П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 квітня 2025 року м. Київ

Справа №761/39657/24

Апеляційне провадження №33/824/871/2025

Київський апеляційний суд в складі судді Соколової В.В., за участі секретаря Цюрпіти Д.О., розглянув у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Координаційно-моніторингової митниці на постанову Шевченківського районного суду міста Києва від 27 листопада 2024 року за матеріалами, які надійшли від Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України про притягнення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, директора ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН», який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , до адміністративної відповідальності за ознаками порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України,

В С Т А Н О В И В

Згідно протоколу про порушення митних правил №0138/126000/24 від 28 серпня 2024 року, директором ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) громадянином України ОСОБА_1 переміщено товар «Пиломатеріал обрізний сосна...» (далі - Товар), загальною вагою брутто 250000 кг, нетто 247800 кг, загальним об`ємом 354,962 м3 вартістю 1693007,15 грн через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товару, документів одержаних незаконним шляхом, а саме: Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів від 27.09.2022 ЖТ № 952486, від 27.09.2022 ЖТ №952487, від 29.09.2022 ЖТ № 952535, від 30.09.2022 ЖТ № 952557, від 30.09.2022 ЖТ № 952558, від 06.10.2022 ЖТ № 952659, від 17.10.2022 ЖТ № 952841, від 19.10.2022 ЖТ № 952484, від 19.10.2022 ЖТ № 952901, від 07.11.2022 ЖТ № 953260, від 08.11.2022 ЖТ № 953270. Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, відповідальність за які передбачена ч.1 ст.483 МК України.

Постановою Шевченківського районного суду міста Києва від 05 вересня 2024 року провадження по адміністративній справі відносно ОСОБА_1 на підставі п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП закрито у зв`язку із відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Постанова суду мотивована тим, що уповноваженою особою митного органу не встановлено достовірних беззаперечних фактичних даних в підтвердження ознак як об`єктивного, так і суб`єктивного складу адміністративного правопорушення: вчинення ОСОБА_1 умисних дій, спрямованих на переміщення товару через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, тобто порушення митних правил, передбачених ст. 483 МК України.

Протокол про порушення митних правил, та інші докази, які містяться в матеріалах справи не дають підстави стверджувати, що митними органами досліджувалося питання наявності у ОСОБА_1 суб`єктивної сторони у формі прямого умислу на переміщення товару через митний кордон України товарів з використанням при цьому документів, які є підробленими чи одержані незаконним шляхом, або містять неправдиві дані.

Митним органом не доведено, що декларантом було подано документи, які він отримав незаконним шляхом або ж є підробленими.

При цьому митними органами не вказано, за наслідком яких саме дій ОСОБА_2 в процесі оформлення сертифікатів походження лісоматеріалів є незаконними та складають об`єктивну сторону правопорушення.

Також в матеріалах справи відсутні відомості які б спростовували, що сертифікати були отриманні на підставі недійсних документів, чи даних про скасування таких сертифікатів.

Будь-яких інших переконливих фактичних даних, які б свідчили про умисне надання особою митним органам відомостей, які містяться в товаросупровідних документах на переміщення товарів через митний кордон України, тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та які б утворювали об`єктивну та суб`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, суду не надано.

Не погодилась із вказаною постановою Координаційно-моніторингова митниця Державної митної служби України, представником митниці подано апеляційну скаргу, в якій він просив постанову суду першої інстанції скасувати та прийняти нову, якою ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення, передбачене ч.1 ст. 483 МК України.

Апеляційна скарга мотивована тим, що суд першої інстанції при винесені оскаржуваної постанови неповно з'ясував всі обставини справи та не надав правову оцінку низці фактів, тобто однобічно та упереджено прийняв рішення про закриття провадження у справі про порушення митних правил відносно ОСОБА_2 за відсутності в його діях складу адміністративного правопорушення.

Представник зазначає, що ними було встановлено, що ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) зверталось з заявами на видачу сертифікатів до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства та до заяв додавало необхідні для їх оформлення документи, а саме: інвойси, товаротранспортні накладні (ТТН ліс) та накладні з придбання лісоматеріалів, серед яких були накладні ТОВ «А.В.В.СТАНДАРТ» на ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН».

З метою підтвердження або спростування фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» з ТОВ «А.В.В.СТАНДАРТ» Митницею направлено запит від 11.06.2024 № 7.9-2/27-4/13/2204 на адресу ТОВ «А.В.В.СТАНДАРТ» (34050578).

Листом від 05.07.2024 № 89 ТОВ «А.В.В.СТАНДАРТ» повідомило Митницю, що за період з 01.01.2022 по даний час не мало фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН».

Таким чином, за результатом здійсненої Митницею перевірки встановлено, що посадовими особами ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» з метою отримання Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, надавались товаротранспортні накладні (ТТН ліс) та накладні з придбання лісоматеріалів, які не могли бути підставою для видачі сертифікатів в зв`язку з тим, що в них наведені відомості щодо суб`єктів господарської діяльності з яким ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» не мало фінансово-господарських відносин.

За таких обставин, директором ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» ОСОБА_2 переміщено товар «Пиломатеріал обрізний сосна...» (далі - Товар), загальною вагою брутто 250000 кг, нетто 247800 кг, загальним об`ємом 354,962 м3 вартістю 1693007,15 грн через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товару, документів одержаних незаконним шляхом, а саме: Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів від 27.09.2022 ЖТ № 952486, від 27.09.2022 ЖТ №952487, від 29.09.2022 ЖТ № 952535, від 30.09.2022 ЖТ № 952557, від 30.09.2022 ЖТ № 952558, від 06.10.2022 ЖТ № 952659, від 17.10.2022 ЖТ № 952841, від 19.10.2022 ЖТ № 952484, від 19.10.2022 ЖТ № 952901, від 07.11.2022 ЖТ № 953260, від 08.11.2022 ЖТ № 953270. Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, відповідальність за які передбачена ч.1 ст.483 МК України.

В судовому засіданні представник Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України - Григораш Д.І. підтримав апеляційну скаргу з підстав викладених у ній та просив її задовольнити.

Захисник ОСОБА_2 - адвокат Кіндрась К.К. заперечувала щодо задоволення апеляційної скарги, просила постанову суду першої інстанції залишити без змін, а апеляційну скаргу без задоволення.

Вирішуючи питання про притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності, апеляційний суд виходить з такого.

Судом встановлено, що згідно протоколу про порушення митних правил №0138/126000/24 від 28.08.2024, що у період з 27.09.2022 по 27.12.2022 ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) з метою експорту до Молдови та Нідерландів товару «Пиломатеріал обрізний, сосна...» (далі - Товар), загальною вагою брутто 250000 кг, нетто 247800 кг, загальним об`ємом 354,962 м3, загальною вартістю 47016,35 Євро оформлено електронні митні декларації типу ЕК 10 АА від 27.12.2022 №22UA65U2, від 08.11.2022 №22UA72U8 від 31.10.2022 №22UA26U6, від 21.10.2022 №22UA 93U1, від 17.10.2022 №22UA49U1, від 06.10.2022 №22UA49U6, від 03.10.2022 №22UA37U0, від 30.09.2022 №UA101020/2022/35804, від 30.09.2022 №UA101020/2022/35631, від 28.09.2022 №UA101020/2022/35348, від 27.09.2022 №UA101020/2022/35235.

27.12.2022 TOB «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) через митного брокера ФОП ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на підставі договору про надання послуг митного брокера від 09.08.2022 № 08082022/1 до відділу митного оформлення «Оліївка» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 27.12.2022 №22UA65U2 на товар «Пиломатеріал обрізний, сосна, розмірами: 20x100x1200-3600 мм.: Всього - 29,868 м3. Країна виробництва : UA. Зображувальні знаки та маркування на товарі відсутні. Виробник: ТОВ «АЙРОН ВУД», TOB «А.А.В. СТАНДАРТ» 28.12.2022 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_2 / НОМЕР_3 товар переміщено через митний кордон України, вартість товару на дату переміщення складає 116 142, 32 грн.

Разом з митною декларацією від 27.12.2022 №22UA65U2 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 09.08.2022 №09/08-2022, доповнення до контракту від 01.11.2022 №9, інвойс від 27.12.2022 № 69, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 08.11.2022 № ЖТ.953270 та інші документи, зазначені в графі 44.

08.11.2022 ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) через митного брокера ФОП ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на підставі договору про надання послуг митного брокера від № 08082022/1 до відділу митного оформлення «Оліївка» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 08.11.2022 №22UA72U8 на товар «Пиломатеріал обрізний, сосна, розмірами: 20x100x2400 мм.: Всього - 34,848 м3. Країна виробництва: UA. Зображувальні знаки та маркування на товарі відсутні. Виробник: TOB «А.В.В. Стандарт». 10.11.2022 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_2 / НОМЕР_3 товар переміщено через митний кордон України, вартість товару на дату переміщення складає 128065,01 грн.

Разом з митною декларацією від 08.11.2022 №22UA72U8 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 09.08.2022 №09/08-2022, доповнення до контракту від 01.11.2022 №9, інвойс від 08.11.2022 № 60, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 07.11.2022 № ЖТ.953260 та інші документи, зазначені в графі 44.

31.10.2022 ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) через митного брокера ФОП ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на підставі договору про надання послуг митного брокера від 31.10.2022 № 08082022/1 до відділу митного оформлення «Оліївка» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 31.10.2022 №22UA26U6 на товар «Пиломатеріал обрізний, сосна, розмірами: 38x68x3000/4000 мм.: Всього - 31.253 м3. Країна виробництва:UA Зображувальні знаки та маркування на товарі відсутні. Виробник: ТОВ А.В.В. Стандарт». 04.11.2022 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_4 / НОМЕР_5 товар переміщено через митний кордон України, вартість товару на дату переміщення складає 178161,10 грн.

Разом з митною декларацією від 31.10.2022 №22UA 26U6 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 09.08.2022 №09/08-2022, доповнення до контракту від 10.10.2022 № 8, інвойс від 28.10.2022 № 56, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 30.09.2022 № ЖТ.952557 та інші документи, зазначені в графі 44.

21.10.2022 ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) через митного брокера ФОП ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 РНОКПП НОМЕР_1 ) на підставі договору про надання послуг митного брокера від 09.08.2022 № 08082022/1 до відділу митного оформлення «Оліївка» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 21.10.2022 №22UA93U1 на товар «Пиломатеріал обрізний, сосна, розмірами: 20x100x1200/3600 мм.: Всього - 33.524 м3. Країна виробництва: UA Зображувальні знаки та маркування на товарі відсутні. Виробник: TOB А.В.В. Стандарт». 24.10.2022 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_6 / НОМЕР_7 товар переміщено через митний кордон України, вартість товару на дату переміщення складає 155314,24 грн.

Разом з митною декларацією від 21.10.2022 №22UA93U1 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 09.08.2022 №09/08-2022, доповнення до контракту від 09.08.2022 № 1, інвойс від 21.10.2022 № 50, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 19.10.2022 № ЖТ.952901 та інші документи, зазначені в графі 44.

17.10.2022 ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) через митного брокера ФОП ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на підставі договору про надання послуг митного брокера від 09.08.2022 № 08082022/1 до відділу митного оформлення «Оліївка» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 17.10.2022 №22UA 49U1 на товар «Пиломатеріал обрізний, сосна, розмірами: 20x100x1200/3600 мм.: Всього - 35.284 м3. Країна виробництва: UA Зображувальні знаки та маркування на товарі відсутні. Виробник: ТОВ А.В.В. Стандарт». 19.10.2022 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_8 / НОМЕР_9 товар переміщено через митний кордон України, вартість товару на дату переміщення складає 164877,30 грн.

Разом з митною декларацією від 17.10.2022 №22UA49U1 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 09.08.2022 №09/08-2022, доповнення до контракту від 09.08.2022 № 1, інвойс від 17.10.2022 № 44, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 17.10.2022 № ЖТ.952841 та інші документи, зазначені в графі 44.

06.10.2022 ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) через митного брокера ФОП ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на підставі договору про надання послуг митного брокера від 09.08.2024 № 08082022/1 до відділу митного оформлення «Оліївка» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 06.10.2022 №22UA49U6 на товар «Пиломатеріал..обрізний, сосна, розмірами: 20x100x1200/3600 мм.: Всього - 35.284 м3. Країна виробництва : UA Зображувальні знаки та маркування на товарі відсутні. Виробник: ТОВ А.В.В. Стандарт». 10.10.2022 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_10 / НОМЕР_11 товар переміщено через митний кордон України, вартість товару на дату переміщення складає 164197, 98 грн.

Разом з митною декларацією від 06.10.2022 №22UA49U6 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 09.08.2022 №09/08-2022, доповнення до контракту від 09.08.2022 № 1, інвойс від 06.10.2022 № 40, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 06.10.2022 № ЖТ.952659 та інші документи, зазначені в графі 44.

03.10.2022 ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) через митного брокера ФОП ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на підставі договору про надання послуг митного брокера від 09.08.2022 № 08082022/1 до відділу митного оформлення «Оліївка» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 03.10.2022 №22UA37U0 на товар «Пиломатеріал обрізний, сосна, розмірами: 38x68x1000-4000 мм.: Всього - 31.253 м3. Країна виробництва : UA Зображувальні знаки та маркування на товарі відсутні. Виробник: TOB А.В.В. Стандарт». 07.10.2022 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_12 / НОМЕР_13 товар переміщено через митний кордон України, вартість товару на дату переміщення складає 180401,32 грн.

Разом з митною декларацією від 03.10.2022 №22UA37U0 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 09.08.2022 №09/08-2022, доповнення до контракту від 26.09.2022 №4, інвойс від 03.10.2022 № 39, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 30.09.2022 № ЖТ.952558 та інші документи, зазначені в графі 44.

30.09.2022 ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) через митного брокера ФОП ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на підставі договору про надання послуг митного брокера від 09.08.2022 № 08082022/1 до відділу митного оформлення «Оліївка» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 30.09.2022 №UA101020/2022/35804 на товар «Пиломатеріал обрізний, сосна, розмірами: 38x68x1000-4000 мм.: Всього - 31.253 м3. Країна виробництва : UA Зображувальні знаки та маркування на товарі відсутні. Виробник: ТОВ А.В.В. Стандарт». 06.10.2022 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_14 / НОМЕР_15 товар переміщено через митний кордон України, вартість товару на дату переміщення складає 181095,88 грн.

Разом з митною декларацією від 30.09.2022 №UA101020/2022/35804 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 09.08.2022 № 09/08-2022, доповнення до контракту від 26.09.2022 № 4, інвойс від 30.09.2022 № 37, сертифікат пра походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 27.09.2022 № ЖТ.952486 та інші документи, зазначені в графі 44.

30.09.2022 ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) через митного брокера ФОП ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на підставі договору про надання послуг митного брокера від 09.08.2022 № 08082022/1 до відділу митного оформлення «Оліївка» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 30.09.2022 №UA101020/2022/35631 на товар «Пиломатеріал обрізний, сосна, розмірами: 38x68x4000 мм.: Всього - 29.148 м3. Країна виробництва : UA Зображувальні знаки та маркування на товарі відсутні. Виробник: ТОВ НТФПК ВГІК, TOB А.В.В. Стандарт». 01.10.2022 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_16 / НОМЕР_17 товар переміщено через митний кордон України, вартість товару на дату переміщення складає 134 749,54 грн.

Разом з митною декларацією від 30.09.2022 №UA101020/2022/35631 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 09.08.2022 № 09/08-2022, доповнення до контракту від 15.08.2022 № 3, інвойс від 28.09.2022 № 36, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 29.09.2022 № ЖТ.952535 та інші документи, зазначені в графі 44.

28.09.2024 ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) через митного брокера ФОП ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на підставі договору про надання послуг митного брокера від 09.08.2022 № 08082022/1 до відділу митного оформлення «Оліївка» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 28.09.2022 №UA101020/2022/35348 на товар «Пиломатеріал обрізний, сосна, розмірами: 18x85x3600 мм.: Всього - 31.990 м3. Країна виробництва : UA Зображувальні знаки та маркування на товарі відсутні. Виробник: ТОВ А.В.В. Стандарт, ТОВ ДРЕВО-ХАРКІВ». 01.10.2022 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_18 / НОМЕР_19 товар переміщено через митний кордон України, вартість товару на дату переміщення складає 147887,95 грн.

Разом з митною декларацією від 28.09.2022 №UA101020/2022/35348 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 09.08.2022 №09/08-2022, доповнення до контракту від 09.08.2022 № 2, інвойс від 27.09.2022 № 35, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 27.09.2022 № ЖТ.952487 та інші документи, зазначені в графі 44.

27.09.2024 ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) через митного брокера ФОП ОСОБА_3 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на підставі договору про надання послуг митного брокера від 09.08.2022 № 08082022/1 до відділу митного оформлення «Оліївка» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці подано та оформлено електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА від 27.09.2022 №UA101020/2022/35235 на товар «1. Пиломатеріал обрізний, сосна, розмірами: 38x68x4000 мм.: Всього - 31,257 м3. Країна виробництва : UA Зображувальні знаки та маркування на товарі відсутні. Виробник: ТОВ А-В.В. Стандарт». 29.09.2022 транспортним засобом з реєстраційними номерами НОМЕР_20 / НОМЕР_21 товар переміщено через митний кордон України, вартість товару на дату переміщення складає 142114, 51 грн.

Разом з митною декларацією від 27.09.2022 №иА101020/2022/35235 в якості підстави для здійснення митного оформлення до митного оформлення подано наступні документи, необхідні для здійснення митного оформлення: контракт від 09.08.2022 № 09/08-2022, доповнення до контракту від 15.08.2022 № 3, інвойс від 27.09.2022 № 33, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 27.09.2022 № ЖТ.952484 та інші документи, зазначені в графі 44.

Таким чином, за результатом здійсненої Митницею перевірки встановлено, що посадовими особами ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) з метою отримання Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, надавались товаротранспортні накладні (ТТН ліс) та накладні з придбання лісоматеріалів, які не могли бути підставою для видачі даних сертифікатів в зв`язку з тим, що в них наведені відомості щодо суб`єктів господарської діяльності з яким ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) не мало фінансово-господарчських відносин.

За таких обставин, директором ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» (40438571) громадянином України ОСОБА_1 переміщено товар «Пиломатеріал обрізний сосна...» (далі - Товар), загальною вагою брутто 250 000 кг., нетто 247800 кг., загальним об`ємом 354,962 м3 вартістю 1693007,15 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товару, документів одержаних незаконним шляхом, а саме: Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів від 27.09.2022 ЖТ № 952486, від 27.09.2022 ЖТ №952487, від 29.09.2022 ЖТ № 952535, від 30.09.2022 ЖТ № 952557, від 30.09.2022 ЖТ № 952558, від 06.10.2022 ЖТ № 952659, від 17.10.2022 ЖТ № 952841, від 19.10.2022 ЖТ № 952484, від 19.10.2022 ЖТ № 952901, від 07.11.2022 ЖТ № 953260, від 08.11.2022 ЖТ № 953270.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, відповідальність за які передбачена ч.1 ст.483 Митного кодексу України.

Згідно з вимогами ст. 245 КУпАП серед ряду завдань провадження в справах про адміністративні правопорушення є: всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи та вирішення її в точній відповідності з законом.

Відповідно до вимог ст. 280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до вимог ст. 252 КУпАП орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом.

Згідно з ч. 1 ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Статтею 487 МК України передбачено, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення. Склад правопорушення - це сукупність названих у законі ознак, за наявності яких небезпечне і шкідливе діяння визнається конкретним правопорушенням. Такі ознаки мають об'єктивний і суб`єктивний характер. Тобто при складанні протоколу про порушення митних правил, інспектором митниці повинні бути враховані ознаки складу правопорушення та викладені винні дії особи повинні відповідати диспозиції статті за якою особа притягується, до відповідальності за порушення митних правил. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Відповідно до ч.1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, -

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для переміщення товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Об`єктивна сторона правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕДта його митної вартості.

З суб`єктивної сторони дії, передбачені ч.1 ст. 483 МК України, характеризуються наявністю прямого умислу, оскільки особа, яка переміщує або вчиняє дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, повинна чітко розуміти та усвідомлювати обставини і характер незаконного переміщення товарів через митний кордон України, з приховуванням від митного контролю, передбаченим вказаною нормою способом та прагне зробити це саме таким шляхом, незалежного від того яку мету вона переслідує.

Відповідно до ст. 3 Закону України «Про особливості регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів.

Порядок видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів затверджується Кабінетом Міністрів України.

Сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів видаються підприємствами - постійними лісокористувачами разом з товарно-транспортною накладною.

Особи, винні в порушенні порядку видачі та обігу сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, несуть відповідальність згідно із законом.

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері лісового господарства, забезпечує ведення та розміщення на своєму офіційному веб-сайті електронного переліку виданих сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, а також внесення виданих сертифікатів до єдиного державного інформаційного веб-порталу «Єдине вікно для міжнародної торгівлі» у формі електронних документів, на які накладено електронний підпис відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги», в день видачі таких сертифікатів.

Право на експорт певної партії лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, має суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав сертифікат про походження на відповідну партію лісо- або пиломатеріалів.

Випуск у митний режим експорту лісо- та пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, здійснюється митним органом на підставі сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, отриманих від центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері лісового господарства, з використанням механізму «єдиного вікна» відповідно до Митного кодексу України.

Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів не може передаватися іншим суб`єктам підприємницької діяльності для подальшої реалізації лісоматеріалів на внутрішньому ринку України.

Із складеного відносно ОСОБА_1 протоколу про порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України, вбачається, що ним були вчинені дії спрямовані на переміщення товару «Пиломатеріал обрізний сосна...» (далі - Товар), загальною вагою брутто 250000 кг., нетто 247 800 кг., загальним об`ємом 354,962 м3 вартістю 1 693 007,15 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товару, документів одержаних незаконним шляхом, а саме: Сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів від 27.09.2022 ЖТ № 952486, від 27.09.2022 ЖТ №952487, від 29.09.2022 ЖТ № 952535, від 30.09.2022 ЖТ № 952557, від 30.09.2022 ЖТ № 952558, від 06.10.2022 ЖТ № 952659, від 17.10.2022 ЖТ № 952841, від 19.10.2022 ЖТ № 952484, від 19.10.2022 ЖТ № 952901, від 07.11.2022 ЖТ № 953260, від 08.11.2022 ЖТ № 953270.

Разом з цим, з наведених обставин вбачається, що у період з 27.09.2022 по 28.12.2022 у зоні діяльності Житомирської митниці вантажним автомобільним транспортом переміщувався вантаж «пиломатеріал обрізний, сосна». Відправником товару, згідно з товаросупровідними документами, виступало ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕН», директором якого на той час був ОСОБА_1 .

З метою митного оформлення та переміщення вказаного вантажу через митний кордон до відділу митного оформлення «Оліївка» митного поста «Житомир-центральний» відправник, через митного брокера ФОП ОСОБА_3 звернувся із заповненими митними деклараціями типу ЕК 10 АА та доданими документами згідно графи 44, а саме:

Митна декларація: UA 101020/2022/3523527/09/2022; додані документи - контракт №09/08-2022 від 09.08.22, доповнення до контракту №3 від 15.08.22, інвойс від 27.09.22 № 33, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 27.09.22 № ЖТ 952484, товарно-транспортна накладна (ліс) ПЛА 279436 від 20.07.22, ПЛА 279452 від 22.07.22, накладна №36 від 26.09.22, Акт завантаження, фото товару.

Митна декларація: UA 101020/2022/3534828/09/2022; додані документи - контракт №09/08-2022 від 09.08.22, доповнення до контракту №2 від 09.08.22, інвойс від 27.09.22 № 35, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 27.09.22 № ЖТ 952487, товарно-транспортна накладна (ліс) ХРБ 043449 від 24.06.22, СМА 423593 від 10.08.22, накладна №35 від 26.09.22, Акт завантаження, фото товару.

Митна декларація: UA 101020/2022/3563130/09/2022; додані документи - контракт №09/08-2022 від 09.08.22, доповнення до контракту №3 від 15.08.22, інвойс від 28.09.22 № 36, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 29.09.22 № ЖТ 952535, товарно-транспортна накладна (ліс) ХРА 638827 від 15.06.22, ПЛА 279606 від 24.08.22, ПЛА 279608 від 24.08.22, СМА 493038 від 23.07.22, накладні №37 та 28-09 від 28.09.22, Акт завантаження, фото товару.

Митна декларація: UA 101020/2022/3580430/09/2022; додані документи - контракт №09/08-2022 від 09.08.22, доповнення до контракту №4 від 26.09.22, інвойс від 30.09.22 № 37, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 27.09.22 № ЖТ 952486, товарно-транспортна накладна (ліс) ПЛА 336957 від 19.07.22, ПЛА 336991 від 26.07.22, накладна №36 від 26.09.2022, Акт завантаження, фото товару.

Митна декларація: 22UA37U003/10/2022; додані документи - контракт №09/08-2022 від 09.08.22, доповнення до контракту №4 від 26.09.22, інвойс від 03.10.22 № 39, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 30.09.22 № ЖТ 952558, товарно-транспортна накладна (ліс) ПЛА 337168 від 25.08.22, ПЛА 337063 від 08.08.22, накладна №38 від 29.09.2022, Акт завантаження, фото товару.

Митна декларація: 22UA49U606/10/2022; додані документи - контракт №09/08-2022 від 09.08.22, доповнення до контракту №1 від 09.08.22, інвойс від 06.10.22 № 40, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 06.10.22 № ЖТ 952659, товарно-транспортна накладна (ліс) ПЛА 279452 від 22.07.22, ПЛА 336957 від 19.07.22, ПЛА 337063 від 08.08.22, СМА 423593 від 10.08.22, СМА 493038 від 23.07.22, накладна №39 від 06.10.2022, Акт завантаження, фото товару.

Митна декларація 22UA49U1 17/10/2022; додані документи - контракт №09/08-2022 від 09.08.22, доповнення до контракту №1 від 09.08.22. інвойс від 17.10.22 № 44, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 17.10.22 № ЖТ 952841, товарно-транспортна накладна (ліс) ПЛА 336958 від 19.07.22, ПЛА 336803 від 22.06.22, ПЛА 337129 від 18.08.22, накладна №40 від 17.10.2022, Акт завантаження, фото товару.

Митна декларація: 22UA93U121/10/2022; додані документи - контракт №09/08-2022 від 09.08.22, доповнення до контракту №1 від 09.08.22, інвойс від 21.10.22 № 50, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 19.10.22 № ЖТ 952901, товарно-транспортна накладна (ліс) ПЛА 33621 від 13.07.22, ПЛА 337129 від 18.08.22, СМГ 151263 від 03.08.22, накладна №41 від 19.10.2022, Акт завантаження, фото товару.

Митна декларація 22UA26U6 31/10/2022; додані документи - контракт №09/08-2022 від 09.08.22, доповнення до контракту №8 від 10.10.22, інвойс від 28.10.22 № 56, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 30.09.22 № ЖТ 952557, товарно-транспортна накладна (ліс) ПЛА 279604 від 24.08.22, ПЛА 337187 від 26.08.22, ПЛА 279589 від 23.08.22, ПЛА 279590 від 23.08.22, накладна №38 від 29.09.2022, Акт завантаження, фото товару.

Митна декларація 22UA72U8 08/11/2022; додані документи - контракт №09/08-2022 від 09.08.22, доповнення до контракту №9 від 01.11.22, інвойс від 08.11.22 № 60, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 07.11.22 № ЖТ 953260, товарно-транспортна накладна (ліс) ПЛБ 490438 від 28.07.22, СМГ 450776 від 12.08.22, Акт завантаження, накладна №42 від 07.11.2022, фото товару.

Митна декларація 22UA65U2 27/12/2022; додані документи - контракт №09/08-2022 від 09.08.22, доповнення до контракту №9 від 01.11.22, інвойс від 27.12.22 № 69, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 08.11.22 № ЖТ 953270, товарно-транспортна накладна (ліс) MBA 032379 від 26.11.21, ПЛА 337063 від 08.08.22, ПЛА 279589 від 23.08.22, СМГ 151263 від 03.08.22, накладна №42 від 07.11.2022, Акт завантаження, фото товару.

Так, з метою експорту лісопродукції ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕИН», виходячи з положень ст. 3 Закону України «Про особливості регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів», для отримання Сертифікатів про проходження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів від 27.09.22 ЖТ №952486, від 27.09.22 ЖТ №952487, від 29.09.22 ЖТ №952535, від 30.09.22 ЖТ №952557, від 30.09.22 ЖТ №952558, від 06.10.22 ЖТ №952659, від 17.10.22 ЖТ №952841, від 19.10.22 ЖТ №952484, від 19.10.22 ЖТ №952901, від 07.11.22 ЖТ №953260, від 08.11.22 ЖТ №953270 зверталося до Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства. Разом із заявами про видачу Сертифікатів було додано оригінали товарно-транспортних накладних (ТТН ліс), що були видані ТОВ «А.В.В. Стандарт», ТОВ «НТ і ФП Компанія ВПК», ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_5 (майбутнім продавцям лісоматеріалів ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН») лісовими господарствами - Миргородським лісовим господарством, Лебединським лісовим господарством, Зміївським лісовим господарством, ДП РБУ МВС України; інвойси; накладні з придбання лісоматеріалів між ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» та продавцями лісоматеріалів - ТОВ «А.В.В. Стандарт», ТОВ «НТ і ФП Компанія ВПК», ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_5 ; пакувальні листи.

Під час проведення перевірки дотримання митних правил ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» на підтвердження отримання останнім Сертифікатів, на запит митного органу Центральне міжрегіональне управління лісового та мисливського господарства надало відповідь, в якій було підтверджено та надано митному органу для ознайомлення та копіювання відповідні документи, а також було зазначено, що ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» зверталося до органу сертифікації із заявами та необхідними документами, і вказано, що Сертифікати зазначені у запиті видавалися Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства.

Координаційно-моніторингова митниця Державної митної служби України в апеляційній скарзі посилається на лист одного із продавців ТОВ «А.В.В. Стандарт» в якому зазначається, що вони не мали з ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» господарських відносин з 01 січня 2022 року по теперішній час. Однак, вказаний лист не може слугувати беззаперечним і достатнім доказом відсутності господарської операції і господарських взаємовідносин в цілому, адже матеріали справи, зокрема, товаросупровідні документи, оригінали яких надавалися для отримання сертифікатів, свідчать про зворотнє - про те, що взаємовідносини були, документи оформлялися. Обумовлені Сертифікати були отримані відповідно до Тимчасового порядку на підставі дійсних і ніким не оспорюваних на момент експорту та станом на сьогодні первісних документів. Інші продавці продукції - ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_5 , «НТ і ФП Компанія ВПК» не заперечили проти факту придбання у них лісопродукції, оформлення накладних та ТТН-ліс, які слугували підставою для видачі Сертифікатів.

Крім того, в матеріалах справи відсутні відомості щодо порушення кримінальних справ щодо факту підробки документів та встановлення винних осіб щодо факту підробки документів; вироків/постанов/рішень суду про притягнення винних у підробці документів осіб до відповідальності; рішень судів про визнання правочинів чи інших документів недійсними; будь-яких відомостей щодо наявності звернень/заяв в правоохоронні органи з питання підробки документів, рішень та інформації щодо скасування сертифікатів про походження лісоматеріалів; результатів проведених перевірок, звірок, де предметом вивчення були саме спірні документи.

Тобто, будь яких належних і безспірних доказів того, що сертифікати про походження лісоматеріалів були отриманні незаконним шляхом матеріали справи не містять.

Таким чином, митним органом не доведено, що декларантом було подано документи, які він отримав незаконним шляхом або ж вони є підробленими, митним органом також не було вказано, які саме дій ОСОБА_1 в процесі оформлення сертифікатів походження лісоматеріалів є незаконними та складають об`єктивну сторону правопорушення.

За таких обставин, будь-яких умисних дій директора ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» ОСОБА_1 , які б були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості, та утворювали об'єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України судом апеляційної інстанції не встановлено.

За таких обставин, жодних доказів на підтвердження обставин, викладених у протоколі, Координаційно-моніторинговою митницею до суду першої та суду апеляційної інстанції надано не було.

Таким чином, на переконання суду апеляційної інстанції, висновки суду першої інстанції про відсутність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого. 1 ст. 483 МК України, є обґрунтованими.

Твердження представника митниці про те, що дії директора ТОВ «ВУД ГРУП ЮКРЕЙН» ОСОБА_1 , вірно кваліфіковані за ч.1 ст. 483 МК України, оскільки ним вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товару, є безпідставними, оскільки в адміністративних матеріалах свого підтвердження не знайшли.

За таких обставин, оскаржувана постанова є обґрунтованою і належним чином мотивованою, внаслідок чого підлягає залишенню без змін, а апеляційна скарга без задоволення.

Керуючись ст.ст. 458, 483 МК України, ст. 294 КУпАП,

П О С Т А Н О В И В

Апеляційну скаргу Координаційно-моніторингової митниці - залишити без задоволення.

Постанову Шевченківського районного суду міста Києва від 27 листопада 2024 року - залишити без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після проголошення, оскарженню не підлягає.

Суддя: Соколова В.В.