Провадження № 3/686/5422/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 липня 2025 року м. Хмельницький

Суддя Хмельницького міськрайонного суду Слободян В.С., вивчивши справу про адміністративне правопорушення відносно

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , працюючої головним бухгалтером у ТОВ ВК «ІНДАСТРІ»,

за ч. 1 ст. 1631 КУпАП,

В С Т А Н О В И В:

23.06.2025 головним державним інспектором відділу планових перевірок управління податкового аудиту ГУ ДПС у Хмельницькій області Паюк О.С. відносно ОСОБА_1 , складено протокол про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 1631 КУпАП № 2714/10/22-01-07-01.

За цим протоколом ОСОБА_2 обвинувачується в тому, що вона, будучи головним бухгалтером ТОВ ВК «ІНДАСТРІ» вчинила правопорушення ведення податкового обліку, яке полягало в порушенні:

1. вимог пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134, пп.140.5.5і п.140.5 ст.140 Податкового кодексу України у результаті чого У завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування податком на прибуток за 2024 рік на загальну суму 6490880 грн.;

2. вимог п.44.1 ст.44, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, в результаті чого:- занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 717828 грн, у т.ч. за: червень 2024 року на суму 220515 грн., липень 2024 року на суму 1112438 грн., серпень 2024 року на суму 19207 грн., вересень 2024 року на суму 365668 грн.;

3. вимог п.63.3 ст.63 Податкового кодексу України, п.8.4 та п.8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року №1588, із змінами та доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 травня 2014 року за №503/25280, ТОВ ВК «Індастрі» не подано повідомлення за формою №20-ОПП до ГУ ДПС у Хмельницькій області про відкриття/внесення змін 17 (сімнадцяти) об`єктів оподаткування, об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадилась діяльність;

4. вимог п.п.266.10.1 п.266.10 статті 266 Податкового кодексу України встановлено несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

5. вимог п.287.3 ст.287 Податкового кодексу України встановлено несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов`язання з земельного податку. 6. вимог п.287.3 ст.287 Податкового кодексу України встановлено несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов`язання з орендної плати за землю;

7. вимог 4.2 ст.13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» з урахуванням і.142 Постанови Правління НБУ від 24.02.2022 року №18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (із змінами та доповненнями), щодо дотримання законодавчо встановленого строку здійснення експортних операцій по договору від 02.06.2023 №02/06/23 з нерезидентом VARIANT PROFILE SRL (Румунія), в сумі 19420,94 Євро на 27 днів, в сумі 21965,44 Євро на 30 днів, в сумі 19420,94 Євро на 7 днів, в сумі 9420,94 Євро на 2 дні, в сумі 21936,16 Євро на 39 днів, в сумі 19420,94 Євро на 1 день, в сумі 17581,10 Євро на 5 днів, в сумі 24320,65 Євро на 52 дні, в сумі 21412,08 Євро на 61 день, в сумі 21990,69 Євро на 61 день, в сумі 23930,28 Євро на 61 день, в сумі 26888,36 Євро на 45 днів, в сумі 33122,80 Євро на 39 днів, в сумі 24211,20 Євро на 38 днів, в сумі 25616,64 Євро на 30 днів, в сумі 15616,64 Євро на 4 дні, в сумі 24034,48 Євро на 29 днів, в сумі 22998,98 Євро на 23 дні, в сумі 25394,80 Євро на 21 день, в сумі 23800,76 Євро на 20 днів, в сумі 25187,20 Євро на 11 днів, в сумі 26588,72 Євро на З дні, в сумі 21916,60 Євро на 2 дні, в сумі 25809,48 Євро на 1 день, в сумі 10000,00 Євро на 1 день, в сумі 25366,12 /вро на 2 дні, в сумі 16049,55 Євро на 3 дні;

8. вимог ч.З ст.13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» з урахуванням гі.142 Постанови Правління НБУ від 24.02.2022 року №18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (із змінами та доповненнями), щодо дотримання законодавчо встановленого строку здійснення імпортних операцій по договору від 01.06.2023 № 01/06/23 з VARIANT PROFILE SRL, Румунія: в сумі 38099,70 Євро на 65 днів, в сумі 50000,00 Євро на 65 днів, в сумі 22000,00 Євро на 65 днів, в сумі 18000,00 Євро на 65 днів, в сумі 18693.95 Євро на 67 днів, в сумі 20332,82 Євро на 65 днів, в сумі 20449,88 Євро на 60 днів, в сумі 15000,00 Євро на 58 днів, в сумі 24600,00 Євро на 45 днів, в сумі 18899,08 Євро на 2 дні, в сумі 20269,08,00 Євро на 23 дні, в сумі 21849,94 Євро на 3 дні, в сумі 19081,36 Євро на 9 днів.

Вивчивши матеріали справи приходжу до висновку про необхідність направлення справи на доопрацювання , з наступних підстав.

В протоколі про адміністративне правопорушення № 2714/10/22-01-07-01 від 23.06.2025 та доданих до нього матеріалів наявні суперечності, які унеможливлюють розгляд справи по суті, а саме: не додано документів, які підтверджують факт перебування ОСОБА_1 у трудових відносинах із ТОВ ВК «ІНДАСТРІ» та обсягу її посадових обов`язків на посаді, які були на неї покладені станом на час вчинення інкримінованого адміністративного правопорушення.

Крім того, частина ч. 1 ст. 1631 КУпАП передбачає декілька складів адміністративних правопорушень, зокрема :

- відсутність податкового обліку,

- порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку,

- у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Разом з тим, в протоколі про адміністративне правопорушеннядії/бездіяльність ОСОБА_1 не кваліфіковано як вказано вище, а саме який конкретно склад правопорушення інкриміновано ОСОБА_1 , що призвів до вказаних у протоколі наслідків.

Згідно ч.2,3,4 ст. 256 КУпАП:-

- Протокол підписується особою, яка його склала, і особою, яка притягається до адміністративної відповідальності; при наявності свідків і потерпілих протокол може бути підписано також і цими особами.

- У разі відмови особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, від підписання протоколу, в ньому робиться запис про це. Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності, має право подати пояснення і зауваження щодо змісту протоколу, які додаються до протоколу, а також викласти мотиви свого відмовлення від його підписання.

- При складенні протоколу особі, яка притягається до адміністративної відповідальності, роз`яснюються його права і обов`язки, передбачені статтею 268 цього Кодексу, про що робиться відмітка у протоколі.

Цих вимог закону особою, яка склала протокол не виконано.

Так, з складеного протоколу про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 1631 КУпАП відносно ОСОБА_1 та долученого до матеріалів повідомлення листа-запрошення, адресованого головному бухгалтеру ТОВ ВК «ІНДАСТРІ», направленого засобами поштового зв`язку 05.06.2025 за юридичною адресою товариства та акту про неявку посадової особи, для складання, ознайомлення та підписання протоколу про адміністративне правопорушення від 23.06.2025 вбачається, що головним державним інспектором відділу планових перевірок управління податкового аудиту ГУ ДПС у Хмельницькій області Паюк О.С. було складено вказаний протокол без участіОСОБА_1 , чим порушено прямий обов`язок ознайомити особу, щодо якої складається протокол про адміністративне правопорушення, з її правами й обов`язками, передбаченими статтею 268 Кодексу, та змістом статті 63 Конституції України; не дотримано вимог ст. 256 КУпАП, що позбавило ОСОБА_1 права, наданого і гарантованого надати пояснення і зауваження щодо змісту інкримінованого правопорушення, які вносяться до протоколу, чи надаються окремо, і засвідчити їх особистим підписом.

При цьому, за умови фактичної відмови ОСОБА_1 від надання пояснень по суті вчиненого правопорушення уповноважена посадова особа вносить до нього відповідний запис, а у разі відмови особи, щодо якої складається протокол про адміністративне правопорушення, від підписання протоколу уповноважена посадова особа робить про це відповідний запис.

Положеннями ст. 278 КУпАП визначено, що орган (посадова особа) при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення повинен вирішити, у тому числі й питання про те, чи правильно складено протокол та інші матеріали справи про адміністративне правопорушення.

Допущені істотні недоліки (порушення) можливо виправити, а тому справу слід направити на доопрацювання, в ході якого усунути вищенаведені недоліки та суперечності з обов`язковим дотриманням вимог ч.2, 3 та 4 ст. 256 КУпАП в присутності ОСОБА_1 .

Керуючись ст. 283, 284, 294 КУпАП,

П О С Т А Н О В И В:

Справу про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 1631 КУпАП направити на доопрацювання ГУ ДПС у Хмельницькій області.

Постанова може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником до Хмельницького апеляційного суду через Хмельницький міськрайонний суд протягом 10 днів дня винесення постанови.

Суддя