Справа № 163/854/25
Провадження № 3/163/544/25
ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 серпня 2025 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Павлусь О.С.

з участю секретаря Семенюк К.М.,

представника Волинської митниці Кунєвої З.Ю.,

захисника особи, щодо якої складено протокол, Кінах Я.В. (в режимі відеоконференції),

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом №0100/UA205000/2025 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, що проживає по АДРЕСА_1 , з 05.07.2021 по 07.05.2023 керівника ТОВ «МАКСОР ГРУП» (), РНОКПП НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді керівника ТОВ «МАКСОР ГРУП», через уповноважену на декларування товарів особу ТОВ «МІ-7» вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру сплати митних платежів при митному оформленні товарів: 1. «Кава розчинна гранульована. 6930 шт. 200 гр. Dor gold 200 g. Виробник: INSTANTA Sp.z.o.o. EU/PL, фактурною вартістю 24 255 польських злотих; 2. «Бритви безпечні з незамінним лезом, одноразові. Бритва Gilette Blue 3 sensetive/sensecare - 1400 упаковок. 12 шт. в упаковці. 70 карт.кор. 20 упаковок в карт.кор. Виробник: Procter & Gamble. EU/DE Торгівельна марка "Gilette"», фактурною вартістю 2 100 польських злотих, шляхом заявлення в митній декларації типу ІМ40ДЕ № UA205140/2021/006163 від 09.07.2021 неправдивих відомостей щодо одержувача, умов поставки та вартості товарів, необхідних для визначення їх митної вартості та надавши з цією метою митному органу документи, що містять неправдиві відомості, а саме: фактуру (інвойс) від 07.07.2021 № 199/MAG/07/2021, специфікацію фактуру від 07.07.2021 № 199/MAG/07/2021, міжнародну товарно-транспортну накладну CMR від 07.07.2021 б/н, експортну митну декларацію країни відправлення MRN 21PL301010Е0767116 від 07.07.2021, які стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого в митній декларації, що спричинило недобори митних платежів у загальній сумі 145 389,24 грн, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явився, свої права та інтереси доручив захищати адвокату Кінах Я.В.

Адвокат Кінах Я.В., приймаючи участь в судовому засіданні в режимі відеоконференції, висловила позицію про закриття провадження в справі за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу правопорушення. Вказала на незаконність посилання митного органу на акт документальної невиїзної перевірки, оскільки на дату складання протоколу термін оскарження цього акта не закінчився, відповідно, він не набрав законної сили. За умовами поставки відправник відповідальний за надання достовірних і правдивих даних, необхідних для декларування товару. ОСОБА_1 лише забезпечив декларування товару на підставі наданих відправником документів без жодних зауважень зі сторони митного органу. Відповідь іноземного митного органу без підтвердження іншими доказами не може бути достатнім доказом винуватості ОСОБА_1 , а відповідного запиту безпосередньо на адресу відправника товару митний орган не вчинив. Національний банк України при наданні ТОВ «МАКСОР ГРУП» валюти для здійснення зовнішньоекономічної операції та митний орган при здійсненні митного оформлення товару не піддавали сумніву укладеного із контрагентом договору, такі сумніви були й відсутні у самого ОСОБА_1 . Умислу на порушення митних правил ОСОБА_1 не мав та його винуватість у вчиненні правопорушення по справі не доведена.

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.

Дослідження доказів по справі встановлено таке.

За митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA205140/2021/006163 від 09.07.2021 на митну територію України ввезено та випущено у вільний обіг товар:

- «Кава розчинна гранульована. 6930 шт. 200 гр. Dor gold 200 g. Виробник: INSTANTA Sp.z.o.o. EU/PL. Торговельна марка "нема даних"», фактурною вартістю 24 255 польських злотих;

- «Бритви безпечні з незамінним лезом, одноразові. Бритва Gilette Blue 3 sensetive/sensecare - 1400 упаковок. 12 шт. в упаковці. 70 карт.кор. 20 упаковок в карт.кор. Виробник: Procter & Gamble. EU/DE Торгівельна марка "Gilette"», фактурною вартістю 2 100 польських злотих.

Митне оформлення товару здійснювалось на митному посту «Луцьк» Волинської митниці на підставі товаросупровідних документів: фактури (інвойс) від 07.07.2021 № 199/MAG/07/2021, специфікації фактуру від 07.07.2021 № 199/MAG/07/2021, CMR від 07.07.2021 б/н, MRN 21PL301010Е0767116 від 07.07.2021.

Відправником товару виступала польська компанія «Anpio P. Buczak M. Bacik Spolka Jawna» (м.Хелм), отримувачем - ТОВ «МАКСОР ГРУП» (м.Луцьк), .

Поставка товару здійснювалась на підставі зовнішньоекономічного контракту від 01.06.2021 № 7 на умовах поставки згідно з Інкотермс CPT Луцьк.

У графі 36 МД № UA205140/2021/006163 заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).

Загальна фактурна вартість товарів становить 26 355 польських злотих (5 378,56 євро), загальна митна вартість товарів - 195 317,03 грн.

За митне оформлення товарів сплачено митні платежі в загальній сумі 58 133,37 грн, в тому числі ввізне мито 19 069,96 грн, ПДВ 39 063,41 грн.

У наданій польськими митними органами в порядку міжнародної адміністративної допомоги (лист від 23.09.2021 № 0201-IGM.541.1075.2021.2.ВМ) відповіді підтверджено факт вивезення вказаних товарів згідно з експортною митною декларацією від 07.07.2021 MRN 21PL301010Е0767116.

Із копії цієї експортної декларації встановлено невідповідність із даними зазначеними в МД № UA205140/2021/006163 від 09.07.2021, а саме:

- одержувачем товарів за МД № UA205140/2021/006163 є ТОВ «МАКСОР ГРУП», а відповідно до експортної митної декларації країни відправлення ОСОБА_2 (UA);

- умовою поставки товарів на митну територію України за МД № UA205140/2021/006163 є СРТ UA м. Луцьк, а відповідно до експортної митної декларації Республіки Польща товар експортовано на умовах поставки EXW CHELM,

- вартість згідно з фактурою (інвойсом) від 07.07.2021 № 199/MAG/07/2021 поданого ТОВ «МАКСОР ГРУП» та заявленого в МД товару №1 «Кава розчинна гранульована» становить 24 255,00 польських злотих, товару №2 «Бритви безпечні з незамінним лезом, одноразові» 2 100,00 польських злотих, натомість згідно з експортною митною декларацією MRN 21PL301010Е0767116 вартість товару №1 57 866,00 польських злотих, а товару №2 25 200,00 польських злотих. Заниження вартості на товар №1 становить 238 664,99 грн, а на товар №2 - 155 853,03 грн.

Загальна вартість товарів за польською експортною декларацією становить 83 066 польських злотих (18 250,36 євро), що більше, ніж на 6000 євро.

В експортній митній декларації від 07.07.2021 MRN 21PL301010Е0767116 не задекларована країна походження товарів, а отже, щодо імпортованого товару відсутнє документальне підтвердження преференційного походження.

Відповідно до Акту документальної невиїзної перевірки від 27.11.2024 №19/24/7.2-19/42042472 встановлено порушення ТОВ «МАКСОР ГРУП» вимог законодавства України з питань митної справи щодо правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів; обґрунтованості та законності надання (отримання) пільг і звільнення від оподаткування при переміщенні через митний кордон України товарів, задекларованих за МД № UA205140/2021/006163 від 09.07.2021, в результаті чого занижено податкове зобов`язання по сплаті ввізного мита на суму 58983,51 гривень, по сплаті податку на додану вартість на суму 90700,31 грн.

На момент митного оформлення товару за МД № UA205140/2021/006163 від 09.07.2021 директором ТОВ «МАКСОР ГРУП» був ОСОБА_1 , що підтверджується витягом з ІКС «Податковий блок».

Згідно з ч.1 ст.41 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару.

Відповідно до ч.1 ст.43 МК України перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення.

Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.280 МК України ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.

Частиною 1 статті 281 МК України встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.

Відповідно до ч.1 ст.16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати.

За змістом ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частина восьма статті 257 МК України передбачає, що митне оформлення товарів здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відомості, у тому числі про країну походження товару.

Стаття 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

При цьому, статтею 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.

Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.

Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що переміщення в адресу ТОВ «МАКСОР ГРУП» і випуск у вільний обіг товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA205140/2021/006163 від 09.07.2021 відбулося без існування підстав для застосування преференції за кодом 410 і, як наслідок, неправомірного звільнення від сплати митних платежів в обсязі, передбаченому чинним законодавством України.

Заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товарів із застосуванням преференції вочевидь є очолюване ОСОБА_1 товариство ТОВ «МАКСОР ГРУП», оскільки з огляду на сутність преференційних пільг у відповідності до вищенаведених норм та суб`єктів їх застосування жодної економічної вигоди у продавця товару польської компанії компанія «Anpio P. Buczak M. Bacik Spolka Jawna» у розглядуваному випадку не було.

Від дня складання протоколу про порушення митних правил (27 березня 2025 року) та по дату розгляду справи в суді жодних претензій продавцю товару ТОВ «МАКСОР ГРУП» не пред`являло, хоча для цього мало реальну можливість та більш як достатньо часу.

При цьому, ОСОБА_1 станом на сьогоднішній день хоча й не є керівником ТОВ «МАКСОР ГРУП», проте відповідно до облікової картки суб`єкта ЗЕД працює головним бухгалтером цього товариства, а тому мав цілковиту можливість ініціювати перед керівництвом здійснити запит на відправника товару.

Така пасивна поведінка ОСОБА_1 , на думку суду, лише підтверджує вище зроблені висновки щодо відсутності між ТОВ «МАКСОР ГРУП» та польською компанією «Anpio P. Buczak M. Bacik Spolka Jawna» зовнішньоекономічних комерційних взаємовідносин на підставі контракту від 01.06.2021 № 7.

Відсутність таких зовнішньоекономічних відносин між указаними суб`єктами господарювання в рамках поставки товару, що є предметом розгляду цієї справи, підтверджується отриманою від польських митних органів в порядку міжнародної адміністративної допомоги експортною митною декларацією від 07.07.2021 MRN 21PL301010Е0767116.

У зв`язку із цим, посилання адвоката Кінах Я.В. на зазначені в контракті умови поставки СРТ Луцьк «Інконтермс 2010» та відповідальність за достовірність товаросупровідних документів відправника товару є безпідставними.

Стаття 336 МК України визначає, що митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів, зокрема, шляхом направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу (п.8).

Відповідно до п.5 ч.1 ст.352 МК України посадовими особами митних органів під час проведення перевірок можуть бути використані отримані від уповноважених органів (організацій) іноземних держав документально підтверджені відомості щодо вартісних, кількісних або якісних характеристик, країни походження, складу та інших характеристик, які мають значення для оподаткування товарів, їх ввезення (пересилання) на митну територію України або на територію вільної митної зони чи вивезення (пересилання) за межі митної території України або території вільної митної зони, які відрізняються від задекларованих під час митного оформлення.

Відповідь митних органів Республіки Польща від 23.09.2021 № 0201-IGM.541.1075.2021.2.ВМ із доданою експортною митною декларацією від 07.07.2021 MRN 21PL301010Е0767116 здобута у передбаченому МК України порядку, є офіційним документом, який складений і видавався службовою особою від імені органів державної влади іноземної країни та посвідчує важливі факти, які мають правове значення, а тому є належним і допустимим доказом по справі в розумінні ст.495 МК України, і цей доказ нічим не спростований.

З огляду на викладене суд не вбачає неповноти провадження в справі митним органом та вважає, що висловлені стороною захисту доводи є безпідставними, нічим не підтвердженими і не доведеними.

Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, суд дійшов висновку про повну доведеність ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил.

Розглядаючи питання відповідальності ОСОБА_1 , встановлено таке.

Згідно з ч.1 ст.467 МК України якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами, адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Дослідженням доказів по справі встановлено, що одержана від митних органів Республіки Польща відповідь від 23.09.2021 № 0201-IGM.541.1075.2021.2.ВМ з приєднаною копією експортної митної декларації надійшла до Державної митної служби України 18 жовтня 2021 року.

Тобто, 18 жовтня 2021 року належить вважати датою виявлення правопорушення.

За приписами ч.1 ст.467 МК України останнім днем накладення адміністративного стягнення є 18 квітня 2022 року.

Протокол про порушення митних правил складено 27 березня 2025 року, справа надійшла на розгляд суду 22 квітня 2025 року.

Таким чином, на дату розгляду цієї справи закінчився визначений МК України строк для накладення на винну особу адміністративного стягнення.

Відповідно до п.6 ч.1 ст.4871 МК України провадження у справі про порушення митних правил не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за закінченням на момент розгляду справи про порушення митних правил строків, передбачених статтею 467 цього Кодексу.

Отже, провадження в даній справі підлягає закриттю на підставі п.6 ст.4871 МК України.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України.

Провадження в справі за протоколом про порушення митних правил № 0100/UA205000/2025 щодо ОСОБА_1 за ознаками ст.485 МК України закрити на підставі п.6 ч.1 ст.4871 МК України за закінчення строку для накладення адміністративного стягнення.

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області О.С. Павлусь