Деражнянський районний суд Хмельницької області
_____________________________________________________________________________
30 червня 2025 року Справа № 673/660/25 Провадження № 3/673/374/25
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Суддя Деражнянського районного суду Хмельницької області Ягодіна Т.В., розглянувши матеріали, які надійшли від ГУ ДПС у Хмельницькій області , про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , українця, громадянина України, жителя АДРЕСА_1 , працюючого головою СФГ «Мендрик А.О.»,

за ч.1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

встановив:

При проведенні документальної планової виїзної перевірки СФГ «Мендрик А.О.» встановлено ведення податкового обліку головою вказаного господарства ОСОБА_2 з порушенням встановленого порядку, а саме п.44.1 ст.44, п.185.1 ст. 185, п.187.1 ст.187, п 188.1 ст.188, п.п.192.1.1 п. 192.1 ст.192, п. 198.1, п.198.2, абз. г) п.198.5, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 р. за N159/28289 із змінами і доповненнями, в результаті чого: занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, на загальну суму 910 049 грн, в тому числі за рахунок: - вересень 2019 на суму 77 198 грн., листопад 2019 року у сумі ПДВ 139 064 грн., червень 2020 року на суму 446 670 грн., серпень 2020 року у сумі ПДВ 60 999 грн., вересень 2020 року у сумі ПДВ 58 280 грн., жовтень 2020 року у сумі ПДВ 35 968 грн., грудень 2020 року у сумі ПДВ 91 870 грн., завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р.21 Декларацій з ПДВ) за грудень 2024 року на суму 425 689 грн.;

Також, п.201. 1, п.201.7 п. 201.10 ст.201 розділу V Податкового Кодексу України, п.12 наказу Мінфіну від 31.12.2015, N 1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за Ne137/28267 СФГ Мендрик А.О.» на дату виникнення податкових зобов`язань з ПДВ по операціях з експорту товарів не складено та не зареєстровано у Єдиному реєстрі податкові накладні: на адресу нерезидента S.С . VYMM HOLZ HANDEL S. R. L., Румунія: від 22.07.2022 на загальну суму 221 377,27 грн.; на адресу нерезидента Bechian lon - Catalin Intreprindere Individuala, Румунія: від 27.01.2023 року на загальну суму 183 199,49 грн., від 27.01.2023 року на загальну суму 183 199,49 грн., від 30.01.2023 року на загальну суму 182 762,22 грн., від 30.01.2023 року на загальну суму 182 762,22 грн.

Також, п.201.10 ст. 201 Податкового Кодексу України, п.15 Порядку заповнення податкової наклaдної, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015, N 1307, не складено та не зареєстровано и Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну 31.11.2019 року на суму, розраховану виходячи з перевищення балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю на суму 542 544,34 грн в тому числі ПДВ 90 424,06 гривень.

Крім того п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.11 наказу Міністерства фінансів України від 31.12.2015, Nв1307 СФГ «Мендрик А.О.» не складено та не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкові накладні: - 31.08.2019 на обсяг постачання без ПДВ 385 992,00 грн, ПДВ 77 198,40 грн.; - 31.10.2019 на обсяг постачання без ПДВ 243 200,00 грн, ПДВ 48 640,00 грн.; - 31.05.2020 на обсяг постачання без ПДВ 1 548 037,85 грн, ПДВ 309 607,57 грн.; - 30.06.2020 на обсяг постачання без ПДВ 990 306,48 грн, ПДВ 198 061,3 грн. - 31.09.2020 на обсяг постачання без ПДВ 291 400,00 грн, ПДВ 58 280,00 грн.; - 31.10.2020 на обсяг постачання без ПДВ 179 840,00 грн, ПДВ 35 968,00 грн.; - 31.12.2024 р. обсяг постачання без ПДВ 52 474,24 грн, ПДВ 10 494,85 грн. 5. п.п.266.2.1 п.266.2, п.п.266.3.1 пп.266.3.3 п.266.3, пп.266.7.5 п.266.7 ст. 266 Податкового кодексу занижено податок на нерухоме п-гайно, відмінне від земельного ділянки, що підлягає сплаті до бюджету, в загальній сумі 154 802,61 грн, в тому числі - за період 3-4 квартал 2018 року в сумі 3 187,82 грн (11І квартал 2018 - 1 593,91 грн, 1V квартал 2018 -- 1 593,91 грн); - за 2019 рік в сумі 38 852,72 грп (І квартал 2019 - 9 713,18 грн, ІІ квартал 20 І 9-- 9 7 І 3,18 грн, ІІІ квартал 2019 - 971318 грн, IV квартал 2019 - 9 713,18 грн); - за 2020 рік в сумі 23 446,82 грн (1 квартал 2020 - 4 263,06 грн, ІІ квартап 2020 - 6 394,59 rpn, ІІІ квартал 2020 - 6 394,59 грн, IV квартал 2020 - 6 394,58 грн); - за 2021 рік в сумі 18 621,00 грн (І квартал 202 1 - 4 655,25 грн, ІІ квартал 2021 - 4 655,25 грн, ІІІ квартал 202 і- 4 655,25 грн, [V квартал 2021 --4 655,25 грн); - за 2022 рік в сумі 20 172,75 грн (І квартал 2022 - 5 043,19 грн, ІІ квартал 2022 - 5 043,19 грн, ІІІ квартал 2022 - 5 043,19 грн. IV квартал 2022 - 5 043,18 грн);

- за 2023 рік в сумі 27 031,15 грн (І квартал 2023 - 5 198,37 грн, ІІ квартал 2023 - 6 089,47 грн, ІІІ квартал 2023 - 7 871,67 грн, IV квартал 2023 - 7871,64 грн). - за 2024 рік в сумі 23 490,35 грн (І квартал 2024 - 5 872,59 грн, ІІ квартал 2024 - 5 872,59 грн, ІІІ квартал 2024 - 5 872,59 грн, IV квартал 2024 - 5 872,58 грн). 6. пп. 49.18.2. п.49.18; ст.49, пп.266.7.5. п.266. ст. 266 Податкового кодексу України не подано декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за звітні періоди 2022, 2023 роки;

п.п.295.9.2 п.295.9 ст.295 розділу XIV Податкового кодексу України, підприємством несвоєчасно сплачено єдиний податок четвертої групи за 3 квартал 2024 року;

п.63.3 ст.63 Податкового кодексу, п.8.4 та п.8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року N1588, із змінами та доповненнями, зареестрованого в Міністерстві юстиції України 14 травня 2014 року за N503/25280, СФГ «Мендрик А.О.» не повідомлено/не вірно повідомлено ГУ ДПС у Хмельмицькій області про відкриття 156 (сто п`ятдесяти шести) об`єктів оподаткування, об`ектів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадилась діяльність;

п.п."б", п.п."г" п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. N 2755-УІ із змінами та доповненнями, а також: а) п.3.1 розділу 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом віл 13.01.2015 р. за N 4 зареєстрованого в Міністерстві гостиції України від 30.01.2015 за N111/26556(Далі Порядок) - в Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (за формою N 1-ДФ) за 3,4 квартал 2018 3,4 квартал 2019 та 2, 3, 4 квартал 2020 зазначено недійсні реєстраційні номери облікових карток платника податків або серія та номер паспорта відсутні в окремому реєстрі ДРФО (ознака доходу 106 - Дохід від надання земельної частки (паю) в лізинг, оренду або суборенду); б) а6з.10 пп.2 п.4 p.IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» (форма 4-ДФ), затвердженого Наказом Міністерства фінансів України 13 січня 2015 року N4, в редакції 15.12.2020. - у Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форма 4 ДФ) за 1, 3, 4 квартали 2021, 1, 3,4 квартали 2022, 1,2,3,4 квартaли 2023 та 1,2,34 квартали 2024 зазначено реєстраційні номери облікових карток платника податків, які не є реєстраційним номером облікової картки платника податків з ДРФО або фізична особа з вказаними номером паспорта у вигляді картки на обліку в окремому реєстрі ДРФО не перебуває (ознака доходу 195 - Дохід від надання земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю в лізинг, оренду, суборенду, емфітевзис);

частини 5 статті 8, частини 2 статті 9 Закону України «Про збір та облік единого внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. N2464-VI.(дaлі ЗУ про ЕСВ), та підпункту І пункту 4.3 розділу IV Інструкції "Про порядок нарахування і сплати единого внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування " N 449 від 20.04.2015 р. - у звітності несвоєчасно відображена додаткова база донарахування до мінімальної заробітної плати в сумі 8268,04 грн. та відповідно несвоєчасно нараховано єдиний соціальний внесок за ставкою 22% в сумі 1818,99 грн., в т.ч.: в звіті за лютий 2017 платником самостійно донарахована додаткова база донарахування до мінімальної заробітної плати в сумі 7693,04 грн. за січень 2017 та відповідно донараховано єдиний соціальний внесок за ставкою 22% в сумі 1692,49 грн., в звіті за грудень 2017, платником самостійно донарахована додаткова база донарахування до мінімальної заробітної плати в сумі 575,00 rpн. за вересень 2017, та відповідно донараховано єдиний соціaльний внесок за ставкою 22% в сумі 126,50 грн.;

пп.168.1.2, пп.168.1.4 п.168.1 ст.168, пп. «а» п.176.2 ст.176 та пп.1.4., пп.l.6 п.161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України N2755 - VI від 02.12.2010 року із змінами та доповненнями: а) несвоєчасно перераховано до бюджету військовий збір утриманий із нарахованих та виплачених сум нарахованого та виплаченого доходу ( заробітної плати, орендної плати за оренду земельних ділянок (паїв), інших доходів) в розмірі 125030,67 грн.,в т.ч. за серпень 2018 - в сумі 555,43 грн., за грудень 2020 -- 16416,21 грн., за лютий 2021 - в сумі 999,1 1 грн., за березень 2021 - в сумі 2011,92 грн., за квітень 2021 - в сумі 2851,24 грн., за травень 2021 - в сумі 1 174,59 грн., за липень 2021 - в сумі 2599,17 грн., за серпень 2018 - в сумі 3664,44 грн., за жовтень 2021 - в сумі 6900,43 грн., за грудень 2021 - в сумі 1 7691,48 грн., за березень 2022 - в сумі 6103,99 грн., за квітень 2022 - в сумі 3350,40 грн., за травень 2022 - в сумі 5313,81 грн., за липень 2022 - в сумі 971,89 грн., за серпень 2022 - в сумі 8206,37 грн., за жовтень 2022 - в сумі 6614,56 грн., за грудень 2022 - в сумі 120,15 грн., за травень 2023 - в сумі 5222,17 грн., за липень 2023 - в сумі 4538,06 грн., за вересень 2023 - в сумі 9840,02 грн., за жовтень 2023 - в сумі 3511,32 грн., за квітень 2024 - в сумі 4052,25 грн., за липень 2024 - в сумі 3351,87 грн., за серпень 2024 - в сумі 8969,79 грн.; б) не перераховано до бюджету військовий збір утриманий із нарахованих в та виплачених сум орендної плати за оренду земельних ділянок (паїв) в розмірі 41827,44 грн.,в т.ч. за вересень 2024 - в сумі 41827,44 грн. в т.ч. за вересень 2024 - в сумі 41827,44 грн., чим порушив порядок ведення податкового обліку та вчинив правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-1 КУпАП.

В судове засідання ОСОБА_2 не з`явився, про причини неявки не повідомив, про час та місце розгляду справи повідомлений належним чином.

У відповідності до ч.1 ст.268 КУпАП справа про адміністративне правопорушення розглядається в присутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності. Під час відсутності цієї особи справу може бути розглянуто лише у випадках, коли є дані про своєчасне її сповіщення про місце і час розгляду справи і якщо від неї не надійшло клопотання про відкладення розгляду справи.

Таким чином, з огляду на вказані вище норми закону та відсутність клопотання особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, про відкладення розгляду справи, суд вважає ОСОБА_2 належнь чином повідомленим про місце і час розгляду справи, тому проводить судовий розгляд за його відсутності.

Факт вчинення ОСОБА_2 порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку підтверджується протоколом про адміністративне правопорушення №2518/10/22-01-07-01 від 13.06.2025 року, актом про результати документальної планової виїзної перевірки СФГ «Мендрик А.О.» №11624/22-01-07-01/21313192 від 13.06.2025 року.

Таким чином, суд доходить до висновку, що вина ОСОБА_2 у вчиненні вказаного правопорушення підтверджується сукупністю зібраних по справі доказів та є доведеною.

Дії ОСОБА_2 слід кваліфікувати за ч.1 ст.163-1 КУпАП, як порушення посадовою особою підприємства встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

Натомість, належних та допустимих доказів на спростування обставин, зазначених в протоколі про адміністративне правопорушення № 2518/10/22-01-07-01 від 13.06.2025 ОСОБА_2 не надав. Також не надав суду доказів з приводу непогодження із висновками Головного Управління ДПС у Хмельницькій області від 13.06.2025 року, викладених у акті за результатами документальної планової виїзної перевірки СФГ «Мендрик А.О.».

При цьому суд зважає, що в силу ч. 1, ч. 2 ст. 38 КУпАП, адміністративне стягнення може бути накладено не пізніш як через два місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через два місяці з дня його виявлення, за винятком випадків, коли справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу підвідомчі суду (судді). Якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій-шостій цієї статті.

Чинний КУпАП не містить визначення триваючого правопорушення.

Верховний Суд у постанові від 11квітня 2018року у справі N804/401/17 зазначив, що триваюче правопорушення - це проступок, пов`язаний з тривалим, неперервним невиконанням обов`язків, передбачених законом. Тобто, триваючі правопорушення характеризуються тим, що особа, яка вчинила якісь певні дії чи бездіяльність, перебуває надалі у стані безперервного продовження цих дій (бездіяльності). Ці дії безперервно порушують закон протягом якогось часу. Іноді такий стан продовжується значний час і увесь час винний безперервно вчиняє правопорушення у вигляді невиконання покладених на нього обов`язків. Триваюче правопорушення припиняється лише у випадку усунення стану за якого об`єктивно існує цей обов`язок, виконанням обов`язку відповідним суб`єктом або припиненням дії відповідної норми закону.

В той же час, вважається, що триваючі правопорушення припиняються у разі виявлення факту цих правопорушень компетентним органом при проведенні перевірок, в тому числі, при виявленні таких проступків, як відсутність обліку доходів та витрат щодо яких встановлена обов`язкова форма обліку, бухгалтерського обліку об`єктів оподаткування, ведення його із порушенням національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та інші правопорушення, пов`язані з нарахуванням податків, встановити які можливо лише під час проведення документальної перевірки на підставі первинних документів.

Оскільки порушення ведення податкового обліку могло бути виявлено лише в ході проведення перевірки дотримання податкового законодавства, таке правопорушення є триваючим, а отже строк притягнення особи до відповідальності рахується з моменту виявлення правопорушення, в даному випадку з 13.06.2025р., відтак на день розгляду справи строк, передбачений ч. 2 ст. 38 КУпАП, не сплинув.

Поряд з цим, доказів, які б свідчили про протиправність дій працівників ГУ ДПС у Хмельницькій області щодо порушення прав ОСОБА_2 , а також щодо складання та оформлення адміністративних матеріалів по справі № 2518/22-01-07-01 від 13.06.2025 року відносно нього суду не надано та матеріали справи не містять.

Відповідно до ст. 23 Кодексу України про адміністративне правопорушення, адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення та для запобігання вчинення нових правопорушень як самим порушником, так і іншими особами.

Згідно ст.33 КУпАП при накладенні стягнення враховуються характер вчиненого правопорушення, особа порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

З урахуванням встановлених обставин справи та доказів, які містяться в матеріалах справи, суд вважає, що вина ОСОБА_2 у вчиненні ним адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, доведена повністю.

Враховуючи характер вчиненого правопорушення, особу порушника, ступінь його вини, з метою попередження вчинення ним аналогічних правопорушень у майбутньому, суд вважає, що відносно ОСОБА_2 слід застосувати адміністративне стягнення в межах санкції ч. 1 ст.163-1КУпАП у виді штрафу.

Відповідно до ст.40-1 КУпАП судовий збір у провадженні по справі про адміністративне правопорушення у разі винесення судом (суддею) постанови про накладення адміністративного стягнення сплачується особою, на яку накладено таке стягнення. Розмір і порядок сплати судового збору встановлюється законом.

Пунктом 5 ч. 2 ст.4 Закону України«Про судовий збір» передбачено, що у разі ухвалення судом постанови про накладення адміністративного стягнення з правопорушника підлягає стягненню судовий збір за ставкою 0,2 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що становить 605,60 грн, які слід стягнути з ОСОБА_2 в дохід держави.

Керуючись ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, ст.ст. 7, 9, 40-1, 251, 252, 280, 283, 284, 285 КУпАП, суд

постановив:

ОСОБА_2 визнати винуватим у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 170 (сто сімдесят гривень) 00 коп.

Постанова може бути оскаржена протягом 10 днів з дня її проголошення до Хмельницького апеляційного суду.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь держави судовий збір в розмірі 605 грн. 60 коп.

Реквізити для сплати штрафу: отримувач: ГУК у Хмел.обл/Деражнян.мтг /21081100 Розрахунковий рахунок: UA 0022755, МФО: 899998, Код одержувача: 37971775, Призначення платежу: 21081100.

Реквізити для сплати судового збору: отримувач коштів: ГУК у м.Києві/м.Київ/22030106; код за ; Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), рахунок отримувача: UA0026001 код класифікації доходів бюджету: 22030106. Стягувач: Державна судова адміністрація України, адреса місцезнаходження: 01601, м. Київ, вул. Липська, 18/5, ідентифікаційний код юридичної особи 26255795.

Роз`яснити, що згідно статті 307 КУпАП штраф має бути сплачений не пізніш як через п`ятнадцять днів з дня вручення постанови про накладення штрафу, а в разі оскарження такої постанови не пізніш як через п`ятнадцять днів з дня повідомлення про залишення скарги без задоволення.

У разі несплати штрафу в установлений законом строк постанова про адміністративне стягнення згідно із статтею 308 КУпАП буде надіслана для примусового виконання до відділу державної виконавчої служби за місцем проживання порушника, роботи або за місцем знаходження його майна в порядку, встановленому законом. У порядку примусового виконання постанови про стягнення штрафу за вчинення адміністративного правопорушення стягується подвійний розмір штрафу в розмірі 340 грн (триста сорок гривень 00 копійок) .

Строк пред`явлення постанови до виконання три місяці з моменту її винесення.

Постанова може бути оскаржена протягом 10 днів з дня її проголошення до Хмельницького апеляційного суду через Деражнянський районний суд Хмельницької області.

Суддя Деражнянського районного суду Хмельницької області Т. В. Ягодіна