Номер провадження: 33/813/1148/25
Номер справи місцевого суду: 521/3398/24
Головуючий у першій інстанції Засядьвовк О. Д.
Доповідач Артеменко І. А.
ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07.07.2025 року м. Одеса

Суддя Одеського апеляційного суду Артеменко І.А.,

за участю: секретаря судового засідання Подуст Т.П.,

захисника особи, яка притягається до відповідальності, - Ковташа Д.М.,

представника Одеської митниці Берназ В.П.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу представника Тисячної Олени Валентинівни в інтересах Одеської митниці на постанову Малиновського районного суду м.Одеси від 22 квітня 2025 року у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил за ч.1 ст.483 МК України,

ВСТАНОВИВ:

Короткий зміст протоколів про порушення митних правил

28.02.2024 відносно ОСОБА_1 було складено три протоколи про порушення митних правил за № 0251/50000/24, № 0252/50000/24 , №0253/50000/24.

За протоколом №0251/50000/24 ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» в особі директора гр. України ОСОБА_1 (помилково зазначено ОСОБА_1 ) були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 6 852 724,12 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документи, які містять неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості товару, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

За протоколом №0252/50000/24 ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» в особі директора гр. України ОСОБА_1 (помилково зазначено ОСОБА_1 ) були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 4 444 120,14 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документи, які містять неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості товару, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

За протоколом №0253/50000/24 ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» в особі директора гр. України ОСОБА_1 (помилково зазначено ОСОБА_1 ) вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 3 939 591,78 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документи, які містять неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості товару, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч.1 ст. 483 МК України.

Постановою Малиновського районного суду м.Одеси від 22.04.2025 матеріали вказаних адміністративних справ були об`єднані в одне провадження.

Короткий зміст оскаржуваного судового рішення

Постановою Малиновського районного суду м.Одеси від 22.04.2025 провадження по справі закрито на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП, у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Суд зазначив, що у протоколах про порушення митних правил допущено описку у прізвища особи, яка притягається до відповідальності, замість ОСОБА_2 зазначено ОСОБА_1 .

Короткий зміст доводів апеляційної скарги

В апеляційній скарзі, яка була доповнена, представник митниці ставить питання про скасування постанови Малиновського районного суду м.Одеси від 22.04.2025, визнання ОСОБА_1 винною у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, та накладання на неї адміністративного стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100% загальної вартості товарів безпосередніх предметів правопорушення на суму 15 236 436,04 грн. з конфіскацією цих предметів.

В обґрунтування скарги представник митниці послалась на:

-винесення постанови всупереч вимог ст.245 КУпАП, ст.486 МК України щодо повного, всебічного, об`єктивного з`ясування обставин справи та вирішення її у точній відповідності з законом, а також без належного урахування характеру вчиненого правопорушення;

- матеріалами справи підтверджена наявність в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України;

- суд дійшов до неправильних висновків в частині строків притягнення до відповідальності. Саме спрямовані ДМСУ 13.02.2024 №26/26-04/7.10/441 (вх. Одеської митниці від 13.02.2024 №4676/4) відповідь та документи, отримані на запити української сторони від митних органів Республіки Туреччини (лист Міністерства Торгівлі Республіки Туреччини від 30.01.2024) стали підставою для складення вищезазначених протоколів про порушення митних правил. Отже, дата виявлення порушення 13.02.2024, матеріали справи направлені до суду 05.03.2024, тобто в межах строку, передбаченого ч.1 ст.467 МК України. Крім того, враховуючи положення ст.264 МК України, направлення матеріалів відбулося в межах 3-х років з дати оформлення митних декларацій;

- судом не враховано, що в митних деклараціях під час митного оформлення товарів ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» відправником товару зазначено лише компанію «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI.» (DAVUTPASA MAH. MELIKSAH CAD. NO: 58 ESENLER ISTANBUL TURKEY.), а за результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Туреччині, було встановлено, що відправників зазначених у вказаних митних деклараціях було 11 турецьких компаній, серед яких, в тому числі в одному випадку є компанія відправник ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI.», що свідчить про те, що ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» в особі директора гр.України ОСОБА_1 були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документи, які містять неправдиві відомості щодо відправника товару;

- судом не враховано, що компанія «TRANS-KONSALT MR LTD.» не зареєстрована у відповідності до болгарського закону про ПДВ та в Республіці Болгарія відсутні дані щодо здійснення цією компанією митних формальностей. Тому отримана від Національної митної агенції Міністерства фінансів Республіки Болгарія інформація дає підстави для сумнівів щодо наявності будь-яких торгівельних відносин між «TRANS-KONSALT MR LTD.» та ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС»;

- матеріали, отримані від митних органів Турецької Республіки, є офіційними документами, які супроводжували експортні операції і не можуть розглядатися як завідомо недостовірні, оскільки саме ці документи були надані для здійснення митних процедур на території цієї держави;

- всі надані митними органами Турецької Республіки в межах перевірки щодо ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» електронні версії рахунків-фактур містять інформацію про ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» в якості покупця, в тому числі щодо фінансової інформації про вартість товару та умови поставки, що відрізняються від даних, наданих ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» при митному оформленні товарів в Україні;

- судом не враховано, що Республіка Туреччина застосовує форму митної декларації, що використовується в країнах-членах ЄС з 01.01.1996. Тому надані копії митних декларацій Республіки Туреччини не потребують обґрунтування правового статусу. Крім того, відповідно до копій вказаних декларації в графі 8 «Одержувач» зазначено саме ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС».

В суді апеляційної інстанції представник митниці підтримала доводи та вимоги апеляційної скарги, захисник Ковташ Д.М. в інтересах ОСОБА_1 заперечував проти задоволення апеляційної скарги, посилаючись на необґрунтованість доводів скарги та законність судового рішення.

Висновки за результатами розгляду апеляційної скарги

Заслухавши представника митниці, захисника особи, яка притягається до відповідальності, дослідивши матеріали справи, перевіривши доводи апеляційної скарги, апеляційний суд дійшов висновку про залишення апеляційної скарги без задоволення, з огляду на таке.

Фактичні обставини за протоколами про порушення митних правил

1. З протоколу №0251/50000/24 від 28.02.2024 вбачається, що 04.03.2021 між ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» (, Україна, 65000, Одеська область, м. Одеса, вул. Космонавтів, буд. 32) та компанією «TRANS-KONSALT MR LTD.» (BULGARIA, 1142 Sofia, street Lyuben Karavelov, 28, ap. 7Reg. No 205583701) укладено контракт №TK-VG-2 щодо поставок товарів в Україну.

В рамках зазначеного вище зовнішньоекономічного контракту №TK-VG-2 до Одеської митниці з Туреччини прибув вантажний автомобіль, р/н НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , з вантажем «товари народного споживання в асортименті» 29 найменувань.

Відповідно до листа «TRANS-KONSALT MR LTD.» від 11.03.2021 №11-03/21, у зв`язку із фінансовими обставинами вантаж, згідно інвойсу №TK-VG-05 від 05.03.2021, що слідує в адресу ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» був розділений на дві партії в межах контракту №TK-VG-2 від 04.03.2021.

Враховуючи зазначене, особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» гр. України ОСОБА_1 , підготовлені та подані до Одеської митниці митні декларації (далі МД), які були прийняті та зареєстровані за номерами типу «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/003602 від 11.03.2021 та типу «ІМ 40 ДТ» №UA500080/2021/005454 від 17.04.2021.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та їх подальшого митного оформлення ОСОБА_1 митному органу надані: інвойси №TK-VG-05 від 05.03.2021, №TK-VG-05/1 від 11.03.2021, №TK-VG-05/2 від 11.03.2021, пакувальні листи №TK-VG-05 від 05.03.2021, №TK-VG-05/1 від 11.03.2021, №TK-VG-05/2 від 11.03.2021, контракт № TK-VG-2 від 04.03.2021, CMR №1187623 та інші товаросупровідні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №UA500080/2021/003602, №UA500080/2021/005454 та товаросупровідних документах, встановлено, що продавцем товару є компанія «TRANS-KONSALT MR LTD.» (BULGARIA, 1142 Sofia, street Lyuben Karavelov, 28, ap. 7Reg. No 205583701), відправником товару є компанія «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI.» (DAVUTPASA MAH. MELIKSAH CAD. NO: 58 ESENLER ISTANBUL TURKEY.), а одержувачем є ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» (, Україна, 65000, Одеська область, м. Одеса, вул. Космонавтів, буд. 32).

Згідно граф МД №UA500080/2021/003602 заявлено 28 найменувань товарів «Готові текстильні вироби; частини взуття; шкіра; тканина; електропривід; автозапчастини; килимки; вироби з пластмаси та гуми; текстильні матеріали; декоративні прикраси та металеві вироби; силові установки; запчастини до насосів; постільні речі; білизна текстильна в асортименті; мереживо; ковдри;» у кількості 311 місць загальною вагою брутто 12220,5 кг./ нетто 11999 кг. Умови поставки СРТ Одеса, фактурна вартість заявлених товарів складає 50270,47 доларів США.

Згідно граф МД №UA500080/2021/005454 заявлено 1 найменування товару «Поперечнов`язане трикотажне полотно, пофарбоване, без ворсу, виготовлено з бавовни» у кількості 273 місця загальною вагою брутто 12088,8 кг./ нетто 11968 кг. Умови поставки СРТ Одеса, фактурна вартість заявлених товарів складає 50624,64 доларів США.

Загалом по двох деклараціях заявлено 29 найменувань товарів у кількості 584 місця загальною вагою брутто 24309,3 кг. Умови поставки СРТ Одеса, загальна фактурна вартість заявлених товарів складає 100 895,11 доларів США.

11.03.2021 після здійснення митного оформлення за МД №UA500080/2021/003602 та 17.04.2021 після здійснення митного оформлення за МД №UA500080/2021/005454 вищевказаний товар було випущено у вільний обіг.

Листом Державної митної служби України від 13.02.2024 №26/26-04/7.10/441 (вх. Одеської митниці від 13.02.2024 №4676/4) спрямовано відповідь, отриману на запит української сторони від митних органів Республіки Туреччини. Міністерством Торгівлі Республіки Туреччини листом від 30.01.2024 №4.01.03/UA-495229 надіслано копії зареєстрованих в митних органах Туреччини турецьких митних декларацій ЕХ1 від 04.03.2021 №21341300ЕХ158476, №21341300ЕХ159485, від 05.03.2021 №21341300ЕХ164315, №21341300ЕХ164272 та інвойсів від 04.03.2021 №BYT053, №МО0023, від 05.03.2021 №PLS108, №ARA027, що стосуються товарів, які переміщувалися з Туреччини до України на адресу ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС».

За даними, внесеними до турецьких митних документів від 04.03.2021 №21341300ЕХ158476, №21341300ЕХ159485 та від 05.03.2021 №21641300ЕХ164315, №21641300ЕХ164272, переміщувався з Туреччини в Україну товар у кількості 584 місця загальною вагою брутто 24309,3 кг на умовах поставки FOB Istanbul, вартістю 168 701,65 доларів США та 65 695 Євро (6 852 724,12 грн. згідно курсу валют на день оформлення МД).

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Туреччині, митницею виявлено розбіжності у даних щодо умов поставки переміщуваних товарів, вартості, а також щодо відправників товарів.

Так, з Туреччини до України на адресу ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» () переміщувався товар:

1) на підставі ЕХ1 від 04.03.2021 №21341300ЕХ158476 та інвойсу від 04.03.2021 №BYT053 загальною вартістю 135296,58 доларів США від відправника «BAYTEK MEFRUSAT TEKSTIL SAN VE TIC LTD STI» (KEMALPASA MH.GENCTURK CD.GUMRUK EMINI SK. . 12 34/FATIH 12 052) на умовах поставки FOB Istanbul;

2) на підставі ЕХ1 від 04.03.2021 №21341300ЕХ159485 та інвойсу від 04.03.2021 №МО0023 загальною вартістю 30051,08 доларів США від відправника «SANTINO MENSUCAT SANVE TIC.AS» (K.PASA MAH GENCTURK CD ./34000) на умовах поставки FOB Istanbul;

3) на підставі ЕХ1 від 05.03.2021 №21341300ЕХ164315 та інвойсу від 05.03.2021 №PLS108 загальною вартістю 3353,99 доларів США від відправника «PALAS TEKSTIL GIDA DIS TICARET LIMITED SIRKETI» (BAHCELIEVLER MAH. KULTUR SK. METROPORT 0206) на умовах поставки FOB Istanbul;

4) на підставі ЕХ1 від 05.03.2021 №21341300ЕХ164272 та інвойсу від 05.03.2021 №ARA027 загальною вартістю 65695,0 Євро від відправника «ARAF PAZARLAMA TEKSTIL VE GIDA URUNLERI DIS TICARET LIMITED SIRKETI» (NISANCA MAH/SEMT SOGANAGA CAMII SK. 28) на умовах поставки FOB Istanbul.

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при експорті з Туреччини, митницею встановлено, що фактично товари, оформлені в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/003602 від 11.03.2021 та типу «ІМ 40 ДТ» №UA500080/2021/005454 від 17.04.2021, при вивезенні з митної території Туреччини було вивезено за іншими товаросупровідними документами відповідно до ЕХ1 від 04.03.2021 №21341300ЕХ158476, №21341300ЕХ159485 та від 05.03.2021 №21341300ЕХ164315, №21341300ЕХ164272.

Відповідно до Інструкції про порядок заповнення митних декларацій на бланку України від 30.05.2012 №651 (зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 14.08.2012 за №1372/21684) декларант зобов`язаний заявити точні відомості про товар у митній декларації.

Тобто, декларант зобов`язаний заявити відомості про товари, які мають містити достатній перелік інформації для їх розпізнання та однозначного віднесення до коду згідно з УКТ ЗЕД у кількості знаків, визначеній правилами заповнення графи 33 МД для відповідного митного режиму та особливостей переміщення, згідно з основними правилами інтерпретації УКТ ЗЕД.

Одержувачем вказаного товару ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» () в особі директора гр. України ОСОБА_1 , яка як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Таким чином, за позицією митниці, ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» в особі директора гр. України ОСОБА_1 були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 6 852 724,12 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документи, які містять неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості товару, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Отже, на думку митного органу, в діях громадянки України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

2. З протоколу №0252/50000/24 від 28.02.2024 вбачається, що 04.03.2021 між ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» (, Україна, 65000, Одеська область, м. Одеса, вул. Космонавтів, буд. 32) та компанією «TRANS-KONSALT MR LTD.» (BULGARIA, 1142 Sofia, street Lyuben Karavelov, 28, ap. 7Reg. No 205583701) укладено контракт №TK-VG-2 щодо поставок товарів в Україну.

В рамках зазначеного вище зовнішньоекономічного контракту №TK-VG-2 до Одеської митниці з Туреччини прибув вантажний автомобіль, р/н НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , з вантажем «товари народного споживання в асортименті» 33 найменування.

Відповідно до листа «TRANS-KONSALT MR LTD.» від 11.03.2021 №11-03/21/1, у зв`язку із фінансовими обставинами вантаж, згідно інвойсу №TK-VG-06 від 06.03.2021, що слідує в адресу ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС», був розділений на дві партії в межах контракту №TK-VG-2 від 04.03.2021.

Враховуючи зазначене, особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» гр. України ОСОБА_1 , підготовлені та подані до Одеської митниці митні декларації (далі МД), які були прийняті та зареєстровані за номерами типу «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/003670 від 12.03.2021 та типу «ІМ 40 ДТ» №UA500080/2021/005453 від 17.04.2021.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та їх подальшого митного оформлення ОСОБА_1 митному органу надані: інвойси №TK-VG-06 від 06.03.2021, №TK-VG-06/1 від 11.03.2021, №TK-VG-06/2 від 11.03.2021, пакувальні листи №TK-VG-06 від 06.03.2021, №TK-VG-06/1 від 11.03.2021, №TK-VG-06/2 від 11.03.2021, контракт № TK-VG-2 від 04.03.2021, CMR №1124594 та інші товаросупровідні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №UA500080/2021/003670, №UA500080/2021/005453 та товаросупровідних документах, встановлено, що продавцем товару є компанія «TRANS-KONSALT MR LTD.» (BULGARIA, 1142 Sofia, street Lyuben Karavelov, 28, ap. 7Reg. No 205583701), відправником товару є компанія «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI.» (DAVUTPASA MAH. MELIKSAH CAD. NO: 58 ESENLER ISTANBUL TURKEY.), а одержувачем є ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» (, Україна, 65000, Одеська область, м. Одеса, вул. Космонавтів, буд. 32).

Згідно граф МД №UA500080/2021/003670 заявлено 32 найменування товарів «Готові текстильні вироби; частини взуття; вироби з паперу; сітки плетені; плівка; футляри для окулярів; профілі; одяг в асортименті; автозапчастини; вироби для меблювання; ковдри; пристрої ортопедичні; текстильні матеріали; декоративні прикраси та металеві вироби; силові установки; постільні речі; білизна текстильна в асортименті; мереживо» у кількості 391 місце загальною вагою брутто 13324,1 кг/ нетто 12918 кг. Умови поставки СРТ Одеса, фактурна вартість заявлених товарів складає 54137,46 доларів США.

Згідно граф МД №UA500080/2021/005453 заявлено 1 найменування товару «Поперечнов`язане трикотажне полотно, пофарбоване, без ворсу, виготовлено з бавовни» у кількості 223 місця загальною вагою брутто 10884,9 кг/ нетто 10776 кг. Умови поставки СРТ Одеса, фактурна вартість заявлених товарів складає 45582,48 доларів США.

Загалом по двох деклараціях заявлено 33 найменування товарів у кількості 614 місць загальною вагою брутто 24209 кг. Умови поставки СРТ Одеса, загальна фактурна вартість заявлених товарів складає 99719,94 доларів США.

12.03.2021 після здійснення митного оформлення за МД №UA500080/2021/003670 та 17.04.2021 після здійснення митного оформлення за МД №UA500080/2021/005453 вищевказаний товар було випущено у вільний обіг.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митницею ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Туреччини.

Листом Державної митної служби України від 13.02.2024 №26/26-04/7.10/441 (вх. Одеської митниці від 13.02.2024 №4676/4) спрямовано відповідь, отриману на запит української сторони від митних органів Республіки Туреччини. Міністерством Торгівлі Республіки Туреччини листом від 30.01.2024 №4.01.03/UA-495229 надіслано копії зареєстрованих в митних органах Туреччини турецьких митних декларацій ЕХ1 від 05.03.2021 №21341300ЕХ166740, від 06.03.2021 №21341300ЕХ169898, №21341300ЕХ170219, №21341300ЕХ170220 та інвойсів від 05.03.2021 №RKS021, від 06.03.2021 №А-4550, №ЕGD006, №ЕGD007, що стосуються товарів, які переміщувалися з Туреччини до України на адресу ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС».

За даними, внесеними до турецьких митних документів від 05.03.2021 №21341300ЕХ166740, від 06.03.2021 №21341300ЕХ169898, №21341300ЕХ170219, №21341300ЕХ170220, переміщувався з Туреччини в Україну товар у кількості 614 місць загальною вагою брутто 24209 кг на умовах поставки FOB Istanbul, вартістю 160 437,55 доларів США (4 444 120,14 грн. згідно курсу валют на день оформлення МД).

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Туреччині, виявлено розбіжності у даних щодо умов поставки переміщуваних товарів, вартості, а також щодо відправників товарів.

Так, з Туреччини до України на адресу ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» () переміщувався товар:

1) на підставі ЕХ1 від 05.03.2021 №21341300ЕХ166740 та інвойсу від 05.03.2021 №RKS021 загальною вартістю 3097,64 доларів США від відправника «RIKSOR TEKSTIL TURIZTIC LTD STI» (KEMALPASA MH CUKURCESME SK A/34) на умовах поставки FOB Istanbul;

2) на підставі ЕХ1 від 06.03.2021 №21341300ЕХ169898 та інвойсу від 06.03.2021 №А-4550 загальною вартістю 8652,41 доларів США від відправника «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SANAYI VE TICARET LIMITED SIRKETI» (DAVUTPASA MAH. MELIKSAH CAD.) на умовах поставки FOB Istanbul;

3) на підставі ЕХ1 від 06.03.2021 №21341300ЕХ170219 та інвойсу від 06.03.2021 №ЕGD006 загальною вартістю 90480,0 доларів США від відправника «COZEL DENIM PAZARLAMA SANAYI VE TICARET ANONIM SIRKETI» (MEHMET NESIH OZMEN MAH. KASIM SK. KENT MODA 1) на умовах поставки FOB Istanbul;

4) на підставі ЕХ1 від 06.03.2021 №21341300ЕХ170220 та інвойсу від 06.03.2021 №ЕGD007 загальною вартістю 58207,5 доларів США від відправника «COZEL DENIM PAZARLAMA SANAYI VE TICARET ANONIM SIRKETI» (MEHMET NESIH OZMEN MAH. KASIM SK. KENT MODA 1) на умовах поставки FOB Istanbul.

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при експорті з Туреччини, митницею встановлено, що фактично товари, оформлені в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/003670 від 12.03.2021 та типу «ІМ 40 ДТ» №UA500080/2021/005453 від 17.04.2021, при вивезенні з митної території Туреччини було вивезено за іншими товаросупровідними документами відповідно до ЕХ1 від 05.03.2021 №21341300ЕХ166740, від 06.03.2021 №21341300ЕХ169898, №21341300ЕХ170219, №21341300ЕХ170220.

Проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні зазначеного вище товару ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» () надано для декларування у МД «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/003670 від 12.03.2021 та МД «ІМ 40 ДТ» №UA500080/2021/005453 від 17.04.2021 неправдиві відомості щодо відправника, вартості та умов поставки, надавши документи, що містять неправдиві відомості.

Отже, переміщення товарів через митний кордон України за МД «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/003670 від 12.03.2021 та МД «ІМ 40 ДТ» №UA500080/2021/005453 від 17.04.2021 здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві дані щодо умов поставки переміщуваних товарів, вартості, а також щодо відправника товарів.

Одержувачем вказаного товару ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» () в особі директора гр. України ОСОБА_1 , яка як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Таким чином, за позицією митниці, ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» в особі директора гр. України ОСОБА_1 були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 4 444 120,14 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документи, які містять неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості товару, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Отже, на думку митного органу, в діях громадянки України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

3. З протоколу №0253/50000/24 від 28.02.2024 вбачається, що 04.03.2021 між ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» (, Україна, 65000, Одеська область, м. Одеса, вул. Космонавтів, буд. 32) та компанією «TRANS-KONSALT MR LTD.» (BULGARIA, 1142 Sofia, street Lyuben Karavelov, 28, ap. 7Reg. No 205583701) укладено контракт №TK-VG-2 щодо поставок товарів в Україну.

В рамках зазначеного вище зовнішньоекономічного контракту №TK-VG-2 до Одеської митниці з Туреччини прибув вантажний автомобіль р/н НОМЕР_1 / НОМЕР_2 з вантажем «товари народного споживання в асортименті» 22 найменування.

Відповідно до листа «TRANS-KONSALT MR LTD.» від 09.03.2021 №09-03/21/1, у зв`язку із фінансовими обставинами вантаж, згідно інвойсу №TK-VG-04 від 04.03.2021, що слідує в адресу ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» був розділений на дві партії в межах контракту №TK-VG-2 від 04.03.2021.

Враховуючи зазначене, особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС», гр. України ОСОБА_1 підготовлені та подані до Одеської митниці митні декларації (далі МД), які були прийняті та зареєстровані за номерами типу «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/003479 від 10.03.2021 та типу «ІМ 40 ДТ» №UA500080/2021/005459 від 17.04.2021.

В якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та їх подальшого митного оформлення ОСОБА_1 митному органу надані: інвойси №TK-VG-04 від 04.03.2021, №TK-VG-04/1 від 09.03.2021, №TK-VG-04/2 від 09.03.2021, пакувальні листи №TK-VG-04 від 04.03.2021, №TK-VG-04/1 від 09.03.2021, №TK-VG-04/2 від 09.03.2021, контракт № TK-VG-2 від 04.03.2021, CMR №1187621 та інші товаросупровідні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у МД №UA500080/2021/003479, №UA500080/2021/005459 та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія «TRANS-KONSALT MR LTD.» (BULGARIA, 1142 Sofia, street Lyuben Karavelov, 28, ap. 7Reg. No 205583701), відправником товару є компанія «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI.» (DAVUTPASA MAH. MELIKSAH CAD. NO: 58 ESENLER ISTANBUL TURKEY.), а одержувачем є ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» (, Україна, 65000, Одеська область, м. Одеса, вул. Космонавтів, буд. 32).

Згідно граф МД №UA500080/2021/003479 заявлено 21 найменування товару «Готові текстильні вироби; частини взуття; килимки; вироби з пластмаси; тканина; текстильні матеріали; декоративні прикраси та металеві вироби; етикетки; меблі для сидіння; білизна текстильна в асортименті; мереживо; ковдри;» у кількості 296 місць загальною вагою брутто 11213 кг./ нетто 10939 кг. Умови поставки СРТ Одеса, фактурна вартість заявлених товарів складає 45704,35 доларів США.

Згідно граф МД №UA500080/2021/005459 заявлено 1 найменування товару «Поперечнов`язане трикотажне полотно, пофарбоване, без ворсу, виготовлено з бавовни» у кількості 397 місць загальною вагою брутто 13198,4 кг./ нетто 13066 кг. Умови поставки СРТ Одеса, фактурна вартість заявлених товарів складає 55269,18 доларів США.

Загалом по двох деклараціях заявлено 22 найменування товарів у кількості 693 місця загальною вагою брутто 24411,4 кг. Умови поставки СРТ Одеса, загальна фактурна вартість заявлених товарів складає 100 973,53 доларів США.

10.03.2021 після здійснення митного оформлення за МД №UA500080/2021/003479 та 17.04.2021 після здійснення митного оформлення за МД №UA500080/2021/005459 вищевказаний товар було випущено у вільний обіг.

З метою з`ясування питання про автентичність поданих митним органам України документів на зазначені товари митницею ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Туреччини.

Листом Державної митної служби України від 13.02.2024р. №26/26-04/7.10/441 (вх. Одеської митниці від 13.02.2024 №4676/4) спрямовано відповідь, отриману на запит української сторони від митних органів Республіки Туреччини. Міністерством Торгівлі Республіки Туреччини листом від 30.01.2024 №4.01.03/UA-495229 надіслано копії зареєстрованих в митних органах Туреччини турецьких митних декларацій ЕХ1 від 04.03.2021 №21341300ЕХ157907, №21341300ЕХ159548, №21341300ЕХ159577 та інвойсів від 04.03.2021 № GIB019, №IHR068, №IHR003 що стосуються товарів, які переміщувалися з Туреччини до України на адресу ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС».

За даними, внесеними до турецьких митних документів від 04.03.2021 №21341300ЕХ157907, №21341300ЕХ159548, №21341300ЕХ159577, переміщувався з Туреччини в Україну товар у кількості 693 місця загальною вагою брутто 24411,4 кг на умовах поставки FOB Istanbul вартістю 142 002,58 USD (3 939 591,78 грн. згідно курсу валют на день оформлення МД).

За результатами вивчення та співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України та документів, які надавались при експорті в Туреччині, виявлено розбіжності у даних щодо, умов поставки переміщуваних товарів, вартості, а також щодо відправників товарів.

Так, з Туреччини до України на адресу ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» () переміщувався товар:

1) на підставі ЕХ1 від 04.03.2021 №21341300ЕХ157907 та інвойсу від 04.03.2021 № GIB019 загальною вартістю 48 382,95 доларів США від відправника «FARUK ARAS» (GenCturk Cad./ ESILTULUMBAS OKAK) на умовах поставки FOB Istanbul;

2) на підставі ЕХ1 від 04.03.2021 №21341300ЕХ159577 та інвойсу від 04.03.2021 №IHR068 загальною вартістю 2 336,08 доларів США від відправника «BEKBAY YAYIN YAPIM MATBAA LIMITED SIRKETI» (NISBETIYE MAH.GAZI GUCNAR SK. UYGUR IS MRK. APT. № 4/2/) на умовах поставки FOB Istanbul;

3) на підставі ЕХ1 від 04.03.2021 №21341300ЕХ159548 та інвойсу від 04.03.2021 №IHR003 загальною вартістю 91 283,55 доларів США від відправника «ELIZ DOKUMA KUMAS A.S.» (ORUCREIS MAH. GIYIMKENT SIT.6.SOK.) на умовах поставки FOB Istanbul.

Таким чином, під час перевірки документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при експорті з Туреччини, митницею встановлено, що фактично товари, оформлені в Одеській митниці за МД типу «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/003479 від 10.03.2021 та типу «ІМ 40 ДТ» №UA500080/2021/005459 від 17.04.2021, при вивезенні з митної території Туреччини було вивезено за іншими товаросупровідними документами відповідно до ЕХ1 від 04.03.2021 №21341300ЕХ157907, №21341300ЕХ159548, №21341300ЕХ159577.

Проведеною перевіркою встановлено, що при декларуванні зазначеного вище товару ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» () надано для декларування у МД «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/003479 від 10.03.2021 та МД «ІМ 40 ДТ» №UA500080/2021/005459 від 17.04.2021 неправдиві відомості щодо відправника, вартості та умов поставки, надавши документи, що містять неправдиві відомості.

Таким чином, переміщення товарів через митний кордон України за МД «ІМ 40 ДЕ» №UA500080/2021/003479 від 10.03.2021 та МД «ІМ 40 ДТ» №UA500080/2021/005459 від 17.04.2021 здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів, документів які містять неправдиві дані щодо умов поставки переміщуваних товарів, вартості, а також щодо відправника товарів.

Одержувачем вказаного товару ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» () в особі директора гр. України ОСОБА_1 , яка як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п.43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Таким чином, за позицією митниці, ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» в особі директора гр. України ОСОБА_1 були вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 3 939 591,78 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документи, які містять неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та вартості товару, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Отже, на думку митного органу, в діях громадянки України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

Мотиви апеляційного суду

Порядок провадження у справах про порушення митних правил встановлений розділом ХІХ Митного кодексу України.

Згідно зі ст.486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Провадження у справі про порушення митних правил включає в себе виконання процесуальних дій, зазначених у ст.508 цього Кодексу, розгляд справи, винесення постанови та її перегляд у зв`язку з оскарженням.

Статтею 487 МК України передбачено, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно зі ст.494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

Підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це може бути митна декларація.

Згідно з ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом учинення дій) точних відомостей про товари і транспортні засоби, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

У даній справі ОСОБА_1 ставиться в провину те, що вона, перебуваючи на посаді директора ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС», вчинила дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві дані щодо відправника, отримувача та вартості товару. За даним фактом 28.02.2024 відносно ОСОБА_1 складено три протоколи про порушення митних правил за ч.1 ст.483 МК України.

За диспозицією ч.1 ст.483 МК України відповідальність за вказаною статтею настає у разі переміщення або дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД, та його митної вартості.

Виходячи зі змісту ч.1 ст.483 МК України, склад цього правопорушення полягає саме в умисному переміщенні товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом, зокрема надання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості.

Об`єктом правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, є охоронюваний МК України та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.

Об`єктивною стороною правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, є переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, зокрема шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, зокрема щодо країни походження товарів, відправника та одержувача товару. Тобто розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України або вивезти за межі території України з порушенням встановленого порядку.

Отже, зміст ст. 483 МК України вказує на те, що це правопорушення є навмисним, тобто особа, яка вчиняє такі дії, має усвідомлювати протиправний характер своїх дій, передбачити їх шкідливі наслідки й бажати настання цих наслідків.

При цьому, документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності (постанова Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» за №8 від 03.06.2005).

Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п.6 постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03.06.2005).

З матеріалів справи вбачається, що в березні 2021 року на митну територію України до зони діяльності Одеської митниці надійшов вантаж «товари народного споживання в асортименті»:

- на ватажному автомобілі, р/н НОМЕР_5 / НОМЕР_6 , у кількості 29 найменувань, 584 місця, вагою 24 309,3 кг брутто, вартістю 100895,11 доларів США;

- на ватажному автомобілі, р/н НОМЕР_7 / НОМЕР_8 , у кількості 33 найменування, 614 місць, вагою 24 209 кг брутто, вартістю 99719,94 доларів США;

- на ватажному автомобілі, р/н НОМЕР_9 / НОМЕР_10 , у кількості 22 найменування, 693 місця, вагою 24 411,4 кг брутто, вартістю 100973,53 доларів США.

Вказані товари надійшли на підставі зовнішньоекономічного контракту від 04.03.2021 № TK-VG-2, укладеного між ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» та продавцем - компанією «TRANS-KONSALT MR LTD» (Bulgaria).

Після ввезення товарів вони були заявлені декларантом ОСОБА_1 до Одеської митниці в режимі імпорт за наступними митними деклараціями та товаросупровідними документами:

- МД «ІМ40ДЕ» № UA500080/2021/003602 від 11.03.2021 та типу «ІМ40ДТ» № UA500080/2021/005454 від 17.04.2021 з інвойсами № TK-VG-05 від 05.03.2021, № TK-VG-05/1 та № TK-VG-05/2 від 11.03.2021, пакувальними листами № TK-VG-05 від 05.03.2021, № TK-VG-05/1 та № TK-VG-05/2 від 11.03.2021, контрактом від 04.03.2021 № TK-VG-2, CMR № 1187623;

- МД «ІМ40ДЕ» № UA500080/2021/003670 від 12.03.2021 та типу «ІМ40ДТ» № UA500080/2021/005453 від 17.04.2021 з інвойсами № TK-VG-06 від 06.03.2021, № TK-VG-06/1 та № TK-VG-06/2 від 11.03.2021, пакувальними листами № TK-VG-06 від 06.03.2021, № TK-VG-06/1 та № TK-VG-06/2 від 11.03.2021, контрактом від 04.03.2021 № TK-VG-2, CMR № 1124594;

- МД «ІМ40ДЕ» № UA500080/2021/003479 від 10.03.2021 та типу «ІМ40ДТ» № UA500080/2021/005459 від 17.04.2021 з інвойсами № TK-VG-04 від 04.03.2021, № TK-VG-04/1 та № TK-VG-04/2 від 09.03.2021, пакувальними листами № TK-VG-04 від 04.03.2021, № TK-VG-04/1 та № TK-VG-04/2 від 09.03.2021, контрактом від 04.03.2021№ TK-VG-2, CMR № 1187621.

Ввезені товари було оформлено за вищевказаними МД в порядку, передбаченому законодавством України, із сплатою до державного бюджету обов`язкових митних платежів, з проведенням усіх митних формальностей та форм митного контролю, які Одеська митниці вважала необхідними для забезпечення контролю щодо дотримання законодавства України, та випущено у вільний обіг.

З наявних в матеріалах справи документів вбачається, що 10.06.2021 ДМС України скерувала до митних органів Республіки Болгарія лист щодо діяльності болгарської компанії «TRANS-KONSALT MR LTD», на який 22.09.2021 ДМС України отримана відповідь. Так, листом від 08.09.2021 за №32-285371 заступник директора митної агенції ОСОБА_3 повідомив, що болгарська компанія «TRANS-KONSALT MR LTD» зареєстрована згідно торгового законодавства Республіки Болгарія, об`єктом діяльності компанії є, серед іншого, місцева та закордонна торгівля імпорт та експорт товарів. Також повідомлено, що вказане товариство не зареєстровано відповідно до закону про податок на додану вартість, а також про відсутність даних про виконання товариством митних формальностей в республіці Болгарія. Інформація про її комерційні відносини з українськими компаніями, зокрема ТОВ «ВГ Експрес» та ТОВ «Солтор», а також з турецькою компанією «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI.», у митної агенції відсутня.

Листом ДМС України за № 26/26-04/11/2681 від 17.10.2023 (тобто більш ніж через 2 роки після митного оформлення товарів) надіслано до митних органів Республіки Туреччини запит про з`ясування питання щодо автентичності поданих митним органам України документів на зазначені товари, відповідь на який ДМС України отримала 06.02.2024, а Одеська митниця 13.02.2024.

Будь-яких інших звернень митної служби в рамках здійснення перевірки, на які посилається представник митниці у клопотанні від 09.05.2025, матеріали справи не містять та представником митниці не надано суду.

За положеннями статті 491 МК України підставами для порушення справи про порушення митних правил є: 1) безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил; 2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що проводять заходи офіційного контролю; 3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

Суд першої інстанції обґрунтовано врахував, що митний орган України направив відповідний запит до турецької сторони лише через 2 роки та 7 місяців після здійснення митного оформлення товарів, що само по собі свідчить про несвоєчасне реагування митного органу, адже митний орган мав можливість здійснити перевірку одразу після випуску товару у вільний обіг, доказів чого суду не було надано. При цьому, варто наголосити, що відповідно до ч.13 ст.264 МК України (в редакції, чинній на час імпортування товару) документи, відомості про які зазначені в митній декларації, повинні зберігатися декларантом протягом не менше ніж 1095 днів, крім документів на паперових носіях, що надані митному органу для здійснення митних формальностей та не повернені митним органом після їх виконання. Митний орган протягом установленого законом строку мав усі правові підстави для витребування необхідних документів у декларанта для перевірки правильності декларування, однак наразі така можливість втрачена.

З протоколів про порушення митних правил вбачається, що лише за результатами співставлення документів, які були надані при імпорті товарів до України, та документів, які надавались при експорті в Туреччині, посадовою особою виявлено розбіжності у даних щодо отримувача, відправника товарів та їх вартості та зроблено висновок про порушення ОСОБА_1 вимог ч.1 ст.483 МК України.

Під час збирання доказів на встановлення можливих протиправних дій з боку ОСОБА_1 митними органами в порушення принципів повноти та об`єктивності не проведено всебічної перевірки щодо встановлення наявності підстав для складення протоколів про порушення митних правил, та навіть, не зважаючи на наявність діючого контракту №TK-VG-2 від 04.03.2021, вказана інформація не була перевірена шляхом отримання будь-якої відповіді від продавця з метою перевірки долучених до митних декларацій інвойсів, не надано належної оцінки об`єктивним обставинам справи, та як наслідок безпідставно складено протоколи про порушення митних правил.

Крім того митним органом не здійснювалась перевірка відомостей, зазначених в експортних документах Туреччини, зокрема не направлено додаткового запиту по перевірці можливих взаємовідносин між компаніями відправниками, фактів відправлення товарів іншими відправниками за дорученням компанії «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI.», факту перепродажу вищевказаного товару після його оформлення в режимі експорт в Туреччині тощо. Суду не надано жодного документального підтвердження фактів сплати за товари в сумах, зазначених в експортних документах від ТОВ «ВГ Експрес» на рахунки компаній, які за версією митниці, є дійсними учасниками зовнішньоекономічної операції, не було вжито будь-яких заходів по опитуванню керівництва цих компаній, витребуванню фінансових документів з метою з`ясування факту причетності їх до придбання вищевказаних товарів тощо.

За позицією апеляційного суду, експортні документи, надані митним органом Республіки Туреччини, не є безумовно пріоритетними в українському митному правозастосуванні та не можуть автоматично визнаватися достовірними без належної перевірки. Однак, під час складання протоколів Одеська митниця беззаперечно надала перевагу експортним документам, наданими митними органами Туреччини, перед документами, що надані при ввезенні в Україну, не здійснивши відповідної належної перевірки та не врахувавши, що відомості зазначені декларантом в митних деклараціях відповідають наданим декларантом товаросупрувідним документам, що видані продавцем товару у виконання укладеного контракту № TK-VG-2 від 04.03.2021, за умовами п.1.1., 2.1., 2.3, 3.1., 3.4. якого: продавець продає, а покупець купує товари в асортименті та кількості згідно інвойсів до даного контракту; поставка здійснюється на умовах СІР або СРТ (Інкотермс 2020); продавець надає покупцю документацію на товар; вартість контракту становить сума усіх інвойсів; всі податки, платежі і митні збори на території продавця оплачує продавець, на території покупця покупець.

Матеріали справи не містять будь-яких доказів того, що контракт №TK-VG-2 від 04.03.2021, укладений між компанією «TRANS-KONSALT MR LTD.» і ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС», та надані Одеській митниці інвойси є підробленими чи одержані незаконним шляхом.

Апеляційний суд наголошує, що презумпція правомірності правочину означає, що вчинений правочин є правомірним, тобто таким, що породжує, змінює або припиняє цивільні права та обов`язки, доки ця презумпція не буде спростована, зокрема на підставі рішення суду, яке набрало законної сили. У разі неспростування презумпції правомірності договору всі права, набуті сторонами правочину за ним, повинні безперешкодно здійснюватися, а обов`язки, що виникли внаслідок укладення договору, підлягають виконанню.

Таким чином, за відсутності даних, що підтверджують недостовірність вказаних контракту та інвойсів, в силу вимог ст.53 МК України, такі документи не можуть слугувати належними та допустимими доказами вчинення правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

У разі виявлення розбіжностей між експортними та імпортними документами митний орган зобов`язаний був провести належну перевірку шляхом відповідних запитів, витребування пояснень, порівняння з іншими документами, а не просто автоматично надавати перевагу одній із сторін.

При митному оформленні товару декларантом були подані Одеській митниці всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

З наданих ОСОБА_1 разом з митними деклараціями документів вбачається, що відправником товарів виступала компанія «ELIFCIK TEKSTIL INSAAT SAN. VE TIC. LTD. STI.» (Turkey), а продавцем (контрагентом по контракту) - компанія «TRANS-KONSALT MR LTD» (Bulgaria), якою і видавались інвойси № TK-VG-05 від 05.03.2021, № TK-VG-05/1 та № TK-VG-05/2 від 11.03.2021, № TK-VG-06 від 06.03.2021, № TK-VG-06/1 та № TK-VG-06/2 від 11.03.2021, № TK-VG-04 від 04.03.2021, № TK-VG-04/1 та № TK-VG-04/2 від 09.03.2021 та формувалась вартість цих товарів. Отримувачем товарів декларантом зазначено ТОВ «ВГ Експрес», що також відповідає товаросупровідним документам та експортним документам, що надані митними органами Туреччини.

З матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_1 не мала відношення до заповнення товаросупровідних документів, вони підписані продавцем та надані покупцю.

Відповідальність за недостовірність відображених у первинних документах даних покладена саме на ту особу, яка склала та підписала ці документи. При цьому кожен з учасників господарської операції відповідає лише за ті відомості, які до первинного документа вносив він сам.

Вказане узгоджується з позицією Великої Палати Верховного Суду, викладеною у постанові від 07.07.2022 у справі № 160/3364/19.

Таким чином, апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції, що ОСОБА_1 як директор ТОВ «ВГ ЕКСПРЕС» не має відношення до видання та оформлення товаросупровідних документів, зокрема інвойсу, пакінг-листа, CMR тощо, адже заповнення в них відповідних даних, зокрема щодо відправника, вартості тощо здійснюється контрагентом та за його дорученням відправником. При цьому, ОСОБА_1 не має жодного відношення до здійснення митного оформлення товарів в країні експорту (Туреччина).

З огляду на те, що відомості у митних деклараціях кореспондуються з відомостями у товаросупровідних документах, з боку ОСОБА_1 відсутній будь-який умисел на вчинення умисних дій щодо переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо товару.

Разом з тим, правопорушення, передбачене ч.1 ст.483 МК України, може бути вчинено лише умисно, коли особа знає, що документи, які вона надає митному органу, як підставу для переміщення товару, містять неправдиві дані, але бажає таким чином незаконно перемістити товар.

Враховуючи вищенаведене у сукупності, висновок митного органу в протоколах про порушення митних правил про те, що ОСОБА_1 вчинила умисні дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митним органам як підстави для переміщення товарів документів, що місять неправдиві відомості щодо товару, - є недоведеним.

Митним органом не здобуто такої сукупності доказів, яка обґрунтовує зроблені у протоколі висновки, як такі, що не залишають місця сумнівам.

Слід зазначити, що в сенсі положень ст.8 МК України одним із основних принципів здійснення митної справи є законність та презумпція невинуватості. Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення (ст. 251 КУпАП).

Відповідно до ст.19 Закону України «Про міжнародні договори України», ст.17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» стала практика Європейського суду з прав людини є частиною національного законодавства та обов`язкова до застосування судами як джерело права.

Європейський суд з прав людини у своїх рішеннях зазначав, що допустимість доказів є прерогативою національного права і, за загальним правилом, саме національні суди повноважені оцінювати надані їм докази (п.34 рішення у справі «Тейксейра де Кастор проти Португалії» від 09.06.1998, п. 54 рішення у справі «Шабельника проти України» від 19.02.2009), а порядок збирання доказів, передбачений національним правом, має відповідати основним правам, визнаним Конвенцією про захист прав і основоположних свобод.

Відповідно до принципу «поза розумним сумнівом», зміст якого сформульований у п.43 рішення ЄСПЛ у справі «Кобець проти України» від 14.02.2008, доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростовних презумпцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість обвинуваченого доведено поза розумним сумнівом.

У рішенні по справі «Барбера, Мессеге і Хабардо проти Іспанії» ЄСПЛ зазначив, що п.2 ст.6 Конвенції вимагає, щоб при здійсненні своїх повноважень судді відійшли від упередженої думки, що обвинувачений вчинив злочинне діяння, так як обов`язок доведення цього лежить на обвинуваченні та будь-який сумнів трактується на користь обвинуваченого.

Статтею 62 Конституції України встановлено, що особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. Ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні злочину. Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачяться на її користь.

За правовою позицією Верховного Суду, викладеною в постанові від 08.07.2020 у справі № 463/1352/16-а, в силу принципу презумпції невинуватості, що підлягає застосуванню у справах про адміністративні правопорушення, всі сумніви щодо події порушення та винності особи, що притягується до відповідальності, тлумачяться на її користь. Недоведені подія та вина особи мають бути прирівняні до доведеної невинуватості цієї особи.

Досліджені апеляційним судом докази вказують на відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

При встановлених обставинах, питання щодо строків притягнення до відповідальності не має правового значення.

З урахуванням наведеного, апеляційний суд констатує, що в даній справі митним органом не було доведено поза розумним сумнівом наявності в діях керівника ТОВ «ВГ Експрес» ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, а тому постанова суду першої інстанції про закриття провадження у справі за відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, є законною та обґрунтованою.

Будь-яких переконливих та обґрунтованих доводів, які б поза розумним сумнівом доводили, що ОСОБА_1 вчинила порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України, апеляційна скарга не містить.

З урахуванням наведеного, доводи апеляційної скарги не знайшли свого підтвердження в суді апеляційної інстанції.

Неправильного застосування норм матеріального права або порушення норм процесуального права при розгляді справи судом першої інстанції не встановлено. Висновки, які викладені в оскаржуваній постанові суду, відповідають матеріалам справи і фактичним обставинам події. Судом під час розгляду справи встановлено, що при митному оформленні товару ОСОБА_1 усі графи митних декларацій були заповнені згідно з вимогами законодавства, інформація внесена виключно із товаросупровідних документів та відповідає фактичним обставинам. Імпорт товару здійснювався на підставі виданих продавцем документів.

Відповідно до положень п.1 ч.8 ст. 294 КУпАП за наслідками розгляду апеляційної скарги, суд апеляційної інстанції має право залишити апеляційну скаргу без задоволення, а постанову без змін.

З урахуванням наведеного, апеляційний суд дійшов висновку, що постанова суду першої інстанції є законною, обґрунтованою та належним чином вмотивованою, а тому не вбачає підстав для її скасування.

Керуючись ст.294 КУпАП, апеляційний суд

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу представника Тисячної Олени Валентинівни в інтересах Одеської митниці залишити без задоволення.

Постанову Малиновського районного суду м.Одеси від 22 квітня 2025 року у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил за ч.1 ст.483 МК України залишити без змін.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя І.А.Артеменко