ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25.06.2025 року суддя Приморського районного суду м. Одеси Гаєва Л.В., за участю захисника особи, що притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 адвоката Кравцової Н.І., розглянувши матеріали справ, які надійшли з Головного Управління ДПС в Одеській області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, директора ПРАТ «СТАЛЬКАНАТ», який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , який раніше до адміністративної відповідальності не притягався, за скоєння адміністративних правопорушень, передбачених ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-2, ч.1 ст.163-4 КУпАП,

ВСТАНОВИЛА:

Крім того, ОСОБА_1 , працюючи директором ПРАТ «СТАЛЬКАНАТ», допустив порушення підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14, підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, пункту 31.1 статті 31, статті 36 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 N? 2755-VI зі змінами та доповненнями, ПрАТ «СТАЛЬКАНАТ» () несвоєчасно сплачено до бюджету в установлений законом термін узгоджені податкові зобов`язання за платежем 18010100 (податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості) відповідно до Податкових декларацій з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2024 рік на загальну суму 391,68 грн.

Вказані порушення було виявлено згідно до акту перевірки N?197/34-00-07-06/44437592 від 02.04.2025 року, внаслідок чого ОСОБА_1 вчинив адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-2 КУпАП.

Крім того, ОСОБА_1 , працюючи директором ПРАТ «СТАЛЬКАНАТ», допустив порушення п. 51.1 ст. 51, п. 119.1 ст. 119, пп. б) п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року N?2755-VI (із змінами та доповненнями), п.3.1 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 року за N?4 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 року за N?111/26556 щодо подання недостовірних відомостей про фізичних осіб - платників податку, а саме: у податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку за формою N? 4-ДФ: 4 квартал 2022 року, 1-4 квартали 2023 року, 1-3 квартали 2024 року містяться недостовірні дані.

Вказані порушення було виявлено згідно до акту перевірки за N?197/34-00-07-06/44437592 від 02.04.2025 року, внаслідок чого ОСОБА_1 вчинив адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-4 КУпАП.

ОСОБА_1 , працюючи директором ПРАТ «СТАЛЬКАНАТ», допустив порушення ведення бухгалтерського та податкового обліку, а саме:

- п. 7, п.10, п. 13, п. 14 МСБО 16 «Основні засоби» та пункту 29, п. 30, п. 31, 32 Методрекомендацій N? 561, пунктів 44.1 44.2 статті 44 ПКУ, платником податків завищено витрати 2022 рік, 2023 рік та три квартали 2024року на суму 68 128 439 грн., в т.ч.: 2022 рік - 20 898 638 грн.; 2023 рік - 17 483 038 грн.; Три квартали 2024 року - 29 746 763 грн. Перевіркою повноти визначення податку на прибуток за період з 06.12.2021 по 30.09.2024 встановлено його заниження всього на суму 12 263 119 грн., у тому числі: за 2022 рік - 3 761 755 грн. за 2023 рік - 3 146 947 грн., - за три квартали 2024 року - 5 354 417 грн. - п.п.14.1.37 п.14.1 ст.14, п. 198.5 ст. 198, абз. в) п.200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N?2755-VI зі змінами та доповненнями, у результаті чого ПРАТ «СТАЛЬКАНАТ» завищено суму відємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21) за вересень 2024 року всього в розмірі 42307 грн. - на порушення п.89 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 N? 2755-VI, із змінами та доповненнями, ПРАТ «СТАЛЬКАНАТ» () зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на загальну суму ПДВ 24699,84 грн, у т.ч.: з порушенням терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів на суму ПДВ 24699,84 грн. - п.201.10 ст.201 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року N?2755-Vi зі змінами та доповненнями, ПРАТ «СТАЛЬКАНАТ» не складено та не зареєстровано ЄРПН податкові накладні на отримані послуги, які не є господарською діяльністю підприємства, всього на суму ПДВ 42307 грн., у тому числі: за березень 2023 року в розмірі 14789,16 грн. за квітень 2023 року в розмірі 5168,31 грн. за червень 2024 року в розмірі 17000 грн. за серпень 2024 року в розмірі 5350 грн. - підпункту 103.4 статті 103, підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 ПКУ в частині неутримання та неперерахування до бюджету податку за ставкою 15% від суми сплаченого доходу ПРАТ «СТАЛЬКАНА» у вигляді інших доходів (транспортно-експедиційні послуги) на користь нерезидента Baumaschinen Berlin GmbH (НІМЕЧЧИНА), в результаті чого занижено податок на прибуток іноземних юридичних осіб в 2024 році в сумі 16 516 грн, в т.ч. півріччя 2024 року в сумі 16 516 грн, за 3 квартали 2024 року в сумі 16 516 грн. - порушення п.п. 16.1.3, п.16.1 ст.16, п. 103.9 ст.103 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N? 2755-VI із змінами та доповненнями, наказу Міністерства фінансів України від 20.10.2015 року N? 897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», із змінами та доповненнями, ПРАТ «СТАЛЬКАНАТ» не задекларовано виплати доходів нерезидентам: 1) OMENA 3 OY (ФІНЛЯНДІЯ) за 1 квартал, півріччя та 3 квартали 2022 року; 2) EMI Non-profit Limited Liability Company (УГОРЩИНА) за півріччя та три квартали 2022 P.; 3) Inspecta Sertifiointi Oy (ФІНЛЯНДІЯ) за півріччя та три квартали 2022 року; 4) CORCEL TRANSGRUPO S.L.U. за півріччя та три квартали 2022 року; 5) S.R.L. "BPM-TRADE"(МОЛДОВА) за півріччя та три квартали 2022 року;

6) THE STANDARDS INSTITUTION OF ISRAEL (ІЗРАЇЛЬ) за півріччя та три квартали 2022 року; 7) VIKARENS Group s.r.o. (ЧЕХІЯ) за півріччя та 3 квартали 2022 року; 8) "LIBRA Logistic" S.R.L. за 3 квартали 2022 року; 9) BSI Assurance UK Limited UKCA за 3квартали 2022 року; 10) INSTYTUT TECHNIKI BUDOWLANEJ за 1квартал 2023 року; 11) Kiwa Nederland B.V. (НІДЕРЛАНДИ) за півріччя 2023 року. - частини 2 статті 13 Закону України від 21 червня 2018 року N? 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» та пункту 21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 року N? 5 та статті 142 постанови Правління НБУ від 24.02.2022 року N?18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» із змінами і доповненнями, в частині недотримання термінів надходження валютної виручки: за контрактом від 27.06.2022 року N? 512 укладеним з нерезидентом Hendrik Veder Group B.V., Нідерланди (дата здійснення операції - 30.06.2023 року, 09.08.2023 року); за контрактом від 23.11.2022 N?569 укладеним з нерезидентом V&V MARITIME SRL, Румунія (дата здійснення операції - 01.09.2023 року).

Пеня не нараховується відповідно до частини 7 статті 13 Закону N? 2473-VIII «Про валюту і валютні операції». - частини 3 статті 13 Закону України від 21 червня 2018 року N? 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» та пункту 21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 року N? 5 та статті 14 2 постанови Правління НБУ від 24.02.2022 року N?18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» із змінами і доповненнями, в частині недотримання термінів надходження товару: за контрактом від 24.02.2017 року N? 174 укладеним з нерезидентом HANGZHOU SUNTECH MACHINERY CO.,LTD, Китай (дата здійснення операції - 14.11.2023 року), за контрактом від 19.12.2023 року N?678 укладеним з нерезидентом Wuxi Xinrun Idustrial Furnace Co.,LTD, Китай (дата здійснення операції - 09.01.2024) пункту 63.3 статті 63 ПКУ, пунктів 8.1, 8.4, 8.5 розділу VII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 року N?1588 ПрАТ «СТАЛЬКАНАТ» до контролюючого органу не подано/або не своєчасно подано Повідомлення про об?єкти оподаткування або об?єкти, пов?язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою N? 20-ОПП по 7 об?єктам.

Вказані порушення було виявлено згідно до акту перевірки за №197/34-00-07-06/44437592 від 02.04.2025 року, внаслідок чого ОСОБА_1 вчинив адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-1 КУпАП.

До судового засідання ОСОБА_1 , та захисник особи, що притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 адвокат Кравцова Н.І., кожний окремо, звернулись до Приморського районного суду м. Одеси із письмовими клопотаннями, у яких просили провадження у справі про адміністративні правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-2, ч.1 ст.163-4 КУпАП закрити, у зв`язку із відсутністю події та складу адміністративного правопорушення у діях ОСОБА_1 , із підстав зазначених ними письмово.

ОСОБА_1 у судове засідання на 16 годину 30 хвилин 25.06.2025 року не з`явився, про дату та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, шляхом направлення йому судової повістки про виклик до суду, та виставленням інформації на сайті Приморського районного суду м. Одеси.

У судовому засіданні захисник особи, що притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 адвокат Кравцова Н.І. змінила свою позицію, та пояснила, що ОСОБА_1 погоджується із протоколами про притягнення його до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-2, ч.1 ст.163-4 КУпАП, та він не згодний із протоколом про адміністративне правопорушення за ч.1 ст.163-1 КУпАП відносно нього.

Винність ОСОБА_1 у вчиненні адміністративних правопорушень підтверджується:

-протоколом про адміністративне правопорушення №170/34-00-07-06 від 27.05.2025 року,

-протоколом про адміністративне правопорушення №171/34-00-07-06 від 27.05.2025 року,

-протоколом про адміністративне правопорушення №172/34-00-07-06 від 27.05.2025 року,

-актом перевірки за №197/34-00-07-06/44437592 від 02.04.2025 року,

-актом перевірки за N?197/34-00-07-06/44437592 від 02.04.2025 року,

-актом перевірки N?197/34-00-07-06/44437592 від 02.04.2025 року.

Суд вважає, що винність ОСОБА_1 у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-2, ч.1 ст.163-4 КУпАП, підтверджується зібраними по указаній адміністративній справі доказами, які відповідають фактичним обставинам адміністративної справи, є законними та обґрунтованими, повністю узгодженими із наявними матеріалах цієї адміністративної справи.

Доводи захисника Кравцової Н.І., щодо відсутності у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП, зводяться лише до власного тлумачення положень закону, переоцінки доказів і незгоди цього захисника із матеріалами указаної адміністративної справи, та вище указаним протоколом про адміністративне правопорушення за ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Позиція захисника Кравцової Н.І., яку вона висловила у клопотанні щодо невизнання вини ОСОБА_1 розцінюється судом як спосіб самозахисту та уникнення від відповідальності за вчинені адміністративні правопорушення, передбачені ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Суд вважає, що письмове клопотання захисника особи, що притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 адвоката Кравцової Н.І. про закриття провадження у справі про адміністративні правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-2, ч.1 ст.163-4 КУпАП, у зв`язку із відсутністю події та складу адміністративних правопорушень не підлягає задоволенню, так як усі її доводи спростовані вище указаними доказами по зазначеній адміністративній справі.

Враховуючи, що ОСОБА_1 раніше не притягався до адміністративної відповідальності, суддя вважає за необхідне та достатнє призначити йому адміністративне стягнення у вигляді штрафу.

Керуючись ст.ст.40-1, 221, 283, п.1 ч.1 ст.284 КУпАП, суддя

ПОСТАНОВИЛА:

У задоволені письмового клопотання захиснику особи, що притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 адвокату Кравцовій Н.І. про закриття адміністративної справи відносно ОСОБА_1 за відсутністю в діях складу адміністративних правопорушень, передбачених за ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-2, ч.1 ст.163-4 КУпАП відмовити.

Визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-2, ч.1 ст.163-4 КУпАП, і накласти на нього стягнення по зазначеним статтям:

- за ч.1 ст.163-1 КУпАП штраф у розмірі п`яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 85 /вісімдесят п`ять/ гривень на користь держави України,

- за ч.1 ст.163-2 КУпАП штраф у розмірі шести неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 102 /сто дві/ гривні на користь держави України,

- за ч.1 ст.163-4 КУпАП штраф у розмірі трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 51 /п`ятдесят одна / гривня на користь держави України.

На підставі ч.2 ст.36 КУпАП остаточно накласти стягнення на ОСОБА_1 у межах санкції статті якою передбачено більш серйозне порушення штраф у розмірі шести неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 102 /сто дві/ гривні на користь держави України.

Стягнути з ОСОБА_1 судовий збір у розмірі 605 грн. 60 коп. на користь держави України.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного суду протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя: Гаєва Л.В.