Справа №760/3153/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 березня 2025 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Усатова І.А., за участю секретаря Зеленчука М.М., представника Київської митниці Короля Л.І., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської митниці про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_1 , виданий 11.02.2000, РНОКПП НОМЕР_2 - керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (, Україна, 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6) за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

До Солом`янського районного суду м. Києва від Київської митниці надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності гр. ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Зі змісту протоколу про порушення митних правил № 0901/10000/24 від 22.10.2024 вбачається, що 25.08.2022, в зоні діяльності Львівської митниці (п/п «Краківець - Корчова») через митний кордон України з території Республіки Польща транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 на підставі автотранспортної накладної від 23.08.2022 № 042812, рахунка-фактури (інвойсу) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS та книжки МДП № YX85023168за попередньою митною декларацією від 25.08.2022 № UA100000/2022/779261 на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» () переміщено товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо), загальною вагою брутто 21 547,30 кг, нетто - 19 112,96 кг, вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPT м. Київ згідно з Інкотермс.

Переміщення товарів здійснено за попередньою митною декларацією від 25.08.2022 № UA100060/2022/147262 на підставі автотранспортної накладної від 23.08.2022 № 042812, рахунок-фактура (інвойс) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS та книжки МДП № YX85023168.

26.08.2022 після доставки товарів до Київської митниці декларантом ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ОСОБА_1 були заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування до ВМО № 1 м/п «Вишневе» (Київська обл., м. Вишневе, вул. Промислова, 2а) за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100060/2022/147262, оформлені та випущені у вільний обіг.

Відповідно до відомостей поданих до митного контролю та оформлення документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Польща від компанії-відправника «KASKADAROLTD» (Болгарія) на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» () на виконання умов зовнішньоекономічного договору (контракту) № KS010822від 01.08.2022, укладеного між останніми, а підставою для переміщення зазначених вище товарів через митний кордон України слугували: рахунок-фактура (інвойс) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPTм. Київ згідно з Інкотермс, виданий продавцем - компанією «KASKADAROLTD» (Болгарія) до покупця - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (); автотранспортна накладна від 23.08.2022 № 042812 на завантажені 23.08.2022в м. Перемишль (Республіка Польща) в транспортний засіб комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_5 товари у загальній кількості 1 021 вантажного місця вагою брутто 21 547,295 кг, відправником яких виступала компанія «KASKADAROLTD» (Болгарія), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (); книжка МДП № YX85023168 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 товари у кількості 1 021 вантажних місць вагою брутто 21 547,295 кгг.

У відповідності до положень Порядку направлення запитів Державної митної служби У відповідності до положень Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

22.06.2023, листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

Виходячи з відомостей листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153, останніми до своєї відповіді додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD».

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

22.06.2023, листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща своєю відповіддю інформували, що товари загальною вагою брутто 21 547,00 кг, перевезення яких здійснювалось за книжкою МДП № НОМЕР_6 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , оформлені останніми у процедурі транзиту, що підтверджується наданою роздруківкою транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу: 22PL402010E1489305, 22PL402010E1489313, 22BEE030, 22PL402010E1489399, 22PL402010E1489562, 22PL402010E1489610, 22DE65E8, 22DE78E7, 22PL402010E1489412, 22PL402010E1489597, 22PL402010E1489701, 22PL443020NS59YV20, 22PL402010E1489420, 22PL402010E1489455, 22PL402010E1489688, 22PL402010E1489710, 22PL331040NU5A0U55, 22PL391010NU59R2D7, 22PL402010E1489364, 22PL402010E1489503, 22PL402010E1489637, 22DE82E4, 22NLL6GAL9AFV4WD56, 22PL402010E1489439, 22PL402010E1489661, 22PL412020E0927469, 22PL443020NS59CWC0, 22BE2199, 22PL402010E1489380, 22PL402010E1489471, 22PL402010E1489653, 22PL443020NS59N763.

Одночасно, митними органами Республіки Польща до своєї відповіді були додані роздруківки/частини роздруківок оформлених останніми декларацій та інших документів, частина з яких не містила відомостей про вартість товарів, зокрема - по причині знеособлення комерційних даних у зв`язку з тим, що експортером виступала компанія з третіх країн, серед яких: експортна декларація № 22PL402010E1489399, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України експортовано товари «біжутерія: сережки - 7 620 шт.; медичне обладнання та одяг» загальною вагою брутто 462,00 кг, нетто -462,00 кг, відправником яких виступала компанія «SANICOSRL» (Італійська Республіка), одержувачем - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_2) ( ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 ).

З урахуванням попередніх результатів опрацювання матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія, Київська митниця листом від 10.08.2023 № 7.8-5/20/4/14841 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти додаткових запитів до митних органів іноземних держав, зокрема - Італійської Республіки.

04.10.2024, листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 04.10.2024 № 26/26-04/7/2271 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Італійської Республіки, що стосуються експортованих компанією «SANICOSRL» (Італійська Республіка) товарів за декларацією № 22PL402010E1489399, а саме, що експортна митна декларація MRN № 22PL402010E1489399 від 24.08.2022 року, надана на розгляд вами, була знайдена автентичною і що ми не встановили жодних розбіжностей у зв`язку з вартістю експортованих товарів, і оплата за товари клієнтом відбулася шляхом взаємозаліку, як описано в подробицях нижче:

1. За митною декларацією MRN № 22PL402010E1489399 (додаток 1) компанія SANICO Sri. експортувала до України (одержувач товарів «ОСОБА_3») товари, супроводжувані рахунком № 7699 від 04.08.2022 року на загальну суму у 52 034,42 євро, загальною вагою брутто 461,55 кг, задекларовані за наступними артикулами: Артикул 1: код 7117 9000, вага брутто 159,662 кг., Артикул 2: код 9018 4990, вага брутто 301,888 кг.

2. За вищезгаданим рахунком № 7699 від 04.08.2022 року на суму у 52 034,42 євро (додаток 2) компанія-експортер подала українському клієнтові «ОСОБА_3» товари, класифіковані за наступними митними кодами: 7117 1900, 6113 0010, 9033 0090, 6602 0000, 9004 9010, 8509 9000, 6404 1990, 3004 9000, 9021 2900 та 3926 3000, загальною вагою брутто 461,55 кг.

3. Рахунок, про який йдеться (№ 7699 від 04.08.2022 року) був належним чином облікований в реєстрі «Продажі з ПДВ» на суму у 52 034,42 євро (додаток 3).

4. Стосовно оплати за товари компанія-експортер заявила: «Ми хотіли б наголосити, що рахунок не був оплачений клієнтом, але взаємно залікований щодо його рахунків як постачальника, що додаються (Прот. 747/2023, 1962/2021, 2232/2022 та 2233/2023); він також діє як посередник для деяких клієнтів зі Східної Європи, і визнані його комісії за посередництво», і у зв`язку з цим були надані: рахунки, видані паном ОСОБА_3 до компанії SANICO Sri. на загальну суму у 59 139,24 євро (додаток 4); № 2012/1 від 20.12.2021 року на 10 331,92 євро; № 15/38 від 15.12.2022 року на 38 318,48 євро; № 28/12 від 28.12.2022 року на 795,80 євро; № 1003 від 03.10.2023 року на 9 693,04 євро; Клієнт/постачальник партнер (додаток 5); Контракт, підписаний з ОСОБА_3 (додаток 6).».

Виходячи зі змісту листа митних органів Італійської Республіки від 25.09.2024 № 595942/RU/MO та доданих до нього копій документів, за декларацією № 22PL402010E1489399у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 04.08.2022 № 7699з території Італійської Республіки до України експортовано товари «біжутерія: сережки - 7 620 шт.; медичне обладнання та одяг (бандажі, окуляри, фізіоремені, штани, куртки, коректори постави тощо)» загальною вагою брутто 461,55 кг, вартістю 52 034,42 євро на умовах поставки EXW згідно з Інкотермс, відправником/продавцем яких виступала компанія «SANICOSRL» (Італійська Республіка), одержувачем/покупцем - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_2) ( ОСОБА_3 (АДРЕСА_2).

З метою встановлення всіх обставин переміщення на митну територію вище зазначених товарів, громадянину ОСОБА_3 (ФОП ОСОБА_3 , АДРЕСА_3 ) направлено Повістку № 7.8-20-05-04/349 про прибуття до Київської митниці 29.01.2025 для надання пояснень.

Повістку № 7.8-20-05-04/349 повернулася до Київської митниці із зазначення про невручення.

Таким чином, частина товарів вагою брутто 461,55 кг, що переміщувалась за книжкою МДП № НОМЕР_6 , фактично являли собою біжутерію - сережки - 7 620 шт. та медичне обладнання та одяг (бандажі, окуляри, фізіоремені, штани, куртки, коректори постави, тростини тощо), вартістю 52 034,42 євро на умовах поставки EXW згідно з Інкотермс або 1 889 125,23 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 36,30530000 грн.), що перевищує загальну задекларовану в Україні вартість всієї партії товару, а їх відправником/продавцем виступала італійська компанія «SANICOSRL» (Італійська Республіка), одержувачем/покупцем - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_2) ( ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 ), що не відповідає відомостям документів, на підставі яких товари переміщено через митний кордон України.

Таким чином, за результатами опрацювання матеріалів відповідей митних органів Італійської Республіки, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів іноземних держав, встановлено, що 25.08.2022 вказані вище товари переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Частиною 4 ст. 335 Митного кодексу України серед іншого визначено, що для ввезення товарів на митну територію України надаються, зокрема, заява встановленої форми про намір здійснити ввезення товарів на митну територію України (попереднє повідомлення або попередня митна декларація), відомості про найменування, обсяг (кількість) та вартість товарів, які планується ввезти на митну територію України.

Згідно з п. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон України. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів, а документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до положень частин 3, 5 статті 65 Господарського кодексу України, для керівництва господарською діяльністю призначається (обирається) керівник підприємства, який є посадовою особою цього підприємства та без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Будучи керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ», ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, ОСОБА_1 вчинено дії/бездіяльність, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 889 125,23 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів,їх відправника таодержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Таким чином митний орган прийшов до висновку, що в діях гр. України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, у зв`язку з чим 22.10.2024 було складено протокол про порушення митних правил № 0901/10000/24.

Згідно з матеріалами справи безпосередні предмети правопорушення товари (косметичні засоби, сумки, одяг тощо), загальною вагою брутто 21 547,30 кг, нетто - 19 112,96 кг не вилучались.

Представник Київської митниці у судовому засіданні пояснив, що обставини порушення митних правил та вина ОСОБА_1 підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з чим просив притягнути її до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України та накласти стягнення відповідно до санкції статті у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів, з конфіскацією цих товарів з урахуванням положень частини другої статті 541 МК України.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності, гр. України ОСОБА_1 , в судове засідання не з`явилась, про розгляд справи повідомлена належним чином.

Представник особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, адвокат Стець Р.Я. подав до суду заперечення проти протоколу про порушення митних правил №0901/10000/24 заперечував та просив суд закрити провадження у справі у зв`язку із відсутністю складу адміністративного правопорушення. У клопотанні про закриття провадження у справі про порушення митних правил зазначав, що відомості, викладені у протоколі про порушення митних правил є необ`єктивними та не відповідають вимогам законодавства. Посилається на те, що директором ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ОСОБА_1 не підписувалась та не подавалась особисто митна декларація до митного органу, ОСОБА_1 не вносила і не вчиняла дій на внесення в документи недостовірних відомостей. ОСОБА_1 , як директор ТОВ «САБВУРІ ОПТ», уклала контракт з компанією «KASKADARO LTD» від 01.08.2022 № №KS010822, на виконання якого ТОВ «САБВУРІ ОПТ» було замовлено поставку товарів, а компанією «KASKADARO LTD» виставлено товариству інвойс від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS на загальну суму 46 282,50 доларів США. В установленому законом порядку контракт, укладений 01 серпня 2022 року між Kaskadaro LTD та ТОВ «Сабвурі опт» в особі директора ОСОБА_1 , № KS010822, недійсним не визнався. Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «САБВУРІ ОПТ» саме компанією «KASKADARO LTD». Доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 19.08.2022 № 1- 1908-2022/KS на загальну суму 46 282,50 доларів США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містить неправдиві відомості, митним органом не надано. Митним органам Республіки Болгарія були надані ідентичні документи, які були подані до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ ДЕ № UA100060/2022/147262. Окрім цього, у протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, чому вірними та автентичними документами є саме ті, що були надані митним органам Італійської Республіки, Республіки Польща, а не ті, що були надані митним органам України та Республіки Болгарія. Також митним органом допущені порушення вищевказаної норми, які полягали в наступному: не встановлено та не отримано відповідних пояснень в службових осіб компанії продавця з Республіки Італії - «SANICO SRL», фізичної особи покупця - ОСОБА_3 , про яких йде мова в матеріалах, які надійшли від митних адміністрацій Республіки Польщі. Італійської Республіки, щодо правдивості цих даних фактичного ввезення товару в Україну чи продажу його на території Євросоюзу, серед іншого «KASKADARO LTD (Bulgaria, 8001. Georgi Kirkov str, 16 floor 2), яке в подальшому могли продати його ТОВ «САБВУРІОПТ», не долучено будь-яких даних, щодо офіційного імпорту компанією з Італійської Республіки «SANICO SRL», в Україну для фізичної особи ОСОБА_3 товарів, про які йде мова в матеріалах, які надійшли від митних адміністрацій Республіки Польщі, Італійської Республіки, не відібрано пояснення в представників транспортної компанії, яка перевозила товар, не долучено будь яких документів, які б свідчили, що в 2022р. ОСОБА_1 внесла в декларації недостовірні відомості з метою приховування товарів від митного контролю чи заниження сплати митних платежів.

Заслухавши пояснення представника митного органу, дослідивши та оцінивши письмові докази, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи МК чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною першою статті 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України.

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Судом встановлено, що 25.08.2022, в зоні діяльності Львівської митниці (п/п «Краківець - Корчова») через митний кордон України з території Республіки Польща транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 на підставі автотранспортної накладної від 23.08.2022 № 042812, рахунка-фактури (інвойсу) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS та книжки МДП № YX85023168за попередньою митною декларацією від 25.08.2022 № UA100000/2022/779261 на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» () переміщено товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо), загальною вагою брутто 21 547,30 кг, нетто - 19 112,96 кг, вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPTм. Київ згідно з Інкотермс.

26.08.2022, зазначені вище товари доставлено до Київської митниці та того ж дня керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» () - ОСОБА_1 ( НОМЕР_7 ) заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування до ВМО № 1 м/п «Вишневе» (Київська обл., м. Вишневе, вул. Промислова, 2а) за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100060/2022/147262, оформлені та випущені у вільний обіг

Відповідно до відомостей поданих до митного контролю та оформлення документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Польща від компанії-відправника «KASKADAROLTD» (Болгарія) на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» () на виконання умов зовнішньоекономічного договору (контракту) № KS010822від 01.08.2022, укладеного між останніми, а підставою для переміщення зазначених вище товарів через митний кордон України слугували: рахунок-фактура (інвойс) від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку (косметичні засоби, сумки, одяг тощо) вартістю 46 282,50 доларів США на умовах поставки CPTм. Київ згідно з Інкотермс, виданий продавцем - компанією «KASKADAROLTD» (Болгарія) до покупця - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (); автотранспортна накладна від 23.08.2022 № 042812 на завантажені 23.08.2022в м. Перемишль (Республіка Польща) в транспортний засіб комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_5 товари у загальній кількості 1 021 вантажного місця вагою брутто 21 547,295 кг, відправником яких виступала компанія «KASKADAROLTD» (Болгарія), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (); книжка МДП № YX85023168 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 товари у кількості 1 021 вантажних місць вагою брутто 21 547,295 кг.

Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

Виходячи з відомостей листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153, останніми до своєї відповіді додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD».

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща своєю відповіддю інформували, що товари загальною вагою брутто 21 547,00 кг, перевезення яких здійснювалось за книжкою МДП № НОМЕР_6 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , оформлені останніми у процедурі транзиту, що підтверджується наданою роздруківкою транзитної ноти до книжки МДП № YX85023168, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу: 22PL402010E1489305, 22PL402010E1489313, 22BEE030, 22PL402010E1489399, 22PL402010E1489562, 22PL402010E1489610, 22DE65E8, 22DE78E7, 22PL402010E1489412, 22PL402010E1489597, 22PL402010E1489701, 22PL443020NS59YV20, 22PL402010E1489420, 22PL402010E1489455, 22PL402010E1489688, 22PL402010E1489710, 22PL331040NU5A0U55, 22PL391010NU59R2D7, 22PL402010E1489364, 22PL402010E1489503, 22PL402010E1489637, 22DE82E4, 22NLL6GAL9AFV4WD56, 22PL402010E1489439, 22PL402010E1489661, 22PL412020E0927469, 22PL443020NS59CWC0, 22BE2199, 22PL402010E1489380, 22PL402010E1489471, 22PL402010E1489653, 22PL443020NS59N763.

Також митними органами Республіки Польща до своєї відповіді були додані роздруківки/частини роздруківок оформлених останніми декларацій та інших документів, частина з яких не містила відомостей про вартість товарів, зокрема - по причині знеособлення комерційних даних у зв`язку з тим, що експортером виступала компанія з третіх країн, серед яких: експортна декларація № 22PL402010E1489399, згідно з якою, з території Італійської Республіки до України експортовано товари «біжутерія: сережки - 7 620 шт.; медичне обладнання та одяг» загальною вагою брутто 462,00 кг, нетто -462,00 кг, відправником яких виступала компанія «SANICOSRL» (Італійська Республіка), одержувачем - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_2) ( ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 ).

З урахуванням попередніх результатів опрацювання матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія, Київська митниця листом від 10.08.2023 № 7.8-5/20/4/14841 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти додаткових запитів до митних органів іноземних держав, зокрема - Італійської Республіки.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 04.10.2024 № 26/26-04/7/2271 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Італійської Республіки, що стосуються експортованих компанією «SANICOSRL» (Італійська Республіка) товарів за декларацією № 22PL402010E1489399, а саме:

За митною декларацією MRN № 22PL402010E1489399 (додаток 1) компанія SANICO Sri. експортувала до України (одержувач товарів «ОСОБА_3») товари, супроводжувані рахунком № 7699 від 04.08.2022 року на загальну суму у 52 034,42 євро, загальною вагою брутто 461,55 кг, задекларовані за наступними артикулами: Артикул 1: код 7117 9000, вага брутто 159,662 кг., Артикул 2: код 9018 4990, вага брутто 301,888 кг.

За вищезгаданим рахунком № 7699 від 04.08.2022 року на суму у 52 034,42 євро (додаток 2) компанія-експортер подала українському клієнтові «ОСОБА_3» товари, класифіковані за наступними митними кодами: 7117 1900, 6113 0010, 9033 0090, 6602 0000, 9004 9010, 8509 9000, 6404 1990, 3004 9000, 9021 2900 та 3926 3000, загальною вагою брутто 461,55 кг.

Рахунок, про який йдеться (№ 7699 від 04.08.2022 року) був належним чином облікований в реєстрі «Продажі з ПДВ» на суму у 52 034,42 євро (додаток 3).

Стосовно оплати за товари компанія-експортер заявила: «Ми хотіли б наголосити, що рахунок не був оплачений клієнтом, але взаємно залікований щодо його рахунків як постачальника, що додаються (Прот. 747/2023, 1962/2021, 2232/2022 та 2233/2023); він також діє як посередник для деяких клієнтів зі Східної Європи, і визнані його комісії за посередництво», і у зв`язку з цим були надані: рахунки, видані паном ОСОБА_3 до компанії SANICO Sri. на загальну суму у 59 139,24 євро (додаток 4); № 2012/1 від 20.12.2021 року на 10 331,92 євро; № 15/38 від 15.12.2022 року на 38 318,48 євро; № 28/12 від 28.12.2022 року на 795,80 євро; № 1003 від 03.10.2023 року на 9 693,04 євро; Клієнт/постачальник партнер (додаток 5); Контракт, підписаний з ОСОБА_3 (додаток 6).».

Виходячи зі змісту листа митних органів Італійської Республіки від 25.09.2024 № 595942/RU/MO та доданих до нього копій документів, за декларацією № 22PL402010E1489399у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) від 04.08.2022 № 7699з території Італійської Республіки до України експортовано товари «біжутерія: сережки - 7 620 шт.; медичне обладнання та одяг (бандажі, окуляри, фізіоремені, штани, куртки, коректори постави тощо)» загальною вагою брутто 461,55 кг, вартістю 52 034,42 євро на умовах поставки EXWзгідно з Інкотермс, відправником/продавцем яких виступала компанія «SANICOSRL» (Італійська Республіка), одержувачем/покупцем - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_2) ( ОСОБА_3 (АДРЕСА_2).

З метою встановлення всіх обставин переміщення на митну територію вище зазначених товарів, громадянину ОСОБА_3 (ФОП ОСОБА_3 , АДРЕСА_3 ) направлено Повістку № 7.8-20-05-04/349 про прибуття до Київської митниці 29.01.2025 для надання пояснень.

Повістку № 7.8-20-05-04/349 повернулася до Київської митниці із зазначення про невручення.

Таким чином, частина товарів вагою брутто 461,55 кг, що переміщувалась за книжкою МДП № НОМЕР_6 , фактично являли собою біжутерію - сережки - 7 620 шт. та медичне обладнання та одяг (бандажі, окуляри, фізіоремені, штани, куртки, коректори постави, тростини тощо), вартістю 52 034,42 євро на умовах поставки EXW згідно з Інкотермс або 1 889 125,23 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 36,30530000 грн.), що перевищує загальну задекларовану в Україні вартість всієї партії товару, а їх відправником/продавцем виступала італійська компанія «SANICOSRL» (Італійська Республіка), одержувачем/покупцем - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_2) ( ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 ), що не відповідає відомостям документів, на підставі яких товари переміщено через митний кордон України.

Таким чином, за результатами опрацювання матеріалів відповідей митних органів Італійської Республіки, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів іноземних держав, встановлено, що 25.08.2022 вказані вище товари переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо.

Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Відповідно до положень ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

Як встановлено судом, підставою для притягнення гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, стало те, що під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Словацької Республіки, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів Італійської Республіки, з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення товарів за ІМ/40/ДЕ № UA100060/2022/147262, встановлено відмінність у даних щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Разом з тим, з наявних у справі доказів встановлено, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «САБВУРІ ОПТ», уклала контракт з компанією «KASKADARO LTD» від 01.08.2022 № KS010822, на виконання якого ТОВ «САБВУРІ ОПТ» було замовлено поставку товарів, а компанією «KASKADARO LTD» виставлено товариству інвойс від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 46 280,50 доларів США.

Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «САБВУРІ ОПТ» саме компанією «KASKADARO LTD».

Разом із тим, доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 19.08.2022 № 1-1908-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 46 280,50 доларів США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано.

Суд звертає увагу, що митним органам Республіки Болгарія були надані ідентичні документи, які були подані до митного контролю та оформлення разом з ІМ/40/ДЕ від 26.08.2022 № UA100060/2022/147262.

Окрім цього, у протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, чому вірними та автентичними документами є саме ті, що були надані митним органам Італійської Республіки, що надійшли у доповнення до раніше отриманих матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща, а не ті, що були надані митним органам України та Республіки Болгарія.

Крім того, за умовами зазначеного контракту, всі документи надавались підприємством «KASKADARO LTD» як продавцем, в тому числі і вказаний вище інвойс датований 19.08.2022 р., що викликав в працівників Державної митної служби сумніви щодо дійсності. При цьому, директор ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ОСОБА_1 , була кінцевим отримувачем товару.

У матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинила протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України. Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Оцінюючи наявні матеріали справи, суд вважає, що митним органом не надано беззаперечних доказів того, що саме ОСОБА_1 були вчинені дії, які направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю щодо дійсної вартості товару.

З огляду на те, що ОСОБА_1 надала декларанту усі необхідні документи для здійснення митного оформлення вантажу, суд приходить до висновку, що її дії не були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю та наявність об`єктивної сторони складу адміністративного правопорушення. Також, суб`єктивна сторона правопорушення, що визначене ч. 1 ст. 483 МК України передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку.

Досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях гр. ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

За таких обставин, оскільки представником митного органу не було надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, суд, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України, тлумачить усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останньої.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи викладене вище, провадження в справі підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 1, 8, 245, 247, 251-252, 265, 280 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.ст. 3, 458, 465, 467, 483 ч.1, 487-488, 491, 495, 522,527 Митного кодексу України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Провадження в справі про притягнення громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_1 , виданий 11.02.2000, РНОКПП НОМЕР_2 - керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (, Україна, 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6) до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або органом доходів і зборів, який здійснював провадження у цій справі, до Київського апеляційного суду протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя І.А.Усатова