Провадження № 33/824/2421/2025 Головуючий - Олійник В.І.
КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 червня 2025 року м. Київ

Суддя Київського апеляційного суду Олійник В.І., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду справу про порушення митних правил за апеляційною скаргою Енергетичної митниці на постанову Подільського районного суду м. Києва від 21 березня 2025 року у справі про притягнення ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , працюючого директором ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ», , місцезнаходження: Львівська область, Золочівський район, с. Заболотці, вулиця Шевченка, 12, за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, -

в с т а н о в и в:

Постановою Подільського районного суду м. Києва від 03.05.2024 об`єднано в одне провадження адміністративні матеріали у справах про адміністративні правопорушення

№ 758/13919/23, № 758/13923/23/, № 758/13925/23, № 758/13986/23, № 758/14009/23,

№ 758/13926/23, № 758/13987/23, № 758/14011/23, № 758/13933/23, № 758/13988/23,

№ 758/14012/23, № 758/13934/23, № 758/13990/23, № 758/14014/23, № 758/13935/23,

№ 758/14005/23, № 758/14037/23, № 758/13984/23, № 758/14008/23, № 758/14038/23,

№ 758/14040/23, № 758/14045/23, № 758/14061/23, № 758/14062/23 про притягнення ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, та присвоєно їм номер № 758/14037/23.

Постановою Подільського районного суду від 09.09.2024 у справі №758/14037/23 провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 Митного кодексу України закрите у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Постановою Київського апеляційного суду від 24.12.2024 у справі № 758/14037/23 апеляційну скаргу представниці Енергетичної митниці Державної митної служби України з доповненнями задоволено частково, апеляційну скаргу захисниці Ковальчук В.Л. задоволено частково. Постанову судді Подільського районного суду м. Києва від 09 вересня 2024 року щодо ОСОБА_1 скасовано. Матеріали про вчинення ОСОБА_1 порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України повернуто до Подільського районного суду м. Києва на новий розгляд. Апеляційний суд встановив, що у мотивувальній частині постанови Подільського районного суду м. Києва від 09 вересня 2024 щодо ОСОБА_1 дає підстави стверджувати те, що у ньому не викладене в повній мірі формулювання обвинувачення (сутність адміністративного правопорушення), поставленого у вину ОСОБА_1 . Як вбачається з матеріалів справи, щодо ОСОБА_1 було складено 24 матеріали про порушення ОСОБА_1 митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України, які 03.05.2024 року були об`єднані в одне провадження. Однак, з постанови судді Подільського районного суду м. Києва від 09 вересня 2024 року щодо ОСОБА_1 вбачається, що в мотивувальній частині оскаржуваної постанови не були викладені обставини та оцінка всіх протоколів про порушення митних правил, які були складені щодо ОСОБА_1 , тобто частково відсутній опис обставин справи. Таким чином, постанова судді Подільського районного суду м. Києва від 09 вересня 2024, якою провадження у справі щодо ОСОБА_1 закрите не містить її обов`язкової частини у виді формулювання обвинувачення (сутності допущеного порушення митних правил) поставленого у вину ОСОБА_1 .

Постановою Подільського районного суду м. Києва від 21 березня 2025 року закрито провадження у справі відносно ОСОБА_1 за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Не погоджуючись з постановою суду, в апеляційній скарзі Енергетична митниця просить постанову скасувати та прийняти нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення, у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил із конфіскацією цих товарів.

Скарга обґрунтована тим, що при розгляді справи судом першої інстанції було порушено норми матеріального та процесуального права, суд не забезпечив всебічного, повного та об`єктивного з`ясування всіх обставин справи.

Зазначає, що, суд дійшов безпідставного висновку про відсутність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. ОСОБА_1 вчинено дії стосовно надання неправдивих відомостей при переміщенні товару, що є протиправними діями, адже порушують встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України та утворюють об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Саме ОСОБА_1 є суб`єктом даного правопорушення та підлягає притягненню до адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

Вказує, що суд першої інстанції не звернув уваги на те, що фактично товар Енергетичною митницею був випущений у вільний обіг як бензин марки 95 з відповідним октановим числом «детонаційна стійкість» 95,2, однак у зв`язку з отриманням інформації та документів від митних органів Латвійської Республіки було встановлено, що переміщувався, декларувався та у подальшому був введений в обіг на ринку України бензин марки 92, який є нижчою якості.

Так, на переконання апелянта директор ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» ОСОБА_1 (імпортер) чітко розумів та усвідомлював характер протиправної дії (подання митному органу сертифікату якості від 04.11.2022 №160855_4783502, який є єдиним документом, що містить відомості про фізико-хімічні показники, які впливають на класифікацію товару, а також подання митному органу 24 рахунків (із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»), а не 24 рахунків, наданих митними органами Латвійської Республіки, у графах яких «найменування/опис» товару відсутній запис «А95». ввів в обіг на території України до споживача бензин марки 92 (нижчої якості та вартості) під виглядом бензину марки 95, який є дорожчим на ринку України у порівнянні з бензином марки 92 на підставі документів, що містять неправдиві відомості та свідомо припускав настання шкідливих наслідків (складання протоколу про ПМІ, завдання шкоди населенню, державі...).

В судовому засіданні Носко Ю.Ю., яка діє в інтересах Енергетичної митниці, апеляційну скаргу підтримала і просила задовольнити з наведених у ній підстав.

Захисник ОСОБА_1 проти доводів апеляційної скарги заперечувала і просила скаргу залишити без задоволення з огляду на її безпідставність, а постанову суду першої інстанції залишити без змін.

Вивчивши матеріали справи про адміністративне правопорушення та доводи, наведені в апеляційній скарзі, вислухавши пояснення учасників справи, вважаю, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0299/90300/23 від 11.10.2023 24.11.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 24 180 кг, у кількості 32,530 тис. л при 15оС, вартістю 21 852,19 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 22.11.2022 № LV-PSG-221122/01; рахунку (commercial invoice) від 22.11.2022 № 447UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 № 160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 № S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 № 22.

Згідно протоколу про порушення митних правил №0300/90300/23 від 11.10.2023 25.11.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 26 328 кг, у кількості 35,420 тис. л при 15оС, вартістю 23 361,10 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 23.11.2022 № LV-PSG-231122/01; рахунку (commercial invoice) від 22.11.2022 № 448UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 № 160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 № S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 № 22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0301/90300/23 від 11.10.2023 28.11.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 641 кг, у кількості 34,496 тис. л при 15оС, вартістю 21 674,59 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 25.11.2022 № LV-PSG-251122/02; рахунку (commercial invoice) від 25.11.2022 № 453UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022

№ 160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 № S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 № 22.

Згідно протоколу про порушення митних правил №0302/90300/23 від 11.10.2023 28.11.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 594 кг, у кількості 34,432 тис. л при 15оС, вартістю 21 634,86 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 26.11.2022 № LV-PSG-251122/03; рахунку (commercial invoice) від 26.11.2022 №455UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 № S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 № 22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0303/90300/23 від 11.10.2023 28.11.2022 через пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск» відділ оформлення № 3-6 митного поста «Ягодин» Волинської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 607 кг, у кількості 34,450 тис. л при 15оС, вартістю 21 645,85 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 26.11.2022 № LV-PSG-261122/03; рахунку (commercial invoice) від 26.11.2022 № 454UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 № 160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 № S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 №22.

За протоколом про порушення митних правил №0304/90300/23 від 11.10.2023 29.11.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська область, Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 696 кг, у кількості 34,570 тис. л при 15оС, вартістю 21 721,09 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 27.11.2022 № LV-PSG-261122/02; рахунку (commercial invoice) від 27.11.2022 № 458UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 № 160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 № S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 № 22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0305/90300/23 від 11.10.2023 30.11.2022 через пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск» відділ оформлення №3-6 митного поста «Ягодин» Волинської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська область, Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 23 444 кг, у кількості 31,540 тис.л при 15оС, вартістю 19 817,45 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 28.11.2022 № LV-PSG-261122/01; рахунку (commercial invoice) від 28.11.2022 № 463UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 №S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 №22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0306/90300/23 від 11.10.2023 30.12.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська область, Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 24 964 кг, у кількості 33,585 тис. л при 15оС, вартістю 21 102,32 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 28.11.2022 №LV-PSG-261122/01; рахунку (commercial invoice) від 28.11.2022 №460UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 № 160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 №S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 №22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0307/90300/23 від 11.10.2023 04.12.2022 через пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск» відділ оформлення №3-6 митного поста «Ягодин» Волинської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 040 кг, у кількості 33,688 тис. л при 15оС, вартістю 20 925,68 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 02.12.2022 №LV-PSG-011222/01; рахунку (commercial invoice) від 02.12.2022 №490UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 №S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 №22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0308/90300/23 від 11.10.2023 06.12.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська область, Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 595 кг, у кількості 34,434 тис. л при 15оС, вартістю 21 389,49 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 04.12.2022 №LV-PSG-041222/02; рахунку (commercial invoice) від 04.12.2022 №498UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 №S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 №22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0309/90300/23 від 11.10.2023 05.12.2022 через пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск» відділ оформлення №3-6 митного поста «Ягодин» Волинської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 22 747 кг, у кылькосты 30,603 тис. Л при 15оС, вартістю 19 009,44 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 03.12.2022 № LV-PSG-031222/01; рахунку (commercial invoice) від 03.12.2022 № 494UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 № 160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 № S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 № 22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0310/90300/23 від 11.10.2023 07.12.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 645 кг, у кількості 34,502 тис. л при 15оС, вартістю 21 431,27 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 05.12.2022 № LV-PSG-041222/03; рахунку (commercial invoice) від 05.12.2022 № 500UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 № 160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 № S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 № 22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0311/90300/23 від 11.10.2023 07.12.2022 через пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск» відділ оформлення № 3-6 митного поста «Ягодин» Волинської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 656 кг, у кількості 34,516 тис. л при 15оС, вартістю 21 440,46 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 05.12.2022 №LV-PSG-041222/04; рахунку (commercial invoice) від 05.12.2022 № 502UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 № 160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 № S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 № 22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0312/90300/23 від 11.10.2023 07.12.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 619 кг, у кількості 34,467 тис. л при 15оС, вартістю 21 409,54 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 05.12.2022 № LV-PSG-041222/05; рахунку (commercial invoice) від 05.12.2022 № 501UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 №S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 № 22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0313/90300/23 від 11.10.2023 08.12.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 004 кг, у кількості 33,639 тис. л при 15оС, вартістю 20 895,59 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 06.12.2022 №LV-PSG-041222/01; рахунку (commercial invoice) від 06.12.2022 №507UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 №S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 №22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0314/90300/23 від 11.10.2023 09.12.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська область, Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 717 кг, у кількості 34,598 тис. л при 15оС, вартістю 21 491,44 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 07.12.2022 №LV-PSG-061222/02; рахунку (commercial invoice) від 06.12.2022 № 510UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 № S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 №22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0315/90300/23 від 11.10.2023 09.12.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська область, Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 26 221 кг, у кількості 35,277 тис. л при 15оС, вартістю 21 912,63 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 07.12.2022 №LV-PSG-061222/03; рахунку (commercial invoice) від 07.12.2022 №512UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 №S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 №22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0316/90300/23 від 11.10.2023 10.12.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська область, Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 629 кг, у кількості 34,489 тис. л при 15оС, вартістю 21 417,90 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 08.12.2022 №LV-PSG-081222/01; рахунку (commercial invoice) від 08.12.2022 №515UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 №S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 №22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0317/90300/23 від 11.10.2023 10.12.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 27164 кг, у кількості 36,544 тис. л при 15оС, вартістю 22 700,68 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 08.12.2022 №LV-PSG-081222/02; рахунку (commercial invoice) від 08.12.2022 №514UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 №S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 №22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0318/90300/23 від 11.10.2023 12.12.2022 через пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск» відділ оформлення №3-6 митного поста «Ягодин» Волинської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 21 881 кг, у кількості 29,437 тис. л при 15оС, вартістю 18 285,73 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 08.12.2022 № LV-PSG-071222/01; рахунку (commercial invoice) від 08.12.2022 №516UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 №S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 №22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0319/90300/23 від 11.10.2023 15.12.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська облсть, Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 393 кг, у кількості 34,162 тис. л при 15оС, вартістю 21 220,68 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 12.12.2022 № LV-PSG-101222/04; рахунку (commercial invoice) від 12.12.2022 № 522UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 № 160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 № S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 № 22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0320/90300/23 від 11.10.2023 15.12.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська область, Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 673 кг, у кількості 34,539 тис. л при 15оС, вартістю 21 454,67 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 13.12.2022 №LV-PSG-101222/03; рахунку (commercial invoice) від 13.12.2022 №530UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 №S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 №22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0321/90300/23 від 11.10.2023 15.12.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 380 кг, у кількості 34,145 тис. л при 15оС, вартістю 21 209,81 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 12.12.2022 №LV-PSG-101222/05; рахунку (commercial invoice) від 12.12.2022 №523UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 №S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 №22.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0322/90300/23 від 11.10.2023 16.12.2022 через пункт пропуску «Рава-Руська - Хребенне» митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці з Латвійської Республіки на митну територію України на адресу ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (станом на дату протоколу - 80630, Львівська обл., Золочівський р-н, село Заболотці, вул. Шевченка, 12, Україна, ) ввезено товар «Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium» вагою 25 033 кг, у кількості 33,678 тис. л при 15оС, вартістю 20 919,83 євро. Переміщення товару через митний кордон України було здійснено на підставі наступних документів: товаротранспортна накладна CMR від 14.12.2022 №LV-PSG-131222/01; рахунку (commercial invoice) від 14.12.2022 №534UA-2022, із зазначеною назвою товару як «Бензин преміум Євро 95»; сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; зовнішньоекономічний контракт від 16.09.2022 №S/UA/1 та додаткової угоди до нього від 01.12.2022 №22.

Відповідно до п.1.1. Контракту купівлі-продажу нафтопродуктів від 16.09.2022 №S/UA/1, який було укладено між ТОВ "ПАНАМАКС ОІЛ" в особі директора ОСОБА_1 , який діяв на підставі Статуту (Покупець) та швейцарським підприємством "PANAMAX SWISS GROUP SARL" в особі директора Молдаванової ОСОБА_2 , яка діяла на підставі Статуту (Продавець), Продавець зобов`язується продати, а Покупець оплатити і прийняти нафтопродукти, а саме: паливо дизельне із наднизьким вмістом сірки - 10РРМ, EN590, бензин експортний АИ-92, бензин автомобільний АИ-95, бензин автомобільний АИ-98. Згідно з п.2.1. Контракту купівлі-продажу нафтопродуктів від 16.09.2022 №S/UA/1 якість товару має відповідати стандарту якості EN590, який опублікований Європейським комітетом по стандартизації, а також підтверджуватись сертифікатом якості (паспортом якості), виданим заводом-виробником. Відповідно до п.1.1. Додаткової угоди №22 від 01.12.2022 до Контракту купівлі-продажу нафтопродуктів від 16.09.2022 №S/UA/1ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» придбає в грудні 2022 такі нафтопродукти (товари): бензин автомобільний АІ-95; кількість: 550,000 тонн (п`ятсот п`ятдесят тонн 000 кілограмів) +/- 5%; виробник: Orlen Lietuva SA; походження Товару: Європейський Союз. Тобто, ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» як покупець товару (нафтопродуктів) купує Товар, при цьому згідно з договірними умовами контракту, саме на продавця PANAMAX SWISS GROUP SARL покладено обов`язок забезпечити товар належної якості на підтвердження чого продавець має надати сертифікат якості.

Умови поставки визначені п.3.1. вказаної Додаткової угоди, відповідно до якого Товар поставляється на умовах Інкотермс 2010 FCA PARS TERMINALS SIA, Рига, Латвія (вул. Твайка 7а, Рига, Латвія, LV1005). Умова поставки FCA PARS TERMINALS SIA, Рига, Латвія (вул. Твайка 7а, Рига, Латвія, LV1005) відповідно до Інкотермс 2020 означає, що Продавець доставляє товари, очищені для експорту, у вказаному місці. На підставі Договору надання послуг міжнародного перевезення вантажів автомобільним транспортом ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» надавав на завантаження (налив палива) автомобілі (вказані у графах 18, 21 відповідних митних декларацій). У кожному з 24 випадків поставки товару ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» отримало від PARS TERMINALS SIA, Рига, Латвія (вул.Твайка 7а, Рига, Латвія, LV1005) електронною поштою: технічний лист про налив палива А-95 у відповідний автомобіль; експортну митну декларацію країни відправлення до відповідної партій товару; міжнародну товарно-транспортну накладну (CMR); сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502; відповідний інвойс (рахунок). З цих документів вбачається, що предметом переміщення через митний кордон України є саме Бензин неетильований АІ-95. Відповідно до п.3.4 Контракту Товар вважається переданий Продавцем і прийнятий Покупцем за кількістю відповідно до міжнародної товаро-транспортної накладної (CMR). На підставі міжнародних товарно-транспортних накладних (CMR) ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» прийняло Товар, що згідно з п.5 кожної міжнародної товарно-транспортної накладної супроводжувався такими документами: відповідний інвойс (рахунок); сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502.

У графі 5 кожної міжнародної товарно-транспортної накладної (CMR) вказано відповідний сертифікат якості №160855_4783502, що з огляду на норму ст.11 Конвенції про договір міжнародного автомобільного перевезення вантажів від 19 травня 1956 року, яка передбачає, що відправник додає до вантажної накладної необхідні документи або надає їх в розпорядження перевізника, і забезпечує його всією інформацією, якої він може потребувати, підтверджує передачу вказаного сертифіката перевізнику, та те, що продавцем PANAMAX SWISS GROUP SARL було надано сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502 в пакеті товаросупровідних документів, який супроводжував товар при переміщенні через митний кордон України. Для підтвердження відомостей про фізико-хімічні показники товару, відповідності нафтопродукту стандартам EN590 і його ідентифікації, надано документ про якість, а саме сертифікат якості від 04.11.2022 №160855_4783502, який містить відповідні штампи (печатки) заводу виробника - «Orlen Lietuva».

Відповідно до вимог ст.198 Митного кодексу України митному органу в пункті пропуску через державний кордон України згідно з статтею 335 цього Кодексу подаються документи, що містять відомості про товари, достатні для їх ідентифікації. Нормами ст.335 Митного кодексу України встановлено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі документи та відомості зокрема, що підтверджують дотримання обмежень, які виникають у зв`язку із застосуванням захисних заходів. Незалежно від виду транспорту, яким здійснюється переміщення товарів, під час прибуття товарів у пункт пропуску через державний кордон України надаються документи (відомості) або їх реквізити, у тому числі засобами інформаційних технологій (або у вигляді електронного документа), які підтверджують дотримання заборон та/або обмежень згідно із законами України. Постановами Кабінету Міністрів України від 30.12.2015 року №1147 «Про заборону ввезення на митну територію України товарів, що походять з Російської Федерації» та від 09.04.2022 №426 «Про застосування заборони ввезення товарів з Російської Федерації» заборонено ввезення на митну територію України в митному режимі імпорту товарів з російської федерації. Відповідно до положень пункту 8 розділу «Вимоги щодо обігу палива на ринку» Технічного регламенту щодо вимог до автомобільних бензинів, дизельного, суднових та котельних палив, затверджених Постановою Кабінету Міністрів України від 01.08.2013 року №927 (далі-Технічний регламент), «кожна партія палива, що вводиться в обіг або перебуває в обігу, повинна мати документ про якість (паспорт якості) палива». Пунктом 5 Технічного регламенту до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом наступних 90 календарних днів передбачено введення в обіг палив, які ввозяться на митну територію України з держав - членів ЄС та інших держав (крім палива походженням з російської федерації та республіки білорусь та/або палива, власниками якого є юридичні особи, які зареєстровані на території російської федерації та республіки білорусь, або кінцевими бенефіціарами яких є російська федерація та республіка білорусь, фізичні та юридичні особи, стосовно яких застосовано спеціальні економічні та інші обмежувальні заходи (санкції) відповідно до Закону України «Про санкції»), на підставі документа, що підтверджує відповідність нафтопродуктів вимогам цього Технічного регламенту, виданого іноземним суб`єктом господарювання або органом з оцінки відповідності мовою оригіналу, що підтверджує відповідність нафтопродуктів стандартам EN 228 (автомобільні бензини) і EN 590 (паливо дизельне) або їх аналогів.

Агентом з митного оформлення митного брокера ТОВ «Брокоілтрейд» гр. ОСОБА_4 , відповідно до договору від 11.05.2022 року №11/05 зазначений товар був заявлений до митного оформлення у відділі митного оформлення «Львів митного поста «Західний» Енергетичної митниці.

За вимогами ст.198 Митного кодексу України митному органу в пункті пропуску через державний кордон України згідно з статтею 335 цього Кодексу подаються документи, що містять відомості про товари, достатні для їх ідентифікації.

Згідно вимог ст.335 Митного кодексу України під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі документи та відомості зокрема, що підтверджують дотримання обмежень, які виникають у зв`язку із застосуванням захисних заходів. Незалежно від виду транспорту, яким здійснюється переміщення товарів, під час прибуття товарів у пункт пропуску через державний кордон України надаються документи (відомості) або їх реквізити, у тому числі засобами інформаційних технологій (або у вигляді електронного документа), необхідні для поміщення товарів у митний режим.

З метою здійснення перевірки законності ввезення на митну територію України даного товару Енергетичною митницею був направлений проект запиту до митних органів Латвійської Республіки (лист Енергетичної митниці від 17.01.2023 № 7.6-3/7.6-20.1/26/4/159).

Відповідно до інформації та копій документів, наданих митними органами Латвійської Республіки (лист Держмитслужби від 15.06.2023 №26/26-04/7.6/1430), продавцем товару є швейцарське підприємство «Panamax Swiss Group» SARL, одержувачем та покупцем товару в Україні є ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ».

До митних органів України було надано рахунки (commercial invoice) від 22.11.2022 №447UA-2022; від 23.11.2022 № 448 UA-2022, від 25.11.2022 № 453 UA-2022, від 26.11.2022 № 455 UA-2022 та № 454 UA-2022, від 27.11.2022 № 458 UA-2022, від 28.11.2022 № 463 UA-2022 та № 460 UA-2022, від 02.12.2022 № 490 UA-2022, від 03.12.2022 № 494 UA-2022, від 04.12.2022 № 498 UA-2022, від 05.12.2022 № 500 UA-2022 та № 502 UA-2022 та № 501 UA-2022, від 06.12.2022 № 507 UA-2022 та № 510 UA-2022, від 07.12.2022 № 512 UA-2022, від 08.12.2022 № 515 UA-2022 та № 514 UA-2022 та № 516 UA-2022, від 12.12.2022 № 522 UA-2022 та № 523 UA-2022, від 13.12.2022 № 530 UA-2022, від 14.12.2022 № 534 UA-2022, які відрізняються від рахунків (commercial invoice), надісланих митними органами Латвійської Республіки в частині назви марки товару.

Отже, директором ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товару «бензин моторний» у загальній кількості - 604 851 кг, 816,732 тис. л. при 15 °C, вартістю 500 924,40 євро з приховуванням від митного контролю шляхом надання до митного органу, як підстави для переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо назви марки товару.

Розглянувши справу про адміністративне правопорушення, суд першої інстанції дійшов висновку про наявність підстав для закриття провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 . При цьому, приймаючи постанову, суд першої інстанції виходив з того, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч.1 ст.483 МК України.

Апеляційний суд не вбачає підстав для скасування такої постанови суду першої інстанції.

Відповідно до ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Диспозицією ч.1 ст.483 МК України передбачено настання адміністративної відповідальності за переміщення або дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Зі змісту правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, випливає, що об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктом правопорушення є декларант (ч.1 ст.257, ч.2 ст.259, ч.8 ст.264, ч.2 ст.259 МК України) тобто особа, яка подає відповідні документи митному органу з метою переміщення товарів через митний кордон.

Суб`єктивна сторона адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Таким чином, правопорушення, передбачене ч.1 ст.483 МК України, може бути вчинено лише умисно, коли особа знає, що документи, які вона надає митному органу, як підставу для переміщення товару - є підробленими, чи, одержані незаконним шляхом або містять неправдиві дані, але бажає таким чином незаконно перемістити товар.

Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03.06.2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).

При цьому, що стосується використання документів, то підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Тобто ті, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України.

Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

За відсутності зазначених умов саме по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в його діях складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Судом встановлено, що 16 вересня 2022 року укладений контракт купівлі-продажу нафтопродуктів від №S/UA/1 між ТОВ "ПАНАМАКС ОІЛ" в особі директора ОСОБА_1 , який діяв на підставі Статуту (Покупець) та швейцарським підприємством "PANAMAX SWISS GROUP SARL" в особі директора Молдаванової ОСОБА_2 , яка діяла на підставі Статуту (Продавець). Відповідно до п.1.1. Продавець зобов`язується продати, а Покупець оплатити і прийняти нафтопродукти, а саме: паливо дизельне із наднизьким вмістом сірки - 10РРМ, EN590, бензин експортний АИ-92, бензин автомобільний АИ-95, бензин автомобільний АИ-98.

Згідно з п.2.1. Контракту купівлі-продажу нафтопродуктів від 16.09.2022 №S/UA/1 якість товару має відповідати стандарту якості EN590, який опублікований Європейським комітетом по стандартизації, а також підтверджуватись сертифікатом якості (паспортом якості), виданим заводом-виробником.

Відповідно до п.1.1. Додаткової угоди №22 від 01.12.2022 до Контракту купівлі-продажу нафтопродуктів від 16.09.2022 №S/UA/1ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» придбає в грудні 2022 такі нафтопродукти (товари): бензин автомобільний АІ-95; кількість: 550,000 тон (п`ятсот п`ятдесят тон 000 кілограмів) +/- 5%; виробник: Orlen Lietuva SA; походження Товару: Європейський Союз.

Отже, ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» як покупець товару (нафтопродуктів) купує Товар, при цьому згідно з договірними умовами контракту саме на продавця PANAMAX SWISS GROUP SARL покладено обов`язок забезпечити товар належної якості на підтвердження чого продавець має надати сертифікат якості.

Умови поставки визначені п.3.1. вказаної Додаткової угоди, відповідно до якого Товар поставляється на умовах Інкотермс 2010 FCA PARS TERMINALS SIA, Рига, Латвія (вул. Твайка 7а, Рига, Латвія, LV1005). Умова поставки FCA PARS TERMINALS SIA, Рига, Латвія (вул. Твайка 7а, Рига, Латвія, LV1005) відповідно до Інкотермс 2020 означає, що Продавець доставляє товари, очищені для експорту, у вказаному місці.

На підставі Договору надання послуг міжнародного перевезення вантажів автомобільним транспортом ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» надавав на завантаження (налив палива) автомобілі (вказані у графах 18, 21 відповідних митних декларацій).

У кожному з 24 випадків поставки товару ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» отримало від PARS TERMINALS SIA, Рига, Латвія (вул. Твайка 7а, Рига, Латвія, LV1005) електронною поштою: технічний лист про налив палива А-95 у відповідний автомобіль; експортну митну декларацію країни відправлення до відповідної партій товару; міжнародну товарно-транспортну накладну (CMR); сертифікат якості від 04.11.2022 № 160855_4783502; відповідний інвойс (рахунок). З цих документів вбачається, що предметом переміщення через митний кордон України є саме Бензин неетильований АІ-95.

Згідно з п.3.4 Контракту Товар вважається переданий Продавцем і прийнятий Покупцем за кількістю відповідно до міжнародної товаро-транспортної накладної (CMR). На підставі міжнародних товарно-транспортних накладних (CMR) ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» прийняло Товар, що згідно з п.5 кожної міжнародної товарно-транспортної накладної супроводжувався такими документами: відповідний інвойс (рахунок); сертифікат якості від 04.11.2022 № 160855_4783502.

У графі 5 кожної міжнародної товарно-транспортної накладної (CMR) вказано відповідний сертифікат якості №160855_4783502, що з огляду на норму ст.11 Конвенції про договір міжнародного автомобільного перевезення вантажів від 19 травня 1956 року, яка передбачає, що відправник додає до вантажної накладної необхідні документи або надає їх в розпорядження перевізника, і забезпечує його всією інформацією, якої він може потребувати, підтверджує передачу вказаного сертифіката перевізнику, та те, що продавцем PANAMAX SWISS GROUP SARL було надано сертифікат якості від 04.11.2022 року №160855_4783502 в пакеті товаросупровідних документів, який супроводжував товар при переміщенні через митний кордон України.

Для підтвердження відомостей про фізико-хімічні показники товару відповідності нафтопродукту стандартам EN590 і його ідентифікації надано документ про якість, а саме, сертифікат якості від 04.11.2022 № 160855_4783502, який містить відповідні штампи (печатки) заводу виробника - «Orlen Lietuva».

На підставі договору доручення №11/05 від 11.05.2022 року на митно-брокерське обслуговування 24.11.2022 року митний брокер ТОВ «БРОКОІЛТРЕЙД» пред`явив товар «1.Бензин автомобільний, неетильований, АИ-95 «Premium», з вмістом кисню до 2,7%мас, клас D. LST EN228:2012+AI:2017. 35,420 тис. л., густина при температурі 15 град. С складає 743,3 кг/м3. Вміст сірки - 0,00036 мас.%, вміст свинцю менше 2,0 мг/л, із вмістом менше як 5 мас.% біоетанолу або етил-трет-бутилового ефіру або їх суміші (об`ємна доля біоетанолу (етанолу) 0,00%; Октанове число за дослідницьким методом-95,2; за моторним методом-85,2», за МД ІМ 40 ЕА № 22UA82U9, а також про це свідчить підпис у графі 54 цієї митної декларації « ОСОБА_4 НОМЕР_2 НОМЕР_3 ІНФОРМАЦІЯ_2».

Відповідно до п.6.3. Договору доручення №11/05 від 11.05.2022 на митно-брокерське обслуговування брокер несе повну юридичну відповідальність за достовірність даних, заявлених ним в документах, які подаються для митного оформлення

При цьому комерційне найменування товару в рахунку (інвойсі) не визначає його фізико-хімічні властивості і як наслідок, не впливає на визначення коду класифікації товару.

Отже, процедура декларування даного товару була здійснена митним брокером виключно на підставі наданих продавцем товаросупровідних документів у відповідності до вимог чинного законодавства. Товар випущений у вільний обіг за відповідними митними деклараціями, що містяться в матеріалах справи, а у графах 14, 54 кожної МД зазначено ті ж дані щодо декларанта, що і у попередній митній декларації.

Аналіз положень пункту 2 розділу ІІ «Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 року №651, дає підстави для висновку, що відомості до графи 31 митної декларації, зокрема, про найменування та кількість, вносяться декларантом на підставі відомостей, наявних у товаросупровідних документах.

Одночасно, чинним митним законодавством України не встановлено обов`язку декларанта здійснювати перевірку достовірності відомостей, зазначених у товаросупровідних документах.

Таким чином, при заповненні митної декларації декларант використовував відомості товаросупровідних документів, тобто діяв у межах та у спосіб, визначений «Порядком заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 року №651.

Викладене свідчить, що декларант задекларував товар (заявив відомості у митній декларації) у спосіб та порядку, встановленими «Порядком заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа», а отже, здійснив декларування у відповідності до вимог чинного митного законодавства України.

Окрім того, для з`ясування та підтвердження дійсних обставин ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» (імпортер) звернулось з запитом до вантажовідправника PARS TERMINALS SIA, Рига, Латвія про надання інформації про товар, що був налитий на терміналі та відправлений вантажовідправником PARS TERMINALS SIA, Рига, Латвія на ім`я вантажоодержувача - ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ». Вантажовідправник PARS TERMINALS SIA, Рига, Латвія надав відповідь від 01.03.2024 № 7-2024 про те, що в резервуарах PARS TERMINALS перебували нафтопродукти, які доставлялись вантажівками з терміналів у Латвії (від таких постачальників як «Circle K», «Orlen Latvija», Eas «West transit») морським судном з Естонії, а також залізницею безпосередньо з нафтопереробного заводу Orlen Lietuva та нафтопереробного заводу в Казахстані; згідно зі звітом Компанії Saybolt за результатом випробування нафтопродуктів, про які запитував ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» у запиті, визначено октанове число не нижче 95, вміст сірки не перевищував 5,4; у всіх документах на ці нафтопродукти був вказаний код товару ТНЗЕД 27 10 12, який включає бензин 95. До відповіді PARS TERMINALS SIA від 01.03.2024 № 7-2024 наданий Сертифікат якості № 14201/00011851.14/L/22 від 30.08.2022 Компанії Saybolt, який підтверджується дослідницьке октанове число бензину - 95,0.

Саме по собі перебування ОСОБА_1 на час переміщення товарів через митний кордон України на посаді керівника ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ» не може свідчити про наявність в його діях умислу на порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України, що виключає ознаку суб`єктивної сторони даного правопорушення.

Враховуючи вищевказане, митним органом не доведено обставин вчинення ОСОБА_1 , як директором ТОВ «ПАНАМАКС ОІЛ», дій, спрямованих на переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача, ціни вищевказаного товару, а тому є недоведеним наявність об`єктивної та суб`єктивної сторони інкримінованого адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

В матеріалах справи наявні всі товаросупровідні документи для здійснення митного оформлення та випуску товару у вільний обіг, подані як при переміщенні товарів через митний кордон України у пунктах пропуску «Рава-Руська-Хребне» митного поста «Рава-Руська» Львівської митниці та «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці так і під час митного оформлення товарів в Енергетичній митниці.

Згідно положень п.3 ч.1 ст.8 МК України державна митна справа здійснюється на основі принципів: законності та презумпції невинуватості.

За ч.3 ст.62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на припущеннях, а всі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Відповідно до Рішення Конституційного Суду України від 22.12.2010 року №23-рп/2010 адміністративна відповідальність в Україні та процедура притягнення до неї ґрунтується на конституційних принципах і правових презумпції, в тому числі, і закріпленої в ст.62 Конституції України презумпції невинності.

Така позиція Конституційного Суду України узгоджується з правовим позиціям Європейського Суду з прав людини. За змістом ч.1 ст.17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» суди застосовують при розгляді справ Конвенцію про захист прав людини і основоположних свобод та практику Європейського суду з прав людини як джерело права. У рішенні від 10 лютого 1995 року, у справі «Аллене де Рібемон проти Франції» Європейський Суд з прав людини зазначив, що сфера застосування принципу презумпції невинуватості значно ширше, ніж це передбачають: презумпція невинності обов`язкове не тільки для кримінального суду, який вирішує питання про обґрунтованість обвинувачення, а й для всіх інших суспільних відносин.

У рішенні «Маліга проти Франції» від 23 вересня 1998 року Європейський суд з прав людини визнав кримінально-правовий зміст адміністративного правопорушення. Європейський суд з прав людини підкреслює, що обов`язок адміністративного органу нести тягар доведення є складовою презумпції невинуватості і звільняє особу від обов`язку доводити свою непричетність до скоєння порушення. У рішеннях «Ірландія проти Сполученого Королівства» від 18 січня 1978 року та «Коробов проти України» від 21 жовтня 2011 року Європейський суд з прав людини висловив позицію, що суд має право обґрунтувати свої висновки лише доказами, що випливають зі співіснування достатньо переконливих, чітких і узгоджених між собою висновків чи схожих неспростовних презумпції факту. Тобто таких, які не залишать місце сумнівам, оскільки наявність останніх не узгоджується зі стандартом доведення «поза розумним сумнівом».

Відповідно до ст.487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушенням.

Згідно зі ст.7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу у зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Відповідно до п.1 ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 , зазначених в описовій частині протоколу, складу порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Апеляційний суд застосовує загальноприйнятий європейський стандарт доказування «поза розумним сумнівом», сформульований у рішеннях ЄСПЛ, зокрема від 14 лютого 2008 року у справах «Кобець проти України» (п.43) та «Авшар проти Туреччини» (п. 282), «Нечипорук і Йонкало проти України» від 21 квітня 2011 року, «Барбера, Мессеге і Ябардо про Іспанії» від 6 грудня 1998 року, згідно яких доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростовних презумпцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість обвинуваченого доведено поза розумним сумнівом.

Таким чином, постанова суду першої інстанції відповідає вимогам закону, підстав для її скасування суд апеляційної інстанції не вбачає, у зв`язку з чим приходить до висновку про залишення апеляційної скарги без задоволення, а оскаржуваної постанови без змін.

Керуючись ст.294 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суд, -

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу Енергетичної митниці залишити без задоволення.

Постанову Подільського районного суду м. Києва від 21 березня 2025 року про закриття провадження у справі про адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.483 МК України, щодо ОСОБА_1 залишити без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Київського

апеляційного суду В.І. Олійник