Провадження № 33/824/3122/2025 Суддя-доповідач - Дрига А.М.
КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 червня 2025 року м. Київ

Суддя Київського апеляційного суду Дрига А.М.,

за участю

захисника - адвоката Токовенка О.В.,

представника Київської митниці - Келеберденка В.В.,

розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою представника Київської митниці Келеберденка В.В. на постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 02 травня 2025 року,

В С Т А Н О В И В:

Цією постановою судді місцевого суду:

Провадження в справі про адміністративне правопорушення про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» (, адреса: 79067, Львівська область, м. Львів, Личаківський р-н, вул. Бескидська, буд. 41), паспорт № НОМЕР_1 , виданий Самарським РВ у м. Дніпропетровську ГУДМС України в Дніпропетровській області 05.11.2018, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 , за ч. 1 ст. 483 МК України, закрито у зв`язку з відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0909/10000/24 від 23.10.2024 року та доводів Київської митниці, наданих до матеріалів справи, 07.05.2023, в зоні діяльності Одеської митниці (п/п «Старокозаче - Тудора») із території Італії через митний кордон України у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 на адресу ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» () переміщено товари «засоби для догляду за волоссям у асортименті, карти кольорових гам фарб для волосся, рекламна продукція (пензлики для нанесення косметики, мисочки для розчинення фарб для волосся, паперові пакети), щітки, гребінці для волосся, ножиці перукарські», у кількості 5855 місць, загальною вагою брутто 13 529,79 кг, нетто - 13 002,80 кг.

Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 07.05.2023 № 23UA15U4 на підставі товаросупровідних документів: Carnet TIR № VX82916390, CMR від 05.05.2023 № 0505 та інвойсу від 01.05.2023 № WFHITR010523-1UA.

Згідно з товаросупровідними документами відправником товарів виступала компанія «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. o. o.» (Poland, 02-672, Warszawa, ul. DOMANIEWSKA, nr 37, lok. 2.43).

Відповідно до CMR від 27.04.2023 № 2704, складеної в місті SGONICO, місцем завантаження вантажу зазначено - SGONICO, Італія.

Після прибуття в зону діяльності Київської митниці, зазначені товари, на підставі договору про надання митно-брокерських та транспортно-експедиційних послуг від 28.11.2022 № 28-11-22, були заявлені до митного оформлення декларантом ТОВ «ЕТГ-ГРУП» () у відділ митного оформлення № 1 митного поста «Західний» за митною декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» від 09.05.2023 № UA100100/2023/431521 (23UA21U7).

Разом із вказаною митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці був наданий зовнішньоекономічний договір від 28.10.2023 № 282022SFW, укладений між компанією-продавцем - «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. o. o.» (Польща) та покупцем - ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» в особі директора ОСОБА_1 , а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Згідно із інвойсом від 01.05.2023 № WFHITR010523-1UA, виставленим компанією «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. o. o.» (Польща) до ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ», вартість переміщених вищезазначених товарів становить 22 090,79 доларів США (USD), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (07.05.2023) (1 USD - 36,5686 грн.) складає 807 829,26 грн.

На підтвердження митної вартості товарів, під час митного оформлення вказаного вантажу копії експортних митних декларацій країн відправлення/експорту не надавались.

Державною митною службою України з метою перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні на митну територію України товарів в асортименті на адресу ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ», в тому числі оформлених в Україні за митною декларацією № UA100100/2023/431521, листом від 01.12.2023 № 26/26-04/11/3088 направлений запит до митних органів Італійської Республіки.

04.01.2024 до Київської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 03.01.2024 № 26-1/26-04/7.8/4 надійшла відповідь митних органів Італійської Республіки (вхід. митниці № 258/4-20).

Митні органи Італії листом від 07.12.2023 № 731261/RU/SB надіслали інформацію у вигляді файлів Excel, які містять в собі підсумковий список електронних експортних операцій зареєстрованих в митній інформаційній системі та пов`язаних з декларацією № 23ITQ3J080006176T1 (Carnet TIR № VX82916390).

Відповідно до отриманої інформації товари, вивезені з території Італії за МRN TIR 23ITQ3J080006176T1, попередньо були оформлені митними органами Італії, Німеччини, Словенії, Швейцарії та Бельгії за наступними митними деклараціями: №№ 23ITQTX1T0006389E1, 23ITQ3J010020672E3, 23ITQ3J010020674E1, 23ITQ3J010020675E0, 23ITQ3J010020676E0, 23ITQ3J010020677E9, 23ITQ3J010020679E7, 23ITQ3J010020673E2, 23DE02E6, 23SI27J8, 23SI28J7, 23SI30J9, 23SI31J8, 23SI32J7, 23SI33J6, 23SI35J4, 23CH4000, 23CH6799, 23BEE620.

Надісланий митними органами Італії файл в форматі Excel, містить в собі зведені відомості щодо експортних митних декларацій, зокрема інформацію про коди товарів, їх вартість, вагу, опис товарів, відправника та одержувача, умов поставки, які було задекларовано під час митного оформлення в режимі експорт в даній митній адміністрації.

Згідно з наданими електронними відомостями щодо вищезазначених італійських декларацій, в митному режимі експорт із території Італії в Україну відправлено:

- за MRN 23ITQTX1T0006389E1 компанією «MALLONI SPA» (Італія) на адресу «CORNER 52» (UA) / «КОРНЕР 52» (Україна) товар «светри, пуловери, кардигани, жилети та подобні вироби з інших текстильних матеріалів» вагою брутто 21,60 кг, нетто - 17,28 кг, вартістю 5 021 євро;

- за MRN 23ITQ3J010020672E3 компанією «TOTIS SP. Z.O.O.» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (UA) / ТОВ «Б`ЮТІ ТРЕЙД» (Україна) товар «інші харчові продукти, бади» вагою брутто/нетто 370 кг, вартістю 5964,87 євро;

- за MRN 23ITQ3J010020674E1 компанією «TOTIS SP. Z.O.O.» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (UA) / ТОВ «Б`ЮТІ ТРЕЙД» (Україна) товар «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто/нетто 35,10 кг, вартістю 31 500 євро;

- за MRN 23ITQ3J010020675E0 компанією «TEONIA SA» (Бельгія) на адресу «VADYM YEROMENKO» (UA) / «ВАДИМ ЄРЬОМЕНКО» (Україна) товар «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто 224,16 кг, нетто - 213,42 кг, вартістю 13 765,89 євро;

- за MRN 23ITQ3J010020676E0 компанією «LABORATORI ALAN JEY SRL» (Італія) на адресу «OLEG IVANCIUK» (UA) / «ОЛЕГ ІВАНЦЮК» (Україна) товар «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто 733,28 кг, нетто - 660,52 кг, вартістю 6513,58 євро;

- за MRN 23ITQ3J010020677E9 компанією «SOFT MEDICAL AESTHETICS» (Франція) на адресу «MEDSYSTEM LLC» (UA) / ТОВ «МЕДСИСТЕМС» (Україна) товар «голки для мезотерапії та мікроін`єкцій» вагою брутто/нетто 11 кг, вартістю 4 587 євро;

- за MRN 23ITQ3J010020679E7 компанією «B2B RAFAL AFANASJEF» (Польща) на адресу «PE KUSHCH SERGIY» (UA) / ПП ОСОБА_2 (Україна) товар «косметичні продукти для шкіри» вагою брутто 26 кг, нетто - 23 кг, вартістю 9 247,23 євро;

- за MRN 23ITQ3J010020673E2 компанією «TOTIS SP. Z.O.O.» (Польща) на адресу «BEAUTY TRADE LTD» (UA) / ТОВ «Б`ЮТІ ТРЕЙД» (Україна) товар «косметичні продукти для волосся» вагою брутто 625,99 кг, нетто - 573,93 кг, вартістю 10 813,37 кг.

Сумарна вартість вказаних вище товарів, оформлених митними органами Італії, загальною вагою брутто 2 047,13 кг, нетто - 1 904,25 кг, становить - 87 412,94 євро.

Зважаючи на інформацію, отриману від митних органів Італії, з метою встановлення повних відомостей про вантаж, переміщений через митний кордон України на підставі Carnet TIR № VX82916390, Державною митною службою України направлені запити до відповідних митних органів іноземних держав.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 28.03.2024 № 26/26-04/7/824 до Київської митниці (вхід. митниці № 10017/4-20 від 28.03.2024) надійшла відповідь митних органів Румунії (країна транзиту), якою підтверджено інформацію, що вищевказані товари переміщувалися до кордону ЄС на підставі транзитної митної декларацій типу TIR MRN 23ITQ3J080006176T1 та книжки МДП № VX82916390.

14.03.2024 до Київської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 13.03.2024 № 26/26-04/7.8/660 (вхід. Митниці № 8273/4-20) надійшла відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина.

Митні органи Німеччини листом від 25.02.2024 № Z 4663-2024.UA.800024-DVIII.A.22 надали роздруківку експортної декларації № 23DE02E6.

Відповідно до вказаної декларації в митному режимі експорт із території Німеччини, компанією «NEWSHA» (Німеччина), в Україну, на адресу «LLC beauty Point» (Bohdana Khmelnytskogo St. 17/5, 01030 Kiew, UA) / ТОВ «Б`юті Поінт» (вул. Богдана Хмельницького, 17/5, м. Київ, 01030, Україна) відправлено товари «засоби для догляду та укладання волосся, щітки, гребінці, сумки, кольорова діаграма» вагою нетто 777,92 кг, вартістю 21 158,75 євро.

14.06.2024 до Київської митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 14.06.2024 № 26/26-04/7/1427 надійшла відповідь митних органів Республіки Словенія (вхід. митниці № 20324/4/7.8-1).

Митні органи Словенії листом від 03.06.2024 № 5490-27/2024-4 надали роздруківки митних декларацій типу Т1 №№ 23SI27J8, 23SI28J7, 23SI30J9, 23SI31J8, 23SI32J7, 23SI33J6, 23SI35J4 з рахунками (інвойсами), підставі яких оформлені вказані декларації.

Відповідно до зазначених декларацій на інвойсів в митному режимі транзиту із території Словенії в Україну відправлено:

- за MRN 23SI27J8 на підставі інвойсу від 24.04.2022 № ACMD_SI_200423-2 компанією «ACCOMED CO., LTD» (Корея) на адресу «ВEAUTY POINT» (Bohdana Khmelnytskogo Street, budinok 17/52 A, 01030, UA) / «Б`юті Поінт» (вул. Богдана Хмельницького, буд. 17/52 А, 01030, Україна) товари «косметичні продукти для омолодження шкіри» вагою брутто 16 кг, вартістю 9 220 дол. США;

- за MRN 23SI28J7 на підставі інвойсу від 24.04.2022 № ACMD_SI_200423-1 компанією «ACCOMED CO., LTD» (Корея) на адресу «SC CORTESIA GRUP SRL» (Молдова) товари «косметичні продукти для омолодження шкіри» вагою брутто 12,40 кг, вартістю 5 600 дол. США;

- за MRN 23SI30J9 на підставі інвойсу від 05.04.2023 компанією «Candela» (США) на адресу «LASCOS UKRAINE LTD» (STR. PAVLOVSKAYA 26/41, 0000, KIEV, UA) / ТОВ «ЛАСКОС УКРАЇНА» (вул. Павловська, 26/41, м. Київ, Україна) товари «медичні аксесуари» вагою брутто 7 кг, вартістю 100 дол. США;

- за MRN 23SI31J8 на підставі інвойсів від 25.04.2023 №№ 1СІ00023082, 1СІ00023062, 1СІ00023083, 1СІ00023059/2 компанією «Elemis Limited» (Великобританія) на адресу «LLC MYSKINPRO COMPANY» (26 YAROSLAVIV VAL STR., 01032, Kyiv,UA) / ТОВ «МИСКІНПРО КОМПАНІ» (вул. Ярославів Вал, 26, м. Київ, 01032) товари «косметичні продукти для краси» вагою брутто 5 137 кг, вартістю 157 731,23 євро;

- за MRN 23SI32J7 на підставі інвойсу від 20.04.2023 № 535/23 компанією «Renew Cosmetics» (Ізраїль) на адресу «RENEW UKRAINE» (157 ANTONOVICHA STR., 0000 KIYV,UA) / ТОВ «РЕНЬЮ УКРАЇНА» (вул. Антоновича, 157, м. Київ, Україна) товари «косметичні продукти» вагою брутто 2 173 кг, вартістю 72 223 дол. США;

- за MRN 23SI33J6 на підставі інвойсу від 28.04.2023 № ACMD_SI_200423 компанією «ACCOMED CO., LTD» (Корея) на адресу «ВEAUTY POINT LTD» (LUTE 25 STR., 02088, KIEV, UA) / ТОВ «Б`юті Поінт» (вул. Люте, 25, 01030, м. Київ, 02088, Україна) товари «дієтичні добавки» вагою брутто 49,60 кг, вартістю 550 дол. США;.

- за MRN 23SI35J4 на підставі інвойсу від 24.04.2023 № 2304 компанією «GUAGNZHOU GUODA TECHNOLOGY Co., LTD» (Китай) на адресу «LLC OPTIMA-21» (MELNYTSKA STR., 29A, 65033 ODESSA, UA) / ТОВ «ОПТІМА-21» (вул. Мельницька, 29А, м. Одеса, 65033, Україна) товари «електронні продукти» (одноразові засоби для куріння) вагою брутто 1 299 кг, вартістю 63 000 дол. США.

Сумарна вартість вказаних вище товарів, оформлених митними органами Словенії, загальною вагою брутто 8 694 кг, становить - 150 693 дол. США та 157 731,23 євро.

Отже, згідно отриманої інформації, наданої митними органами Італії, Німеччини, Словенії, встановлено ланцюг переміщення товарів оформлених за митними деклараціями №№ 23ITQTX1T0006389E1, 23ITQ3J010020672E3, 23ITQ3J010020674E1., 23ITQ3J010020675E0, 23ITQ3J010020676E0, 23ITQ3J010020677E9, 23ITQ3J010020679E7, 23ITQ3J010020673E2, 23DE02E6, 23SI27J8, 23SI28J7, 23SI30J9, 23SI31J8, 23SI32J7, 23SI33J6, 23SI35J4 загальною вагою брутто 10 741,13 кг (митні декларації Італії та Словенії), вагою нетто 777,92 кг (митна декларація Німеччини), та інформацію про їх вартість - 150 693 дол. США, 266 302,92 євро, які є частиною товарів (із загальної кількості вагою брутто - 13 529,79 кг), відправлених із Італійської Республіки до України за Carnet TIR № VX82916390.

При цьому, відомості щодо відправника, одержувача, найменування та вартості зазначених товарів, що містяться в документах, отриманих від митних органів Словенії, не відповідають відомостям, вказаним у документах, поданих ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» при митному контролі та оформленні товарів в Україні за митною декларацією № 23UA21U7.

Згідно з п. 6 Постанови від 03.06.2005 № 8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів».

Згідно з абзацом 2 пункту 5 Постанови, «підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації…».

При цьому, згідно з абз. 4 цього пункту Постанови: «Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності».

Таким чином, за результатами вивчення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари у асортименті «одяг, харчові добавки, косметичні продукти для шкіри, електронні продукти (одноразові пристрої для куріння), тощо», вагою брутто 10 741,13 кг, «засоби для догляду та укладання волосся, щітки, гребінці, сумки, кольорова діаграма» вагою нетто 777,92 кг, та інформацію про їх вартість - 150 693 дол. США, 266 302,92 євро, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (07.05.2023) (1 USD - 36,5686 грн., 1 EUR - 40,4942 грн.) складає 16 294 355,74 грн., були переміщені через митний кордон України у складі консолідованого вантажу за Carnet TIR № VX82916390 з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товарів згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МКУ, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України: пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства; пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Згідно облікової картки суб`єкта ЗЕД № 141/2020/92 керівником ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» () є громадянка ОСОБА_1 (код ДРФО НОМЕР_2 ).

Перебуваючи на посаді керівника підприємства ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Отже, в діях гр. ОСОБА_1 - керівника ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» на думку митного органу наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

В апеляційній скарзі представник Київської митниці оспорюючи наведені в постанові судді місцевого суду фактичні обставини, просить: скасувати постанову, прийняти нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винною у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на неї стягнення у вигляді штрафу в розмірі від 50 до 100% вартості товарів-безпосередніх предметів порушення митних правил на суму 16 294 355, 74 грн., з конфіскацією цих товарів. У зв`язку з неможливістю конфіскації предметів правопорушення, просить стягнути їх вартість на суму 16 294 355, 74 грн.

Зазначає, що в зоні діяльності Одеської митниці (п/п «Старокозаче - Тудора») із території Італії через митний кордон України у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 на адресу ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» () переміщено товари «засоби для догляду за волоссям у асортименті, карти кольорових гам фарб для волосся, рекламна продукція (пензлики для нанесення косметики, мисочки для розчинення фарб для волосся, паперові пакети), щітки, гребінці для волосся, ножиці перукарські», у кількості 5855 місць, загальною вагою брутто 13 529,79 кг, нетто - 13 002,80 кг.

Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 07.05.2023 № 23UA15U4 на підставі товаросупровідних документів: Carnet TIR № VX82916390, CMR від 05.05.2023 № 0505 та інвойсу від 01.05.2023 № WFHITR010523-1UA.

Після прибуття в зону діяльності Київської митниці, зазначені товари, на підставі договору про надання митно-брокерських та транспортно-експедиційних послуг від 28.11.2022 № 28-11-22, були заявлені до митного оформлення декларантом ТОВ «ЕТГ-ГРУП» () у відділ митного оформлення № 1 митного поста «Західний» за митною декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» від 09.05.2023 № UA100100/2023/431521 (23UA21U7).

Разом із вказаною митною декларацією та товаросупровідними документами до митниці був наданий зовнішньоекономічний договір від 28.10.2023 № 282022SFW, укладений між компанією-продавцем - «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. o. o.» (Польща) та покупцем - ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» в особі директора ОСОБА_1 , а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Згідно із інвойсом від 01.05.2023 № WFHITR010523-1UA, виставленим компанією «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. o. o.» (Польща) до ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ», вартість переміщених вищезазначених товарів становить 22 090,79 доларів США (USD), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (07.05.2023) (1 USD - 36,5686 грн.) складає 807 829,26 грн.

На підтвердження митної вартості товарів, під час митного оформлення вказаного вантажу копії експортних митних декларацій країн відправлення/експорту не надав.

Крім того, зазначає, що державною митною службою України з метою перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні на митну територію України товарів в асортименті на адресу ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ», в тому числі оформлених в Україні за митною декларацією № UA100100/2023/431521, листом від 01.12.2023 № 26/26-04/11/3088 направлено запит до митних органів Італійської Республіки, а також направлені запити до відповідних митних органів іноземних держав з метою встановлення повних відомостей про вантаж, переміщений через митний кордон України на підставі Carnet TIR № VX82916390.

Вказує, що згідно аналізу наданих відповідей іноземних держав на вказані запити встановлено, що товари у асортименті «одяг, харчові добавки,косметичні продукти для шкіри, електронні продукти (одноразові пристрої для куріння),тощо», вагою брутто 10 741, 13 кг, «засоби для догляду та укладання волосся, щітки, гребінці,сумки, кольорова діаграма «вагою нетто 777,92 кг,та інформацію про їх вартість - 150 693 дол. США, 266 302, 92 євро, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний контроль України (07.05.2023) складає 16 294 355, 74 грн., були переміщенні через митний контроль України у складі консолідованого вантажу за Carnet TIR №VX82916390 з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості необхідні для визначення коду товарів згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Зазначає, що згідно облікової картки суб`єкта ЗЕД №141/2020/92 керівником ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» є громадянка ОСОБА_1 . Перебуваючи на посаді керівника підприємства ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документів з достовірною та правдивою інформацією.

Вважає, що в діях ОСОБА_1 - керівника ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Захисник ОСОБА_1 - адвокат Токовенко О.В. подав заперечення на апеляційну скаргу представника Київської митниці, в яких просить апеляційну скаргу представника Київської митниці залишити без задоволення, постанову суду - без змін.

Заслухавши думку представника Київської митниці, який підтримав апеляційну скаргу та просив її задовольнити, думку захисника, який заперечував проти задоволення апеляційної скарги, вивчивши матеріали провадження, перевіривши доводи та вимоги апеляційної скарги, суд вважає апеляційну скаргу такою, що задоволенню не підлягає, з наступних підстав.

Згідно зі ст. 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушенням.

За змістом ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно зі ст. 9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

За змістом ст. 483 МК України об`єктивна сторона складу даного правопорушення характеризується діями, що направлені на переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

При цьому, відповідно до пункту 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03 червня 2005 року № 8, судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Згідно ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до роз`яснень, наведених у постанові Пленуму Верховного Суду України від 03 червня 2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» порушення митних правил, відповідальність за яке встановлена ст. 483 МК України, може бути вчинене лише умисно.

Згідно положень статті 489 ЦПК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно зі ст.ст. 245, 251, 252, 280 КУпАП при розгляді адміністративної справи органом (посадовою особою) повинно бути вжито всіх необхідних заходів для повного, всебічного і об`єктивного дослідження доказів та з`ясовано: чи було вчинено правопорушення, чи винна дана особа у його вчиненні, а також інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно з правилами ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Диспозиція ст. 483 МК України містить вичерпний перелік відомостей, за неправдивість яких передбачена відповідальність.

Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чиним законодавством України (п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03 червня 2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).

При цьому, що стосується використання документів, то судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Тобто ті, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України.

Митний орган з метою здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів має право звертатися до митних органів інших країн із запитами щодо надання відомостей, необхідних для підтвердження достовірності заявленої митної вартості. Митний орган може відмовити у митному оформленні товарів за заявленою декларантом або уповноваженою ним особою митною вартістю виключно за наявності обґрунтованих підстав вважати, що заявлено неповні та/або недостовірні відомості про митну вартість товарів, у тому числі невірно визначено митну вартість товарів, у разі надходження до митного органу документально підтвердженої офіційної інформації митних органів інших країн щодо недостовірності заявленої митної вартості, що передбачено положеннями ст. 54 МК України.

Як встановлено судом першої інстанції, згідно до п.1.1. Контракту №282022SFW від 28 жовтня 2022 року, «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z o.o.» (Poland) (Продавець) продає, а ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» (Україна) (Покупець) купляє Товар згідно інвойсів до Контракту на кожну поставку.

Відповідно до п.3.1 зазначеного Контракту, найменування, комплектність, кількість, загальна ціна та ціна за одиницю Товару визначається у інвойсах, які слугують специфікаціями до договору і які повинні бути направлені від Продавця Покупцю.

Згідно до Інвойсу №WFHITR010523-1UA від 01.05.2023 року, наданого WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z o.o.», загальна вага товару: брутто - 13 529,79 кг, нетто - 13 002,80 кг, вартість - 22 090,79 доларів США.

Відповідно до митної декларації ІМ 40 ДЕ №23UA21U7, а також CMR №0505, вантажовідправником є «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z o.o.» (Poland), вантажоодержувачем є ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» (Україна).

Крім того, згідно з п.2.1.1. Договору про надання митно - брокерських та транспортно - експедиційних послуг №28-11-22 від 28.11.2022 року, укладеного між ТОВ «ЕТГ - ГРУП» (Виконувач) та ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» (Замовник), Виконувач зобов`язався за плату та за рахунок Замовника здійснювати та (або) залучати третіх осіб для митного оформлення вантажів Замовника, організовувати за додатковим зверненням Замовника проходження певних видів нетарифного регулювання вантажів Замовника, експедирувати вантажі Замовника, в тому числі на територіях морських торгівельних портів України, організовувати перевезення цих вантажів та виконувати інші послуги, пов`язані в т.ч. з зонішньоекономічною діяльністю Замовника.

Згідно до листа Держмитслужби (Вих. 258/4-20 від 04.01.2024 року) та неофіційного перекладу відповіді митних органів Італійської Республіки з додатками, для декларацій, зокрема, TIR №23ITQ3J080006176T1, були видані документи MRN та пов`язані італійські декларації, перелічені в доданому файлі Excel.

Відповідно до листа Держмитслужби (Вих. №8273/4-20 від 14.03.2024 року) та неофіційного перекладу відповіді митних органів Федеративної Республіки Німеччина, на запит були надані експортні декларації в формі окремих переглядів.

Згідно листа Держмитслужби (Вих. №10017/4-20 від 28.03.2024 року) та неофіційного перекладу відповіді митних органів Румунії, на запит були надані дані щодо переміщення товарів на підставі МДП (відповідно до доданої таблиці), а також надано електронні документи з записів ОСОБА_3 , а саме: транзитних митних декларацій та книжок МДП.

Відповідно до листа Держмитслужби (Вих. №20324/4/7.8-1 від 14.06.2024 року) та неофіційного перекладу відповіді митних органів Республіки Словенія з додатками, на запит надані транзитні декларації Т1 з копіями рахунків та міжнародних накладних CMR.

Як вбачається з платіжного доручення від 21 червня 2023 року, ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» було сплачено на користь «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z o.o.» за контрактом №282022SFW від 28 жовтня 2022 року грошові кошти в сумі 169667,28 доларів США.

На підтвердження наявності між «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z o.o.» (Poland) (Продавець) та ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» (Україна) (Покупець) господарських відносин до матеріалів справи представником ОСОБА_1 надані відповідні докази здійснення оплати товару за укладеним контрактом.

Як на підставу для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, митний орган посилався на те, що товари в асортименті «одяг, харчові добавки, косметичні продукти для шкіри, електронні продукти (одноразові пристрої для куріння), тощо», вагою брутто 10 741,13 кг, «засоби для догляду та укладання волосся, щітки, гребінці, сумки, кольорова діаграма» вагою нетто 777,92 кг, та інформацію про їх вартість - 150 693 дол. США, 266 302,92 євро, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (07.05.2023) (1 USD - 36,5686 грн., 1 EUR - 40,4942 грн.) складає 16 294 355,74 грн., були переміщені через митний кордон України у складі консолідованого вантажу за Carnet TIR № VX82916390 з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товарів згідно з УКТ ЗЕД та їх митної вартості.

Відповідно до матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_1 як директор ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ», уклала зовнішньоекономічний договір з компанією-продавцем - «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. о. о.» (Польща) від 28.10.2022 № 282022SFW, на виконання якого ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ» було замовлено поставку товарів, а компанією «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. о. о.» (Польща) виставлено товариству інвойс №WFHITR010523-1UA від 01.05.2023 року на товари загальною вартістю 22 090,79 доларів США.

Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені саме компанією «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. о. о.» (Польща) та останньою надані ТОВ «СИТИ ФАВОРИТ».

Наведене свідчить про те, що за умовами зазначеного контракту, всі документи надавались компанією «WSCHODNIA FIRMA HANDLOWA Sp. z. о. о.» (Польща) як продавцем, в тому числі і інвойсу.

Доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс №WFHITR010523-1UA від 01.05.2023 року на товари загальною вартістю - 22 090,79 доларів США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано.

Із відповідей митних органів іноземних держав вбачається, що вартість товарів загальною вагою брутто 10 741,13 кг., переміщених через митний кордон України на адресу ТОВ «CИТИ ФАВОРИТ» () сумарно становить - 150 693 дол. США, що відрізняється від інформації в наданих ТОВ «CИТИ ФАВОРИТ» товаросупровідних документах за митною декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» від 09.05.2023 №UA100100/2023/431521 (23UA2U7.

Разом із тим, у протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, чому вірними та автентичними документами є саме ті, що були надані митними органам Італії, Німеччини, Словенії, а не митним органам України та Республіки Польща.

Апеляційний суд погоджується з висновками суду першої інстанції, що матеріали справи про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 , окрім протоколу про порушення митних правил, не містять будь-яких інших належних та допустимих доказів, які б, поза розумним сумнівом, дозволили зробити висновок про доведеність вини ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України.

Слід зазначити, що протокол про порушення митних правил сам по собі не може вважатися беззаперечним доказом вини особи у порушенні митних правил, якщо викладені в ньому обставини не підтверджуються іншими доказами, належність та достовірність яких не викликає будь-яких сумнівів.

Що стосується посилання представника Київської митниці на відповіді митних органів іноземних держав, то слід зазначити, що надані відповіді не містять відповідного офіційного перекладу на українську мову та не завірені належним чином, що позбавляє суд у повному обсязі надати належну їм оцінку.

Будь-яких доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, митними органами не надано, у зв`язку із чим суд визнає переконливими висновки суду першої інстанції про відсутність у діях ОСОБА_1 складу порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст.483 МК України.

Враховуючи викладене, апеляційний суд приходить до висновку, що постанова суду першої інстанції є законною та обґрунтованою, підстав для її скасування апеляційним судом не встановлено, у зв`язку з чим апеляційну скаргу слід залишити без задоволення, а постанову суду першої інстанції - без змін.

Керуючись ст. 294 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу представника Київської митниці Келеберденка В.В. - залишити без задоволення.

Постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 02 травня 2025 року щодо ОСОБА_1 - залишити без змін.

Постанова є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя А.М. Дрига