Справа № 569/8344/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 вересня 2025 року м. Рівне

Суддя Рівненського міського суду Рівненської області Яковлєва Д.В., з участю представника Рівненської митниці Ярмолюка І.М., захисника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності адвоката Бортнік О.О., розглянувши матеріали, які надійшли з Рівненської митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживаючого за адресою АДРЕСА_1 , за ст. 485 МК України,

ВСТАНОВИВ:

Згідно протоколу про порушення митних правил №0072/UA20400/2025 від 24.04.2025, 27.11.2024 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист Волинської митниці від 27.11.2024 №7.3-2/19/7/13052, яким надіслано Акт від 31.10.2024 №46/24/7.3-19/43941675 про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ «Трансімпорт Україна» вимог законодавства України з питань митної справи в частині своєчасності, повноти нарахування та сплати в повному обсязі митних платежів, обґрунтованості та законності надання (отримання) пільг і звільнення від оподаткування за окремими митними деклараціями.

Попереднім аналізом встановлено, що протягом 2022 року здійснено поставки на митну територію України транспортних засобів, зокрема:

1. ТОВ «Трансімпорт Україна» за митною декларацією від 01.02.2022 №UА204020/2022/002850 здійснено митне оформлення на Рівненській митниці товару «Навантажувач колісний, фронтальний, самохідний, телескопічний марки JCB 535T95AGS, ідентифікаційний номер № НОМЕР_1 ».

Митне оформлення товару здійснено із застосуванням тарифної пільги (424) на підставі сертифікату з перевезення товару форми EUR.1 від 27.01.2022 № S0241362, зазначеного у графі 44МД. Відповідно в графі 47 МД зазначена сума умовно нарахованого мита в розмірі 5% та становить 19 841,50 грн.

При митному оформленні товару фактурна вартість заявлена в сумі 12500 євро (по курсу НБУ станом на 01.02.2022 становить 396830,00 грн.), митна вартість визначена за основним методом, становить 396830,00 грн. (або еквівалент 12500 євро).

За результатами опрацювання інформації, надісланої Державною митною службою листом від 14.02.2024 №26/26-04/7.3/448, на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару «Навантажувач колісний, фронтальний, самохідний, телескопічний марки JCB 535T95AGS, ідентифікаційний номер № НОМЕР_1 » на адресу ТОВ «Трансімпорт Україна» та копій документів надісланих митними органами Республіки Польща листом від 08.12.2023 №0201-IGM.542.975.2023.4, встановлено невідповідність інформації щодо відправника, отримувача, умов поставки, фактурної вартості із заявленими відомостями декларантом ТОВ «Трансімпорт Україна» за МД ІМ40ДЕ від 01.02.2022 № UА204020/2022/002850.

Відповідно до наданих митними органами Республіки Польща документів, вищезазначений транспортний засіб ідентифікується із транспортним засобом, оформленим за митною декларацією від 01.02.2022 № UA204020/2022/002850.

В експортній митній декларації від 27.01.2022 № MRN 22PL412020Е0107465 зазначені наступні відомості: вартість товару становить 69 366 польських злотих (15000 євро), умови поставки EXW Finsterwalde, одержувач - Kryzhanovskyi Vitalii, ul. Selyshchna 8d, 43000 Lutsk, відправник Kryzhanovskyi Vitalii, ul. Selyshchna 8d, 43000 Lutsk.

Співставленням відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Республіки Польща з відомостями поданими до митного оформлення за МД від 01.02.2022 № UA204020/2022/002850, встановлено розбіжності у вартісних характеристиках.

Разом з тим, слід зазначити, що характеристики транспортного засобу (марка, модель, ідентифікаційний номер кузова) є ідентичними.

2. ТОВ «Трансімпорт Україна» за митною декларацією від 01.02.2022 №UA204020/2022/002846 здійснено митне оформлення на Рівненській митниці товару «Навантажувач колісний, фронтальний, самохідний, телескопічний марки JCB 531T70AG, ідентифікаційний номер № НОМЕР_2 ».

Митне оформлення товару здійснено із застосуванням тарифної пільги (424)на підставі наданого сертифіката з перевезення товару форми EUR.1 від 27.01..2022 № S0241361, який зазначений у графі 44 МД. Відповідно в графі 47 МД зазначена сума умовно нарахованого мита в розмірі 5% та становить 13 817,62 грн.

При митному оформленні товару фактурна вартість заявлена в сумі 8705 євро (по курсу НБУ станом на 01.02.2022 становить 276352,41 грн.), митна вартість визначена за основним методом, становить 276352,41 грн. (або еквівалент 8705 євро).

За результатами опрацювання інформації, надісланої Державною митною службою листом від 14.02.2024 №26/26-04/7.3/448, на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару «Навантажувач колісний, фронтальний, самохідний, телескопічний марки JCB 531T70AG, ідентифікаційний номер № НОМЕР_2 » на адресу ТОВ «Трансімпорт Україна» та копій документів надісланих митними органами Республіки Польща листом від 08.12.2023 року №0201-IGM.542.975.2023.4, встановлено невідповідність інформації щодо відправника, отримувача, умов поставки, фактурної вартості із заявленими відомостями декларантом ТОВ «Трансімпорт Україна» за МД ІМ40ДЕ від 01.02.2022 №UA204020/2022/002846.

Відповідно до наданих митними органами Республіки Польща документів, вищезазначений транспортний засіб ідентифікується із транспортним засобом, оформленим за митною декларацією від 01.02.2022 № UA204020/2022/002846.

В експортній митній декларації від 27.01.2022 №MRN22PL412020Е0107465 зазначені наступні відомості: вартість товару становить 46244 польських злотих (10000 євро) умови поставки EXW Finsterwalde, одержувач - Rryzhanovskyi Vitalii, ul. Selyshchna 8d, 43000 Lutsk, відправник - Kryzhanovskyi Vitalii, ul. Selyshchna 8d, 43000 Lutsk.

Співставленням відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Республіки Польща з відомостями поданими до митного оформлення за МД від 01.02.2022 № UA204020/2022/002846, встановлено розбіжності у вартісних характеристиках.

Разом з тим, слід зазначити, що характеристики транспортного засобу (марка, модель, ідентифікаційний номер кузова) є ідентичними.

Відповідно до статті 49 Митного кодексу України митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Статтею 50 Митного кодексу України встановлено, що відомості про митну вартість товарів використовуються для нарахування митних платежів, застосування інших заходів державного регулювання зовнішньоекономічної діяльності України, ведення митної статистики та розрахунку податкового, визначеного за результатами документальної перевірки.

Нормами пункту 2 частини 2 статті 52 Митного кодексу України передбачено що декларант або уповноважена ним особа, які заявляють митну вартість товару, зобов`язані подавати митному органу достовірні відомості про визначення митної вартості, які повинні базуватися на об`єктивних, документально підтверджених даних, що піддаються обчисленню.

Враховуючи, що перевезення зазначених в акті транспортних засобів в Україну здійснювалось самоходом громадянами України (фізичною особою без статусу фізичної особи-підприємця), у контролюючого органу відсутні документально підтверджені відомості про вартість перевезення з країни вивезення в країну ввезення.

Нормами частини 2 статті 58 Митного кодексу України визначено, що метод визначення митної вартості товарів за ціною договору (контракту) щодо товарів, які імпортуються, не застосовується, якщо використані декларантом або уповноваженою ним особою відомості не підтверджені документально або не визначені кількісно і достовірні та/або відсутня хоча б одна із складових митної вартості, яка є обов`язковою при її обчисленні.

Відповідно до частини 1 статті 55 Митного кодексу України рішення про коригування заявленої митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України з поміщенням у митний режим імпорту, приймається органом доходів і зборів у письмовій формі під час здійснення контролю правильності визначення митної вартості цих товарів як до, так і після їх випуску, якщо органом доходів і зборів у випадках, передбачених частиною шостою статті 54 цього Кодексу, виявлено, що заявлено неповні та/або недостовірні відомості про митну вартість товарів, у тому числі невірно визначено митну вартість товарів у разі надходження документально підтвердженої офіційної інформації митних органів інших країн щодо недостовірності заявленої митної вартості.

Відповідно норм пункту 14 статті 354 Митного кодексу України рішення щодо правильності визначення заявлених у митних деклараціях кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД, їх митної вартості та країни походження, підстав для звільнення від оподаткування окремими документами не оформляються, а зазначаються в акті про результати перевірки.

Волинською митницею під час перевірки правильності визначення митної вартості товарів після його випуску визначено митну вартість товарів: «Навантажувач колісний, фронтальний, самохідний, телескопічний, марки - JCB, модель - 535T95AGS, календарний рік виготовлення - 2012 (VIN - JCB5TD2GHG2355908)...» у сумі 476 196,00 грн..; « Навантажувач колісний, фронтальний, самохідний, телескопічний, марки - JCB, модель - 531T70AG, календарний рік виготовлення - 2010 (VIN - НОМЕР_2 )....» у сумі 317 464,00 грн.

Встановлені порушення призвели до заниження ТОВ «Трансімпорт Україна» податкових зобов`язань по сплаті митних платежів за вищевказаними МД на загальну суму 24 095,52 грн.

Перевіркою встановлено обставини порушення заявлення неправдивих відомостей щодо вартості товарів, які свідчать про те, що платник податків мав можливість здійснити правильне нарахування митних платежів на підставі вищевикладеної інформації, яка була наявна у платника на момент митного оформлення.. Однак не вжив достатніх заходів через те, що він діяв недобросовісно та без належної обачності, чим створив умови щодо не сплати митних платежів у повному обсязі. Платником податку в ході проведення перевірки не надано достатніх доказів в обґрунтування обставин виконання зовнішньоекономічних операцій, достовірності інформації та даних, що містяться в поданих ним до митного оформлення документах.

Відповідно до граф 8, 9 митних декларацій ІМ40ДЕ ТОВ «Трансімпорт Україна» є одержувачем і особою, відповідальною за фінансове регулювання.

Згідно з ч. 2 ст. 459 та пп. 7, 43 ст. 4 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відповідно до ч. 5 ст. 65 Господарського кодексу України керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами.

Відповідно до інформації, наявної в ІКС "Податковий блок" встановлено, що на час оформлення товарів за вищевказаними митними деклараціями, директором ТОВ «Трансімпорт Україна» значиться громадянин України ОСОБА_1 .

Враховуючи вищевикладене, за результатами документальної невиїзної перевірки ТОВ «Трансімпорт Україна» дотримання вимог митного законодавства України з питань митної справи при митному оформленні товарів за митними деклараціями, встановлено, що директором ТОВ «Трансімпорт Україна» ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, шляхом заявлення при митному оформленні товару недостовірних відомостей щодо митної вартості товару, що призвело до несвоєчасного, недостовірного та неповного нарахування та сплати митних платежів, що справляються у разі ввезення товарів на митну територію України на загальну суму платежів 24095,52 грн.

Вказаними діями громадянин ОСОБА_1 вчинив порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 485 МК України.

Представник Рівненської митниці під час розгляду справи вказав, що протокол про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 складений правомірно, у ньому викладені всі обставини справи, що підтверджують винуватість останнього у вчиненні порушення передбаченого ст. 485 МК України. Просив застосувати до порушника стягнення передбачене санкцією ст. 485 МК України.

Представник ОСОБА_1 адвокат Бортнік О.О. просила закрити провадження у справі на підставі п.7 ст. 247 КУпАП, у зв`язку з закінченням строків накладення адміністративного стягнення, оскільки день виявлення митним органом правопорушення є 14.02.2024, справа для розгляду надійшла до суду 28.04.2025.

Заслухавши представника Рівненської митниці, дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.

Стаття 485 МК України, передбачає відповідальність за дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а також інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів.

Винуватість ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення передбаченого ст. 485 МК України, підтверджується матеріалами справи, які відповідно до ст. 495 МК України, а саме протоколом про порушення митних правил №0072/UA20400/2025; Актом від 31.10.2024 №46/24/7.3-19/43941675 з додатками; листом Державної митної служби України від 07.09.2023 № 7.13-3/20/4-20/5844, що були отримані від митних органів Республіки Польща листом від 08.12.2023 №0201-IGM.542.975.2023.4; листом Волинської митниці від 27.11.2024 №7.3-2/19/7/13052; листом Волинської митниці від 03.10.2024 №7.3-2/19/13/11012, та іншими матеріалами справи.

Згідно згаданого протоколу про адміністративне правопорушення, матеріалів справи, Державною митною службою України, отримано відповіді Республіки Польща щодо перевірки автентичності документів, на підставі яких здійснено митне оформлення товару, що ввезені на територію України за митною декларацією №UA204020/2022/002850 ТОВ «Трансімпорт Україна», а саме №0201-IGM.542.975.2023.4 від 08.12.2023 14.02.2024.

Справа про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 надійшли до Рівненського міського суду Рівненської області 28.04.2025.

Згідно ч. 1 ст. 467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Згідно п. 7 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв`язку з закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

Відповідно, строк накладення адміністративного стягнення на даний час закінчився, оскільки як зазначалось вище, Державною митною службою України, отримано відповіді Республіки Польща №0201-IGM.542.975.2023.4 від 08.12.2023 14.02.2024, а тому провадження у справі відносно останнього підлягає закриттю у зв`язку з закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 247, 283, 284 КУпАП, ст. 467 МК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Визнати ОСОБА_1 винуватим у вчиненні адміністративного правопорушення за порушення митних правил передбачених ст. 485 МК України.

Провадження по справі про притягнення ОСОБА_1 за ст. 485 МК України, закрити, на підставі п. 7 ст. 247 КУпАП, у зв`язку з закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Рівненського апеляційного суду через Рівненський міський суд Рівненської області протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Рівненського міського суду Д.В. Яковлєв