Номер провадження: 33/813/1199/25
Номер справи місцевого суду: 521/3169/24
Головуючий у першій інстанції Непорада О. М.
Доповідач Котелевський Р. І.
ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15.07.2025 року м. Одеса

Одеський апеляційний суд у складі:

головуючий суддя Котелевський Р.І.,

за участю:

секретаря судового засідання Стоянової Л.І.,

представника Одеської митниці Держмитслужби України Ревенко Т.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу представника Одеської митниці Держмитслужби України Тисячної О.В. на постанову Малиновського районного суду м.Одеси від 18.03.2025 року , якою провадження по справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України, щодо:

ОСОБА_1 , (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ), на дату правопорушення директора ТОВ «СОЛТОР» (Україна, 07831, Київська область, Бородянський район, с. Луб`янка, вул. Чкалова, буд. 39-В), на даний час зареєстроване за адресою: 04053, м. Київ, Вознесенськиф узвіз, буд. 14, кв. (офіс) 16/45,

закрито на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП, у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення,

встановив:

Оскарженою постановою місцевого суду провадження по справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України закрито на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП, за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Із матеріалів справи вбачається, що представником митниці були складені протоколи про порушення митних правил №0135/50000/24 від 01.02.2024 року та №0134/50000/24 від 01.02.2024 року відносно громадянина ОСОБА_1 , за ознаками вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0135/50000/24, 05.03.2021 між ТОВ "СОЛТОР" (Україна, 07831, Київська обл., Бородянський р-н, с. Луб`янка, вул. Чкалова, будинок 39-В) та компанією TRANS- KONSALT MR LTD (Bulgaria, 1142 Sofia, st. Lyuben Karavelov 28, ap.7) було укладено контракт №TK-ST-1 щодо поставок товарів в Україну.

В рамках зазначеного вище зовнішньоекономічного контракту №TK-ST-1 до Одеської митниці з Туреччини прибув вантажний автомобіль р/н НОМЕР_2 / НОМЕР_3 з вантажем «товари народного споживання - 18 найменувань».

17.03.2021 особою, уповноваженою на декларування ТОВ "СОЛТОР" гр. України ОСОБА_1 підготовлена та подана до Одеської митниці митна декларація типу «ІМ 40 ДЕ» (далі МД), яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA500080/2021/003922.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та їх подальшого митного оформлення ОСОБА_1 митному органу надані: інвойс №ТК- ST-01 від 12.03.2021, пакувальні листи №TK-ST-01 від 12.03.2021 та №TK-ST-01/1 від 17.03.2021, контракт №TK-ST-1 від 05.03.2021, CMR №1187606 та інші товаросупровідні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №UA500080/2021/003922 та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія TRANS-KONSALT MR LTD (Bulgaria, 1142 Sofia, st. Lyuben Karavelov 28, ap.7), відправником товару є компанія ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI. (DAVUTPASA MAH. MELIKSAH CAD. No: 58 ESENLER ISTANBUL TURKEY.), а одержувачем є ТОВ "СОЛТОР" (Україна, 07831, Київська обл., Бородянський р-н, с. Луб`янка, вул. Чкалова, будинок 39-В, ).

Згідно граф МД №UA500080/2021/003922 було заявлено 18 найменувань товару «Готові текстильні вироби; трикотажне полотно та тканина; текстильні матеріали; декоративні прикраси та металеві вироби; вироби з паперу; білизна текстильна в асортименті; мереживо; шкіра натуральна; нитки; пряжа; массажери побутові» у кількості 585 місць загальною вагою брутто 24195,7 кг./ нетто 23703 кг. Фактурна вартість заявлених товарів складає 86313,47 доларів США.

17.03.2021 після здійснення митного оформлення за МД №UA500080/2021/003922 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митницею ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Туреччини.

Листом Державної митної служби України від 17.01.2024 р. №26/26-04/7.10/157 (вх. Одеської митниці від 17.01.2024 №1709/4) спрямовано відповідь, отриману на запит української сторони від митних органів Республіки Туреччини. Міністерством Торгівлі Республіки Туреччини 01.01.2024 №4.01.03/UA-091958 надіслало копії зареєстрованих в митних органах Туреччини документів типу IRB від 12.03.2021 №21341300IR000417 та турецьких експортних митних декларацій №21341300ЕХ177396 від 11.03.2021, №21341300ЕХ180175 від 11.03.2021, №21341300ЕХ178054 від 11.03.2021, №21341300ЕХ177632 від 11.03.2021,№21341300ЕХ184033 від 12.03.2021, 21341300ЕХ184563 від 12.03.2021 та інших митних та товарусопровідних документів за якими здійснювалось переміщення товарів з Туреччини до України транспортними засобами з реєстраційними номерами НОМЕР_2 / НОМЕР_3 .

За даними, внесеними до турецьких митних документів від 12.03.2021 №21341300IR000417 переміщувався з Туреччини в Україну товар у кількості 585 місць загальною вагою брутто 24195,7 кг. та загальною вартістю 513 266,57 турецьких лір та 90 732,64 дол. США (4 403 143,76 грн. згідно курсу валют на день оформлення МД).

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Туреччині, виявлено розбіжності у даних щодо вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та отримувача товарів.

Так, на транспортному засобі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_2 / НОМЕР_3 , з Туреччини до України переміщувалась наступна партія товарів на підставі IRB №21341300IR000417 загальною вартістю 513 266,57 турецьких лір та 90 732,64 дол. США:

1) від відправника «BYCEYLAN TEKSTIL SANVE DIS TIC LTD STI» на адресу отримувача TOB «ВГ ЕКСПРЕС» за експортною декларацією №21341300ЕХ177396 від 11.03.2021, інвойсом №IHR029 від 10.03.2021, товар у кількості 288 місць загальною вагою брутто 11962,3 кг з фактурною вартістю 513266,57 турецьких лір;

2) від відправника «YELDA TEKSTIL PLASTIK KUYUMCULUK SANVE TIC.LTD.STI» на адресу отримувача - ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» за експортною декларацією №21341300ЕХ180175 від 11.03.2021, інвойсом №YLD156 від 11.03.2021, товар у кількості 5 місць загальною вагою брутто 191,8 кг з фактурною вартістю 851,5 доларів США;

3) від відправника «STILA TEKSTIL DERI ITHALAT IHRACAT SANAYI VE TIC LIMITED SIRKETI» на адресу отримувача - TOB «ВГ ЕКСПРЕС» за експортною декларацією №21341300ЕХ178054 від 11.03.2021, інвойсом № STL006 від 10.03.2021, товар у кількості 32 місць загальною вагою брутто 1570 кг з фактурною вартістю 11634,35 доларів США;

4) від відправника «FINBER MEFRUSAT TEKSTIL SAN.VE TIC. LTD. STI.» на адресу отримувача TOB «ВГ ЕКСПРЕС» за експортною декларацією №21341300ЕХ177632 від 11.03.2021, інвойсом №FBI001 від 10.03.2021, товар у кількості 44 місця загальною вагою брутто 2876,19 кг з фактурною вартістю 10490 доларів США;

5) від відправника «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI.» на адресу отримувача - ТОВ "БІЗНЕС КОМПАНІЯ "ГЕШОС» за експортною декларацією №21341300ЕХ184033 від 12.03.2021, інвойсом № 4579 від 12.03.2021, товар у кількості 62 місця загальною вагою брутто 1792,2 кг з фактурною вартістю 3721,59 доларів США;

6) від відправника «COZEL DENIM PAZARLAMA SANAYI VE TICARET ANONIM SIRKETI» на адресу отримувача - TOB "БІЗНЕС КОМПАНІЯ "ГЕШОС» за експортною декларацією №21341300ЕХ184563 від 12.03.2021, інвойсом № EGD009 від 12.03.2021, товар у кількості 154 місця загальною вагою брутто 5803,21 кг з фактурною вартістю 64035,2 доларів США.

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при експорті з Туреччини, встановлено, що фактично товари, оформлені в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 ДЕ» ЖІА500080/2021/003922 від 17.03.2021, при вивезенні з митної території Туреччини було вивезено за іншими товаросупровідними документами відповідно до IRB №21341300IR000417.

Так, відповідно наданим до Одеської митниці документам, згідно з МД типу «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/003922 від 17.03.2021, CMR №1187606 та інвойсу від 12.03.2021 №TK-ST-01, загальна фактурна вартість складає 86313,47 доларів США, вага брутто 24195,7 кг.

Згідно отриманої відповіді державних органів Республіки Туреччини встановлено, що фактично загальна вартість товарів, переміщуваних на вантажному автомобілі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_2 / НОМЕР_3 , на підставі митних документів типу IRB від 12.03.2021 №21341300IR000417 та турецьких експортних митних декларацій №21341300ЕХ177396 від 11.03.2021, №21341300ЕХ180175 від 11.03.2021, №21341300ЕХ178054 від 11.03.2021, №21341300ЕХ177632 від 11.03.2021, №21341300ЕХ184033 від 12.03.2021, 21341300ЕХ184563 від 12.03.2021 переміщувався з Туреччини в Україну товар у кількості 585 місць загальною вагою брутто 24195,7 кг. та загальною вартістю 513 266,57 турецьких лір та 90 732,64 дол. США (4 403 143,76 грн. згідно курсу валют на день оформлення МД).

Крім того, було встановлено також невідповідність даних щодо відправника та одержувача товару, оскільки відповідно до наданих турецькою стороною митних документів, наданих для митного оформлення митним органам Туреччини, отримувачами даної партії товару є:

- ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС»;

- ТОВ "БІЗНЕС КОМПАНІЯ "ГЕЛІОС".

Так саме, й відправниками зазначено наступні іноземні компанії: «BYCEYLAN TEKSTIL SANVE DIS TIC LTD STI», «YELDA TEKSTIL PLASTIK KUYUMCULUK SANVE TIC.LTD.STI», «STILA TEKSTIL DERI ITHALAT IHRACAT SANAYI VE TIC LIMITED SIRKETI», «FINBER MEFRUSAT TEKSTIL SAN.VE TIC. LTD. STI.», «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI.» та «COZEL DENIM PAZARLAMA SANAYI VE TICARET ANОNIM SІRKETI».

Натомість, відповідно до поданої Одеській митниці МД типу «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/003922 від 17.03.2021, відправником вказаних товарів є турецька компанія «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI.» (DAVUTPASA MAH. MELIKSАH CAD. No: 58 ESENLER" ISTANBUL TURKEY.), а одержувачем є TOB "СОЛТОР" (Україна, 07831, Київська обл., Бородянський р-н, с. Луб`янка, вул. Чкалова, будинок 39-В, ).

Тобто, проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні зазначеного вище товару TOB "СОЛТОР" надала для декларування у МД «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/003922 від 17.03.2021 неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості, надавши документи, що містять неправдиві відомості.

За результатами опрацювання інформації наданої митних органів Міністерства митної справи та торгівлі Туреччини стосовно законності ввезення на митну території України товарів на адресу української компанії ТОВ "СОЛТОР" встановлено, що відомості, зазначені у наданих до Одеської митниці Держмитслужби товаросупровідних документах та митній декларації, не відповідають даним зазначеним в транзитних митних документаціях при вивезенні товарів з Туреччини та є недостовірними стосовно відправника, отримувача та вартості товару.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ "СОЛТОР" здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно відправника, отримувача та вартості товару.

Одержувачем вказаного товару є ТОВ "СОЛТОР" в особі директора гр. України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ), який як керівником підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Таким чином, ТОВ "СОЛТОР" в особі директора гр. України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 4 403 143,76 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документи, які містять неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості товару, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

На підставі вищевказаних обставин, посадовими особами митниці був складений протокол про порушення митних правил, за ознаками правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0134/50000/24, 05.03.2021 року, між ТОВ "СОЛТОР" (Україна, 07831, Київська обл., Бородянський р-н, с. Луб`янка, вул. Чкалова, будинок 39-В) та компанією TRANS-KONSALT MR LTD (Bulgaria, 1142 Sofia, st. Lyuben Karavelov 28, ap.7) було укладено контракт №TK-ST-1 щодо поставок товарів в Україну.

В рамках зазначеного вище зовнішньоекономічного контракту №TK-ST-1 до Одеської митниці з Туреччини прибув вантажний автомобіль р/н НОМЕР_4 / НОМЕР_5 з вантажем «товари народного споживання - 45 найменувань».

20.03.2021 особою, уповноваженою на декларування ТОВ "СОЛТОР" гр. України ОСОБА_1 підготовлена та подана до Одеської митниці митна декларація типу «ІМ 40 ДЕ» (далі МД), яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA500080/2021/004072.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та їх подальшого митного оформлення ОСОБА_1 митному органу надані: інвойси №ТК- ST-03 від 17.03.2021 та №TK-ST-03/l від 19.03.2021, пакувальні листи №TK-ST-03/l від 19.03.2021 та №TK-ST-03 від 17.03.2021, контракт № TK-ST-1 від 05.03.2021, CMR №1187630 та інші товаросупровідні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №UA500080/2021/004072 та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія TRANS- KONSALT MR LTD (Bulgaria, 1142 Sofia, st. Lyuben Karavelov 28, ap.7), відправником товару є компанія ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI. (DAVUTPASA MAH. MELIKSAH CAD. No: 58 ESENLER ISTANBUL TURKEY.), а одержувачем є TOB "СОЛТОР" (Україна, 07831, Київська обл., Бородянський р-н, с. Луб`янка, вул. Чкалова, будинок 39-В, ).

Згідно граф МД №UA500080/2021/004072 було заявлено 45 найменувань товару «Готові текстильні вироби; трикотажне полотно та тканина; текстильні матеріали; декоративні прикраси та металеві вироби; вироби з паперу; білизна текстильна в асортименті; мереживо; ковдри, частини взуття, шкіра натуральна; килими, металоконструкції алюмінієві нитки; меблі з металевим каркасом, вироби з деревини, посуд, частини котлів, тощо» у кількості 696 місць загальною вагою брутто 24353,5 кг./ нетто 23577,5 кг. Фактурна вартість заявлених товарів складає 88000,71 доларів США.

20.03.2021 після здійснення митного оформлення за МД №UA500080/2021/004072 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

Листом Державної митної служби України від 17.01.2024р. №26/26-04/7.10/157 (вх. Одеської митниці від 17.01.2024 №1709/4) спрямовано відповідь, отриману на запит української сторони від митних органів Республіки Туреччини. Міністерством Торгівлі Республіки Туреччини 01.01.2024 №4.01.03/UA-091958 надіслало копії зареєстрованих в митних органах Туреччини документів типу IRB від 17.03.2021 № 21341300IR000443 та турецьких експортних митних декларацій №21341300ЕХ192544 від 16.03.2021, №21341300ЕХ195088 від 17.03.2021, №21341300ЕХ195697 від 17.03.2021, №21341300ЕХ195795 від 17.03.2021 та інших митних та товарусопровідних документів за якими здійснювалось переміщення товарів з Туреччини до України транспортними засобами з реєстраційними номерами НОМЕР_4 / НОМЕР_5 .

За даними, внесеними до турецьких митних документів від 17.03.2021 № 21341300IR000443 переміщувався з Туреччини в Україну товар у кількості 696 місць загальною вагою брутто 24353,54 кг. та загальною вартістю 184134,06 дол. США (5 097 346,36 грн. згідно курсу валют на день оформлення МД).

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Туреччині, виявлено розбіжності у даних щодо вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника товарів.

Так, на транспортному засобі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_4 / НОМЕР_5 , з Туреччини до України переміщувалась наступна партія товарів на підставі IRB №21341300IR000443 загальною вартістю 184 134,06 дол. США:

1) від відправника «ALTUN BRODE TEKSTIL INSAAT SANAYI VE TICARET ANONIM SIRKETI» на адресу отримувача - TOB "СОЛТОР" за експортною декларацією №21341300ЕХ192544 від 16.03.2021, інвойсом № BRO031 від 15.03.2021, товар у кількості 102 місця загальною вагою брутто 2713,5 кг з фактурною вартістю 15539,1 доларів США;

2) від відправника «FARUK ARAS TEKSTIL ZUCC. KOZ. INS.MOB. URN. SAN. DIS TIC. LTD. STI.» на адресу отримувача - TOB "СОЛТОР" за експортною декларацією №21341300ЕХ195088 від 17.03.2021, інвойсом № FAR048 від 17.03.2021, товар у кількості 94 місця загальною вагою брутто 3736 кг з фактурною вартістю 37397,61 доларів США;

3) від відправника «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TICARET LIMITED SIRKETI.» на адресу отримувача - TOB "СОЛТОР" за експортною декларацією №21341300ЕХ195697 від 17.03.2021, інвойсом № 4589 від 17.03.2021, товар у кількості 205 місць загальною вагою брутто 6356,34 кг з фактурною вартістю 8029,35 доларів США;

4) від відправника «COZEL DENIM PAZARLAMA SANAYI VE TICARET ANONIM SIRKETI» на адресу отримувача - TOB "СОЛТОР" за експортною декларацією №21341300ЕХ195795 від 17.03.2021, інвойсом № EGD010 від 17.03.2021, товар у кількості 295 місць загальною вагою брутто 11547,7 кг з фактурною вартістю 123168 доларів США.

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при експорті з Туреччини, встановлено, що фактично товари, оформлені в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 ДЕ» І №UA500080/2021/004072 від 20.03.2021, при вивезенні з митної території Туреччини було вивезено за іншими товаросупровідними документами відповідно до IRB I №21341300IR000443.

Так, відповідно наданим до Одеської митниці документам, згідно з МД типу «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/004072 від 20.03.2021, CMR №1187630 та інвойсу №TK-ST-03/1 від 19.03.2021, загальна фактурна вартість складає 88000,71 доларів США, вага брутто 24353,54 кг.

Згідно отриманої відповіді державних органів Республіки Туреччини встановлено, що фактично загальна вартість товарів, переміщуваних на вантажному автомобілі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_4 / НОМЕР_5 , на підставі митних документів типу IRB від 17.03.2021 № 21341300IR000443 та турецьких експортних митних декларацій №21341300ЕХ192544 від 16.03.2021, №21341300ЕХ195088 від 17.03.2021, №21341300ЕХ195697 від 17.03.2021, №21341300ЕХ195795 від 17.03.2021 переміщувався з Туреччини в Україну товар у кількості 696 місць загальною вагою брутто 24353,54 кг. та загальною вартістю 184134,06 дол. США (5 097 346,36 грн. згідно курсу валют на день оформлення МД).

Крім того, було встановлено також невідповідність даних щодо відправника товару, оскільки відповідно до наданих турецькою стороною митних документів, наданих для митного оформлення митним органам Туреччини, відправниками зазначено наступні іноземні компанії: «ALTUN BRODE TEKSTIL INSAAT SANAYI VE TICARET ANONIM SIRKETI», «FARUK ARAS TEKSTIL ZUCC. KOZ. INS.MOB. URN. SAN. DIS TIC. LTD. STI.», «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TICARET LIMITED SIRKETI.» та «COZEL DENIM PAZARLAMA SANAYI VE TICARET ANОNIM SІRKETI».

Натомість, відповідно до поданої Одеській митниці МД типу «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021 /004072 від 20.03.2021, відправником вказаних товарів є турецька компанія «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI.» (DAVUTPASA MAH. MELIKSAH CAD. No: 58 ESENLER ISTANBUL TURKEY.), a одержувачем є TOB "СОЛТОР" (Україна, 07831, Київська обл., Бородянський р-н, с. Луб`янка, вул. Чкалова, будинок 39-В, ).

Тобто, проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні зазначеного вище товару ТОВ "СОЛТОР" надала для декларування у МД «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/004072 від 20.03.2021 неправдиві відомості щодо відправника та вартості, надавши документи, що містять неправдиві відомості.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ "СОЛТОР" здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення і товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно відправника та вартості товару.

Одержувачем вказаного товару є ТОВ "СОЛТОР" в особі директора гр. України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ), який як керівником підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Таким чином, ТОВ "СОЛТОР" в особі директора гр. України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 5 097 346,36 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документи, які містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

На підставі вищевказаних обставин, посадовими особами митниці був складений протокол про порушення митних правил, за ознаками правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Не погоджуючись з постановою місцевого суду, представник Одеської митниці Держмитслужби Тисячна О.В. подала апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову та прийняти нову, якою визнати ОСОБА_1 винуватим у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100% вартості товарів безпосередніх предметів правопорушення, з конфіскацією предметів правопорушення.

Представник митниці вважає оскаржену постанову необґрунтованою та такою, що підлягає скасуванню, оскільки вона суперечить вимогам ст.245 КУпАП та ст.486 МК України в частині повного, всебічного та об`єктивного з`ясування всіх обставин справи та її вирішення у точній відповідності з законом, а також без належного урахування характеру вчиненого правопорушення.

Згідно з ст. 483 МК України, однією з ознак переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю, є поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів одержаних незаконним шляхом та які містять неправдиві данні.

Переміщення товарів через митний кордон України, на адресу ТОВ «СОЛТОР», здійснено шляхом надання до митниці, в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно відправника, отримувача та вартості товару

Одержувачем вказаного товару є ТОВ «СОЛТОР» в особі директора громадянина України ОСОБА_1 , який є керівником підприємства; організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Таким чином, TOB «СОЛТОР», в особі громадянина України ОСОБА_1 , були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості товару, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

В доповненнях до апеляційної скарги представник митниці зазначила, що листом Одеської митниці від 18.05.2021 року №7.10-5/20-08/4/6234 до Державної митної служби України в рамках здійснення перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товарів широкого асортименту на адресу ТОВ "СОЛТОР" направлено проект запиту в тому числі до митних органів Республіки Болгарія, який в подальшому був направлений за належністю.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії від 05.10.2021 №26/26-04/7.10/74 до митниці була доведена відповідь Центрального митного директорату Національної митної агенції Міністерства фінансів Республіки Болгарія від 08.09.2021 № 32-285371, якою повідомлено про те, що болгарська компанія «TRANS-KONSALT MR LTD» зареєстрована згідно з торговим законодавством Республіки Болгарія, із зареєстрованим офісом за адресою: BULGARIA, Sofia District, Stolichna Municipality, Sofia City, Sredets District, postal code: 1142, Lyuben Karavelov Str., bl. 28, ap. 7.

При цьому, компанія TRANS-KONSALT MR LTD не зареєстрована у відповідності до болгарського Закону про ПДВ та в Республіці Болгарія відсутні дані щодо здійснення цією компанією митних формальностей.

Також отримана від митних органів Республіки Болгарія інформація стосовно компанії "TRANS-KONSALT MR LTD" внесена до розділу «Підприємства - нерезиденти, діяльність яких є сумнівною» ПІК ЄАІС «Реєстр підприємств, переміщення якими товарів та транспортних засобів мають ознаки ризикованості або сумнівності».

Іншої інформації та документів щодо зовнішньоекономічної діяльності компанії "TRANS-KONSALT MR LTD" або місцезнаходження керівника цієї компанії на території України болгарською стороною не надано

Таким чином, отримана від Національної митної агенції Міністерства фінансів Республіки Болгарія дає підстави для сумнівів щодо наявності будь-яких торгівельних відносин між "TRANS-KONSALT MR LTD" та ТОВ "СОЛТОР".

Крім того, в доповненнях до апеляційної скарги представник митниці звернула увагу, що датою виявлення правопорушення в даній справі є 17 січня 2024 року дата отримання Одеської митницею відповіді на ініційований запит.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 та його захисник Назарова А.С. у судове засідання апеляційного суду не з`явились

Захисник надіслала заяву, в якій просила провести судове засідання без її участі та без участі ОСОБА_1 , за результатами апеляційного розгляду просила залишити апеляційну скаргу представника митниці без задоволення, а оскаржену постанову без змін.

Відповідно до ч.6 ст.294 КУпАП неявка в судове засідання особи, яка подала скаргу, інших осіб, які беруть участь у провадженні у справі про адміністративне правопорушення, не перешкоджає розгляду справи, крім випадків, коли є поважні причини неявки або в суду відсутня інформація про належне повідомлення цих осіб.

Апеляційний суд вважає, що на стадії апеляційного перегляду оскарженої постанови, судом були створені всі умови для реалізації права ОСОБА_1 та його захисника Назарової А.С. на доступ до правосуддя, та з огляду на положення ч.6 ст.294 КУпАП справа може бути розглянута без їх участі.

Вказане узгоджується з рішенням Європейського суду з прав людини від 08.11.2005 року у справі «Смірнов проти України», відповідно до якого в силу вимог ч.1 ст.6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, обов`язок швидкого здійснення правосуддя покладається, в першу чергу, на відповідні державні судові органи. Розумність тривалості судового провадження оцінюється в залежності від обставин справи та з огляду на складність справи, поведінки сторін, предмету спору. Нездатність суду ефективно протидіяти недобросовісно створюваним учасниками справи перепонам для руху справи, є порушенням ч.1 ст.6 даної Конвенції.

У своїх рішеннях Європейський суд також наголошує, що сторона, яка задіяна в ході судового розгляду, зобов`язана з розумним інтервалом сама цікавитись провадженням у її справі, добросовісно користуватися належними їй процесуальними правами та неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

Заслухавши суддю-доповідача; представника Одеської митниці Ревенко Т.А., яка підтримала апеляційну скаргу з доповненнями та просила її задовольнити; дослідивши матеріали справи про порушення митних правил; перевіривши доводи апеляційної скарги; суд дійшов висновку про таке.

Порядок провадження у справах про порушення митних правил встановлений розділом ХІХ Митного кодексу України.

Згідно зі ст.486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Провадження у справі про порушення митних правил включає в себе виконання процесуальних дій, зазначених у статті 508 цього Кодексу, розгляд справи, винесення постанови та її перегляд у зв`язку з оскарженням.

Статтею 487 МК України передбачено, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно зі ст.494 МК України, про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

Диспозиція ч.1 ст.483 МК України передбачає відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Апеляційним судом встановлено, що 05.03.2021 між ТОВ "СОЛТОР" (Україна, 07831, Київська обл., Бородянський р-н, с. Луб`янка, вул. Чкалова, будинок 39-В) та компанією TRANS- KONSALT MR LTD (Bulgaria, 1142 Sofia, st. Lyuben Karavelov 28, ap.7) було укладено контракт №TK-ST-1 щодо поставок товарів в Україну.

В рамках зазначеного вище зовнішньоекономічного контракту №TK-ST-1 до Одеської митниці з Туреччини прибув вантажний автомобіль р/н НОМЕР_2 / НОМЕР_3 з вантажем «товари народного споживання - 18 найменувань».

17.03.2021 ОСОБА_1 до Одеської митниці подано митну декларацію типу «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/003922, разом з товаросупровідними документами: інвойс №ТК- ST-01 від 12.03.2021, пакувальні листи №TK-ST-01 від 12.03.2021 та №TK-ST-01/1 від 17.03.2021, контракт № TK-ST-1 від 05.03.2021, CMR №1187606 та інші документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №UA500080/2021/003922 та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія TRANS-KONSALT MR LTD (Bulgaria, 1142 Sofia, st. Lyuben Karavelov 28, ap.7), відправником товару є компанія ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI. (DAVUTPASA MAH. MELIKSAH CAD. No: 58 ESENLER ISTANBUL TURKEY.), а одержувачем є ТОВ "СОЛТОР" (Україна, 07831, Київська обл., Бородянський р-н, с. Луб`янка, вул. Чкалова, будинок 39-В, ).

Згідно граф МД №UA500080/2021/003922 було заявлено 18 найменувань товару «Готові текстильні вироби; трикотажне полотно та тканина; текстильні матеріали; декоративні прикраси та металеві вироби; вироби з паперу; білизна текстильна в асортименті; мереживо; шкіра натуральна; нитки; пряжа; массажери побутові» у кількості 585 місць загальною вагою брутто 24195,7 кг./ нетто 23703 кг. Фактурна вартість заявлених товарів складає 86313,47 доларів США.

17.03.2021 після здійснення митного оформлення за МД №UA500080/2021/003922 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

З метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митницею ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Туреччини.

Листом Державної митної служби України від 17.01.2024 р. №26/26-04/7.10/157 (вх. Одеської митниці від 17.01.2024 №1709/4) спрямовано відповідь, отриману на запит української сторони від митних органів Республіки Туреччини. Міністерством Торгівлі Республіки Туреччини 01.01.2024 №4.01.03/UA-091958 надіслало копії зареєстрованих в митних органах Туреччини документів типу IRB від 12.03.2021 №21341300IR000417 та турецьких експортних митних декларацій №21341300ЕХ177396 від 11.03.2021, №21341300ЕХ180175 від 11.03.2021, №21341300ЕХ178054 від 11.03.2021, №21341300ЕХ177632 від 11.03.2021, №21341300ЕХ184033 від 12.03.2021, 21341300ЕХ184563 від 12.03.2021 та інших митних та товарусопровідних документів за якими здійснювалось переміщення товарів з Туреччини до України транспортними засобами з реєстраційними номерами НОМЕР_2 / НОМЕР_3 .

За даними, внесеними до турецьких митних документів від 12.03.2021 №21341300IR000417 переміщувався з Туреччини в Україну товар у кількості 585 місць загальною вагою брутто 24195,7 кг. та загальною вартістю 513 266,57 турецьких лір та 90 732,64 дол. США (4 403 143,76 грн. згідно курсу валют на день оформлення МД).

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Туреччині, виявлено розбіжності у даних щодо вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника та отримувача товарів.

Так, на транспортному засобі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_2 / НОМЕР_3 , з Туреччини до України переміщувалась наступна партія товарів на підставі IRB №21341300IR000417 загальною вартістю 513 266,57 турецьких лір та 90 732,64 дол. США:

1) від відправника «BYCEYLAN TEKSTIL SANVE DIS TIC LTD STI» на адресу отримувача TOB «ВГ ЕКСПРЕС» за експортною декларацією №21341300ЕХ177396 від 11.03.2021, інвойсом №IHR029 від 10.03.2021, товар у кількості 288 місць загальною вагою брутто 11962,3 кг з фактурною вартістю 513266,57 турецьких лір;

2) від відправника «YELDA TEKSTIL PLASTIK KUYUMCULUK SANVE TIC.LTD.STI» на адресу отримувача - ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» за експортною декларацією №21341300ЕХ180175 від 11.03.2021, інвойсом №YLD156 від 11.03.2021, товар у кількості 5 місць загальною вагою брутто 191,8 кг з фактурною вартістю 851,5 доларів США;

3) від відправника «STILA TEKSTIL DERI ITHALAT IHRACAT SANAYI VE TIC LIMITED SIRKETI» на адресу отримувача - TOB «ВГ ЕКСПРЕС» за експортною декларацією №21341300ЕХ178054 від 11.03.2021, інвойсом № STL006 від 10.03.2021, товар у кількості 32 місць загальною вагою брутто 1570 кг з фактурною вартістю 11634,35 доларів США;

4) від відправника «FINBER MEFRUSAT TEKSTIL SAN.VE TIC. LTD. STI.» на адресу отримувача TOB «ВГ ЕКСПРЕС» за експортною декларацією №21341300ЕХ177632 від 11.03.2021, інвойсом №FBI001 від 10.03.2021, товар у кількості 44 місця загальною вагою брутто 2876,19 кг з фактурною вартістю 10490 доларів США;

5) від відправника «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI.» на адресу отримувача - ТОВ "БІЗНЕС КОМПАНІЯ "ГЕШОС» за експортною декларацією №21341300ЕХ184033 від 12.03.2021, інвойсом № 4579 від 12.03.2021, товар у кількості 62 місця загальною вагою брутто 1792,2 кг з фактурною вартістю 3721,59 доларів США;

6) від відправника «COZEL DENIM PAZARLAMA SANAYI VE TICARET ANONIM SIRKETI» на адресу отримувача - TOB "БІЗНЕС КОМПАНІЯ "ГЕШОС» за експортною декларацією №21341300ЕХ184563 від 12.03.2021, інвойсом № EGD009 від 12.03.2021, товар у кількості 154 місця загальною вагою брутто 5803,21 кг з фактурною вартістю 64035,2 доларів США.

В ході опрацювання інформації, що міститься в документах, наданих турецькою стороною та наявних митниці, встановлено невідповідність у відомостях щодо відправника, одержувача та фактурної вартості зазначеного товару, яка складала при експорті з Туреччини 513266,57 турецьких лір та 90732,64 доларів США (4403143,76 грн. згідно з курсом валют на день оформлення митної декларації).

Таким чином ТОВ "СОЛТОР" в особі директора гр. України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 4 403 143,76 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документи, які містять неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості товару.

Крім того, 05.03.2021 між ТОВ "СОЛТОР" (Україна, 07831, Київська обл., Бородянський р-н, с. Луб`янка, вул. Чкалова, будинок 39-В) та компанією TRANS-KONSALT MR LTD (Bulgaria, 1142 Sofia, st. Lyuben Karavelov 28, ap.7) було укладено контракт №TK-ST-1 щодо поставок товарів в Україну.

В рамках зазначеного вище зовнішньоекономічного контракту №TK-ST-1 до Одеської митниці з Туреччини прибув вантажний автомобіль р/н НОМЕР_4 / НОМЕР_5 з вантажем «товари народного споживання - 45 найменувань».

20.03.2021 ОСОБА_1 до Одеської митниці подано митну декларацію типу «ІМ 40 ДЕ» разом з товаросупровідними документами: інвойси №ТК- ST-03 від 17.03.2021 та №TK-ST-03/l від 19.03.2021, пакувальні листи №TK-ST-03/l від 19.03.2021 та №TK-ST-03 від 17.03.2021, контракт № TK-ST-1 від 05.03.2021, CMR №1187630 та інші товаросупровідні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №UA500080/2021/004072 та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія TRANS- KONSALT MR LTD (Bulgaria, 1142 Sofia, st. Lyuben Karavelov 28, ap.7), відправником товару є компанія ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI. (DAVUTPASA MAH. MELIKSAH CAD. No: 58 ESENLER ISTANBUL TURKEY.), а одержувачем є TOB "СОЛТОР" (Україна, 07831, Київська обл., Бородянський р-н, с. Луб`янка, вул. Чкалова, будинок 39-В, ).

Згідно граф МД №UA500080/2021/004072 було заявлено 45 найменувань товару «Готові текстильні вироби; трикотажне полотно та тканина; текстильні матеріали; декоративні прикраси та металеві вироби; вироби з паперу; білизна текстильна в асортименті; мереживо; ковдри, частини взуття, шкіра натуральна; килими, металоконструкції алюмінієві нитки; меблі з металевим каркасом, вироби з деревини, посуд, частини котлів, тощо» у кількості 696 місць загальною вагою брутто 24353,5 кг./ нетто 23577,5 кг. Фактурна вартість заявлених товарів складає 88000,71 доларів США.

20.03.2021 після здійснення митного оформлення за МД №UA500080/2021/004072 вищевказані товари було випущено у вільний обіг.

З метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митницею ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Туреччини.

Листом Державної митної служби України від 17.01.2024р. №26/26-04/7.10/157 (вх. Одеської митниці від 17.01.2024 №1709/4) спрямовано відповідь, отриману на запит української сторони від митних органів Республіки Туреччини. Міністерством Торгівлі Республіки Туреччини 01.01.2024 №4.01.03/UA-091958 надіслало копії зареєстрованих в митних органах Туреччини документів типу IRB від 17.03.2021 № 21341300IR000443 та турецьких експортних митних декларацій №21341300ЕХ192544 від 16.03.2021, №21341300ЕХ195088 від 17.03.2021, №21341300ЕХ195697 від 17.03.2021, №21341300ЕХ195795 від 17.03.2021 та інших митних та товарусопровідних документів за якими здійснювалось переміщення товарів з Туреччини до України транспортними засобами з реєстраційними номерами НОМЕР_4 / НОМЕР_5 .

За даними, внесеними до турецьких митних документів від 17.03.2021 № 21341300IR000443 переміщувався з Туреччини в Україну товар у кількості 696 місць загальною вагою брутто 24353,54 кг. та загальною вартістю 184134,06 дол. США (5 097 346,36 грн. згідно курсу валют на день оформлення МД).

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Туреччині, виявлено розбіжності у даних щодо вартості переміщуваних товарів, а також щодо відправника товарів.

Так, на транспортному засобі з напівпричепом, державні номери НОМЕР_4 / НОМЕР_5 , з Туреччини до України переміщувалась наступна партія товарів на підставі IRB №21341300IR000443 загальною вартістю 184 134,06 дол. США:

1) від відправника «ALTUN BRODE TEKSTIL INSAAT SANAYI VE TICARET ANONIM SIRKETI» на адресу отримувача - TOB "СОЛТОР" за експортною декларацією №21341300ЕХ192544 від 16.03.2021, інвойсом № BRO031 від 15.03.2021, товар у кількості 102 місця загальною вагою брутто 2713,5 кг з фактурною вартістю 15539,1 доларів США;

2) від відправника «FARUK ARAS TEKSTIL ZUCC. KOZ. INS.MOB. URN. SAN. DIS TIC. LTD. STI.» на адресу отримувача - TOB "СОЛТОР" за експортною декларацією №21341300ЕХ195088 від 17.03.2021, інвойсом № FAR048 від 17.03.2021, товар у кількості 94 місця загальною вагою брутто 3736 кг з фактурною вартістю 37397,61 доларів США;

3) від відправника «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TICARET LIMITED SIRKETI.» на адресу отримувача - TOB "СОЛТОР" за експортною декларацією №21341300ЕХ195697 від 17.03.2021, інвойсом № 4589 від 17.03.2021, товар у кількості 205 місць загальною вагою брутто 6356,34 кг з фактурною вартістю 8029,35 доларів США;

4) від відправника «COZEL DENIM PAZARLAMA SANAYI VE TICARET ANONIM SIRKETI» на адресу отримувача - TOB "СОЛТОР" за експортною декларацією №21341300ЕХ195795 від 17.03.2021, інвойсом № EGD010 від 17.03.2021, товар у кількості 295 місць загальною вагою брутто 11547,7 кг з фактурною вартістю 123168 доларів США.

В ході опрацювання інформації, що міститься в документах, наданих турецькою стороною та наявних митниці, встановлено невідповідність у відомостях щодо відправника та фактурної вартості зазначеного товару, яка складала при експорті з Туреччини 184134,06 доларів США (5097346,36 грн. згідно з курсом валют на день оформлення митної декларації).

Таким чином ТОВ "СОЛТОР" в особі директора гр. України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 5 097 346,36 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документи, які містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару.

Згідно з ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом учинення дій) точних відомостей про товари і транспортні засоби, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до ч.8 ст.264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Згідно з п.п.1 та 4 ч.1 ст.266 МК України декларант зобов`язаний здійсниш декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення, відповідно до порядку, встановленого Митним кодексом України; у випадках, визначеним цим кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього кодексу.

Митним кодексом України передбачено обов`язок особи - декларанта задекларувати товари за встановленою формою. Для виконання вимог та обов`язків щодо належного декларування ст. 266 МК України декларанту надано право перед подачею митної декларації здійснювати фізичний огляд товарів з метою перевірки їх відповідності опису (відомостям), зазначеним у товаросупровідних документах, брати проби та зразки.

Пунктом 8 ч.1 ст.4 МК України визначено, що декларант - особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Відповідно до граф 8 та 14 митної декларації типу «ІМ 40 ДЕ» від 17.03.2021 року, яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA500080/2021/003922 та митної декларації №UA500080/2021/004072 від 20.03.2021 року, Одержувачем та Декларантом (на дату вчинення

правопорушення) виступає TOB «СОЛТОР» ().

За результатами опрацювання інформації наданої від митних органів Міністерства митної справи та торгівлі Туреччини стосовно законності ввезення на митну території України товарів на адресу української компанії ТОВ «СОЛТОР» встановлено, що відомості, зазначені у наданих до Одеської митниці Держмитслужби товаросупровідних документах та митних деклараціях, не відповідають даним зазначеним в транзитних митних документаціях при вивезенні товарів з Туреччини та є недостовірними стосовно відправника, отримувача та вартості товару.

Згідно з ст.483 МК України, однією з ознак переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю, є поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів одержаних незаконним шляхом та які містять неправдиві данні.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України, на адресу ТОВ «СОЛТОР», здійснено шляхом надання до митниці, в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані стосовно відправника, отримувача та вартості товару.

Одержувачем вказаного товару є ТОВ «СОЛТОР» в особі директора громадянина України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ), який є керівником підприємства, організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст.4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Згідно з п. 43 ч. 1 ст. 4 МК У країни посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

За таких обставин TOB «СОЛТОР», в особі громадянина України ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ), були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості товару.

З огляду на викладене суд погоджується з доводами апеляційної скарги представника митниці про те, що в діях ОСОБА_1 , який на момент вчинення правопорушення був безпосереднім керівником ТОВ «СОЛТОР», наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України.

Разом з цим, під час апеляційного розгляду суд встановив наявність обставин для закриття провадження по справі на підставі п.7 ч.1 ст.247 КУпАП.

Положеннями п.7 ч.1 ст.247 КУпАП передбачено, що провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у разі закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.

Частиною 1 ст. 320 МК України визначені форми та обсяги митного контролю, які обираються посадовими особами митних органів на підставі результатів застосування системи управління ризиками; та/або автоматизованою системою управління ризиками.

Відповідно до ч. 4 ст. 337 МК України контроль із застосуванням системи управління ризиками - це оцінка ризику шляхом аналізу (у тому числі з використанням інформаційних технологій) поданих документів у конкретному випадку переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України з метою обрання форм та обсягу митного контролю, достатніх для забезпечення додержання вимог законодавства України з питань митної справи.

Апеляційний суд враховує положення п.8 ч.1 ст.336 МК України, відповідно до якого митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів шляхом направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу.

Водночас апеляційний суд вважає за необхідне звернути увагу на такі обставини.

За приписами ст. 17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» від 23.06.2006, суди застосовують Конвенцію про захист прав людини та основоположних свобод та практику Європейського суду з прав людини як джерело права.

Право на справедливий суд за приписами ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод охоплює, зокрема, право на справедливий судовий розгляд.

ЄСПЛ у рішенні у справі «Садоха проти України» від 11.07.2019 року зазначив, що іншим питанням для вирішення судом є те, чи досягнуто внаслідок втручання у право власності потрібний справедливий баланс між захистом цього права та вимогами загального інтересу.

Практика ЄСПЛ не містить конкретних вимог щодо того, яким тривалим має бути строк притягнення до відповідальності, у тому числі до адміністративної, залишаючи це питання на розсуд держави, у першу чергу, законодавця. Проте на думку ЄСПЛ, держави повинні встановити такі строки, при цьому відповідні норми мають відповідати критеріям якості та передбачуваності, що накладає певні обмеження під час їх тлумачення таке тлумачення має бути виключно послідовним роз`ясненням правил кримінальної, адміністративної чи іншої відповідальності, яке повинно бути сумісним з сутністю правопорушення та може бути розумно передбачуваним.

Питання щодо строків накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил передбачені ст. 467 МК України, відповідно до частини першої якої, якщо справи про порушення митних правил відповідно до ст. 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

У відповідності до ч.3 ст.487 МК України, у разі закриття кримінального провадження, але за наявності в діях правопорушника ознак порушення митних правил, адміністративні стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через три місяці з дня прийняття рішення про закриття кримінального провадження, але не пізніше ніж через два роки з дня вчинення правопорушення.

Водночас приписами ст.38 КУпАП, встановлені строки накладання адміністративного стягнення за вчинення різних складів адміністративних правопорушень передбачених КУпАП.

При цьому, системний аналіз ст.38 КУпАП свідчить про те, що граничний строк накладання адміністративного стягнення становить два роки з дня його вчинення.

КСУ у рішенні від 02.11.2004 року №15-рп/2004 зауважив, що «верховенство права» це панування права в суспільстві. Верховенство права вимагає від держави його втілення у правотворчу та правозастосовну діяльність, зокрема у закони, які за своїм змістом мають бути проникнуті передусім ідеями соціальної справедливості, свободи, рівності тощо. Одним з проявів верховенства права є те, що право не обмежується лише законодавством як однією з його форм, а включає й інші соціальні регулятори, зокрема норми моралі, традиції, звичаї тощо, які легітимовані суспільством і зумовлені історично досягнутим культурним рівнем суспільства. Всі ці елементи права об`єднуються якістю, що відповідає ідеології справедливості, ідеї права, яка значною мірою дістала відображення в Конституції України. Таке розуміння права не дає підстав для його ототожнення із законом, який іноді може бути й несправедливим, у тому числі обмежувати свободу та рівність особи. Справедливість одна з основних засад права, є вирішальною у визначенні його як регулятора суспільних відносин, одним із загальнолюдських вимірів права. Зазвичай справедливість розглядають як властивість права, виражену, зокрема, в рівному юридичному масштабі поведінки й у пропорційності юридичної відповідальності вчиненому правопорушенню. У сфері реалізації права справедливість проявляється, зокрема, у рівності всіх перед законом, відповідності злочину і покарання, цілях законодавця і засобах, що обираються для їх досягнення» (абз. 2, 3, 4 п.п. 4.1 п. 4 мотивувальної частини).

Враховуючи наведене, апеляційний суд вважає, що відповідно до принципу верховенства права строк давності накладення адміністративного стягнення по справам про адміністративні правопорушення не може тривати довше, ніж максимальні строки зазначені в ст.38 КУпАП та ст.487 МК України.

Таким чином, на думку суду, системний аналіз положень КУпАП та МК України, у поєднанні з вказаним законодавством, дають підстави вважати, строк накладання адміністративного стягнення у справі про порушення митних правил не може перевищувати двох років з дня його вчинення, оскільки в протилежному випадку можна припустити ситуацію, коли митний орган, мотивуючи наявність підстав для ініціювання питання про притягнення певної особи до відповідальності за порушення митних правил, можуть через багато років починати порушувати питання про проведення перевірок дотримання вимог митного законодавства певними фізичними або юридичними особами, роками чекати від компетентних органів відповіді на свої запити, а потім складати протокол про порушення митних правил та наполягати на тому, що строк накладення стягнення слід рахувати з моменту виявлення правопорушення, що вочевидь суперечить духу закону та не відповідає практиці ЄСПЛ стосовно питання строків давності.

З урахуванням наведеного, на думку апеляційного суду, по-перше з`ясуванню у справах про порушення митних правил, в контексті визначення строку давності накладення адміністративного стягнення, підлягають питання встановлення дати вчинення та виявлення правопорушення, з урахуванням застосованого алгоритму відповідної перевірки в рамках митного контролю.

Із матеріалів справи вбачається, що 17.03.2021 року та 20.03.2021 року декларантом ТОВ "СОЛТОР" були підготовлені та подані митному органу митні декларації в режимі «ІМ40ДЕ», які були прийняті та зареєстровані за номерами №UA500080/2021/003922 та №UA500080/2021/004072 відповідно.

Таким чином, на думку суду, дії, що ставляться в провину ОСОБА_1 , а саме переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості товарів, в даній справі були вчинені 17.03.2021 року та 20.03.2021 року відповідно.

Матеріали судової справи не містять відомостей стосовно того, які дії в межах компетенції вживалися митним органом за період з 17.03.2021 року по день надіслання запиту до компетентних органів Республіки Туреччини- 17.10.2023 року, з метою встановлення обставин справи.

Так, листом Державної митної служби України від 17.01.2024 року №26/26-04/7.10/157 (вх. Одеської митниці від 17.01.2024 №1709/4) на адресу Одеської митниці спрямовано відповідь, отриману на запит української сторони від митних органів Республіки Туреччини. Міністерством Торгівлі Республіки Туреччини 01.01.2024 №4.01.03/UA-091958 надіслало копії зареєстрованих в митних органах Туреччини документів типу IRB від 12.03.2021 №21341300IR000417 та турецьких експортних митних декларацій №21341300ЕХ177396 від 11.03.2021, №21341300ЕХ180175 від 11.03.2021, №21341300ЕХ178054 від 11.03.2021, №21341300ЕХ177632 від 11.03.2021,№21341300ЕХ184033 від 12.03.2021, 21341300ЕХ184563 від 12.03.2021 та інших митних та товарусопровідних документів за якими здійснювалось переміщення товарів з Туреччини до України транспортними засобами з реєстраційними номерами НОМЕР_2 / НОМЕР_3 .

Листом Державної митної служби України від 17.01.2024 року №26/26-04/7.10/157 (вх. Одеської митниці від 17.01.2024 №1709/4) на адресу Одеської митниці спрямовано відповідь, отриману на запит української сторони від митних органів Республіки Туреччини. Міністерством Торгівлі Республіки Туреччини 01.01.2024 №4.01.03/UA-091958 надіслало копії зареєстрованих в митних органах Туреччини документів типу IRB від 17.03.2021 № 21341300IR000443 та турецьких експортних митних декларацій №21341300ЕХ192544 від 16.03.2021, №21341300ЕХ195088 від 17.03.2021, №21341300ЕХ195697 від 17.03.2021, №21341300ЕХ195795 від 17.03.2021 та інших митних та товарусопровідних документів за якими здійснювалось переміщення товарів з Туреччини до України транспортними засобами з реєстраційними номерами НОМЕР_4 / НОМЕР_5 .

Таким чином, днем виявлення порушення митних правил в даному випадку є 17.01.2024 року, тобто день отримання митним органом відповіді Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби щодо отриманої від митних органів Турецької Республіки.

Протоколи №0135/50000/24 та №0134/50000/24 про порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України відносно ОСОБА_1 складено посадовою особою Одеської митниці Держмитслужби України 01.02.2024 року.

Матеріали справи про порушення митних правил за протоколами №0135/50000/24 та №0134/50000/24 про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 направлені до Малиновського райсуду м. Одеси 05.03.2024 року.

Цього ж дня, тобто 05.03.2024 року, матеріали справи розподілені на суддю місцевого суду відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями Малиновського районного суду м. Одеси.

Таким чином, з урахуванням дат скоєння правопорушення - 17.03.2021 року та 20.03.2021 року відповідно, слід констатувати, що незважаючи на те, що виявлення порушення митних правил в даному випадку мало місце 17.01.2024 року, протоколи про порушення митних правил стосовно ОСОБА_1 складено митним органом 01.02.2024 року, тобто більше ніж через 3 (три) роки з моменту вчинення ним порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України, а рішення місцевого суду прийнято 18.03.2025 року, що свідчить про закінчення строку накладення адміністративного стягнення в даній справі вже на день складання протоколів митним органом.

При цьому, суд вважає, що обрахунок строків накладення стягнення не може ставитися у залежність від внутрішньої організації роботи в органах митниці, яка, як орган виконавчої влади зі значним штатом співробітників, наділена відповідними засобами та можливостями щодо оперативного опрацювання відповідних матеріалів.

Розглядаючи дану справу, апеляційний суд враховує практику ЄСПЛ (п.137 рішення від 09.01.2013 року по справі «Волков проти України» (заява №21722/11) відповідно до якого строки давності слугують кільком важливим цілям, а саме: забезпеченню юридичної визначеності та остаточності, захисту потенційних відповідачів від не заявлених вчасно вимог, яким може бути важко протистояти, та запобігти будь-якій несправедливості, яка могла б виникнути, якби від судів вимагалося виносити рішення щодо подій, що мали місце у віддаленому минулому, на підставі доказів, які через сплив часу стали ненадійними та неповними (див. рішення «Стаббінгз та інші проти Сполученого Королівства» (Stubbingsand Others v. The United Kingdom), п.51, Reports 1996-IV). Строки давності є загальною рисою національних правових систем договірних держав щодо кримінальних, дисциплінарних та інших порушень.

Також, практика ЄСПЛ не містить конкретних вимог щодо того, яким тривалим має бути строк притягнення до відповідальності, у тому числі до адміністративної, залишаючи це питання на розсуд держави, у першу чергу, законодавця. Проте на думку ЄСПЛ, держави повинні встановити такі строки, при цьому відповідні норми мають відповідати критеріям якості та передбачуваності, що накладає певні обмеження під час їх тлумачення. Таке тлумачення має бути виключно послідовним роз`ясненням правил кримінальної, адміністративної чи іншої відповідальності, яке повинно бути сумісним з сутністю правопорушення та може бути розумно передбачуваним (див. рішення «ОАО Neftyanaya Kompaniya Yukos v. Russia», § 571).

За наведених обставин, враховуючи положення ст.38 КУпАП та ст.487 МК України, апеляційний суд вважає, що дата початку та подальше невиправдано тривале встановлення митним органом обставин даної справи, зокрема факт первинного ініціювання перевірки митним органом законності розмитнення товару більше ніж через 2 (два) роки з дня митного оформлення та випуску товару у вільний обіг, в тому числі з урахуванням дати складання протоколу про порушення митних правил та ухвалення оскаржуваної постанови місцевого суду зі сплином майже 4 (чотирьох) років з дня події правоворушенн, тобто поза межами визначеного законодавством максимального строку накладення стягнення, свідчить про порушення принципу розумності строків провадження та прав особи з урахуванням діючого законодавства України та практики ЄСПЛ.

За таких обставин постанова суду першої інстанції підлягає скасуванню, а провадження по справі закриттю на підставі п.7 ч.1 ст.247 КУпАП, у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Відповідно до п.3 ч.8 ст.294 КУпАП, за наслідками розгляду апеляційної скарги суд апеляційної інстанції має право скасувати постанову та прийняти нову постанову.

Керуючись ст.ст. 38, 247, 293, 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.ст. 467, 487, 522, 529, 530 МК України, апеляційний суд,

постановив:

Апеляційну скаргу представника Одеської митниці Держмитслужби України Тисячної О.В. задовольнити частково.

Постанову Малиновського районного суду м.Одеси від 18.03.2025 року, якою провадження по справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України закрито на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП скасувати.

Прийняти нову постанову, якою провадження по справі відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України закрити на підставі п.7 ч.1 ст.247 КУпАП, у зв`язку з закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова набирає законної сили після її винесення та оскарженню не підлягає.

Суддя

Одеського апеляційного суду Р.І. Котелевський