Провадження № 3/761/3396/2025
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 червня 2025 року місто Київ

Суддя Шевченківського районного суду міста Києва Ковтуненко В.О., розглянувши матеріали, які надійшли з Державної митної служби Координаційно-моніторингової митниці про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора ТОВ «АЛЬТЕР ГРУПП» (), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , за порушення митних правил, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України

У С Т А Н О В И В :

Згідно протоколу про порушення митних правил № 0166/126000/24 від 14 листопада 2024 року 06.10.2024 за попередньою митною декларацією типу від 04.10.2024 IM EE 24UA15U3 в зоні діяльності Львівської митниці автомобілем НОМЕР_1/НОМЕР_2 у контейнері - цистерні № FFTU2260752 з Чехії від фірми «DEZA a.s.» (Masarykova 753, Krasno Nad Becvou.757 Olvalasske Mezirici, Czech Republic) на адресу TOB «АЛЬТЕР-ГРУПП» (ЄДРПОУ 3696299, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Фабрична, 3/5), через митний кордон України переміщено товар «сольвент нафта iv наливом», загальною вагою брутто/нетто 21580 кг, фактурною вартістю 14242,80 EUR.

08.10.2024, директором ТОВ «АЛЬТЕР ГРУПП» (36962995) ОСОБА_1 до відділу митного оформлення №2 митного поста «Кривий Ріг» Дніпровської митниці подано електронну митну декларацію типу IM 40 ДЕ 24UA37U1, в графі 31 митної декларації зазначено: «сольвент нафта iv наливом - 21580 кг номер cas:92062-36-7 номер es(einecs): 295-551-9. являє собою прозору, рідину з жовтуватим відтінком із специфічним запахом, складна суміш вуглеводнів, в якій переважають ароматичні вуглеводні ->80%, та більш ніж 90% об`єму переганяється до 200 град. С фізичні і хімічні властивості:-дистиляція і.b.р. -158,800 град.с;- дистиляція 90% - 168,400 град. с;-дистиляція 95% - 170,100 град.с; -густина (при 15 град.с)-893 kg/тЗ; - температура спалаху (с.о.с.) - 44.5 град.с;-реакція з сірчаною кислотою - 2,000 g/l;-вміст індана - 34,080%; сольвент нафту використовують головним чином у якості розчинника-для розрідження лаків, фарб, полімерних покриттів та смол, як очищувач поверхонь в хімічній промисловості, як лубрикат в металообробній галузі».

Згідно з відомостями, заявленими в електронній митній декларації від 08.10.2024 24UA37U1, відправником товару (гр. 2) є «DEZA a.s.» (Masarykova 753, Krasno Nad Becvou.757 Olvalasske Mezirici, Czech Republic), a одержувачем (гр. 8), особою відповідальною за фінансове врегулювання (гр. 9) та декларантом (гр. 14) - ТОВ «АЛЬТЕР ГРУПП» (36962995).

Відповідно до гр. 54 митної декларації від 08.10.2024 24UA37U1 до митного оформлення декларацію подано гр. ОСОБА_1 , який є директором, головним бухгалтером та особою уповноваженою на роботу з митницею ТОВ «АЛЬТЕР ГРУПИ» (36962995).

Разом з ЕМД від 08.10.2024 24UA37U1 до митного оформлення були надані наступні товаросупровідні документи: зовнішньоекономічний договір (контракт) купівлі-продажу від 05.07.2024 SNI-27082024, рахунок - проформа від 12.09.2024 № , рахунок-фактура (інвойс) від 01.10.2024 № , накладна CMR від 01.10.2748 та інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 ЕМД.

У графі 33 ЕМД від 08.10.2024 № 24UA37U1 ОСОБА_1 заявив код товару згідно з УКТ ЗЕД - (без ставки акцизного податку). Правильність цих відомостей ОСОБА_1 засвідчив своїм електронним цифровим підписом.

Координаційно-моніторинговою митницею, з метою встановлення законності ввезення на митну територію зазначених товарів, згенеровано додатково форми митного контролю, в тому числі: 905-3 «Взяття проб (зразків) товарів для проведення досліджень (аналізу, експертизи) з метою встановлення характеристик, визначальних для класифікації товарів згідно з УКТ ЗЕД», 118-3 «Здійснення контролю правильності класифікації товарів згідно з УКТЗЕД спеціалізованим підрозділом митниці для прийняття рішення про визначення коду товару».

09.10.2024 посадовими особами Дніпровської митниці проведено митний огляд, за результатами якого складено Акт про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу № 24UA37U1.

Під час проведення огляду здійснено відбір проб (зразків) товару, заявленого у гр. 31 ЕМД від 08.10.2024 № 24UA37U1 та направлено запит до СЛЕД Держмитслужби про проведення дослідження (аналізу, експертизи) від 10.10.2024 №7.5-15-04-08/285 (вих. від 10.10.2024 №7.5-2/15-4/7/6262).

Відповідно до висновку СЛЕД Держмитслужби від 23.10.2024 № -0545 - «надана на дослідження проба у вигляді прозорої рідини світло-жовтого кольору із специфічним різким запахом, є сумішшю вуглеводнів, в яких домінують інші ароматичні складники, крім бензолу, толуолу, ксилолу або нафталіну, і з яких 65 об. % або більше (включаючи втрати) переганяється при температурі до 250 °С.

Вміст ароматичних вуглеводнів С8-С10 у складі проби, за методом внутрішньо! нормалізації, становить ~ 86% (у тому числі ізомерів ксилолу С8 ~ 5%). Бензолу, толуолу та нафталіну, а також сполук із вмістом молібдену у складі проби не виявлено.

Результати отримані в ході дослідження наданої проби товару не суперечать інформації щодо хімічного складу, зазначеній у графі 31 ЕМД від 08.10.2024 № 24UA37U1.

Відповідно до опису товару, товар повинен класифікуватися за кодом згідно з УКТЗЕД. Зазначене може свідчити про свідоме заявлення до митного оформлення товару з кодом згідно з УКТЗЕД з метою ухилення від сплати акцизного податку та ПДВ у повному обсязі.

З урахуванням положень Закону України від 19.10.2022 №2697-ІХ «Про митний тариф України», УКТ ЗЕД в редакції Закону України «Про митний тариф України» від 19.10.2022 №2697-ІХ, Пояснення до УКТ ЗЕД, затвердженого наказом Держмитслужби від 14.12.2022 №543, Правил 1 та 6 Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД, на підставі розглянутих документів, враховуючи пояснення до групи 27, до товарної позиції 2707 та додаткових пояснень до товарної категорії 27075000 УКТ ЗЕД, результатів висновку Управління експертиз та досліджень хімічної та промислової продукції СЛЕД Держмитслужби від 23.10.2024 № -0545, Дніпровською митницею винесено Рішення про визначення коду товару від 04.11.2024 № KT-UA-2024, згідно з яким заявлений в ЕМД від

08.10.2024 № 24UA37U1 товар класифікується наступним чином: «Суміші вуглеводнів, в яких домінують інші ароматичні складники, крім бензолу, толуолу, ксилолу або нафталіну, і з яких 65 об. % або більше (включаючи втрати) переганяється при температурі до 250 °С: СОЛЬВЕНТ НАФТА I (SOLVENT NAPHTHA І) є сумішшю вуглеводнів, в яких домінують інші ароматичні складники, крім бензолу, толуолу, ксилолу або нафталіну, і з яких 65 об. % або більше (включаючи втрати) переганяється при температурі до 250 °С. Вміст ароматичних вуглеводнів С8-С10 у складі проби, за методом внутрішньої нормалізації, становить ~ 86% (у тому числі ізомерів ксилолу С8 ~ 5%). Бензолу, толуолу та нафталіну, а також сполук із вмістом молібдену у складі проби не виявлено. Фракційний склад проби: -температура початку кипіння складає 157 °С; - 65 об. % проби (включаючи втрати (0,5 об. %)) переганяється при 165 °С; - температура кінця кипіння складає 183 °С. Густина проби за температури 15 °С становить 889,0 кг/мЗ. Країна виробництва: Чехія. Торговельна марка: DEZA. Виробник: DEZA a.s.» за кодом 2707 50 00 90 згідно УКТ ЗЕД (ставка мита 0 %, ставка акцизного податку - 242.6 EUR за 1 тис. л 15*).

05.11.2024 Координаційно-моніторинговою митницею на адресу Дніпровської митниці направлено лист № 7.9-3/20-1/7/3732 для проведення письмового опитування щодо обставин декларування товару керівника ТОВ «АЛЬТЕР ГРУПП» (3696299) ОСОБА_1 , а також щодо розрахунку різниці митних платежів, які повинні бути сплачені до державного бюджету України у разі декларування вищевказаного товару у митному режимі імпорту за кодом 2707 50 00 90 згідно з УКТ ЗЕД.

Відповідно до листа Дніпровської митниці від 07.11.2024 № 7.5-1/20-01/7/6821 сума несплачених митних платежів за ЕМД від 08.10.2024 № 24UA37U1, з урахуванням вищезазначеного класифікаційного рішення, складає 319 560,71 грн. (в т.ч. акцизного податку на пальне - 266 300,59 грн., ПДВ - 53 260,12 грн.).

В телефонному режимі ОСОБА_3 від дачі пояснень відмовився.

Отже, маючи вірні технічні характеристики товару для заявлення вірного коду товару згідно з УКТЗЕД - , декларантом ТОВ «АЛЬТЕР ГРУПП» (3696299) ОСОБА_1 умисно з метою ухилення від сплати акцизного податку та ПДВ у повному обсязі в митній декларації № 24UA37U1 зазначено код товару згідно з УКТ ЗЕД (без ставки акцизного податку), що призвело до несплати митних платежів за вказаною митною декларацією у сумі 319 560,71 грн.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України.

Представник Координаційно-моніторингової митниці у судовому засіданні пояснив, що обставини порушення митних правил ОСОБА_1 є доведеними, що підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з чим щодо останнього складено протокол про порушення митних правил № 0166/126000/24 за ст. 485 МК України.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності у судовому засіданні проти протоколу про порушення митних правил заперечувала та просила суд закрити провадження у справі у зв`язку із відсутністю події та складу адміністративного правопорушення.

Заслухавши пояснення представника митного органу та адвоката, дослідивши та оцінивши письмові докази, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи МК чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Так, поставка Товару вагою 21 580 кг, зазначеного у митній декларації ДЕ №24UА37U1 (а.с. 28) супроводжувалась, у тому числі, наступними документами: міжнародна транспортна накладна від 1.10.2024 № (а.с. 33); проформа - інвойс від 12.9.2024 № (а.с. 31); пакувальний лист від 1.10.2024 № (а.с. 30); інвойс від 1.10.24 № (а.с. 32); сертифікат походження товару від виробника від 1.10.2024 №613496 (а.с. 34); міжнародним договором купівлі - продажу від 27.8.2024 №SNI-27082024 (а.с.35); європейською декларацією №24CZ64000009GW8XAS (а.с. 45), сертифікат аналізу товару від 1.10.2024 № (а.с. 44), паспортом безпеки на сольвент-нафту (а.с.50).

При оформленні митної декларації Товар був класифікований декларантом за кодом УКТЗЕД: 27079919 і визначений як сольвент-нафта. Декларування Товару за вказаним кодом здійснювалось на підставі документів, передбачених Договором, що надійшли разом з Товаром, зокрема сертифікатами якості з урахуванням вказаних у них фізико-хімічних властивостей Товару.

У ході проведення митного оформлення на підставі зазначеної митної декларації Дніпровською митницею 08.10.2024 р. від ввезеного Товару було відібрано проби, які направлені на дослідження до СЛЕД ДЕРЖМИТСЛУЖБИ.

СЛЕД ДЕРЖМИТСЛУЖБИ за результатами експертизи склало Висновок від 23.10.2024 р. №-0545 (а.с. 68).

На підставі вищевказаного висновку, Дніпровською митницею було прийнято Рішення щодо класифікації товару від 04.11.2024 р. № КТ-UA-2024 (а.с. 74). У вказаному рішенні Товар був класифікований Дніпровською митницею за кодом УКТЗЕД як «інші суміші ароматичних вуглеводнів…».

Також Дніпровською митницею направлено ТОВ «АЛЬТЕР ГРУПП» картку відмови в прийнятті митної декларації, митному оформленні випуску чи пропуску товарів, транспортних засобів комерційного призначення №UA 110080/2024/000253.

29.11.2024 р. декларантом було подано декларацію ТН №24UA08U1 (а.с. 47), де код товару було зазначено за кодом УКТЗЕД . Сплачено митні платежі як за акцизний товар, а саме: акциз у розмірі - 263 571,06 грн, ПДВ - 187778,35 грн та 279232,50 (з митної вартості + акциз) грн, 91 454,15 грн (різниця суми ПДВ, що виникла після донарахування), що підтверджується графою 47 декларації.

Згодом декларантом було подано декларацію ІМ 40 ДТ 25UA67U4 з кодом, визначеним митним органом, чим по суті було завершено митне оформлення товару. У графі 47 декларації ІМ 40 ДТ 25UA67U4 також зазначено про сплату митних платежів, що були відображені у декларації ТН №24UA08U1, а саме: акциз у розмірі - 263 571,06 грн, ПДВ - 187778,35 грн та 279232,50 грн, 91 454,15 грн.

У європейській декларації №24CZ64000009GW8XAS, яка була подана декларантом до митного оформлення ввезеного товару, зазначено код товару 27079911 (згідно з УКТЗЕД).

Таким чином, під час митного оформлення товару декларант, користуючись нормами Конвенції, не мав права підніматись до коду , адже це зовсім інша товарна підпозиція. Товар декларанта є готовим продуктом, що використовується як розчинник для розрідження лаків, фарб, полімерних покриттів та смол, а не сумішшю.

Отже, враховуючи те, що всі супровідні документи на спірний товар містили інформацію про сольвент-нафту, визначену виробником за кодом УКТЗЕД 27079911, то декларант зазначив у декларації саме цей код товару, що підтверджувалось сертифікатом якості на готовий продукт.

До того ж, ТОВ «АЛЬТЕР ГРУПП» сплачено до бюджету акциз та податок на додану вартість у розмірі, визначеному у графі 47 декларації ТН №24UA08U1 (а.с. 47) та декларацією ІМ 40 ДТ 25UA67U4, а саме: акциз у розмірі - 263 571,06 грн, ПДВ - 187778,35 грн та 279232,50 грн, 91 454,15 грн та коригування не проводилось.

Отже, грошові кошти, які, як зазначено у протоколі, не було сплачені у бюджет декларантом, знаходяться на бюджетних рахунках.

Зворотного митний орган у своїх матеріалах не доводить.

Відповідно до ст. 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно із вимогами статей 245, 251, 252, 280 КУпАП суд зобов`язаний повно, всебічно та об`єктивно з`ясувати всі обставини справи, встановити чи було вчинене адміністративне правопорушення та чи винна особа у його вчиненні, дослідити наявні у справі докази, дати їм належну правову оцінку і в залежності від встановленого прийняти мотивоване законне рішення.

Відповідно до ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Згідно зі статтею 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюється наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Досліджені в судовому засіданні матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях гр. ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України.

За таких обставин, оскільки представником митного органу не було надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, суд, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України, тлумачить усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останньої.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи викладене вище, провадження в справі підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 1, 8, 245, 247, 251-252, 265, 280 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.ст. 3, 458, 465, 467, 485, 487-488, 491, 495, 522,527 Митного кодексу України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі про притягнення гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанову може бути оскаржено протягом десяти днів з дня її винесення до Київського апеляційного суду через Шевченківський районний суд м. Києва.

Суддя В.О. Ковтуненко