Справа №295/1548/23
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25.07.2025 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира в складі:

головуючого судді Кузнецова Д.В.,

за участі: секретаря судового засідання Федоренко Ю.І.,

представника митниці Кондратюка А.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Житомирі матеріли, які надійшли з Житомирської митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , місце народження: м. Черкаси, місце проживання: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_1 виданий Монастирищенським РВ УМВС України в Черкаській обл., 21.12.1996, паспорт громадянина України для виїзду за кордон НОМЕР_2 , орган, що видав 7125, дата видачі 12.08.2020, ідентифікаційний код НОМЕР_3 ,

за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 Митного кодексу України,-

В С Т А Н О В И В:

Згідно з протоколом про порушення митних правил № 0369/101000/22 від 27.10.2022, складеного Житомирською митницею, встановлено, що 14 лютого 2022 року громадянин України ОСОБА_1 (паспорт НОМЕР_2 ) через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці, ввіз на митну територію України товар, а саме: «легковий автомобіль марки «AUDI» модель «Q7», номер кузова НОМЕР_4 , реєстраційний номерний знак SE НОМЕР_5 ».

У якості підстави для переміщення вказаного транспортного засобу через митний кордон України громадянин України ОСОБА_1 подав митним органам України довіреність від 04.02.2022 №HPC372164, видана ОСОБА_2 громадянину України ОСОБА_1 , свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 04.02.2022 № НОМЕР_6 , рахунок-фактуру від 03.02.2022 №00086, видану компанією «SKARPNACKS SKADECENTER PLAT OCH LACK AB», Fraktflygargatan 6B 12830 Skarpnack VAT: НОМЕР_7 , згідно якої легковий автомобіль марки «AUDI» модель «Q7», номер кузова НОМЕР_4 , реєстраційний номерний знак НОМЕР_5 був реалізований для ОСОБА_3 , (паспорт НОМЕР_8 ) Черкаська область. Вартість вищезазначеного транспортного засобу відповідно до рахунку від 03.02.2022 №00086 становить 150 000 шведських крон.

15.02.2022 посадовою особою м/п «Житомир-центральний» Житомирської митниці за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA101020/2022/006006, проведено митне оформлення товару: «легковий автомобіль: - марка - AUDI - модель - Q7 - номер кузова - НОМЕР_4 -тип двигуна - дизель-номер двигуна - CJTC-загальна кількість місць - 7-робочий об`єм циліндрів двигуна-2967см3-колісна формула - 4х4 - тип кузова - універсал-такий, що був в використанні-призначення - пасажирський-модельний рік виготовлення - 2017р.-календарний рік виготовлення - 2017р.-дата першої реєстрації - 28.03.2017р.- країна виробництва - DE», який відповідно до рахунку від 03.02.2022 № 00086 слідував на адресу: ОСОБА_2 , паспорт громадянина України НОМЕР_9 від 24.05.1997 виданий Уманським МВ УМВС України в АДРЕСА_2 , за ціною 150 000 шведських крон.

22.09.2022 Житомирською митницею отримано лист Департаменту контролю та адміністрування митних платежів Державної митної служби України від 22.09.2022 №15/15-02/7/3364, яким надіслано відповідь митної адміністрації Королівства Швеція на запит про надання адміністративної допомоги в митних справах стосовно перевірки автентичності документів, що надавалися при ввезенні на митну територію України та митному оформленні легкового автомобіля марки «AUDI» модель «Q7», номер кузова НОМЕР_4 , реєстраційний номерний знак НОМЕР_10 . Вказаним листом направлено копії документів, на підставі яких вищевказаний транспортний засіб експортувався з території Королівства Швеція в Україну.

За результатом опрацювання інформації та копій документів, наданих митними органами Королівства Швеція, встановлено: «у рамках розслідування, шведська митниця витребувала рахунки-фактури та комерційні документи щодо продажу транспортного засобу від компанії «R-G TRANSPORT AB» (VAT:SE), яка згідно з даними Шведського транспортного агентства, була останнім зареєстрованим шведським власником безпосередньо перед тим, як транспортний засіб було знято з реєстрації через експорт. Шведська митниця виявила значні відмінності в ціні транспортного засобу в копії рахунку-фактури, яку продавець компанія «R-G TRANSPORT AB» надав шведській митниці, від рахунку-фактури, яку покупець надав Державній митній службі України. У фактичному рахунку-фактурі вказана ціна транспортного засобу дійсно значно вища.

Компанія «R-G TRANSPORT AB» купила транспортний засіб VIN: НОМЕР_4 , реєстраційний номерний знак НОМЕР_5 , за 390 000 шведських крон (ціна включає 25 % ПДВ, 78 000 шведських крон) у компанії «SKARPNАCKS SKADECENTER PLАT OCH LACK AB» (VAT: SE), і відразу ж після цього продала його за 315 796 шведських крон (ексклюзивна ціна ПДВ) для ОСОБА_3 , власника персонального номера та українського паспорта. Ці вищевказані ціни відповідають наданим рахунку-фактурі № 00086 від 03.02.2022 та рахунку-фактурі на продаж № 375 від 04.02.2022 (додатки № 1-2).

Компанія «R-G TRANSPORT AB» отримала три транзакції на загальну суму 345 796 шведських крон, (додаток № 3).

Компанія «R-G Transport AB» також пояснила, що різниця в 30 000 шведських крон від загальної суми платежу пов`язана з продажем іншого автомобіля, HYUNDAI, VIN: НОМЕР_11 (додаток №4). Частина платежу була здійснена від імені ОСОБА_3 в Україні, а інша частина від імені Боровик Розалії в Польщі.

Відповідно до реєстру транспортних засобів Шведського транспортного агентства, транспортний засіб VIN: НОМЕР_4 реєстраційний номерний знак НОМЕР_5 було знято з реєстрації 23 лютого 2022 року на запит компанії «R-G TRANSPORT AB», (додаток №. 5).

Детальна інформація про продаж транспортного засобу можна знайти в двох кредитних нотах та сертифікаті відповідності транспортного засобу в Україні (додаток № 6-8)».

За твердженням митниці легковий автомобіль марки «AUDI» модель «Q7», номер кузова НОМЕР_4 , реєстраційний номерний знак НОМЕР_10 згідно рахунку-фактури на продаж № 375 від 04.02.2022 (додаток №2), було придбано у шведської компанії «R-G TRANSPORT AB», VAT:SE, Vedyxa 20 755 98 Uppsala», ОСОБА_2 за ціною 315 796 шведських крон (що з урахуванням курсу НБУ на дату переміщення 14.02.2022 транспортного засобу через митний кордон України, у національній валюті становить 955 535,54 гривень).

Легковий автомобіль марки «AUDI» модель «Q7», номер кузова НОМЕР_4 , реєстраційний номерний знак НОМЕР_10 , 14.02.2022 перетнув кордон в напрямку виїзду з митної території Республіки Польща в пункті пропуску «Дорогуск-Ягодин».

Громадянин України ОСОБА_1 під час вивезення з території Європейського Союзу товару: «легковий автомобіль марки «AUDI» модель «Q7», номер кузова НОМЕР_4 , реєстраційний номерний знак SE НОМЕР_5 » на підставі довіреності від 04.02.2022 виписаної від імені ОСОБА_2 та виданої для ОСОБА_1 задекларував на підставі рахунку-фактури на продаж № 375 від 04.02.2022 - 315 796 шведських крон, яку в подальшому приховав від митного контролю при ввезені транспортного засобу на митну територію України.

Відповідно інформації, наявної в АСМО «Інспектор», 14 лютого 2022 року о 16:56:49 громадянин України ОСОБА_1 (паспорт НОМЕР_2 ) через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці, ввіз на митну територію України товар, а саме: «легковий автомобіль марки «AUDI» модель «Q7», номер кузова НОМЕР_4 , реєстраційний номерний знак НОМЕР_10 ».

Громадянин України ОСОБА_1 під час ввезення на митну територію України товару: «легковий автомобіль марки «AUDI» модель «Q7», номер кузова НОМЕР_4 , реєстраційний номерний знак НОМЕР_10 » надав митним органам України рахунок-фактуру № 00086 від 03.02.2022 з ціною 150 000 шведських крон, яку компанія «SKARPNACKS SKADECENTER PLAT OCH LACK AB», Fraktflygargatan 6B 12830 Skarpnack VAT: НОМЕР_7 , не видавала.

На підставі цього громадянину України ОСОБА_1 ставиться у провину вчинення дій, спрямованих на переміщення товару, а саме: легкового автомобіля марки «AUDI» модель «Q7», номер кузова НОМЕР_4 , реєстраційний номерний знак НОМЕР_10 , вартістю 315 796 шведських крон (або еквівалент 955 535,54 гривень за курсом НБУ на час переміщення транспортного засобу через митний кордон України) через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо, продавця (відправника), а так само вартості товару, відомостей необхідних для визначення його вартості та нарахування митних платежів.

У судових засіданнях представник митниці просив притягнути особу до адміністративної відповідальності та застосувати до ОСОБА_1 санкцію, передбачену ст.483 Митного кодексу України.

ОСОБА_1 в судовому засіданні свою провину не визнав, пояснював, що не вперше перетинає кордон на підставі доручення, ввозив на митну територію України транспортні засоби та заповнював митні декларації. Зазначав, що у даний ситуації він 04.02.2022 ввіз автомобіль на митну територію України та подав митну декларацію та видані йому в Швеції документи, підставі яких було проведено розмитнення та сплачено необхідні митні платежі, які здійснював ОСОБА_2 , як власник ТЗ. З приводу виникнення розбіжностей у вартості зазначених у рахунках фактури, зазначає, що органи Швеції не підтвердили автентичність наданих ними даних про вартість та власників (продавців) автомобіля, так як представлена інформація була видана із автоматичної бізнес-системи бази даних. В наявних документах відсутні відомості коли шведські компанії продали це авто один одному, а в рахунках-фактурах маються рукописні виправлення та дописки, тому припускає, що одна із шведських компаній продала це авто іншій компанії за завищеною ціною перед експортом, створили інші рахунки, щоб отримати додаткові пільги і збільшити відшкодування ПДВ від держави. Також вказує, що всі податкові повідомлення-рішення, які були винесенні у зв`язку із розмитненням та донарахуванням митної вартості були вдало оскаржені в окружному суді.

Адвокат Нікушина В.С. в судовому засіданні заперечувала щодо протоколу про порушення митних правил ОСОБА_1 , про що надала неодноразові письмові пояснення, в яких, зокрема, зазначила, що автомобіль марки «AUDI» модель «Q7», номер кузова НОМЕР_4 , реєстраційний номерний знак НОМЕР_10 був придбаний 03.02.2022 у Шведській компанії «SODERRORTS BILCENTR», яка на ім`я ОСОБА_2 видала рахунок-фактуру за № 00086 із зазначеною вартістю товару у розмірі 150 000 шведських крон, це та дата коли автомобіль було забрано від продавця, про що свідчить підпис покупця або уповноваженої особи. Автомобіль був доставлений в Україну ОСОБА_1 на підставі попередньої декларації типу ІМЕЕ №UA101020/2022/005759 від 14.02.2022, який діяв за довіреністю в інтересах ОСОБА_4 . Вартість транспортного засобу у декларації зазначено 491 361,28 грн., яка не була еквівалентно 150 000 шведських крон, надалі у зв`язку з отримання відмови у митному оформленні було здійснено доплату у сумі 191 764,09 грн. Посилання представника митниці на те, що R-G TRANSPORT AB являлася власником транспортного засобу не відповідає дійсності оскільки автомобіль було придбано 04.02.2025 у «SODERRORTS BILCENTR», а згідно витягу транспортної служби Королівства Швеції дана компанія R-G TRANSPORT AB стала власником автомобіля лише 11.02.2022. Будь-якої шкоди чи збитків державі завдано не було та митні платежі і податки були сплачені декларантом.

Також вказує, що відповідно до свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу легкового автомобіля марки «AUDI» модель «Q7», номер кузова НОМЕР_4 , реєстраційний номерний знак НОМЕР_10 , власником якого зазначено «SKARPNАCKS SKADECENTER», натомість у протоколі про порушення митних правил № 0369/101000/22 Житомирська митниця за результатом опрацювання інформації наданої Королівством Швеції вказано, що останнім власником автомобіля була компанія «R-G TRANSPORT AB» перед тим як транспортний засіб було знято з обліку для експорту. Відповідно вважає, що дані обставини не узгоджуються із даними Шведського транспортного агентства, так як у листі митниці Швеції не визначено точної дати купівлі автомобіля компанією R-G TRANSPORT AB, а наданий рахунок фактура на продаж № 375 R-G TRANSPORT AB не може бути датований 04.02.2022, оскільки дана компанія стала власником автомобіля лише 11.04.2022, а в самому рахунку фактурі за № 375 містяться дописи числових показників (ціни вартості, валюта зазначено датську крону замість шведської) внесені ручкою.

У протоколі про порушення митних правил не відображено у чому конкретно полягало приховування особою товарів, а також митними органами не було доведено, що подані до митниці документи є підробленими. Крім того, зазначала, що ОСОБА_1 є перевізником та немає відношення до митного оформлення транспортного засобу так як діяв за довіреністю від імені ОСОБА_5 який уповноважений за фінансове врегулювання згідно митної декларації, а відтак вважає, що ОСОБА_1 не може бути суб`єктом даного правопорушення.

На підставі викладеного, захисник вважає, що в матеріалах справи відсутні докази, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 були спрямовані на приховування від митного контролю шляхом подання документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товару та його вартості, а тому просила закрити справу у зв`язку з відсутністю в діях її підзахисного складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст.483 МК України.

Суд, заслухавши думку учасників процесу, дослідивши письмові матеріали справи, дійшов наступного висновку.

Відповідно до частини 1 статті 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Статтею 487 МК України встановлено, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно зі статтею 489 МК України при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Зазначені норми узгоджуються з нормами статтями 245, 280 КУпАП.

Статтею 491 МК України визначено підстави для порушення справи про порушення митних правил.

Відповідно до пунктів 1-3 частини 1 статті 491 МК України такими підставами є: безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил; офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що здійснюють види контролю, зазначені у частині 1 статті 319 цього Кодексу; офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організації.

Згідно з ч. 1 ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: 1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; 2) поясненнями свідків; 3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; 4) висновком експерта; 5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Орієнтовний перелік доказів також визначений і в статті 250 КУпАП, відповідно до якої доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису, у тому числі тими, що використовуються особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, або свідками, а також працюючими в автоматичному режимі, чи засобів фото- і кінозйомки, відеозапису, у тому числі тими, що використовуються особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, або свідками, а також працюючими в автоматичному режимі або в режимі фотозйомки (відеозапису), які використовуються при нагляді за виконанням правил, норм і стандартів, що стосуються забезпечення безпеки дорожнього руху, безпеки на автомобільному транспорті та паркування транспортних засобів, актом огляду та тимчасового затримання транспортного засобу, протоколом про вилучення речей і документів, відомостями та інформацією з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов`язаних та резервістів, а також іншими документами.

Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених статтею 255 цього Кодексу.

Згідно з диспозицією ст. 483 МК України, відповідальність за вказаною статтею настає у разі переміщення або дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД, та його митної вартості.

Об`єктом правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, є охоронюваний МК України та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.

Об`єктивною стороною правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, є переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, зокрема шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, зокрема щодо товарів, їх ваги або кількості

Суб`єктивна сторона ч. 1 ст. 483 МК України передбачає прямий умисел, тобто винна у скоєнні правопорушення особа чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України чи вивезти з України з порушенням встановленого порядку.

Таким чином, правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України може бути вчинено лише умисно, коли особа знає, що документи, які вона надає митному органу, як підставу для переміщення товару, - містять неправдиві дані, але бажає таким чином незаконно перемістити товар.

Відповідно до роз`яснень, які містяться в п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», для притягнення до відповідальності за ст. 483 МК України необхідна наявність умислу в діях особи, яка притягується до адміністративної відповідальності. Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України.

Судом встановлено, що дійсно 14 лютого 2022 року ОСОБА_1 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ввіз на митну територію України товар, а саме: «легковий автомобіль марки «AUDI» модель «Q7», номер кузова НОМЕР_4 , реєстраційний номерний знак НОМЕР_10 ».

Відповідно до попередньої електронної митної декларації типу ІМ ЕЕ № UA101020/2022/005759 від 14.02.2022 ціна автомобіля становить 150000 SEK, вантажоодержувачем визначено ОСОБА_1 (а.с. 11)

Відповідно до електронної митної декларації типу ІМ 40 ДЕ №UA101020/2022/006006 було проведено митне оформлення товару: «легковий автомобіль: - марка - AUDI модель - Q7 - номер кузова - НОМЕР_4 - тип двигуна - дизель-номер двигуна - CJTC-загальна кількість місць - 7- робочий об`єм циліндрів двигуна- 2967см3 - колісна формула - 4х4 - тип кузова - універсал-такий, що був в використанні-призначення - пасажирський-модельний рік виготовлення 2017 календарний рік виготовлення 2017 дата першої реєстрації - 28.03.2017 - країна виробництва - DE», який відповідно до рахунку від 03.02.2022 № 00086 слідував на адресу: ОСОБА_2 , за ціною 150 000 шведських крон, вантажоодержувачем визначено ОСОБА_1 (а.с. 9).

Згідно довіреності від 04.02.2022, посвідченої приватним нотаріусом Уманського районного нотаріального округу Карайкозою Г.І., номер в реєстрі № 695, ОСОБА_2 уповноважив ОСОБА_1 придбати (купити) за кордоном на його ім`я транспортний засіб будь-якої марки, за ціну і на умовах на його власний розсуд на території України та в будь-якій країні світу. Оформити всі необхідні документи, оформити у відповідних уповноважених органах свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу на його ім`я і інші необхідні документи. (а.с. 24).

В якості підстави для переміщення вказаного транспортного засобу та його розмитнення до митного органу було подано свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу, рахунок фактуру від 03.02.2022 №00086, виданий компанією «SKARPNАCKS SKADECENTER PLАT OCH LACK AB», Fraktflygargatan 6B 12830 Skarpnack VAT: НОМЕР_7 .

Відповідно до даного рахунку-фактури від 03.02.2022 № 00086 вартість транспортного засобу становить 150 000 шведських крон. (а.с. 10).

В рамках співпраці митних органів про взаємну адміністративну допомогу на запит Митних органів України Шведська митниця надала певну інформацію з наявних у них баз даних (а.с. 224, 225, 177, 178).

Відповідно до листа від 20.09.2022р. Шведська митниця повідомила, що митне оформлення відповідного транспортного засобу не проводилось митницею Швеції. У рамках розслідування шведська митниця вимагала рахунки-фактури та комерційні документи щодо продажу транспортного засобу від компанії АТ «R-G TRANSPORT», яка згідно з даними Шведського транспортного агентства, була останнім зареєстрованим шведським власником безпосередньо перед тим, як ТЗ було знято з реєстрації через експорт. При цьому Шведська митниця виявила значні відмінності в ціні транспортного засобу в копії рахунку-фактури, яку продавець АТ «R-G TRANSPORT» надав Шведській митниці, від рахунку -фактури, який покупець надав Державній митній службі України. У фактичному рахунку-фактурі вказані ціна ТЗ значно вища.

Повідомляється, що Компанії АТ «R-G TRANSPORT» купила транспортний засіб (VIN WAUZZZ4M6HD040695 MGE254 за 390 000 шведських крон (ціна включає 25% ПДВ, 78 000 щведських крон) у АТ «SKARPNАCKS SKADECENTER PLАT OCH LACK» і одразу після цього продала його за 315 796 шведських крон (ціна без ПДВ) ОСОБА_6 . Вказані ціни відповідають наданому рахунку-фактурі №00086 на покупку т рахунку на продаж №375. Однак компанія АТ «R-G TRANSPORT» отримала три транзакції на загальну суму 345 796 шведських крон та додатково пояснила, що різниця в 30 000 шведських крон від загальної суми платежу пов`язана з продажем іншого автомобіля. Відповідно до реєстру транспортних засобів Шведського транспортного агентства, транспортний засіб (VIN НОМЕР_12 ) було знято з реєстрації 23 лютого 2022 року на вимогу АТ «R-G TRANSPORT». Також було відзначено, що дана інформація отримана з бізнес-системи. З цієї причини вони не можуть перевірити автентичність наданих даних. (а.с.29, 179).

Згідно з витягом із Шведського транспортного агентства містяться відомості про дату придбання транспортного засобу компанією АТ «R-G TRANSPORT» - 11.02.2022 року (а.с.172).

Відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію транспортного засобу останнім власником автомобіля марки «AUDI» модель «Q7», VIN НОМЕР_4 реєстраційний номер НОМЕР_5 значиться компанія АТ «SKARPNАCKS SKADECENTER PLАT OCH LACK». А датою експорту відображено 04.02.2022 року (а.с.229, 230).

Також Шведською митницею було представлено ряд рахунків-фактур, відмінність інформації в яких ставиться у провину ОСОБА_1 в частині найменування продавця та суми виставленої ціни за придбаний автомобіль.

Так, Шведською стороною було надано рахунок-фактуру від 03.02.2022 року зі строком дійсності до 04.02.2022р., виданий компанією АТ «SKARPNАCKS SKADECENTER PLАT OCH LACK» в адресу АТ «R-G TRANSPORT» за оплату автомобіля марки «AUDI» модель «Q7» на суму 390 000 шведських крон (а.с.30). При цьому вказаний рахунок містить рукописні та нестандартні дописи щодо дати 11.02.2022р.

Також був наданий рахунок фактура №375 від 04.02.2022р., виданий компанією АТ «R-G TRANSPORT» в адресу ОСОБА_7 за оплату цього ж автомобіля на суму 315 796 шведських крон (а.с.32, 33). І так само другий рахунок-фактура містив в собі три рукописні дописи за 08.02.2022р, 09.02.2022 та 11.02.2022р. на загальну суму 345 796 щведських крон.

Відповідно до листа зі Шведського транспортного агентства від 24.02.2022р. автомобіль марки «AUDI» модель «Q7», реєстраційний номер НОМЕР_5 був знятий з обліку 23.02.2022р. (а.с.40-41).

Отже із вказаних документів вбачається, що підставою для складання протоколу були відомості, представлені від Шведської митниці, де в ході збору інформації про обставини купівлі автомобіля було повідомлено про продаж авто АТ «R-G TRANSPORT» за більшою ціною.

Разом з тим, в ході аналізу наявних доказів судом встановлено, що обидві Шведські компанії АТ «R-G TRANSPORT» та АТ «SKARPNАCKS SKADECENTER PLАT OCH LACK» фігурують в якості попереднього власника та володільця ТЗ, які були причетні до продажу та розрахунків напередодні придбання ТЗ ОСОБА_1 , який діяв на підставі нотаріально посвідченої довіреності від імені майбутнього власника ОСОБА_3 .

При цьому саме компанія АТ «SKARPNАCKS SKADECENTER PLАT OCH LACK» була безпосереднім власником даного транспортного засобу та записана в свідоцтві про державну реєстрацію автомобіля, який в подальшому передавався ОСОБА_1 для ввезення на територію України. (а.с.52, 229).

Також в даному свідоцтві, нижній його частині, наявна позначка та запис про дату експорту 04.02.2022 року, що відповідає рахунку фактурі №00086 від 03.02.2022 року, виписаного вказаним власником - компанією АТ «SKARPNАCKS SKADECENTER PLАT OCH LACK» на адресу ОСОБА_8 на суму 150 000,00 шведських крон, який був наданий для подальшого проведення митних процедур. Також на даному рахунку фактурі, в його правому нижньому куті, наявні штампи Житомирської та Волинської митниць та запис ОСОБА_8 (а.с.10,227).

Водночас надані Шведською стороною та Житомирською митницею документи мають певні суперечності та не узгодженості, які не дозволяють зробити переконливий висновок у навмисності дій з боку ОСОБА_1 та надання ним свідомо недостовірної інформації відносно ціни та продавця. Зокрема, рахунок фактура № 00086 був виписаний 03.02.2022р. компанією АТ «SKARPNАCKS SKADECENTER PLАT OCH LACK» на адресу АТ «R-G TRANSPORT» на суму 390 000 шведських крон, зі строком дії до 04.02.2022р. та матеріали справи не містять доказів оплати даного рахунку і точних дат перерахунку грошових коштів від АТ «R-G TRANSPORT» на адресу компанією АТ «SKARPNАCKS SKADECENTER PLАT OCH LACK». При тому що в самому рахунку мається рукописний запис про 11.02.2022 року, що може вказувати про його оплату, наприклад, лише 11.02.2022р. (а.с.30). Доповненням до вказаних висновків суду також є дані, які відображені у витягу із Шведського транспортного агентства, за даними якого АТ «R-G TRANSPORT» стала власником цього ТЗ лише 11.02.2022р. (а.с.172).

В такому випадку АТ «R-G TRANSPORT» не могла набути право власності та розпоряджатися автомобілем і без достатніх повноважень виставляти ОСОБА_6 рахунок фактуру на суму 315 796 шведських крон від 04.02.2022р. №375, на достовірності якого наполягає сторона обвинувачення.

Більше того, додає сумнівів у правдивості та достовірності вказаних рахунків-фактур численні рукописні записи, які наявні на обох рахунках-фактурах, походження яких в даній справі з`ясувати не вдалось.

Рукописні походження вказаних дописів у рахунка-фактурах не можливо перевірити чи ідентифікувати для визначення їх дійсності та правдивості, щоб спростувати сумніви які висловлював ОСОБА_1 щодо їх навмисної підробки шведськими компаніями для отримання певних майнових пільг при експорті бувшого у використані транспортного засобу.

До того ж не піддається логічному поясненню з економічної точки зору причини дій компанії АТ «R-G TRANSPORT», яка, купуючи у АТ «SKARPNАCKS SKADECENTER PLАT OCH LACK» транспортний засіб за 390 00 шведських крон, в той же день виставляє рахунок фактуру та продає це ж авто за більш дешевою ціною 315 796 шведських крон, втрачаючи при цьому власні кошти та не маючи жодної вигоди при такій угоді.

Додає вагань суду у правдивості наданих документів Шведською стороною той факт, що у представленій відповіді Шведської митниці, в останніх реченнях наголошується на тому, що «Інформація була отримана з бізнес-системи. З цієї причини вони не можуть перевірити автентичність наданих даних» (а.с.179).

В доповнення до цього ОСОБА_1 надано інтернет-стаття із засобів масової інформації Швеції, в якій вказується про викриття місцевими органами поліції незаконної схеми значної кількості шведських компаній, пов`язаних із оплатою фальшивих рахунків-фактур різним компаніям, а вивільнені кошти використовувались для купівлі автомобілів, які потім експортувались і продавались за кордон та гроші від експорту автомобілів були повернуті готівкою представникам компаній, які замовили та оплатили фальшиві рахунки-фактури.

Тобто в ході судового розгляду справи не було виключено певну вірогідність видачі спірних рахунків-фактур обома шведськими компаніями АТ «R-G TRANSPORT» та у АТ «SKARPNАCKS SKADECENTER PLАT OCH LACK» з метою отримання певних податкових пільг, пов`язаних із експортом за кордон бувших у використані транспортних засобів.

За таких умов, вказані документи не дають чіткого переконання суду у прозорості та однозначності проведених взаємовідносин між двома шведськими компаніями АТ «SKARPNАCKS SKADECENTER PLАT OCH LACK» та АТ «R-G TRANSPORT» та здійснення між ними дійсних взаєморозрахунків перед продажем транспортного засобу представнику України, та, зрештою який із рахунків -фактур був правдивим і видавався ОСОБА_1 для подальшого проведення митних процедур на території України.

Тому суд не може виключити помилкову чи навмисну передачу фізичній особі - покупцю ОСОБА_9 чи ОСОБА_1 відмінних рахунків фактур від обох шведських компаній, що були власниками та тісно працювали між собою за кілька днів до продажу на експорт цього транспортного засобу та ввезення його в Україну.

Додатковою обставиною, яка вказує на відсутність умислу приховувати або надавати недостовірні відомості при перетині кордону з боку ОСОБА_1 є відповідь Польської митниці від 05.02.2025р., відповідно до якої ОСОБА_1 під час вивозу з території ЄС даного ТЗ не здійснював декларування за іншими документами, чи відмінними від тих, які надавав до Житомирської митниці. Тобто будь-якого навмисного неспівпадіння між наявними документами при перевірці виїзних документів судом не встановлено.

Крім того, відповідно до рішення Черкаського окружного адміністративного суду від 13.03.2025р. у справі №580/10889/24 було задоволено адміністративний позов ОСОБА_2 до Черкаської митниці. Визнані протиправними і скасовані податкові повідомлення-рішення від 10.09.2024р, які були прийняті Черкаською митницею у зв`язку із представленими Шведською стороною документами та спірними рахунками фактурами на вказаний автомобіль Ауді.

Таким чином матеріалами справи не підтверджено поза розумним сумнівом наявність в діях ОСОБА_1 складу правопорушення та подання ним завідомо неправдивих відомостей чи документів щодо продавця та вартості товару.

В суді не знайшло підтвердження наявність в діях ОСОБА_1 вини у формі прямого умислу.

Отже, з огляду на вищенаведене суд вважає, що в діях ОСОБА_1 відсутня вина, як обов`язковий елемент складу порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України.

Враховуючи вказані обставини та зважаючи на положення ч.3 ст.62 Конституції України, яка передбачає, що обвинувачення не може грунтуватися на припущеннях і всі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь, суд доходить висновку про недоведеність винуватості ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України

Згідно зі ст. 7 КУпАП, ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Відповідно до п.1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, у разі відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Керуючись ст.ст. 485, 527, 528 Митного кодексу України суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Провадження у справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст. 483 МК України - закрити за відсутністю складу правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Житомирського апеляційного суду через Богунський районний суд м. Житомира протягом 10 днів з моменту її винесення.

Суддя: Д.В. Кузнецов