81 грн).

Цей товар у відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», ввезений на митну територію України 01.02.2023 о 05:15 год. через пункт пропуску «Шегині - Медика» митного поста «Мостиська» Львівської митниці, згідно з документом контролю доставки, а саме ЕМД типу ІМЕЕ № 23UA38U7, на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , під керуванням громадянина Республіки Польща ОСОБА_6 (паспорт НОМЕР_11 ).

У якості підстави для переміщення вказаного товару (легкового автомобіля) через митний кордон України ОСОБА_6 подав митним органам України документи, у тому числі свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу Королівства Данія від 13.12.2021 № 21582265 та комерційний інвойс від 30.01.2023 № 190/2023 відповідно до заповнених граф якого продавець: SALIMAN INTERNATIONAL LLP (OC439077 Unit 111493 АДРЕСА_3 ), покупець: LLC «Santreid Auto» (35342, Rivne region, Rivne district, Rivne city, Dvoretska street, Building 120А), умови поставки DAP Zhytomyr та вартість 2 300 євро.

За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Республіки Польща, у тому числі експортної митної декларації (MRN) від 31.01.2023 № 23PL402010E0144056, встановлено, що відправником/експортером (продавцем) товару - легкового автомобіля марки - CITROEN, модель C3, номер кузова НОМЕР_8 , є данська компанія AutoScandic, Mirabellevej 1, 8930 Randers, DK42348376, одержувачем (покупцем) фізична особа, громадянин України ОСОБА_2 ( ОСОБА_3 ), АДРЕСА_2 . Також відповідно до експортної декларації код товару , країна відправлення/експорту Республіка Польща (PL), умови поставки FCA Przemysl, інвойс на товар N-380 № 761, що не відповідає реквізитам інвойсу, поданого до митного оформлення. У той час, як митні органи Королівства Данія у відповіді зазначають, що компанія AutoScandic після ретельного пошуку у своїй бухгалтерії підтверджують, що автомобіля CITROEN C3, номер кузова НОМЕР_8 ніколи не було на їх складі, вони не мають жодного відношення до нього та припускають, що назву компанії ймовірно використано без їх відома, чим заперечують факт реалізації (продажу) зазначеного товару (легкового автомобіля) фізичній особі, громадянину України ОСОБА_7 ( ОСОБА_2 ).

На думку Житомирської митниці ОСОБА_1 , яка на дату ввезення та митного оформлення товарів (транспортних засобів) перебувала на посаді керівника ТОВ «Сантрейд Авто», вчинила дії, спрямовані на переміщення товарів, а саме легкових автомобілів (AUDI A4, кузов № НОМЕР_3 , FORD MONDEO, кузов № НОМЕР_4 , FORD C-MAX, кузов № НОМЕР_5 , PEUGEOT 308, кузов № НОМЕР_6 , SKODA CITIGO, кузов № НОМЕР_7 , CITROEN C3, кузов № НОМЕР_8 ), які слідували на адресу ТОВ «Сантрейд Авто» (33001, вул. Дворецька, буд. 120-А, м. Рівне, ), загальною вартістю 704 798,76 грн (за курсом НБУ на дату переміщення товарів через митний кордон України) через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підставу для переміщення цих товарів документів, а саме комерційних інвойсів від 31.01.2023 № 201/2023, 28.01.2023 № 195/2023, 28.01.2023 № 192/2023, 28.01.2023 № 196/2023, 28.01.2023 № 193/2023 та 30.01.2023 № 190/2023, що містять неправдиві відомості щодо відправника/експортера (продавця), одержувача (покупця), умов поставки та його дійсної вартості, чим вчинила порушення митних правил, передбачене ч. 2 статті 483 МК України.

2. Протокол про порушення митних правил № 0203/UA101000/2025 від 01.05.2025 (справа № 295/10321/25)

01.02.2023 до відділу митного оформлення «Оліївка» (ВМО № 1) митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці ФОП ОСОБА_4 до митного оформлення в митному режимі імпорт подано ЕМД типу ІМ40ДЕ, якій присвоєно номер 23UA34U7, та відповідно до якої проведено митне оформлення товару (графа 31 ЕМД): «легковий автомобіль марки FORD, модель MONDEO, номер кузова НОМЕР_4 , тип двигуна - дизельний, робочий об`єм двигуна 1997 см3, колісна формула - 4х2, кількість місць - 5, тип кузова універсал, для користування по дорогах загального користування, календарний рік виготовлення 2010, модельний рік виготовлення 2010» країна відправлення/експорту (гр. 15) - Великобританія (GB), умови поставки (графа 20) - ОСОБА_5 . Разом із ЕМД серед інших подані товаросупровідні документи на вказаний товар: комерційний інвойс від 28.01.2023 № 195/2023, свідоцтво на реєстрацію транспортного засобу від 17.04.2015 № НОМЕР_12 , зовнішньоекономічний договір (контракт) від 04.01.2022 № SAN-001 та доповнення до зовнішньоекономічного договору (специфікація) від 28.01.2023 № 267, що підписані ОСОБА_1 , яка на дату ввезення та митного оформлення товару займала посаду керівника ТОВ «Сантрейд Авто».

Згідно з товаро-супровідними документами відправник/експортер (графа 2): SALIMAN INTERNATIONAL LLP, OC439077, Unit 111493, Second Floor, 6 Market Place, London, Fitzrovia, United Kingdom, W1W 8AF, одержувач/імпортер (графа 8) та особа відповідальна за фінансове врегулювання (графа 9): ТОВ «Сантрейд Авто», 33001, Рівненська обл., Рівненський р-н, м. Рівне, вул. Дворецька, буд.120-А; ціна товару (гр. 22) 1 950,00 євро, митна вартість товару (графа 45) визначена за резервним методом визначення митної вартості на рівні - 89 088,08 грн; декларант (графа 54): ОСОБА_4 . У графі 47 (нарахування платежів) ЕМД № 23UA34U7 зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 021), основа нарахування - 89 088,08 грн., ставка 10 %, сума - 8 908,81 грн, акцизний податок (вид платежу 085), основа нарахування - 1 997,00 CMQ, ставка 900 євро за 1000 см3, сума - 71 163,55 грн, ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 169 160,44 грн, ставка 20%, сума 33 832,09 грн, загальна сума платежів 113 904,45 грн.

18.02.2025 Житомирською митницею отримано лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 18.02.2025 № 26/26-04/7/421 (вхідний митниці від 18.02.2025 № 1466/4-20), яким надіслано відповідь митних органів Республіки Польща від 31.01.2025 № 0201-IGM.542.47.2025.5 (вхідний Держмитслужби від 31.01.2025 № 3143/11/26) на запит про надання адміністративної допомоги в проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортного засобу марки FORD, модель - MONDEO, номер кузова НОМЕР_4 , що слідував на адресу ТОВ «Сантрейд Авто» (33001, вул. Дворецька, буд. 120-А, м. Рівне, ).

За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Республіки Польща, а саме експортної митної декларації (MRN) від 28.01.2023 № 23DK00560428AB8D65 встановлено, що відправником/експортером товару -легкового автомобіля марки FORD, модель MONDEO, номер кузова НОМЕР_4 , є данська компанія AutoScandic, Mirabellevej 1, 8930 Randers, одержувачем (покупцем) фізична особа, громадянин України ОСОБА_2 ( ОСОБА_3 ), АДРЕСА_2 .

У зв`язку з наявними відмінностями у частині відправника (продавця) та одержувача (покупця), враховуючи те, що зазначений транспортний засіб зареєстрований та проданий компанією у Королівстві Данія, для з`ясування всіх обставин про зовнішньоекономічну операцію з товаром направлено запит до митних органів Королівства Данія.

26.03.2025 Житомирською митницею отримано лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 26.03.2025 № 26/26-04/7/761 (вхідний митниці від 26.03.2025 № 2574/4-20), яким надіслано відповідь митних органів Королівства Данія від 06.03.2025 № 25-1049451 на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України, у тому числі, транспортного засобу марки FORD, модель - MONDEO, номер кузова НОМЕР_4 , що слідував на адресу ТОВ «Сантрейд Авто» (33001, вул. Дворецька, буд. 120-А, м. Рівне, ).

У відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», встановлено, що 01.02.2023 о 05:15 год. громадянин Республіки Польща ОСОБА_6 (паспорт НОМЕР_11 ) через пункт пропуску «Шегині-Медика» митного поста «Мостиська» Львівської митниці, відповідно до документу контролю доставки, а саме ЕМД типу ІМЕЕ № 23UA48U1, ввіз на митну територію України товар, а саме: «легковий автомобіль марки FORD, модель MONDEO, номер кузова НОМЕР_4 » на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_9 / НОМЕР_10 .

У якості підстави для переміщення товару, відповідно до ДКД 23UA48U1, під час ввезення на митну територію України, до митного органу надано комерційний інвойс від 28.01.2023 № 195/2023, згідно з яким компанія SALIMAN INTERNATIONAL LLP (OC439077 Unit 111493 Second Floor, 6 Market Place, London, Fitzrovia United Kingdom, W1W 8AF) продала товариству з обмеженою відповідальністю «Сантрейд Авто», , 33001, вул. Дворецька, буд. 120-А, м. Рівне) товар - легковий автомобіль марки FORD MONDEO, номер кузова НОМЕР_4 за ціною 1950,00 євро та на умовах поставки DAP Zhytomyr, що не відповідає дійсності, так як згідно з документами, наданими митними органами Королівства Данія, зазначений товар (легковий автомобіль) задекларований та поміщений у режим експорту за MRN від 28.01.2023 № 23DK00560428AB8D65 на основі інвойсу на товар № 751 та за ціною 16 500,00 данські крони (DKK), де відправником/експортером є данська компанія AutoScandic, Mirabellevej 1, 8930 Randers, DK 42348376, одержувачем (покупцем) фізична особа, громадянин України ОСОБА_2 ( ОСОБА_3 ), АДРЕСА_2 .

Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів Житомирської митниці від 17.04.2025 № 15/15-01/3137, сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України зазначеного вище транспортного засобу, а саме легкового автомобіля FORD MONDEO, номер кузова НОМЕР_4 , з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Королівства Данія, станом на дату здійснення митного оформлення становить 117 300,71 грн, а саме: ввізне мито 9 970,14 грн, акцизний податок 71 163,55 грн, податок на додану вартість 36167,02 грн.

Враховуючи викладене, сума неправомірного зменшення митних платежів складає 3 396,26 грн, а саме: ввізне мито 1 061,33 грн, податок на додану вартість 2 334,93 грн.

Отже, на думку Житомирської митниці ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді керівника ТОВ «Сантрейд Авто», з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів організувала надання товаросупровідних документів, у тому числі, комерційного інвойсу від 28.01.2023 № 195/2023 на товар легковий автомобіль FORD MONDEO, номер кузова НОМЕР_4 , що містить неправдиві відомості щодо відправника/експортера (продавця), одержувача (покупця), умов поставки та його вартості, що в свою чергу призвело до зменшення розміру сплати митних платежів по миту на 1 061,33 грн, та по ПДВ на 2 334,93 грн, а всього на загальну суму 3 396,26 грн, чим вчинила порушення митних правил, передбачене статтею 485 МК України.

3. Протокол про порушення митних правил № 0202/UA101000/2025 від 01.05.2025 (справа № 295/10322/25).

01.02.2023 до відділу митного оформлення «Оліївка» (ВМО № 1) митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці ФОП ОСОБА_4 до митного оформлення в митному режимі імпорт подано ЕМД типу ІМ40ДЕ, якій присвоєно номер 23UA33U8, та відповідно до якої проведено митне оформлення товару (графа 31 ЕМД): «легковий автомобіль марки AUDI, модель A4, номер кузова НОМЕР_3 , тип двигуна - дизельний, робочий об`єм двигуна 1968 см3, колісна формула - 4х2, кількість місць - 5, тип кузова універсал, для користування по дорогах загального користування, календарний рік виготовлення 2011, модельний рік виготовлення 2012» країна відправлення/експорту (гр. 15) - Великобританія (GB), умови поставки (графа 20) - ОСОБА_5 .

Разом із ЕМД серед інших подані товаросупровідні документи на вказаний товар: комерційний інвойс від 31.01.2023 № 201/2023, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 22.06.2020 № НОМЕР_13 , зовнішньоекономічний договір (контракт) від 04.01.2022 № SAN-001 та доповнення до зовнішньоекономічного договору (специфікація) від 31.01.2023 № 265, підписані ОСОБА_1 , яка на дату ввезення та митного оформлення товару займала посаду керівника ТОВ «Сантрейд Авто».

Відповідно до товаро-супровідних документів відправник/експортер (графа 2): SALIMAN INTERNATIONAL LLP, OC439077, Unit 111493, Second Floor, 6 Market Place, London, Fitzrovia, United Kingdom, W1W 8AF, одержувач/імпортер (графа 8) та особа відповідальна за фінансове врегулювання (графа 9): ТОВ «Сантрейд Авто», 33001, Рівненська обл., Рівненський р-н, м. Рівне, вул. Дворецька, буд. 120-А; ціна товару (гр. 22) 3 200,00 євро, митна вартість товару (графа 45) визначена за резервним методом визначення митної вартості на рівні - 138 581,45 грн; декларант (графа 54): ОСОБА_4 . У графі 47 (нарахування платежів) ЕМД № 23UA33U8 зазначено наступні ставки платежів: мито (вид платежу 021), основа нарахування 138 581,45 грн, ставка 10 %, сума - 13 858,15 грн, акцизний податок (вид платежу 085), основа нарахування - 1 968,00 CMQ, ставка 825 євро за 1 000 см3, сума - 64 285,95 грн. ПДВ (вид платежу 028), основа нарахування 216 725, 55 грн, ставка 20 %, сума 43 345,11 грн, загальна сума платежів 121 489, 21 грн.

18.02.2025 Житомирською митницею отримано лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 18.02.2025 № 26/26-04/7/421 (вхідний митниці від 18.02.2025 № 1466/4-20), яким надіслано відповідь митних органів Республіки Польща від 31.01.2025 № 0201-IGM.542.47.2025.5 (вхідний Держмитслужби від 31.01.2025 № 3143/11/26) на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортного засобу марки AUDI, модель A4, номер кузова НОМЕР_3 , що слідував на адресу ТОВ «Сантрейд Авто» (33001, вул. Дворецька, буд. 120-А, м. Рівне, ).

За результатом опрацювання інформації, наданої митними органами Республіки Польща, а саме експортної митної декларації (MRN) від 28.01.2023 № 23DK00560428AB8D65 встановлено, що відправником/експортером товару, а саме легкового автомобіля марки - AUDI, модель A4, номер кузова НОМЕР_3 , є данська компанія AutoScandic, Mirabellevej 1, 8930 Randers, одержувачем (покупцем) фізична особа, громадянин України ОСОБА_2 ( ОСОБА_3 ), АДРЕСА_2 .

У зв`язку з наявними відмінностями у частині відправника (продавця) та одержувача (покупця), враховуючи те, що зазначений транспортний засіб зареєстрований та проданий компанією в Королівстві Данія, для з`ясування всіх обставин про зовнішньоекономічну операцію з товаром направлено запит до митних органів Королівства Данія.

26.03.2025 Житомирською митницею отримано лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 26.03.2025 № 26/26-04/7/761 (вхідний митниці від 26.03.2025 № 2574/4-20), яким надіслано відповідь митних органів Королівства Данія від 06.03.2025 № 25-1049451 на запит про надання адміністративної допомоги в проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортного засобу марки AUDI, модель - A4, номер кузова НОМЕР_3 , що слідував на адресу ТОВ «Сантрейд Авто» (33001, вул. Дворецька, буд. 120-А, м. Рівне, ).

У відповідності до інформації, наявної в АСМО «Інспектор», встановлено, що 01.02.2023 о 05:15 год громадянин Республіки Польща ОСОБА_6 (паспорт НОМЕР_11 ) через пункт пропуску «Шегині-Медика» митного поста «Мостиська» Львівської митниці, відповідно до документу контролю доставки, а саме ЕМД типу ІМЕЕ № 23UA84U3 ввіз на митну територію України товар, а саме: «легковий автомобіль марки AUDI, модель A4, номер кузова НОМЕР_3 » на транспортному засобі з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_9 / НОМЕР_10 .

У якості підстави для переміщення товару згідно з ДКД 23UA84U3, під час ввезення на митну територію України, до митного органу надано комерційний інвойс від 31.01.2023 № 201/2023, згідно з яким компанія SALIMAN INTERNATIONAL LLP (OC439077 Unit 111493 Second Floor, 6 Market Place, London, Fitzrovia United Kingdom, W1W 8AF) продала товариству з обмеженою відповідальністю «Сантрейд Авто», , 33001, вул. Дворецька, буд. 120-А, м. Рівне) товар - легковий автомобіль марки AUDI A4, номер кузова НОМЕР_3 за ціною 3 200,00 євро та на умовах поставки DAP Zhytomyr, що не відповідає дійсності, так як згідно з документами, наданими митними органами Королівства Данія, зазначений товар (легковий автомобіль) задекларований та поміщений у режим експорту за MRN від 28.01.2023 № 23DK00560428AB8D65 на основі інвойсу на товар № 756 та за ціною 33 813,00 данські крони (DKK), де відправник/експортер є данська компанія AutoScandic, Mirabellevej 1, 8930 Randers, DK42348376, одержувачем (покупцем) фізична особа, громадянин України ОСОБА_2 ( ОСОБА_3 ), АДРЕСА_2 .

Відповідно до листа управління контролю та адміністрування митних платежів Житомирської митниці від 11.04.2025 № 15/15-01/2990 сума митних платежів, які б мали бути сплачені при ввезенні на митну територію України зазначеного вище транспортного засобу, а саме легкового автомобіля AUDI A4, номер кузова НОМЕР_3 , з урахуванням інформації та копій документів, наданих митними органами Королівства Данія, станом на дату здійснення митного оформлення становить 138 535,62 грн, а саме: ввізне мито 19185,15 грн, акцизний податок 64 285,95 грн, податок на додану вартість 55 064,52 грн.

Враховуючи вищевикладене, сума неправомірного зменшення митних платежів складає 17 046,41 грн, а саме: ввізне мито 5 327,00 грн, податок на додану вартість 11 719,41 грн.

Житомирська митниця вважає, що ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді керівника ТОВ «Сантрейд Авто», з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів організувала надання товаросупровідних документів, у тому числі, комерційного інвойсу від 31.01.2023 № 201/2023 на товар - легковий автомобіль AUDI A4, номер кузова НОМЕР_3 , що містить неправдиві відомості щодо відправника/експортера (продавця), одержувача (покупця), умов поставки та його вартості, що призвело до зменшення розміру сплати митних платежів по миту на 5 327,00 грн, та по ПДВ на 11 719,41 грн, а всього на загальну суму 17 046,41 грн, чим вчинила порушення митних правил, передбачене статтею 485 МК України.

По всім протоколам із метою з`ясування обставин переміщення та митного оформлення в Україні зазначених у них товарів (легкових автомобілів), які слідували на адресу ТОВ «Сантрейд Авто», громадянці України ОСОБА_1 , яка на дату ввезення та митного оформлення цього товару перебувала на посаді керівника ТОВ «Сантрейд Авто» та громадянину Республіки Польща ОСОБА_6 , як особі, що безпосередньо переміщувала зазначений товар через митний кордон України, митницею направлено листи-виклики, в яких вказаним особам запропоновано прибути до управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил для дачі пояснень, або у разі неможливості прибуття надати письмову інформацію з поставлених питань засобами електронної пошти з досиланням поштою, натомість вони на виклики не з`явилися та будь-яких пояснень по суті правопорушень не надали.

Правила, встановлені ст. 36 КУпАП, допускають розгляд одним і тим же органом справ про адміністративні правопорушення відносно особи, яка вчинила кілька адміністративних порушень.

Вказані адміністративні матеріали складені стосовно однієї особи та знаходяться у провадженні одного органу, уповноваженого на їх розгляд, у зв`язку з чим, на підставі ст. 36 КУпАП, підлягають об`єднанню в одне провадження.

Представник митниці у судовому засіданні підтримав протоколи про порушення митних правил, посилаючись на викладені у них обставини. Враховуючи те, що ОСОБА_1 є суб`єктом інкримінованих правопорушень, в діях якої наявний їх склад, просив визнати останню винуватою у вчиненні правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 483, ст. 485 МК України та накласти на неї адміністративне стягнення в межах санкцій указаних статей.

ОСОБА_1 у судове засідання не з`явилася, хоча про дату, час та місце розгляду справи повідомлялася належним чином засобами поштового зв`язку, за адресами, указаними у протоколах, про що свідчать рекомендовані поштові відправлення, що повернулися до суду неврученими.

Водночас інформація щодо всіх судових справ є у вільному доступі на офіційному веб-порталі «Судова влада України».

Незважаючи на те, що конституційне право на суд є правом, його реалізація покладається на учасників справи певні обов`язки. Практика Європейського суду з прав людини (далі - ЄСПЛ) визначає, що сторона, яка задіяна у ході судового розгляду справи, зобов`язані з розумним інтервалом часу сама цікавитися провадженням у її справі, добросовісно користуватися належними їй правами та неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

Як зазначено у рішенні ЄСПЛ у справі «Пономарьов проти України» від 03.04.2008, сторони мають вживати заходи, щоб дізнатись про стан відомого їм судового провадження.

Заявник зобов`язаний демонструвати готовність брати участь на всіх етапах розгляду, що стосуються безпосередньо його, утримуватися від використання прийомів, які пов`язані із зволіканням у розгляді справи, а також максимально використовувати всі засобі внутрішнього законодавства для прискорення процедури слухання (рішення ЄСПЛ у справі «Юніон Аліментарія Сандерс С.О. проти Іспанії від 07.07.1989).

Враховуючи викладене, байдужа поведінка учасника справи, що виявляється, зокрема, у неотриманні повідомлень суду, не повинна схвалюватися судовою практикою, а навпаки має стимулювати їх використовувати прогресивні форми роботи (правова позиція ВС рішення № 560/5541/20 від 17.11.2022).

Відповідно до правової позиції, яка міститься у рішенні ЄСПЛ у справі «Каракуця проти України», будь-яке порушення права доступу до суду відсутнє, якщо особа не виявила належної зацікавленості у розгляді його справи.

Будучи обізнаною про складання щодо неї протоколу про адміністративне правопорушення, ОСОБА_1 не вжила заходів щодо явки до суду, не повідомила про поважність причин неявки, не подала письмових пояснень, заперечень чи будь-яких інших доказів, заяв про відкладення розгляду справи або проведення судового засідання у режимі відеоконференції тощо, хоча не була позбавлена такої можливості.

Таку поведінку особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, суд розцінює як ухилення та небажання особи брати участь у розгляді справи про адміністративне правопорушення, що її стосується.

На підставі положень ч. 2 ст. 268 КУпАП, ч. 10 ст. 494 та ч. 4 ст. 526 МК України, зважаючи на строки розгляду справ про адміністративні правопорушення, суд вважає за можливе провести розгляд справи за відсутності ОСОБА_1 на підставі наявних у справі доказів, обсяг яких є достатнім для прийняття рішення.

Заслухавши пояснення представника митниці, дослідивши письмові матеріали справи, оцінивши докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному та об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, у відповідності до положень ст. 252 КУпАП, керуючись законом і правосвідомістю, суддя дійшов наступного висновку.

Відповідно до вимог ст. ст. 245, 252, 280 КУпАП та ст. ст. 486, 487, 489 МК України, при розгляді справи про адміністративне правопорушення, в тому числі, про порушення митних правил, суд зобов`язаний повно, всебічно та об`єктивно з`ясувати всі обставини справи, встановити чи було вчинене адміністративне правопорушення та чи винна особа у його вчиненні, дослідити наявні у справі докази, дати їм належну правову оцінку і в залежності від встановленого, прийняти законне, обґрунтоване і вмотивоване рішення.

Частиною 4 ст. 2 КУпАП встановлено, що питання щодо адміністративної відповідальності за порушення митних правил регулюються МК України. Провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення (ст. 487 МК України).

Порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність (частини 1 статті 458 МК України).

Відповідно до п. п. 7, 43 ст. 4, ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадова особа підприємства керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Згідно зі статтею 65 Господарського кодексу України: пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства; пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Пунктом 1 частини 4 статті 335 МК України встановлено, що для ввезення товарів на митну територію України надаються такі документи та/або відомості, у числі засобами інформаційних технологій: а) заява встановленої форми про намір здійснити ввезення товарів на митну територію України (попереднє повідомлення або попередня митна декларація); б) відомості про найменування, обсяг (кількість) та вартість товарів, які планується ввезти на митну територію України».

Відповідно до Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.1991 № 959-ХІІ, зовнішньоекономічна діяльність - це діяльність суб`єктів господарської діяльності України та іноземних суб`єктів господарської діяльності, а також діяльність державних замовників з оборонного замовлення у випадках, визначених законами України, побудована на взаємовідносинах між ними, що має місце як на території України, так і за її межами. Зовнішньоекономічним договором (контрактом) є домовленість двох або більше суб`єктів зовнішньоекономічної діяльності та їх іноземних контрагентів, спрямована на встановлення, зміну або припинення їх взаємних прав та обов`язків у зовнішньоекономічній діяльності.

Згідно зі ст. 6 цього Закону суб`єкти, які є сторонами зовнішньоекономічного договору (контракту), мають бути здатними до укладання договору (контракту) відповідно до цього та інших законів України та/або закону місця укладання договору (контракту). Зовнішньоекономічний договір (контракт) складається відповідно до цього та інших законів України з урахуванням міжнародних договорів України.

Суб`єкти зовнішньоекономічної діяльності при складанні тексту зовнішньоекономічного договору (контракту) мають право використовувати відомі міжнародні звичаї, рекомендації, правила міжнародних органів та організацій, якщо це не заборонено прямо та у виключній формі цим та іншими законами України. Зовнішньоекономічний договір (контракт) укладається суб`єктом зовнішньо економічної діяльності або його представником у простій письмовій або в електронній формі, якщо інше не передбачено міжнародним договором України чи законом.

Згідно з Законом України від 21.11.2023 № 3475-IX диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України передбачено відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Частиною ч. 2 ст. 483 МК України встановлено, що дії, передбачені частиною 1 цієї статті, вчинені особою, яка протягом року притягалася до відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого цією статтею або статтею 482 цього Кодексу, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 150 до 200 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю.

Дане правопорушення має формальний склад, за яке відповідальність настає з моменту, зокрема, надання митному органу неправдивих відомостей.

Відповідно до п. 5 Постанови Пленуму Верховного суду України від 03.06.2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» із змінами і доповненнями, внесеними постановою Пленуму Верховного Суду України від 30.05.2008 № 8 незаконне переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон України з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів чи способів, що утруднюють їх виявлення, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві дані.

Згідно з п. 6 даної Постанови підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Відповідно до ч. 3 ст. 10 Протоколу № II про взаємну адміністративну допомогу в митних справах до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (від 21.03.2014) сторони можуть використовувати в своїх протоколах представлення доказів, звітах і свідченнях, а також у судових розглядах і представленні обвинувачення в судах інформацію, які вони отримали, і документи, з якими вони були ознайомлені відповідно до положень цього Протоколу, як докази.

Статтею 74 МК України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Частиною 1 статті 257 МК України передбачено, що декларування здійснюється шляхом з`явлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії.

Відповідно до пункту 3.2 Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651, зареєстрованого в Міністерстві фінансів України 14.08.2012 за № 1372/21684 (із змінами), відомості, заявлені у митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

Згідно з пунктами 1, 3 та 4 частини 1 статті 266 МК України декларант зобов`язаний: - здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого МК України; - надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; - у випадках, визначених МК України та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу Х МК України.

Частиною 5 статті 266 МК України передбачено, що особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення, від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Згідно з ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант та митний представник несуть відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Частиною 10 статті 269 МК України встановлено, що у разі виявлення порушень митних правил щодо задекларованих у митній декларації товарів, транспортних засобів комерційного призначення внесення змін, відкликання та визнання недійсною цієї декларації до закінчення провадження у відповідних справах забороняються.

Згідно пункту 34 розділу «Порядок внесення змін до митної декларації та її відкликання» Положення про митні декларації, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.05.2012 № 450 (із змінами і доповненнями), не дозволяється: - внесення змін до граф 1 (перший і другий підрозділи), 14, 37 (перший підрозділ) і 54 митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа; - внесення змін або відкликання митної декларації у разі виявлення порушень митних правил щодо задекларованих у цій митній декларації товарів; - внесення змін до митної декларації, якщо з поданих документів не випливає, що відомості, зазначені у цій митній декларації, необхідно змінювати; - внесення змін або відкликання митної декларації після надання декларанту або уповноваженій ним особі митним органом, якому подана така митна декларація, інформації про призначення митним органом митного огляду товарів, транспортних засобів комерційного призначення або перевірки документів на товари (крім випадків, коли після проведення зазначених митних формальностей порушень митних правил не виявлено); (абзац 5 пункту 34 із змінами, внесеними згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 28.11.2012 № 1081); - внесення змін до митної декларації або її відкликання у разі відсутності документів, що підтверджують необхідність внесення таких змін або її відкликання; - внесення змін до митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа з метою подання відомостей у випадках, коли МК України передбачена необхідність подання з цією метою додаткової декларації.

Диспозицією статті 485 МК України, з урахуванням змін, внесених Законом України від 16.11.2022 № 2760-IX, встановлено відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги, що тягне за собою накладення штрафу у розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Судом встановлено обставини, викладені вище, які підтверджуються сукупністю досліджених під час розгляду справи письмових документів, зокрема, що на час оформлення зазначених транспортних засобів за вищевказаними митними деклараціями, керівником ТОВ «Сантрейд Авто», на адресу якого вони прямували, була громадянка України ОСОБА_1 , яка є особою відповідальною за фінансове регулювання та відповідно суб`єктом вказаних адміністративних правопорушень.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні зазначених адміністративних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 483, ст. 485 МК України, підтверджується наступними доказами:

1) за протоколом про порушення митних правил правил № 0201/UA101000/2025 від 01.05.2025 (справа № 295/10320/25): копіями митних декларацій типу ІМ40ДЕ з номерами: № 23UA33U8, №2 3UA34U7, № 23UA39U2, № 23UA35U6, № 23UA40U5, № 23UA44U1 щодо здійснення митного оформлення транспортних засобів: AUDI A4, номер кузова НОМЕР_3 , FORD MONDEO, номер кузова НОМЕР_4 , FORD C-MAX, номер кузова НОМЕР_14 , номер кузова НОМЕР_6 , SKODA CITIGO, номер кузова НОМЕР_7 , CITROEN С3, номер кузова НОМЕР_8 та сплачених митних платежів; копіями інвойсів: від 31.01.2023 № 201/2023, від 28.01.2023 № 195/2023, від 28.01.2023 № 192/2023, від 28.01.2023 № 196/2023, від 28.01.2023 № 193/2023, від 30.01.2023 №190/2023 щодо придбання зазначених вище транспортних засобів; копією відповіді митних органів Республіки Польща від 31.01.2025 № 0201-IGM.542.47.2025.5 (вхідний номер Держмитслужби від 31.01.2025 № 3143/11/26); відповіддю митних органів Королівства Данія від 06.03.2025 № 25-1049451; відповідями Львівської митниці від 28.02.2025 і 07.04.2025 та іншими матеріалами справи.

2) за протоколом про порушення митних правил № 0203/UA101000/2025 від 01.05.2025 (справа № 295/10321/25): копією митної декларації типу ІМ40ДЕ 23UA34U7 щодо здійснення митного оформлення FORD MONDEO, номер кузова транспортного засобу: НОМЕР_15 та сплачених митних платежів; копією інвойсу від 28.01.2023 № 195/2023 щодо придбання вищезазначеного транспортного засобу; копією відповіді митних органів Республіки Польща від 31.01.2025 № 0201-IGM.542.47.2025.5 (вхідний Держмитслужби від 31.01.2025 № 3143/11/26); відповіддю митних органів Королівства Данія від 06.03.2025 № 25-1049451; відповіддю Львівської митниці від 28.02.2025 із долученими товаросупровідними документами, які слугували підставою для ввезення на митну територію України вищезазначеного транспортного засобу; листом управління контролю та адміністрування митних платежів, Житомирської митниці від 17.04.2025 № 15/15-01/3137 та іншими матеріалами справи.

3) за протоколом про порушення митних правил № 0202/UA101000/2025 від 01.05.2025 (справа № 295/10322/25): копією митної декларації типу ІМ40ДЕ № 23UA33U8 щодо здійснення митного оформлення транспортного засобу AUDI A4, номер кузова НОМЕР_16 та сплачених митних платежів; копією інвойсу від 31.01.2023 № 201/2023; копією відповіді митних органів Республіки Польща від 31.01.2025 № 0201-IGM.542.47.2025.5 (вхідний Держмитслужби від 31.01.2025 № 3143/11/26); відповіддю митних органів Королівства Данія від 06.03.2025 № 25-1049451; відповіддю Львівської митниці від 28.02.2025 із долученими товаросупровідними документами, які слугували підставою для ввезення на митну територію України зазначеного вище транспортного засобу; листом управління контролю та адміністрування митних платежів Житомирської митниці від 11.04.2025 № 15/15-01/2990 щодо розрахунку різниці суми митних платежів згідно з ЕМД № 23UA33U8 тощо.

Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 09.09.2024 у справі № 569/7879/24, яку 13.12.2024 Рівненським апеляційним судом залишено без змін, ОСОБА_1 притягнуто до адміністративнї відповідальності за ч. 2 ст. 483 МК України та накладено адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі 150 % вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил у сумі 6 636 859, 64 грн із конфіскацією 33 транспортних засобів. Вказані постанови, про які зазначено у протоколі ДМС України № 0201/UA101000/2025 від 01.05.2025, набрали законної сили та містяться у Єдиному державному реєстрі судових рішень.

Зібрані у справі докази, отримані з дотриманням встановленого законом порядку та у передбачений законом спосіб, тому не викликають сумнівів у їх достовірності та істинності.

Неупереджено, всебічно та повно оцінивши зібрані у справі докази в їх сукупності, суд дійшов висновку, що своїми діями ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді керівника ТОВ «Сантрейд Авто», будучи особою відповідальною за фінансове врегулювання, допустила порушення митних правил, відповідальність за які передбачена ч. 2 ст. 483, ст. 485 МК України, дії останньої кваліфіковано правильно, вина особи доведена повністю.

Відповідно до ч. 2 ст. 36 КУпАП, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом, стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених, яким в даному випадку є правопорушення передбачене ч. 2 ст. 483 МК України по відношенню до ст. 485 МК України зважаючи на визначений розмір штрафу.

Враховуючи характер вчинених правопорушень та їх значну кількість, систематичність неправомірних дій, відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності, ступінь її вини, майновий стан, відсутність обставин, що пом`якшують та обтяжують відповідальність, повторне вчинення протягом року адмністративного правопорушення, суд дійшов висновку про накладення на ОСОБА_1 адміністративного стягнення у виді штрафу, передбаченого санкцією ч. 2 ст. 483 МК України у розмірі 150 % загальної вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил: легкового автомобіля марки AUDI, модель A4, номер кузова - НОМЕР_3 , легкового автомобіля марки FORD, модель MONDEO, номер кузова - НОМЕР_4 , легкового автомобіля марки FORD, модель C-MAX, номер кузова - НОМЕР_5 , легкового автомобіля марки PEUGEOT, модель 308, номер кузова - НОМЕР_6 , легкового автомобіля марки SKODA, модель CITIGO, номер кузова - НОМЕР_7 , легкового автомобіля марки CITROEN, модель C3, номер кузова - НОМЕР_8 із їх конфіскацією.

Відповідно до ст. 40-1 КУпАП, судовий збір у провадженні по справі про адміністративне правопорушення у разі винесення суддею постанови про накладення адміністративного стягнення сплачується особою, на яку накладене таке стягнення.

На підставі викладеного та керуючись статтями 36, 40-1, 283, 284 КУпАП, статтями 74, 257, 264, 266, 269, 335, 458, 459, 483, 485, 489-491, 494, 495, 527-529 МК України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Об`єднати в одне провадження справи: № 295/10320/25, № 295/10321/25, № 295/10322/25 про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 2 ст. 483, ст. 485 МК України, присвоївши об`єднаній справі № 295/10320/25.

ОСОБА_1 визнати винуватою у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 483 Митного кодексу України та накласти на неї стягнення у виді штрафу у розмірі 150 % вартості транспортних засобів, що становить 1 057 198 (один мільйон п`ятдесят сім тисяч сто дев`яносто вісім) гривень 14 копійок із конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а саме: легкового автомобіля марки AUDI, модель A4, номер кузова - НОМЕР_3 , легкового автомобіля марки FORD, модель MONDEO, номер кузова - НОМЕР_4 , легкового автомобіля марки FORD, модель C-MAX, номер кузова - НОМЕР_5 , легкового автомобіля марки PEUGEOT, модель 308, номер кузова - НОМЕР_6 , легкового автомобіля марки SKODA, модель CITIGO, номер кузова - НОМЕР_7 , легкового автомобіля марки CITROEN, модель C3, номер кузова - НОМЕР_8 .

ОСОБА_1 визнати винуватою у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України та накласти на неї адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 3 396 (три тисячі триста дев`яносто шість) гривень 26 копійок.

ОСОБА_1 визнати винуватою у вчиненні правопорушення передбаченого ст. 485 Митного кодексу України та накласти на неї адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 17 046 (сімнадцять тисяч сорок шість) гривень 41 копійка.

На підставі ст. 36 КУпАП застосувати до ОСОБА_1 остаточне адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 150 % вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил (транспортних засобів), що становить 1 057 198 (один мільйон п`ятдесят сім тисяч сто дев`яносто вісім) гривень 14 копійок із конфіскацією товарів безпосередніх предметів порушення митних правил, а саме: легкового автомобіля марки AUDI, модель A4, номер кузова - НОМЕР_3 , легкового автомобіля марки FORD, модель MONDEO, номер кузова - НОМЕР_4 , легкового автомобіля марки FORD, модель C-MAX, номер кузова - НОМЕР_5 , легкового автомобіля марки PEUGEOT, модель 308, номер кузова - НОМЕР_6 , легкового автомобіля марки SKODA, модель CITIGO, номер кузова - НОМЕР_7 , легкового автомобіля марки CITROEN, модель C3, номер кузова - НОМЕР_8 .

Штраф стягнути на рахунок отримувача: Житомирська митниця, код отримувача (ЄДРПОУ) - 44005610, МФО 899998, Банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), р/р UA1466726, призначення платежу: номер справи про порушення митних правил № 295/10320/25 (3/295/2736/25); ОСОБА_1 ).

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави в особі ДСА України судовий збір у розмірі 605 (шістсот п`ять) гривень 60 копійок.

Отримувач коштів ГУК у м. Києві/м. Київ/22030106, Код отримувача (код за ЄДРПОУ) 37993783, Банк отримувача Казначейство України (ЕАП), Рахунок отримувача: UA0026001, Код класифікації доходів бюджету: 22030106.

Постанова може бути оскаржена до Житомирського апеляційного суду через Богунський районний суд м. Житомира протягом 10 днів з дня її винесення.

Суддя Л.В. Довгалюк

Постанова підлягає зверненню до виконання протягом трьох місяців з дня її винесення.