Справа № 760/5753/25
№ апеляційного провадження: 33/824/3315/2025
Головуючий у суді першої інстанції: Козленко Г.О.
Доповідач у суді апеляційної інстанції: Крижанівська Г.В.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 червня 2025 року суддя Київського апеляційного суду Крижанівська Г.В., за участі секретаря Шпирук Ю.С., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві апеляційну скаргу Панькіна Дмитра Валерійовича, подану в інтересах Київської митниці, на постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 04 квітня 2025 року у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України,-

ВСТАНОВИВ:

Постановою Солом`янського районного суду міста Києва від 04 квітня 2025 року закрито провадження відносно ОСОБА_1 , директора ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів, в справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Не погоджуючись із вказаною постановою, Панькін Д.В., який діє в інтересах Київської митниці, подав апеляційну скаргу, просив, скасувати оскаржувану постанову та винести нову, якою визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні правопорушення та накласти на нього адміністративне стягнення відповідно до санкції ч. 1 ст. 483 МК України. Посилається на те, що при розгляді справи судом першої інстанції було порушено норми матеріального та процесуального права, суд не забезпечив всебічного, повного та об`єктивного з`ясування всіх обставин справи. Зазначає, що, суд дійшов безпідставного висновку про відсутність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. ОСОБА_1 вчинено дії, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 73 683 489,15 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів. Вказує, що своєю постановою суд безпідставно поставив під сумнів зібрані докази у справі.

В судовому засіданні Король Л.І., який діє в інтересах Київської митниці, апеляційну скаргу підтримав, просив задовольнити з наведених у ній підстав.

Захисник Краско Ю.М., який діє в інтересах ОСОБА_1 , проти доводів апеляційної скарги заперечував, просив скаргу залишити без задоволення з огляду на її безпідставність, а постанову суду першої інстанції залишити без змін.

Вивчивши матеріали справи про адміністративне правопорушення та доводи, наведені в апеляційній скарзі, вислухавши пояснення осіб, які з`явилися в судове засідання, вважаю, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Як вбачається зі змісту протоколу про порушення митних правил від 20 січня 2025 №0078/UA100000/2025 23 жовтня 2024 року на митну територію України з Нідерландів через п/п «Краківець-Корчова» м/п «Краковець» Львівської митниці у вантажному автомобілі НОМЕР_1 / НОМЕР_2 на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ввезено товари: ключ активації примірника комп`ютерної програми, сервер, модульне серверне шасі, система резервного копіювання, комутатор, процесор та ін., а також технічна допомога: сервер, система збереження даних, кабель, виробник - «Dell Technologies», загальною вагою брутто - 2655 кг, всього пакувань - 286.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були: попередні митні декларації одержувача ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» №№ 24UA03U7, 24UA02U8, а також товаросупровідні документи: книжка МДП №XQ.85823781, СMR від 18.10.2024 № 2401457, інвойс від16.10.2024 № LS2740 (3067883,60 дол. США), інвойс від 16.10.2024 № LS2739 (356601 дол. США).

Після прибуття у зону діяльності Київської митниці, зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_2 на митному посту «Східний» (ВМО № 3) за ЕМД від 24.10.2024 №24UA69U5 та ЕМД від 24.10.2024 № 24UA70U8.

Разом із митною декларацією № 24UA69U5 до митниці були надані такі документи: контракт від 15.09.2023 № LIS-1509/G, укладений між компанією «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, США) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП №XQ.85823781, СMR від 18.10.2024 № 2401457, інвойс від 16.10.2024 № LS2740 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Разом із митною декларацією № 24UA70U8 до митниці були надані такі документи: контракт від 15.09.2023 № LIS-1509/G, укладений між компанією «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, США) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП №XQ.85823781, СMR від 18.10.2024 № 2401457, інвойс від 16.10.2024 № LS2739 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Під час митного огляду вказаних товарів, виявлено пакувальні листи, згідно з якими одержувачем є «Іноземна компанія ERC», контактна особа - М. Борзинець, а покупцем - «ERC Distribution AG» (Fabio Delco, Poststrasse 14, Zug CH 6302).

Водночас, для здійснення митного оформлення вказаних товарів до митниці надавалися акти прийняття товарів від 15.10.2024, згідно з якими продавцем виступала компанія «ERC Distribution AG» (Poststrasse 14, 6300 Zug, Switzerland), а покупцем - «LOGOS IT SOLUTIONS INC» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, USA).

За електронною митною декларацією № 24UA70U8 товари оформлені як технічна допомога (реєстраційна картка проєкту (програми) № 4464-24) із застосуванням преференції 80 щодо звільнення від сплати ПДВ в сумі 2 398 673,97 грн.

20.11.2024 було направлено запит до митних органів Королівства Нідерланди (вих. № 26/26-04/11/2594) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів: ключ активації примірника комп`ютерної програми, сервер, модульне серверне шасі, система резервного копіювання, комутатор, процесор та ін., а також технічна допомога: сервер, система збереження даних, кабель, виробник - «Dell Technologies», одержувачем яких виступало ТОВ «ГОРИЗОН ІТ».

23.12.2024 до Київської митниці надійшла відповідь від митних органів Королівства Нідерланди (лист Держмитслужби від 23.12.2024 № 26/26-04/7/2866) на вищезазначений запит.

Митні органи Королівства Нідерланди надали копії таких документів: транзитний супровідний документ № TIR MRN 24NL0005111D919AD0 від 18.10.2024, експортна декларація від 18.10.2024 № 24NLBKG1WF892CRDA8.

Згідно з транзитним супровідним документом № TIR MRN 24NL0005111D919AD0 вантаж «продукція DELL» (загальною вагою брутто - 2655 кг, всього пакувань - 286) на транспортному засобі НОМЕР_3/ НОМЕР_2 слідував в Україну з Нідерландів на підставі книжки МДП № XQ.85823781 на адресу одержувача - «ERC FOREIGN COMPANY LRN» (Olesya Honchara Str., 42 01034, Kyiv, UA).

У транзитному супровідному документі № TIR MRN 24NL0005111D919AD0 є посилання на експортну декларацію 24NLBKG1WF892CRDA8. Тобто, на підставі вказаної експортної декларації оформлено даний транзитний супровідний документ, а також книжку МДП № XQ.85823781.

Згідно з експортною декларацією від 18.10.2024 № 24NLBKG1WF892CRDA8 відправником товарів (вага брутто - 2655 кг) загальною фактурною вартістю 1 782 752,76 дол. США виступала компанія «DELL PRODUCTS UNLIMITED COMPANY» (IE6591034U), одержувачем - FOREIGN COMPANY «ERC» (Marka Vovchka Str., 18A, UA, 04073, Kyiv); країна призначення - Україна.

В експортній декларації є посилання на CMR № 2401457, яка надавалася під час митного оформлення вказаних товарів в Україні.

Під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Королівства Нідерланди, з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення за ЕМД №№ 24UA69U5, 24UA70U8, встановлено відповідність щодо опису, кількості пакувань, ваги брутто товарів, номера автомобіля. Відмінність встановлено щодо відправника, одержувача та вартості товарів.

Таким чином, згідно з експортною декларацією від 18.10.2024 №24NLBKG1WF892CRDA8 вартість товарів становить 1 782 752,76 дол. США, але відповідно до ЕМД № 24UA69U5 (інвойс від16.10.2024 № LS2740), ЕМД №24UA70U8 (інвойс від 16.10.2024 № LS2739) заявлена загальна вартість цих же товарів - 3 424 484,60 дол. США.

Отже, матеріали відповіді митних органів Королівства Нідерланди свідчать про ввезення за завищеною вартістю на митну територію України товарів (фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги), реципієнтами яких є різні державні установи.

Також, в матеріалах відповіді митних органів Королівства Нідерланди не згадуються компанії «ERC Distribution AG» (Poststrasse 14, 6300 Zug, Switzerland), «LOGOS IT SOLUTIONS INC» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, USA), відомості про які було заявлено митним органам України.

У свою чергу, виявлені обставини свідчать про безпідставність надання в Україні статусу технічної допомоги на частину товару, заявленого за ЕМД №24UA70U8.

Отже, відомості щодо вартості зазначених товарів у документах, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди, не відповідають даним, зазначеним у документах, наданих ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» для здійснення митного контролю та оформлення в Україні.

Таким чином, товари: ключ активації примірника комп`ютерної програми, сервер, модульне серверне шасі, система резервного копіювання, комутатор, процесор та ін., а також «технічна допомога: сервер, система збереження даних, кабель, виробник - «Dell Technologies», загальною вагою брутто 2655 кгта загальною вартістю 1 782 752,76 дол. США, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (23.10.2024) складає 73 683 489,15 грн., були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Таким чином, дії директора ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 73 683 489,15 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Розглянувши справу про адміністративне правопорушення, суд першої інстанції дійшов висновку про наявність підстав для закриття провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 . При цьому, приймаючи постанову, суд першої інстанції виходив з того, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України.

Апеляційний суд не вбачає підстав для скасування такої постанови суду першої інстанції.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України передбачено настання адміністративної відповідальності за переміщення або дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Зі змісту правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, випливає, що об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктом правопорушення є декларант (ч. 1 ст. 257, ч. 2 ст. 259, ч. 8 ст. 264, ч. 2 ст. 259 МК України), тобто особа, яка подає відповідні документи митному органу з метою переміщення товарів через митний кордон.

Суб`єктивна сторона адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Таким чином, правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, може бути вчинено лише умисно, коли особа знає, що документи, які вона надає митному органу, як підставу для переміщення товару - є підробленими, чи, одержані незаконним шляхом або містять неправдиві дані, але бажає таким чином незаконно перемістити товар.

Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03.06.2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).

При цьому, що стосується використання документів, то підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Тобто ті, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України.

Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України № 8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

За відсутності зазначених умов саме по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в його діях складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МУ України.

Як вбачається з матеріалів справи, 23.10.2024 на митну територію України з Нідерландів через п/п «Краківець-Корчова» м/п «Краковець» Львівської митниці у вантажному автомобілі НОМЕР_4/ НОМЕР_2 на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ввезено товари: ключ активації примірника комп`ютерної програми, сервер, модульне серверне шасі, система резервного копіювання, комутатор, процесор та ін., а також «технічна допомога: сервер, система збереження даних, кабель, виробник - «Dell Technologies», загальною вагою брутто - 2655 кг, всього пакувань - 286.

24.10.2024 на вищевказані товари декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» до Київської митниці подано електронні митні декларації типу ІМ/40/ДЕ, якій було присвоєно №24UA69U5 та №24UA70U8. Відповідно до графи 54 вказаних митних декларації їх подано та підписано ОСОБА_2 .

Відповідно до митної декларації № 24UA69U5 до митниці були надані такі документи: контракт від 15.09.2023 № LIS-1509/G, укладений між компанією «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, США) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП №XQ.85823781, СMR від 18.10.2024 № 2401457, інвойс від 16.10.2024 № LS2740 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Відповідно до митної декларації № 24UA70U8 до митниці були надані такі документи: контракт від 15.09.2023 № LIS-1509/G,укладений між компанією «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, США) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП №XQ.85823781, СMR від 18.10.2024 № 2401457, інвойс від 16.10.2024 № LS2739 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Відповідно до п. 2.1 договору поставки від 15.09.2023 № LIS-1509/G, укладеного між «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, США) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , вбачається, що ціни на товари, що поставляються в рамках кожної окремої партії, узгоджується сторонами у відповідному інвойсі. Ціна товару, зазначена в інвойсі, не підлягає зміні в односторонньому порядку.

Згідно з інвойсом від 16.10.2024 № LS2740 митна вартість товарів становить 3 067 883,60 доларів США.

Згідно з інвойсом від 16.10.2024 № LS2739 митна вартість товарів становить 356 601,00 доларів США.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 01.11.2024 №7.8-2/20-01/4/20375 на адресу Київської митниці надійшла відповідь митних органів Королівства Нідерланди з неофіційним перекладом та додатками для проведення перевірки та вжиття заходів відповідно до чинного законодавства.

До листа митного управління Нідерландів від 13.12.2024 №NL24DZA02171399WZ надано копії таких документів: транзитний супровідний документ № TIR MRN 24NL0005111D919AD0 від 18.10.2024, експортна декларація від 18.10.2024 №24NLBKG1WF892CRDA8.

Згідно з транзитним супровідним документом № TIR MRN 24NL0005111D919AD0 вантаж «продукція DELL» (загальною вагою брутто - 2655 кг, всього пакувань - 286) на транспортному засобі НОМЕР_3/НОМЕР_5 слідував в Україну з Нідерландів на підставі книжки МДП № XQ85823781 на адресу одержувача - «ERC FOREIGN COMPANY LRN» (Olesya Honchara Str., 42 01034, Kyiv, UA).

У транзитному супровідному документі № TIR MRN 24NL0005111D919AD0 є посилання на експортну декларацію №24NLBKG1WF892CRDA8, тобто, на підставі вказаної експортної декларації оформлено даний транзитний супровідний документ, а також книжку МДП № XQ85823781.

Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листом від 20.02.2025 № 7.8-5/20-07/4/3154 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проєкт запиту до митних органів Республіки Ірландія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за ЕМД №№24UA69U5, 24UA70U8/

На підтвердження факту оплати ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» за товар на адресу «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» за інвойсом від 16.10.2024 №LS2740 суми 3 067 883,60 доларів США надано копії платіжних інструкцій в іноземній валюті із призначенням платежу: «Payment for equipment by Supply Contract LIS-1509/G dd 15.09.2023 (сплата за обладнання по договору поставки №LIS-1509/G від 15.09.2023)», зокрема: №50 від 31.10.2024 у розмірі 109 883,60 дол. США; №52 від 05.11.2024 у розмірі 201 400.00 дол. США; №55 від 12.11.2024 у розмірі 202 700,00 дол. США; №56 від 14.11.2024 у розмірі 199 800,00 дол. США; №58 від 18.11.2024 у розмірі 112 400,00 дол. США; №61 від 20.11.2024 у розмірі 151 200,00 дол. США; №63 від 22.11.2024 у розмірі 100 300,00 дол. США; №65 від 02.12.2024 у розмірі 100 140,00 дол. США; №66 від 05.12.2024 у розмірі 101 300,00 дол. США; №67 від 10.12.2024 у розмірі 130 800,00 дол. США; №68 від 12.12.2024 у розмірі 120 600,00 дол. США; №69 від 13.12.2024 у розмірі 202 100,00 дол. США; №70 від 16.12.2024 у розмірі 198 900,00 дол. США; №71 від 18.12.2024 у розмірі 201 400,00 дол. США; №74 від 20.12.2024 у розмірі 204 700,00 дол. США; №75 від 23.12.2024 у розмірі 202 360,00 дол. США; №1 від 02.01.2025 у розмірі 250 400,00 дол. США; №3 від 06.01.2025 у розмірі 249 800,00 дол. США; №5 від 08.01.2025 у розмірі 253 100,00 дол. США.

На підтвердження факту оплати ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» за товар на адресу «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» за інвойсом від 16.10.2024 №LS2739 суми 356 601,00 доларів США надано копії платіжних інструкцій в іноземній валюті із призначенням платежу: «Payment for equipment by Supply Contract LIS-1509/G dd 15.09.2023 (сплата за обладнання по договору поставки №LIS-1509/G від 15.09.2023)», зокрема: №53 від 08.11.2024 у розмірі 216 600,00 дол. США; №12 від 21.01.2025 у розмірі 152 636,00 дол. США.

Відповідно до листа Акціонерного товариства «ПУМБ» від 31.03.2025 № КНО-59.1.1.2/86 «Щодо стану розрахунків за договором поставки № LIS-1509/G від 15.09.2023» вбачається, що за рахунком-фактурою №LS2739 від 16.10.2024 перераховано 356 601,00 дол. США, за рахунком-фактурою №LS2740 від 16.10.2024 перераховано 3 067 883,60 дол. США.

Згідно з листом «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» від 17.03.2025 вбачається, що платежі за наступними інвойсами здійснені у повних сумах:

- за інвойсом від 16.10.2024 №LS2739 ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» здійснило платіж на користь «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» у повній сумі 356 601,00 доларів США;

- за інвойсом від 16.10.2024 №LS2740 ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» здійснило платіж на користь «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» у повній сумі 3 067 883,60 доларів США, тобто заборгованість за вказаними вище інвойсами відсутня.

Окрім цього, повідомлено, що вказана вартість товарів сформована з урахуванням існуючої ситуації на ринку, а також того, що товари є специфічними і нерозповсюдженими.

Відтак, під час судового розгляду сторона захисту підтвердила належними та допустимими доказами, що вартість товару згідно контракту та інвойсів дійсно становить 3 067 883,60 доларів США та 356 601,00 доларів США(платіжні дорученням в іноземній валюті, довідка з банку та відповідь «LOGOS IT SOLUTIONS INC.»). Саме дані інвойси та контракт подавались ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» до митного контролю та митного оформлення товару.

В той же час, на підставі інвойсів, які було отримано Київською митницею Держмитслужби разом з відповіддю митних органів Королівства Нідерланди, технічно не можливо здійснити оплату товару, так як одного інвойсу не достатньо, як мінімум, необхідно подати контракт, митну декларацію та інші документи на товар.

Відповідно до ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ч. 1 ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом, відповідно до норм МК України.

Відповідно до ч. 3 ст. 51 МК України визначення митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон України у митних режимах, відмінних від митного режиму імпорту, здійснюється згідно з положеннями статей 65, 66 цього Кодексу.

Відповідно до ч. 2 ст. 57 МК України основним методом визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є перший метод - за ціною договору (вартість операції).

Відповідно до ч. 4 ст. 58 МК України митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована в разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.

Відповідно до ч. 5 ст. 58 МК України ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті, - це загальна сума всіх платежів, які були здійснені або повинні бути здійснені покупцем оцінюваних товарів продавцю або на користь продавця через третіх осіб та/або на пов`язаних із продавцем осіб для виконання зобов`язань продавця.

Згідно з ст. 65 МК України митною вартістю товарів, що ввозяться в Україну відповідно до митних режимів, відмінних від режиму імпорту, є ціна товару, зазначена у рахунку-фактурі чи рахунку-проформі.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України директором ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні вартості, зазначеної в копіях інвойсів, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди та наданими до митного оформлення разом з митною декларацією товаросупровідними документами, але в момент перетину українського кордону, даний товар переміщувався саме на підставі інвойсів та контракту, який подавався до митного оформлення разом з митною декларацією, про що на даних документах є відмітки в пункті пропуску через державний кордон, а також це підтверджується актами про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу.

Статтею 257 МК України вичерпно сформульовано поняття "декларування", яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи із аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках, зокрема, коли вона особисто здійснює декларування товарів або як власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, передбачену МК України відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Отже, власник товару підлягає відповідальності лише в тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому, таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Відтак, виходячи з викладеного, керівник ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 мав чітко розуміти та усвідомлювати обставини і характер незаконного переміщення товарів через митий кордон України (з приховуванням від митного контролю), передбачати шкідливі наслідки такого переміщення та бажати або свідомо допускати настання цих наслідків, але в даному випадку митницею ставиться у провину переміщення товару за заявленою митною вартістю більшою, ніж вважають посадові особи митниці, тому такі висновки одразу спростовують наявність вини у будь-якій формі в діях ОСОБА_1 , наявність шкідливих наслідків у вигляді недоплат до Держбюджету.

За відсутності зазначених умов, само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - отримувача товару, переміщеного з ознаками приховування від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.

Таким чином під час судового розгляду встановлено, що у діях ОСОБА_1 відсутня суб`єктивна та об`єктивна сторона правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Митним органом не надано жодних належних та допустимих доказів, які б містили фактичні дані, на підставі яких, у визначеному законом порядку, можливо було б стверджувати про наявність в діях ОСОБА_1 правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.

Відповідно до ст. 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях, вина особи, яка притягається до відповідальності повинна бути доведена органом який склав протокол, а доводи вини повинні ґрунтуватися на доказах, об`єктивність яких не викликала б жодних сумнівів. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Відповідно до п. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути почато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

З огляду на відсутність достовірних і достатніх відомостей про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України та враховуючи вимоги закону, що сумніви мають трактуватись на користь притягуваного до відповідальності, суд першої інстанції дійшов законного та обґрунтованого висновку про недоведеність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, та закрив провадження у справі на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Доводи апеляційної скарги не спростовують правильності висновків суду першої інстанції.

Суд першої інстанції надав належну оцінку наданим на розгляд доказам.

Враховуючи викладене, апеляційна скарга Панькіна Д.В., подана в інтересах Київської митниці, підлягає залишенню без задоволення, а постанова Солом`янського районного суду міста Києва від 04 квітня 2025 року - залишенню без змін.

Керуючись ст. 294 КУпАП, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу Панькіна Дмитра Валерійовича, подану в інтересах Київської митниці залишити, без задоволення.

Постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 04 квітня 2025 року залишити без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Г.В. Крижанівська