Кропивницький апеляційний суд
Справа № 33/4809/327/25 Головуючий у суді І інстанції: Хаупшева Л.М.
Категорія: ст. 483 МК України Доповідач в суді ІІ інстанції: Бондарчук Р.А.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05.06.2025 року. Суддя судової палати у кримінальних справах Кропивницького апеляційного суду Бондарчук Р.А.,

з участю:

секретаря Ковальової Н.Д.,

особи, яка притягається до відповідальності ОСОБА_1

представника Кропивницької митниці Держмитслужби Крамарчука С.Я.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Кропивницький апеляційну скаргу представника Кропивницької митниці Держмитслужбиза довіреністю Бабіної В.О. на постанову Кіровського районного суду м. Кіровограда від 16 квітня 2025 року, якою стосовно

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Кіровограда, РНОКПП НОМЕР_1 , громадянина України, з повною вищою освітою, працюючого директором ТОВ «АН-ВАР», одруженого, на утриманні 2 неповнолітніх дітей, зареєстрований та мешкає за адресою: АДРЕСА_1

закрито провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 Митного кодексу України (далі МК України), у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення,

В С Т А Н О В И В:

Згідно з протоколом про порушення митних правил №0033/90100/24 від 19.04.2024 року: директор ТОВ «АН-ВАР» (), агент з митного оформлення ОСОБА_1 у період з 12.01.2023 по 12.12.2023 до відділу митного оформлення №2 митного поста «Кропивницький» Кропивницької митниці (далі ВМО №2 МП «Кропивницький» Кропивницької митниці) подав попередні митні декларації:

1.№23UA12U9 від 12.01.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN PASSAT, VIN НОМЕР_2 , фактурна вартість 2275 євро (89345,62 грн.);

2.№23UA13U8 від 12.01.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_3 , фактурна вартість 3375 євро (132545,7 грн.);

3.№23UA20U2 від 02.02.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_4 , фактурна вартість 1450 євро (57756,835 грн.);

4.№23UA93U1 від 17.02.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_5 , фактурна вартість 3250 євро (127089,95 грн.);

5.№23UA04U7 від 20.02.2023 на транспортний засіб NISSAN TIIDA, VIN НОМЕР_6 , фактурна вартість 6500 злотих (52828,1 грн.);

6.№23UA87U0 від 10.03.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_7 , фактурна вартість 1650 євро (63723,165 грн.);

7.№23UA89U9 від 10.03.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN PASSAT, VIN НОМЕР_8 , фактурна вартість 1750 євро (67585,175 грн.);

8.№23UA92U7 від 24.03.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN PASSAT, VIN НОМЕР_9 , фактурна вартість 3600 євро (143159,4 грн.);

9.№23UA69U4 від 10.04.2023 на транспортний засіб HYUNDAI TUCSON, VIN НОМЕР_10 , фактурна вартість 1650 євро (65859,09 грн.);

10.№23UA68U5 від 10.04.2023 на транспортний засіб HYUNDAI TUCSON, VIN НОМЕР_11 , фактурна вартість 1725 євро (68852,685грн.);

11.№23UA11U6 від 20.04.2023 на транспортний засіб RENAULT MEGANE SCENIC, VIN НОМЕР_12 , фактурна вартість 400 євро (15987,08 грн.);

12.№23UA06U7 від 19.04.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_13 , фактурна вартість 2900 євро (116309,14 грн.);

13. №23UA12U2 від 11.05.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_14 , фактурна вартість 3900 євро (156173,16 грн.);

14.№23UA86U0 від 25.05.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_15 , фактурна вартість 1750 євро (68967,5 грн.);

15.№23UA84U2 від 25.05.2023 на транспортний засіб FORD GRAND C-MAX, VIN НОМЕР_16 , фактурна вартість 1850 євро (72908,5 грн.);

16.№23UA83U3 від 25.05.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_17 , фактурна вартість 2000 євро (78820 грн.);

17.№23UA40U5 від 05.06.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_18 , фактурна вартість 3600 євро (141645,6 грн.);

18.№23UA60U4 від 05.06.2023 на транспортний засіб HONDA ACCORD, VIN НОМЕР_19 , фактурна вартість 8000 злотих (69547,2 грн.);

19.№23UA94U4 від 13.06.2023 на транспортний засіб MERCEDES-BENZ B150, VIN НОМЕР_20 , фактурна вартість 1700 євро (66906,9 грн.);

20.№23UA95U3 від 13.06.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN TRANSPORTER, VIN НОМЕР_21 , фактурна вартість 2800 євро (110199,6 грн.);

21.№23UA96U2 від 13.06.2023 на транспортний засіб FORD FOCUS, VIN НОМЕР_22 , фактурна вартість 2100 євро (82649,7 грн.);

22.№23UA97U1 від 13.06.2023 на транспортний засіб CITROEN C4, VIN НОМЕР_23 , фактурна вартість 1600 євро (62971,2 грн.);

23.№23UA52U5 від 22.06.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_24 , фактурна вартість 3625 євро (144816,575 грн.);

24.№23UA74U2 від 26.06.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_25 , фактурна вартість 800 євро (31819,04 грн.);

25.№23UA76U0 від 26.06.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_26 , фактурна вартість 1800 євро (71592,84 грн.);

26.№23UA04U8 від 29.06.2023 на транспортний засіб NISSAN QASHQAI, VIN НОМЕР_27 , фактурна вартість 5400 євро (216022,68 грн.);

27.№23UA91U1 від 11.07.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_28 , фактурна вартість 650 євро (26040,755 грн.);

28.№23UA02U8 від 11.07.2023 на транспортний засіб NISSAN QASHQAI, VIN НОМЕР_29 , фактурна вартість 1100 євро (44068,97 грн.);

29.№23UA94U9 від 11.07.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN NEW BEETLE, VIN НОМЕР_30 , фактурна вартість 1000 євро (40062,7 грн.);

30.№23UA55U8 від 17.07.2023 на транспортний засіб MERCEDES-BENZ B170, VIN НОМЕР_31 , фактурна вартість 1300 євро (53362,79 грн.);

31.№23UA10U1, від 25.07.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF PLUS, VIN НОМЕР_32 , фактурна вартість 1000 євро (40583,8 грн.);

32.№23UA06U1, від 25.07.2023 на транспортний засіб NISSAN QASHQAI, VIN НОМЕР_33 , фактурна вартість 3550 євро (144072,49 грн.);

33.№23UA60U4 від 31.07.2023 на транспортний засіб HYUNDAI i40, VIN НОМЕР_34 , фактурна вартість 3700 євро (148956,08 грн.);

34.№23UA17U2 від 09.08.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_35 , фактурна вартість 3300 євро (132044,22 грн.);

35.№23UA34U4 від 10.08.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN PASSAT, VIN НОМЕР_36 , фактурна вартість 2500 євро (100298,5 грн.);

36.№23UA48U5 від 15.08.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN CADDY LIFE, VIN НОМЕР_37 , фактурна вартість 1500 євро (60009 грн.);

37.№23UA49U4 від 15.08.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN POLO, VIN НОМЕР_38 , фактурна вартість 700 євро (28004,2 грн.);

38.№23UA47U6 від 14.08.2023 на транспортний засіб FORD FOCUS, VIN НОМЕР_39 , фактурна вартість 650 євро (26139,425 грн.);

39.№23UA79U8 від 21.08.2023 на транспортний засіб KIA SPORTAGE, VIN НОМЕР_40 , фактурна вартість 4500 євро (178760,25 грн.);

40.№23UA84U7 від 22.08.2023 на транспортний засіб CHEVROLET AVEO, VIN НОМЕР_41 , фактурна вартість 1300 євро (51855,7 грн.);

41.№23UA86U5 від 22.08.2023 на транспортний засіб SEAT LEON, VIN НОМЕР_42 , фактурна вартість 900 євро (35900,1 грн.);

42.№23UA87U4 від 22.08.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF PLUS, VIN НОМЕР_43 , фактурна вартість 1750 євро (69805,75 грн.);

43.№23UA96U7 від 13.09.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_44 , фактурна вартість 3700 євро (145005,22 грн.);

44.№23UA40U7 від 20.09.2023 на транспортний засіб RENAULT MEGANE SCENIC, VIN НОМЕР_45 , фактурна вартість 2600 євро (101800,4 грн.);

45.№23UA42U5 від 20.09.2023 на транспортний засіб FORD FOCUS, VIN НОМЕР_46 , фактурна вартість 700 євро (27407,8 грн.);

46.№23UA41U6 від 20.09.2023 на транспортний засіб RENAULT MEGANE SCENIC, VIN НОМЕР_47 , фактурна вартість 1500 євро (58731 грн.);

47.№23UA19U2 від 27.09.2023 на транспортний засіб KIA SPORTAGE, VIN НОМЕР_48 , фактурна вартість 3600 євро (139539,24 грн.);

48.№23UA72U6 від 03.10.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN TOUAREG, VIN НОМЕР_49 , фактурна вартість 4300 євро (165626,11 грн.);

49.№23UA73U5 від 03.10.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_50 , фактурна вартість 1900 євро (73183,63 грн.);

50.№23UA74U4 від 03.10.2023 на транспортний засіб AUDI A3, VIN НОМЕР_51 , фактурна вартість 750 євро (28888,275 грн.);

51.№23UA97U0 від 05.10.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_52 , фактурна вартість 3800 євро (146029,44 грн.);

52.№23UA17U1 від 06.10.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_53 , фактурна вартість 1800 євро (69373,08 грн.);

53.№23UA63U8 від 12.10.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_54 , фактурна вартість 1600 євро (61823,04 грн.);

54.№23UA90U4 від 17.10.2023 на транспортний засіб OPEL VECTRA, VIN НОМЕР_55 , фактурна вартість 650 євро (24882,39 грн.);

55.№23UA99U6 від 18.10.2023 на транспортний засіб NISSAN QASHQAI, VIN НОМЕР_56 , фактурна вартість 7800 євро (300692,34 грн.);

56.№23UA82U5 від 25.10.2023 на транспортний засіб SKODA YETI, VIN НОМЕР_57 , фактурна вартість 5400 євро (210109,14 грн.);

57.№23UA55U6 від 03.11.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_58 , фактурна вартість 6700 євро (259091,01 грн.);

58.№23UA54U7 від 03.11.2023 на транспортний засіб NISSAN QASHQAI, VIN НОМЕР_59 , фактурна вартість 7950 євро (307428,88 грн.);

59.№23UA25U2 від 31.10.2023 на транспортний засіб RENAULT KANGOO, VIN НОМЕР_60 , фактурна вартість 2100 євро (80981,04 грн.);

60.№23UA27U0 від 31.10.2023 на транспортний засіб RENAULT MEGANE, VIN НОМЕР_61 , фактурна вартість 3000 євро (115687,2 грн.);

61.№23UA26U1 від 31.10.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_62 , фактурна вартість 500 євро (19281,2 грн.);

62.№23UA59U0 від 13.11.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_63 , фактурна вартість 3700 євро (142605,4 грн.);

63.№23UA61U1 від 31.10.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_64 , фактурна вартість 2300 євро (88767,35 грн.);

64.№23UA21U1 від 20.11.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_65 , фактурна вартість 6700 євро (263029,94 грн.);

65.№23UA29U4 від 20.11.2023 на транспортний засіб NISSAN QASHQAI, VIN НОМЕР_66 , фактурна вартість 6200 євро (243400,84 грн.);

66.№23UA14U1 від 24.11.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN PASSAT, VIN НОМЕР_67 , фактурна вартість 2900 євро (113883 грн.);

67.№23UA21U9 від 27.11.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_68 , фактурна вартість 3480 євро (136965,84 грн.);

68.№23UA10U5 від 24.11.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_69 , фактурна вартість 1300 євро (51051 грн.);

69.№23UA35U0 від 28.11.2023 на транспортний засіб DACIA DUSTER, VIN НОМЕР_70 , фактурна вартість 3700 євро (146734,23 грн.);

70.№23UA36U6 від 12.12.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_71 , фактурна вартість 6550 євро (259863,39 грн.), з метою ввезення та подальшого оформлення транспортних засобів індивідуального використання на загальну суму 7 337 908,59 грн.

З метою переміщення через митний кордон України транспортних засобів ОСОБА_1 подав висновки щодо якісних та кількісних характеристик колісних транспортних засобів та висновки щодо походження товару (КТЗ) №481/0123 від 11.01.2023, №933/0123 від 11.01.2023, №414/0223 від 02.02.2023, №747/0223 від 07.02.2023, №815/0223 від 17.02.2023, №256/0323 від 10.03.2023, №166/0323 від 10.03.2023, №232/0323 від 20.03.2023, №963/0423 від 10.04.2023, №926/0423 від 10.04.2023, №976/0423 від 19.04.2023, №284/0423 від 18.04.2023, №226/0523 від 11.05.2023, №395/0523 від 24.05.2023, №945/0523 від 24.05.2023, №214/0523 від 24.05.2023, №435/0623 від 05.06.2023, №922/0623 від 07.06.2023, №889/0623 від 12.06.2023, №278/0623 від 12.06.2023, №201/0623 від 13.06.2023, №712/0623 від 13.06.2023, №024/0623 від 22.06.2023, №073/0623 від 26.06.2023, №270/0623 від 26.06.2023, №637/0623 від 29.06.2023, №725/0723 від 10.07.2023, №583/0723 від 10.07.2023, №091/0723 від 10.07.2023, №542/0723 від 14.07.2023, №787/0723 від 24.07.2023, №641/0723 від 24.07.2023, №802/0723 від 28.07.2023, №432/0823 від 08.08.2023, №390/0823 від 10.08.2023, №842/0823 від 15.08.2023, №591/0823 від 15.08.2023, №564/0823 від 14.08.2023, №157/0823 від 18.08.2023, №385/0823 від 21.08.2023, №410/0823 від 21.08.2023, №902/0823 від 21.08.2023, №523/0923 від 12.09.2023, №992/0923 від 19.09.2023, №221/0923 від 19.09.2023, №661/0923 від 19.09.2023, №265/0923 від 27.09.2023, №228/1023 від 02.10.2023, №776/1023 від 02.10.2023, №485/1023 від 02.10.2023, №817/1023 від 03.10.2023, №283/1023 від 06.10.2023, №045/1023 від 12.10.2023, №942/1023 від 17.10.2023, №086/1023 від 18.10.2023, №679/1023 від 23.10.2023, №130/1123 від 03.11.2023, №361/1123 від 03.11.2023, №223/1023 від 31.10.2023, №039/1023 від 31.10.2023, №287/1023 від 31.10.2023, №014/1123 від 13.11.2023, №982/1123 від 14.11.2023, №595/1123 від 20.11.2023, №496/1123 від 20.11.2023, №903/1123 від 24.11.2023, №671/1123 від 24.11.2023, №970/1123 від 24.11.2023, №580/1123 від 28.11.2023, №649/1223 від 12.12.2023, видані ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет», а також інші документи (зазначені у графі 44 зазначених митних декларацій) на транспортні засоби.

У подальшому в період з 17.01.2023 по 15.12.2023 ОСОБА_1 до ВМО №2 МП «Кропивницький» Кропивницької митниці до митного контролю та оформлення подав митні декларації ІМ40 ДЕ №23UA42U2 від 17.01.2023, №23UA44U0 від 18.01.2023, №23UA27U6 від 06.02.2023, №23UA16U0 від 21.02.2023, №23UA17U9 від 21.02.2023, №23UA20U7 від 16.03.2023, №23UA21U6 від 16.03.2023, №23UA18U2 від 29.03.2023, №23UA85U7 від 13.04.2023, №23UA86U6 від 13.04.2023, №23UA37U0 від 24.04.2023, №23UA38U9 від 25.04.2023, №23UA28U1 від 16.05.2023, №23UA03U4 від 30.05.2023, №23UA04U3 від 30.05.2023, №23UA07U0 від 30.05.2023, №23UA50U0 від 06.06.2023, №23UA12U7 від 15.06.2023, №23UA20U3 від 16.06.2023, №23UA21U2 від 16.06.2023, №23UA22U1 від 16.06.2023, №23UA23U0 від 16.06.2023, №23UA72U4 від 26.06.2023, №23UA91U4 від 29.06.2023, №23UA92U3 від 29.06.2023, №23UA21U0 від 03.07.2023, №23UA29U0 від 14.07.2023, №23UA31U2 від 14.07.2023, №23UA33U0 від 14.07.2023, №23UA76U6 від 20.07.2023, №23UA37U4 від 28.07.2023, №23UA42U3 від 28.07.2023, №23UA81U2 від 02.08.2023, №23UA44U9 від 14.08.2023, №23UA46U7 від 14.08.2023, №23UA61U0 від 17.08.2023, №23UA62U0 від 17.08.2023, №23UA63U9 від 17.08.2023, №23UA89U2 від 22.08.2023, №23UA00U1 від 04.09.2023, №23UA01U0 від 25.08.2023, №23UA02U0 від 25.08.2023, №23UA19U5 від 18.09.2023, №23UA62U4 від 22.09.2023, №23UA63U3 від 22.09.2023, №23UA67U0 від 22.09.2023, №23UA48U7 від 02.10.2023, №23UA07U7 від 06.10.2023, №23UA08U6 від 06.10.2023, №23UA11U7 від 06.10.2023, №23UA33U4 від 09.10.2023, №23UA55U1 від 11.10.2023, №23UA81U9 від 16.10.2023, №23UA06U5 від 19.10.2023, №23UA30U4 від 23.10.2023, №23UA11U1 від 31.10.2023, №23UA70U0 від 06.11.2023, №23UA71U9 від 06.11.2023, №23UA76U4 від 06.11.2023, №23UA79U1 від 06.11.2023, №23UA80U4 від 06.11.2023, №23UA70U7 від 16.11.2023, №23UA06U8 від 20.11.2023, №23UA99U6 від 23.11.2023, №23UA01U0 від 23.11.2023, №23UA57U7 від 30.11.2023, №23UA61U7 від 30.11.2023, №23UA71U1 від 01.12.2023, №23UA72U0 від 01.12.2023, №23UA52U9 від 15.12.2023 на вищезазначені транспортні засоби, надавши до митного контролю та оформлення, вказані вище висновки щодо якісних та кількісних характеристик колісного транспортного засобу та висновки щодо походження товару (КТЗ), видані ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет».

Під час здійснення перевірочних заходів встановлено, що вигляд висновків щодо якісних та кількісних характеристик колісного транспортного засобу та висновків щодо походження товару (КТЗ), виданих ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет» не відповідають вигляду документів, виданих тим же органом. З метою отримання інформації щодо видачі зазначених висновків митницею направлено запити до ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет» від 12.03.2024 №7.22-1/20-01/13/916, від 13.03.2024 №7.22-1/20-01/13/934 та від 13.03.2024 №7.22-1/20-01/13/936. Згідно листів від 12.03.2024 №12/0324, від 14.03.2024 №141/0324 та від 14.03.2024 №142/0324 підприємство повідомило, що перелічені вище висновки щодо якісних та кількісних характеристик колісних транспортних засобів та висновки щодо походження товару (КТЗ) не видавалися.

Таким чином, директор ТОВ «АН-ВАР», агент з митного оформлення ОСОБА_1 перемістив через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вищезазначені транспортні засоби, шляхом надання до митного органу, як підставу для переміщення товарів підроблених документів, а саме перелічених вище висновків щодо якісних та кількісних характеристик колісних транспортних засобів та висновків щодо походження товару (КТЗ) ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет».

Зазначені дії ОСОБА_1 митним органом кваліфіковані за ч. 1 ст. 483 МК України.

Постановою Кіровського районного суду м. Кіровограда від 16 квітня 2025 року відносно ОСОБА_1 закрито провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України, у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Вказана постанова мотивована тим, що видані ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет» висновки та подані декларантом ОСОБА_1 під час митного оформлення транспортних засобів, не були підставою для переміщення товару, а отже без їх наявності було можливим отримання дозволу на пропуск товару через митний кордон.

Матеріали справи не містять будь-яких відомостей та жодних доказів того, що ОСОБА_1 вчинено умисні дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання в якості підстави для переміщення товарів до митного орану підроблених документів, а тому в його діях відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

В апеляційній скарзі представник Кропивницької митниці Держмитслужбиза довіреністю Бабіна В.О. просить скасувати постанову суду першої інстанції та постановити нову, якою ОСОБА_1 визнати винним в порушенні митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення, передбачене санкцією цієї статті.

Свої вимоги апелянт обґрунтовує тим, що статтею 43 (нині ст.41 у редакції Закону України від 14.07.2023 №3261-ІХ) МК України передбачено, що документами, які підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару або сертифікат про регіональне найменування товару.

Разом з тим, електронні документи про не преференційне походження товару, створені, передані, збережені або перетворені електронними засобами у візуальну форму, можуть використовуватися, як документи про походження товару на паперовому носії з дотриманням законодавства у сфері електронних документів та електронного документообігу, а також у сфері електронних довірчих послуг. У разі якщо декларант створює ідентичні за документарною інформацією та реквізитами електронний документ про походження товару та документ на паперовому носії, кожен із цих документів є оригіналом і має однакову юридичну силу.

Країна походження товару заявляється (декларується) митному органу шляхом зазначення назви країни походження товару та відомостей про документи, що підтверджують походження товару, у митній декларації, крім випадків, якщо обов`язкове подання оригіналу такого документа для цілей визначення країни походження товару передбачено законами України або міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України.

Вказує, що, для забезпечення додержання вимог Закону необхідна наявність одного з документів, що підтверджують країну походження товарів, про які йдеться у ст.41 Кодексу, або інших документів про походження товарів, визначених міжнародними угодами про вільну торгівлю, а тому подання митному органу підроблених документів, зокрема, що стосується визначення країни походження, як підставу для переміщення товарів, тягне за собою адміністративну відповідальність.

Крім того, суд І інстанції наголошує на відсутності складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, у діях ОСОБА_1 . Митниця не згодна з даною позицією суду, оскільки диспозиція ч.1 ст.483 МК України чітко передбачає відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо країни походження.

Основним безпосереднім об`єктом правопорушення є встановлений законодавством України порядок переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів, транспортних засобів через митний кордон України.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю це їх переміщення через митний кордон, зокрема, шляхом подання до митного органу України ,як підстави для переміщення предметів підроблених документів або таких, які одержані незаконним шляхом, містять неправдиві дані.

Відповідно до ч. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон.

Підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суд І інстанції дійшов хибного висновку про те, що закриття кримінального провадження автоматично виключає можливість подальшого розгляду справи про порушення митних правил з огляду на наступне.

Провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до розділу ХVІІІ Митного кодексу України та регламентується нормами Кодексу України про адміністративні правопорушення. Кримінальне провадження, у свою чергу, регулюється Кримінальним процесуальним кодексом України.

Кримінальне провадження закривається у разі, коли у діях особи немає складу злочину або відсутня подія злочину, або ж існують інші підстави, передбачені ст. 284 КПК України. Проте це не означає, що ті самі дії не можуть становити адміністративне правопорушення.

Враховуючи вище викладене, закриття кримінального провадження не означає відсутності адміністративного правопорушення, а отже, не є підставою для закриття справи про порушення митних правил.

Заслухавши доповідача, представника Кропивницької митниці Крамарчука С.Я., який підтримав апеляційну скаргу та просив її задовольнити, особу, яка притягається до відповідальності ОСОБА_1 , який заперечував проти задоволення апеляційної скарги, дослідивши представлені матеріали адміністративної справи, апеляційний суд дійшов висновку, про те, що апеляційна скарга підлягає задоволенню, за таких підстав.

В суді апеляційної інстанції представник Кропивницької митниці Крамарчука С.Я. підтримав апеляційну скаргу та просив її задовольнити зазначив, що директор ТОВ «АН-ВАР», агент з митного оформлення ОСОБА_1 у період з 12.01.2023 по 12.12.2023 до відділу митного оформлення №2 митного поста «Кропивницький» Кропивницької митниці (далі ВМО №2 МП «Кропивницький» Кропивницької митниці) подав 70 митних декларацій на транспортні засоби, з метою ввезення та подальшого оформлення транспортних засобів індивідуального використання на загальну суму 7 337 908,59 грн.

В суді апеляційної інстанції ОСОБА_1 заперечував проти задоволення апеляційної скарги, зазначив, що сертифікати замовляв через Інтернет, через електронну пошту та робив їх оплату. Також додав, що доводи представника митниці стосуються сертифікату відповідності. МК України не передбачено надання висновків про країну походження товару у разі ввезення транспортних засобів громадянами, вони не є обов`язковими документами для отримання дозволу на переміщення товарів через митний кордон України. Пояснив, що отримати інформацію про країну походження товару можливо і з інших джерел, зокрема, із VIN-коду транспортного засобу з інтернет мережі.

Під час здійснення митного оформлення транспортних засобів були сплачені відповідні митні платежі. Крім того, вказує, що самі працівники митниці надали йому до кого звернутися, щоб отримати висновок для з`ясування країни походження иовіару. При цьому оригінали висновків з мокрими печатками він не отримував.

При цьому, винність ОСОБА_1 у вчиненні в правопорушення підтверджується доказами, які суд дослідив під час розгляду адміністративної справи, а саме:

- протоколом про порушення митних правил № 0033/90100/24 від 19.04.2024 відповідно якого ОСОБА_1 перемістив через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вищезазначені транспортні засоби, шляхом надання до митного органу, як підставу для переміщення товарів підроблених документів, а саме висновки щодо якісних та кількісних характеристик колісних транспортних засобів та висновків щодо походження товару (КТЗ) ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет»;

- висновки щодо якісних та кількісних характеристик колісного транспортного засобу та висновки щодо походження товару (КТЗ), видані ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет»: №481/0123 від 11.01.2023, №933/0123 від 11.01.2023, №414/0223 від 02.02.2023, №747/0223 від 07.02.2023, №815/0223 від 17.02.2023, №256/0323 від 10.03.2023, №166/0323 від 10.03.2023, №232/0323 від 20.03.2023, №963/0423 від 10.04.2023, №926/0423 від 10.04.2023, №976/0423 від 19.04.2023, №284/0423 від 18.04.2023, №226/0523 від 11.05.2023, №395/0523 від 24.05.2023, №945/0523 від 24.05.2023, №214/0523 від 24.05.2023, №435/0623 від 05.06.2023, №922/0623 від 07.06.2023, №889/0623 від 12.06.2023, №278/0623 від 12.06.2023, №201/0623 від 13.06.2023, №712/0623 від 13.06.2023, №024/0623 від 22.06.2023, №073/0623 від 26.06.2023, №270/0623 від 26.06.2023, №637/0623 від 29.06.2023, №725/0723 від 10.07.2023, №583/0723 від 10.07.2023, №091/0723 від 10.07.2023, №542/0723 від 14.07.2023, №787/0723 від 24.07.2023, №641/0723 від 24.07.2023, №802/0723 від 28.07.2023, №432/0823 від 08.08.2023, №390/0823 від 10.08.2023, №842/0823 від 15.08.2023, №591/0823 від 15.08.2023, №564/0823 від 14.08.2023, №157/0823 від 18.08.2023, №385/0823 від 21.08.2023, №410/0823 від 21.08.2023, №902/0823 від 21.08.2023, №523/0923 від 12.09.2023, №992/0923 від 19.09.2023, №221/0923 від 19.09.2023, №661/0923 від 19.09.2023, №265/0923 від 27.09.2023, №228/1023 від 02.10.2023, №776/1023 від 02.10.2023, №485/1023 від 02.10.2023, №817/1023 від 03.10.2023, №283/1023 від 06.10.2023, №045/1023 від 12.10.2023, №942/1023 від 17.10.2023, №086/1023 від 18.10.2023, №679/1023 від 23.10.2023, №130/1123 від 03.11.2023, №361/1123 від 03.11.2023, №223/1023 від 31.10.2023, №039/1023 від 31.10.2023, №287/1023 від 31.10.2023, №014/1123 від 13.11.2023, №982/1123 від 14.11.2023, №595/1123 від 20.11.2023, №496/1123 від 20.11.2023, №903/1123 від 24.11.2023, №671/1123 від 24.11.2023, №970/1123 від 24.11.2023, №580/1123 від 28.11.2023, №649/1223 від 12.12.2023;

- копією митних декларацій ІМ40 ДЕ №23UA42U2 від 17.01.2023, №23UA44U0 від 18.01.2023, №23UA27U6 від 06.02.2023, №23UA16U0 від 21.02.2023, №23UA17U9 від 21.02.2023, №23UA20U7 від 16.03.2023, №23UA21U6 від 16.03.2023, №23UA18U2 від 29.03.2023, №23UA85U7 від 13.04.2023, №23UA86U6 від 13.04.2023, №23UA37U0 від 24.04.2023, №23UA38U9 від 25.04.2023, №23UA28U1 від 16.05.2023, №23UA03U4 від 30.05.2023, №23UA04U3 від 30.05.2023, №23UA07U0 від 30.05.2023, №23UA50U0 від 06.06.2023, №23UA12U7 від 15.06.2023, №23UA20U3 від 16.06.2023, №23UA21U2 від 16.06.2023, №23UA22U1 від 16.06.2023, №23UA23U0 від 16.06.2023, №23UA72U4 від 26.06.2023, №23UA91U4 від 29.06.2023, №23UA92U3 від 29.06.2023, №23UA21U0 від 03.07.2023, №23UA29U0 від 14.07.2023, №23UA31U2 від 14.07.2023, №23UA33U0 від 14.07.2023, №23UA76U6 від 20.07.2023, №23UA37U4 від 28.07.2023, №23UA42U3 від 28.07.2023, №23UA81U2 від 02.08.2023, №23UA44U9 від 14.08.2023, №23UA46U7 від 14.08.2023, №23UA61U0 від 17.08.2023, №23UA62U0 від 17.08.2023, №23UA63U9 від 17.08.2023, №23UA89U2 від 22.08.2023, №23UA00U1 від 04.09.2023, №23UA01U0 від 25.08.2023, №23UA02U0 від 25.08.2023, №23UA19U5 від 18.09.2023, №23UA62U4 від 22.09.2023, №23UA63U3 від 22.09.2023, №23UA67U0 від 22.09.2023, №23UA48U7 від 02.10.2023, №23UA07U7 від 06.10.2023, №23UA08U6 від 06.10.2023, №23UA11U7 від 06.10.2023, №23UA33U4 від 09.10.2023, №23UA55U1 від 11.10.2023, №23UA81U9 від 16.10.2023, №23UA06U5 від 19.10.2023, №23UA30U4 від 23.10.2023, №23UA11U1 від 31.10.2023, №23UA70U0 від 06.11.2023, №23UA71U9 від 06.11.2023, №23UA76U4 від 06.11.2023, №23UA79U1 від 06.11.2023, №23UA80U4 від 06.11.2023, №23UA70U7 від 16.11.2023, №23UA06U8 від 20.11.2023, №23UA99U6 від 23.11.2023, №23UA01U0 від 23.11.2023, №23UA57U7 від 30.11.2023, №23UA61U7 від 30.11.2023, №23UA71U1 від 01.12.2023, №23UA72U0 від 01.12.2023, №23UA52U9 від 15.12.2023;

- поясненнями свідка ОСОБА_2 допитаного у суді першої інстанції, який повідомив, що є директором ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет» та висновки щодо країни походження товарів підприємство видавало до 2021 року. Після 2021 року такою діяльністю не займаються, основна діяльність надання послуг з оцінки. Щодо того, чи можливо було до них звернутися за отриманням висновку засобами електронного зв`язку, вказав, що ні, фізичні особи подавали документи особисто, а які саме документи - вже не пам`ятає. ОСОБА_1 з метою отримання документів не звертався.

Дослідивши матеріали справи, апеляційний суд дійшов переконливого висновку про те, що в діях ОСОБА_1 наявний склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 КУпАП.

Так, згідно п. 28 ст. 4 МК України митні правила - встановлений Митним кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем, або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів Митним кодексом та іншими законами України.

Таким чином, особи, які переміщують товари на митну територію України, повинні дотримуватися митних правил, визначених у Митного кодексу України, за порушення (недотримання) цих правил у Митного кодексу України передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційне призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.

Згідно ч.3 ст. 335 МК України, декларантом або уповноваженою ним особою разом з митною декларацією митному органу подаються рахунок або інший документ, який визначає вартість товару, та, у випадках, встановлених цим Кодексом, декларація митної вартості.

У встановленому Кодексом порядку в митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою зазначаються відомості про: документи, що підтверджують повноваження особи, яка подає митну декларацію; зовнішньоекономічний договір (контракт) або інші документи, що підтверджують право володіння, користування та/або розпорядження товарами; транспортні (перевізні) документи; комерційні документи, наявні у особи, яка подає декларацію; у разі необхідності - документи, що підтверджують дотримання заходів не тарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності; документи, що підтверджують дотримання обмежень, які виникають у зв`язку із застосуванням захисних, антидемпінгових та компенсаційних заходів (за наявності таких обмежень); у випадках, передбачених цим Кодексом, - документи, що підтверджують країну походження товару; у разі необхідності - документи, що підтверджують сплату та/або забезпечення сплати митних платежів; у разі необхідності - документи, що підтверджують право на пільги із сплати митних платежів, на застосування повного чи часткового звільнення від сплати митних платежів відповідно до обраного митного режиму; у разі необхідності - документи, що підтверджують зміну термінів сплати митних платежів; у разі необхідності - документи, що підтверджують заявлену митну вартість товарів та обраний метод її визначення відповідно до статті 53 цього Кодексу.

Згідно положень ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно з ст.483 МК України однією з ознак переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю є поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів одержаних незаконним шляхом та які містять неправдиві данні.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначають вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Згідно з п.6 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 № 8 (зі змінами) судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон.

Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Підробленими треба вважати, як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів. Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку.

Судом встановлено та учасниками справи не оскаржується факт того, що

ОСОБА_1 подав до митного органу висновки щодо якісних та кількісних характеристик колісних транспортних засобів та висновки щодо походження товару (КТЗ) №481/0123 від 11.01.2023, №933/0123 від 11.01.2023, №414/0223 від 02.02.2023, №747/0223 від 07.02.2023, №815/0223 від 17.02.2023, №256/0323 від 10.03.2023, №166/0323 від 10.03.2023, №232/0323 від 20.03.2023, №963/0423 від 10.04.2023, №926/0423 від 10.04.2023, №976/0423 від 19.04.2023, №284/0423 від 18.04.2023, №226/0523 від 11.05.2023, №395/0523 від 24.05.2023, №945/0523 від 24.05.2023, №214/0523 від 24.05.2023, №435/0623 від 05.06.2023, №922/0623 від 07.06.2023, №889/0623 від 12.06.2023, №278/0623 від 12.06.2023, №201/0623 від 13.06.2023, №712/0623 від 13.06.2023, №024/0623 від 22.06.2023, №073/0623 від 26.06.2023, №270/0623 від 26.06.2023, №637/0623 від 29.06.2023, №725/0723 від 10.07.2023, №583/0723 від 10.07.2023, №091/0723 від 10.07.2023, №542/0723 від 14.07.2023, №787/0723 від 24.07.2023, №641/0723 від 24.07.2023, №802/0723 від 28.07.2023, №432/0823 від 08.08.2023, №390/0823 від 10.08.2023, №842/0823 від 15.08.2023, №591/0823 від 15.08.2023, №564/0823 від 14.08.2023, №157/0823 від 18.08.2023, №385/0823 від 21.08.2023, №410/0823 від 21.08.2023, №902/0823 від 21.08.2023, №523/0923 від 12.09.2023, №992/0923 від 19.09.2023, №221/0923 від 19.09.2023, №661/0923 від 19.09.2023, №265/0923 від 27.09.2023, №228/1023 від 02.10.2023, №776/1023 від 02.10.2023, №485/1023 від 02.10.2023, №817/1023 від 03.10.2023, №283/1023 від 06.10.2023, №045/1023 від 12.10.2023, №942/1023 від 17.10.2023, №086/1023 від 18.10.2023, №679/1023 від 23.10.2023, №130/1123 від 03.11.2023, №361/1123 від 03.11.2023, №223/1023 від 31.10.2023, №039/1023 від 31.10.2023, №287/1023 від 31.10.2023, №014/1123 від 13.11.2023, №982/1123 від 14.11.2023, №595/1123 від 20.11.2023, №496/1123 від 20.11.2023, №903/1123 від 24.11.2023, №671/1123 від 24.11.2023, №970/1123 від 24.11.2023, №580/1123 від 28.11.2023, №649/1223 від 12.12.2023, видані ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет».

Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 30.12.2015 №1147 заборонено ввезення товарів з походженням із російської федерації, які класифікуються товарній позиції 8703 та мають опис «Автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей, включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі», у декларанта згідно із ст.42 МК України виникає обов`язок заявлення країни походження та подання відповідних документів про походження.

В судовому засідання суду першої інстанції допитано директора ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет» ОСОБА_2 , який повідомив, що висновки щодо країни походження товарів підприємство видавало до 2021 року.

Диспозиція ч.1 ст.483 МК України чітко передбачає відповідальність за переміщення через митний кордон України з поданням митному органу, як підстави для переміщення товарів підроблених документів містять неправдиві відомості щодо країни походження.

Враховуючи те, що директор ТОВ «АН-ВАР», агент з митного оформлення ОСОБА_1 перемістив через митний кордон України шляхом надання до митного органу, як підставу для переміщення товарів підроблених документів, а саме висновки щодо якісних та кількісних характеристик колісного транспортного засобу та висновки щодо країни походження товару (КТЗ), видані ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет», які ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет» фактично не видавались, апеляційний суд вважає, що у діях ОСОБА_1 наявний склад правопорушення передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Доводи ОСОБА_1 про те, що МК України не передбачає надання висновків про країну походження товару у разі ввезення транспортних засобів громадинами судом не може бут враховано.

Також є необґрунтованими висновки суду першої інстанції про те, що видані ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет» висновки та подані декларантом ОСОБА_1 під час митного оформлення транспортних засобів, не були підставою для переміщення товару, а отже без їх наявності було можливим отримання дозволу на пропуск товару через митний кордон, з таких підстав.

Відповідно до ч.8 ст.257 МК України митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації.

Згідно з п.1 р.І Порядку заповнення митних декларацій за формою єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 30.05.2012 №651 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 23.09.2022 №296), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.08.2012 за №1372/21684 (далі Порядок заповнення МД), цей Порядок визначає правила заповнення граф митних декларацій за формою єдиного адміністративного документа (далі ЄАД), додаткових аркушів до нього, порядок унесення відомостей до доповнення, а також порядок оформлення, розподілу та використання аркушів МД.

Згідно з п.п.3.2 п.3 р.І Порядку заповнення МД відомості, заявлені у МД декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

У графі 44 «Додаткова інформація / Оформлені документи / сертифікати та авторизації» зазначаються відомості про необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення документи: рахунок або інший документ, що визначає вартість товару; визначені п.п.7-9 ч.8 ст.257 МК України; визначені п.п.1-11 ч.3 ст.335 МК України; рішення щодо зобов`язуючої інформації відповідно до ст.23 МК України; документи про походження товару відповідно до ч.2 ст.43 МК України.

При цьому, у графі 44 МД документ про походження транспортних засобів, складений компетентною особою/організацією відповідно до його ідентифікаційного номеру (далі VIN), зазначається за кодом «7017», згідно з відомчими класифікаторами інформації з питань державної митної справи, які використовуються у процесі оформлення митних декларацій, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 20.09.2012 №1011.

Порядок підтвердження країни походження товарів визначено розділом II Митного кодексу України.

Частиною 1 статті 36 МК України визначено, що положення цього Кодексу встановлюють н епреференційні правила щодо визначення країни походження товарів, що переміщуються через митний кордон України, з метою застосування:

1) ставок мита, правил щодо його справляння до товарів, яким надається режим найбільшого сприяння, крім тарифних пільг (преференцій), встановлених міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України;

2) заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності;

3) інших заходів відповідно до вимог Світової організації торгівлі, пов`язаних із визначенням країни походження товару.

Відповідно до ч.2 ст.36 Кодексу визначено, що країною походження товару вважається країна, в якій товар був повністю отриманий; товар був підданий останнім економічно обґрунтованим виробничим та технологічним операціям з переробки, що призвели до виробництва нового товару або є важливою стадією виробництва, за умови виконання в цій країні критеріїв достатньої переробки, перелік яких встановлюється КМУ.

Статтею 43 (нині ст.41 у редакції Закону України від 14.07.2023 №3261-ІХ) МК України передбачено, що документами, які підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару або сертифікат про регіональне найменування товару.

Разом з тим, електронні документи про не преференційне походження товару, створені, передані, збережені або перетворені електронними засобами у візуальну форму, можуть використовуватися, як документи про походження товару на паперовому носії з дотриманням законодавства у сфері електронних документів та електронного документообігу, а також у сфері електронних довірчих послуг. У разі якщо декларант створює ідентичні за документарною інформацією та реквізитами електронний документ про походження товару та документ на паперовому носії, кожен із цих документів є оригіналом і має однакову юридичну силу.

Країна походження товару заявляється (декларується) митному органу шляхом зазначення назви країни походження товару та відомостей про документи, що підтверджують походження товару, у митній декларації, крім випадків, якщо обов`язкове подання оригіналу такого документа для цілей визначення країни походження товару передбачено законами України або міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України.

Крім того, обов`язок визначення країни походження товару на час подання ОСОБА_1 попередніх митних декларацій, що інкриміновано йому згідно протоколу, був чітко передбачений постановою Кабінету Міністрів України від 30.12.2015 №1147 «Про заборону ввезення на митну територію України товарів, що походять з російської федерації».

Так, відповідно до п. 1, п.1-1 вказаної постанови заборонено ввезення товарів з походженням із російської федерації, які класифікуються товарній позиції 8703 та мають опис «Автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей, включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі»

За таких підстав у декларанта ОСОБА_1 у відповідності до вимог вищенаведеної постанови та згідно із ст.42 МК України існував імперативний обов`язок заявлення країни походження та подання відповідних документів про підтвердження такого походження. На підтвердження вказаної інформації ОСОБА_1 і було надано підроблені висновки щодо країни походження товару (КТЗ), про які йде мова в протоколі, видані начебто від імені ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет».

Також , Державна фіскальна служба листом від 09.07.2019 №21685/7/99-99-19-04-17 на базі інформації Міністерства економічного розвитку і торгівлі України (лист від 01.11.2016 №4315-07/34849-03), передбачила обов`язковість підтвердження країни походження товарів, включених до переліку заборонених до ввезення на митну територію України, при визначенні походження транспортних засобів, що ввозяться громадянами у разі відсутності одного з документів про походження, визначених ст.43 (нині ст.41 у ред. Закону від 14.07.2023 №3261-ІХ) МК України. Та зокрема, зазначила, що у зв`язку з тим, що VIN, який являє собою структуроване поєднання літеро-цифрових позначень, що надається виробником транспортному засобу з метою його ідентифікації та містить інформацію про географічну зону та країну виробництва (завода-виробника), що належить до додаткових відомостей про країну походження товару.

Отже, для підтвердження того, що транспортні засоби не заборонені до ввезення в Україну, декларується країна походження транспортних засобів (крім тих, на які запроваджено особливі види мита) на підставі відомостей, що містяться у VIN, інформація про який зазначається у технічному паспорті на транспортний засіб або в інших документах та декларується у графі 31 митної декларації.

Тобто, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 30.12.2015 №1147 заборонено ввезення товарів з походженням із російської федерації, які класифікуються товарній позиції 8703 та мають опис «Автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей, включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі», у декларанта згідно із ст.42 МК України виникає обов`язок заявлення країни походження та подання відповідних документів про походження.

Під час розгляду справи апеляційним судом не встановлено яких-небудь даних, які би давали підстави вважати, що головний державний інспектор відділу управління боротьби з контрабандою та порушення митних правил Кропивницької митниці

Льовін К.С., який склав протокол про порушення митних правил, був упередженим при проведенні перевірки та складанні протоколу про порушення митних правил щодо

ОСОБА_1 , що в нього були підстави для обмови Неньки С.В. та фальсифікації протоколу, а також про її зацікавленість у результатах розгляду справи, у зв`язку з чим, апеляційний суд доходить висновку, що вищевказаний інспектор при виконанні своїх функціональних обов`язків діяв у межах наданих йому повноважень.

Безпосередньо ОСОБА_1 в суді апеляційної інстанції не надав платіжні документи та електронне листування, яке б підтвердило ним замовлення сфальсифікованих висновків у офіційної організації.

Отже, в суді апеляційної інстанції достовірно встановлено, що ОСОБА_1 агент з митного оформлення перемістив через митний кордон України шляхом надання до митного органу, як підставу для переміщення товарів підроблених документів, а саме висновки щодо якісних та кількісних характеристик колісного транспортного засобу та висновки щодо походження товару (КТЗ), видані ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет», які ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет» не видавались.

Зокрема, директор ТОВ «АН-ВАР» (), агент з митного оформлення ОСОБА_1 у період з 12.01.2023 по 12.12.2023 до відділу митного оформлення №2 митного поста «Кропивницький» Кропивницької митниці (далі ВМО №2 МП «Кропивницький» Кропивницької митниці) подав попередні митні декларації:

1.№23UA12U9 від 12.01.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN PASSAT, VIN НОМЕР_2 , фактурна вартість 2275 євро (89345,62 грн.);

2.№23UA13U8 від 12.01.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_3 , фактурна вартість 3375 євро (132545,7 грн.);

3.№23UA20U2 від 02.02.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_4 , фактурна вартість 1450 євро (57756,835 грн.);

4.№23UA93U1 від 17.02.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_5 , фактурна вартість 3250 євро (127089,95 грн.);

5.№23UA04U7 від 20.02.2023 на транспортний засіб NISSAN TIIDA, VIN НОМЕР_6 , фактурна вартість 6500 злотих (52828,1 грн.);

6.№23UA87U0 від 10.03.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_7 , фактурна вартість 1650 євро (63723,165 грн.);

7.№23UA89U9 від 10.03.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN PASSAT, VIN НОМЕР_8 , фактурна вартість 1750 євро (67585,175 грн.);

8.№23UA92U7 від 24.03.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN PASSAT, VIN НОМЕР_9 , фактурна вартість 3600 євро (143159,4 грн.);

9.№23UA69U4 від 10.04.2023 на транспортний засіб HYUNDAI TUCSON, VIN НОМЕР_10 , фактурна вартість 1650 євро (65859,09 грн.);

10.№23UA68U5 від 10.04.2023 на транспортний засіб HYUNDAI TUCSON, VIN НОМЕР_11 , фактурна вартість 1725 євро (68852,685грн.);

11.№23UA11U6 від 20.04.2023 на транспортний засіб RENAULT MEGANE SCENIC, VIN НОМЕР_12 , фактурна вартість 400 євро (15987,08 грн.);

12.№23UA06U7 від 19.04.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_13 , фактурна вартість 2900 євро (116309,14 грн.);

13. №23UA12U2 від 11.05.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_14 , фактурна вартість 3900 євро (156173,16 грн.);

14.№23UA86U0 від 25.05.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_15 , фактурна вартість 1750 євро (68967,5 грн.);

15.№23UA84U2 від 25.05.2023 на транспортний засіб FORD GRAND C-MAX, VIN НОМЕР_16 , фактурна вартість 1850 євро (72908,5 грн.);

16.№23UA83U3 від 25.05.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_17 , фактурна вартість 2000 євро (78820 грн.);

17.№23UA40U5 від 05.06.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_18 , фактурна вартість 3600 євро (141645,6 грн.);

18.№23UA60U4 від 05.06.2023 на транспортний засіб HONDA ACCORD, VIN НОМЕР_19 , фактурна вартість 8000 злотих (69547,2 грн.);

19.№23UA94U4 від 13.06.2023 на транспортний засіб MERCEDES-BENZ B150, VIN НОМЕР_20 , фактурна вартість 1700 євро (66906,9 грн.);

20.№23UA95U3 від 13.06.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN TRANSPORTER, VIN НОМЕР_21 , фактурна вартість 2800 євро (110199,6 грн.);

21.№23UA96U2 від 13.06.2023 на транспортний засіб FORD FOCUS, VIN НОМЕР_22 , фактурна вартість 2100 євро (82649,7 грн.);

22.№23UA97U1 від 13.06.2023 на транспортний засіб CITROEN C4, VIN НОМЕР_23 , фактурна вартість 1600 євро (62971,2 грн.);

23.№23UA52U5 від 22.06.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_24 , фактурна вартість 3625 євро (144816,575 грн.);

24.№23UA74U2 від 26.06.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_25 , фактурна вартість 800 євро (31819,04 грн.);

25.№23UA76U0 від 26.06.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_26 , фактурна вартість 1800 євро (71592,84 грн.);

26.№23UA04U8 від 29.06.2023 на транспортний засіб NISSAN QASHQAI, VIN НОМЕР_27 , фактурна вартість 5400 євро (216022,68 грн.);

27.№23UA91U1 від 11.07.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_28 , фактурна вартість 650 євро (26040,755 грн.);

28.№23UA02U8 від 11.07.2023 на транспортний засіб NISSAN QASHQAI, VIN НОМЕР_29 , фактурна вартість 1100 євро (44068,97 грн.);

29.№23UA94U9 від 11.07.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN NEW BEETLE, VIN НОМЕР_30 , фактурна вартість 1000 євро (40062,7 грн.);

30.№23UA55U8 від 17.07.2023 на транспортний засіб MERCEDES-BENZ B170, VIN НОМЕР_31 , фактурна вартість 1300 євро (53362,79 грн.);

31.№23UA10U1, від 25.07.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF PLUS, VIN НОМЕР_32 , фактурна вартість 1000 євро (40583,8 грн.);

32.№23UA06U1, від 25.07.2023 на транспортний засіб NISSAN QASHQAI, VIN НОМЕР_33 , фактурна вартість 3550 євро (144072,49 грн.);

33.№23UA60U4 від 31.07.2023 на транспортний засіб HYUNDAI i40, VIN НОМЕР_34 , фактурна вартість 3700 євро (148956,08 грн.);

34.№23UA17U2 від 09.08.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_35 , фактурна вартість 3300 євро (132044,22 грн.);

35.№23UA34U4 від 10.08.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN PASSAT, VIN НОМЕР_36 , фактурна вартість 2500 євро (100298,5 грн.);

36.№23UA48U5 від 15.08.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN CADDY LIFE, VIN НОМЕР_37 , фактурна вартість 1500 євро (60009 грн.);

37.№23UA49U4 від 15.08.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN POLO, VIN НОМЕР_38 , фактурна вартість 700 євро (28004,2 грн.);

38.№23UA47U6 від 14.08.2023 на транспортний засіб FORD FOCUS, VIN НОМЕР_39 , фактурна вартість 650 євро (26139,425 грн.);

39.№23UA79U8 від 21.08.2023 на транспортний засіб KIA SPORTAGE, VIN НОМЕР_40 , фактурна вартість 4500 євро (178760,25 грн.);

40.№23UA84U7 від 22.08.2023 на транспортний засіб CHEVROLET AVEO, VIN НОМЕР_41 , фактурна вартість 1300 євро (51855,7 грн.);

41.№23UA86U5 від 22.08.2023 на транспортний засіб SEAT LEON, VIN НОМЕР_42 , фактурна вартість 900 євро (35900,1 грн.);

42.№23UA87U4 від 22.08.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF PLUS, VIN НОМЕР_43 , фактурна вартість 1750 євро (69805,75 грн.);

43.№23UA96U7 від 13.09.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_44 , фактурна вартість 3700 євро (145005,22 грн.);

44.№23UA40U7 від 20.09.2023 на транспортний засіб RENAULT MEGANE SCENIC, VIN НОМЕР_45 , фактурна вартість 2600 євро (101800,4 грн.);

45.№23UA42U5 від 20.09.2023 на транспортний засіб FORD FOCUS, VIN НОМЕР_46 , фактурна вартість 700 євро (27407,8 грн.);

46.№23UA41U6 від 20.09.2023 на транспортний засіб RENAULT MEGANE SCENIC, VIN НОМЕР_47 , фактурна вартість 1500 євро (58731 грн.);

47.№23UA19U2 від 27.09.2023 на транспортний засіб KIA SPORTAGE, VIN НОМЕР_48 , фактурна вартість 3600 євро (139539,24 грн.);

48.№23UA72U6 від 03.10.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN TOUAREG, VIN НОМЕР_49 , фактурна вартість 4300 євро (165626,11 грн.);

49.№23UA73U5 від 03.10.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_50 , фактурна вартість 1900 євро (73183,63 грн.);

50.№23UA74U4 від 03.10.2023 на транспортний засіб AUDI A3, VIN НОМЕР_51 , фактурна вартість 750 євро (28888,275 грн.);

51.№23UA97U0 від 05.10.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_52 , фактурна вартість 3800 євро (146029,44 грн.);

52.№23UA17U1 від 06.10.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_53 , фактурна вартість 1800 євро (69373,08 грн.);

53.№23UA63U8 від 12.10.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_54 , фактурна вартість 1600 євро (61823,04 грн.);

54.№23UA90U4 від 17.10.2023 на транспортний засіб OPEL VECTRA, VIN НОМЕР_55 , фактурна вартість 650 євро (24882,39 грн.);

55.№23UA99U6 від 18.10.2023 на транспортний засіб NISSAN QASHQAI, VIN НОМЕР_56 , фактурна вартість 7800 євро (300692,34 грн.);

56.№23UA82U5 від 25.10.2023 на транспортний засіб SKODA YETI, VIN НОМЕР_57 , фактурна вартість 5400 євро (210109,14 грн.);

57.№23UA55U6 від 03.11.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_58 , фактурна вартість 6700 євро (259091,01 грн.);

58.№23UA54U7 від 03.11.2023 на транспортний засіб NISSAN QASHQAI, VIN НОМЕР_59 , фактурна вартість 7950 євро (307428,88 грн.);

59.№23UA25U2 від 31.10.2023 на транспортний засіб RENAULT KANGOO, VIN НОМЕР_60 , фактурна вартість 2100 євро (80981,04 грн.);

60.№23UA27U0 від 31.10.2023 на транспортний засіб RENAULT MEGANE, VIN НОМЕР_61 , фактурна вартість 3000 євро (115687,2 грн.);

61.№23UA26U1 від 31.10.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_62 , фактурна вартість 500 євро (19281,2 грн.);

62.№23UA59U0 від 13.11.2023 на транспортний засіб SKODA OCTAVIA, VIN НОМЕР_63 , фактурна вартість 3700 євро (142605,4 грн.);

63.№23UA61U1 від 31.10.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_64 , фактурна вартість 2300 євро (88767,35 грн.);

64.№23UA21U1 від 20.11.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_65 , фактурна вартість 6700 євро (263029,94 грн.);

65.№23UA29U4 від 20.11.2023 на транспортний засіб NISSAN QASHQAI, VIN НОМЕР_66 , фактурна вартість 6200 євро (243400,84 грн.);

66.№23UA14U1 від 24.11.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN PASSAT, VIN НОМЕР_67 , фактурна вартість 2900 євро (113883 грн.);

67.№23UA21U9 від 27.11.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_68 , фактурна вартість 3480 євро (136965,84 грн.);

68.№23UA10U5 від 24.11.2023 на транспортний засіб VOLKSWAGEN GOLF, VIN НОМЕР_69 , фактурна вартість 1300 євро (51051 грн.);

69.№23UA35U0 від 28.11.2023 на транспортний засіб DACIA DUSTER, VIN НОМЕР_70 , фактурна вартість 3700 євро (146734,23 грн.);

70.№23UA36U6 від 12.12.2023 на транспортний засіб SKODA SUPERB, VIN НОМЕР_71 , фактурна вартість 6550 євро (259863,39 грн.), з метою ввезення та подальшого оформлення транспортних засобів індивідуального використання на загальну суму 7 337 908,59 грн.

З метою переміщення через митний кордон України транспортних засобів ОСОБА_1 подав висновки щодо якісних та кількісних характеристик колісних транспортних засобів та висновки щодо походження товару (КТЗ) №481/0123 від 11.01.2023, №933/0123 від 11.01.2023, №414/0223 від 02.02.2023, №747/0223 від 07.02.2023, №815/0223 від 17.02.2023, №256/0323 від 10.03.2023, №166/0323 від 10.03.2023, №232/0323 від 20.03.2023, №963/0423 від 10.04.2023, №926/0423 від 10.04.2023, №976/0423 від 19.04.2023, №284/0423 від 18.04.2023, №226/0523 від 11.05.2023, №395/0523 від 24.05.2023, №945/0523 від 24.05.2023, №214/0523 від 24.05.2023, №435/0623 від 05.06.2023, №922/0623 від 07.06.2023, №889/0623 від 12.06.2023, №278/0623 від 12.06.2023, №201/0623 від 13.06.2023, №712/0623 від 13.06.2023, №024/0623 від 22.06.2023, №073/0623 від 26.06.2023, №270/0623 від 26.06.2023, №637/0623 від 29.06.2023, №725/0723 від 10.07.2023, №583/0723 від 10.07.2023, №091/0723 від 10.07.2023, №542/0723 від 14.07.2023, №787/0723 від 24.07.2023, №641/0723 від 24.07.2023, №802/0723 від 28.07.2023, №432/0823 від 08.08.2023, №390/0823 від 10.08.2023, №842/0823 від 15.08.2023, №591/0823 від 15.08.2023, №564/0823 від 14.08.2023, №157/0823 від 18.08.2023, №385/0823 від 21.08.2023, №410/0823 від 21.08.2023, №902/0823 від 21.08.2023, №523/0923 від 12.09.2023, №992/0923 від 19.09.2023, №221/0923 від 19.09.2023, №661/0923 від 19.09.2023, №265/0923 від 27.09.2023, №228/1023 від 02.10.2023, №776/1023 від 02.10.2023, №485/1023 від 02.10.2023, №817/1023 від 03.10.2023, №283/1023 від 06.10.2023, №045/1023 від 12.10.2023, №942/1023 від 17.10.2023, №086/1023 від 18.10.2023, №679/1023 від 23.10.2023, №130/1123 від 03.11.2023, №361/1123 від 03.11.2023, №223/1023 від 31.10.2023, №039/1023 від 31.10.2023, №287/1023 від 31.10.2023, №014/1123 від 13.11.2023, №982/1123 від 14.11.2023, №595/1123 від 20.11.2023, №496/1123 від 20.11.2023, №903/1123 від 24.11.2023, №671/1123 від 24.11.2023, №970/1123 від 24.11.2023, №580/1123 від 28.11.2023, №649/1223 від 12.12.2023, видані ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет», а також інші документи (зазначені у графі 44 зазначених митних декларацій) на транспортні засоби.

У подальшому в період з 17.01.2023 по 15.12.2023 ОСОБА_1 до ВМО №2 МП «Кропивницький» Кропивницької митниці до митного контролю та оформлення подав митні декларації ІМ40 ДЕ №23UA42U2 від 17.01.2023, №23UA44U0 від 18.01.2023, №23UA27U6 від 06.02.2023, №23UA16U0 від 21.02.2023, №23UA17U9 від 21.02.2023, №23UA20U7 від 16.03.2023, №23UA21U6 від 16.03.2023, №23UA18U2 від 29.03.2023, №23UA85U7 від 13.04.2023, №23UA86U6 від 13.04.2023, №23UA37U0 від 24.04.2023, №23UA38U9 від 25.04.2023, №23UA28U1 від 16.05.2023, №23UA03U4 від 30.05.2023, №23UA04U3 від 30.05.2023, №23UA07U0 від 30.05.2023, №23UA50U0 від 06.06.2023, №23UA12U7 від 15.06.2023, №23UA20U3 від 16.06.2023, №23UA21U2 від 16.06.2023, №23UA22U1 від 16.06.2023, №23UA23U0 від 16.06.2023, №23UA72U4 від 26.06.2023, №23UA91U4 від 29.06.2023, №23UA92U3 від 29.06.2023, №23UA21U0 від 03.07.2023, №23UA29U0 від 14.07.2023, №23UA31U2 від 14.07.2023, №23UA33U0 від 14.07.2023, №23UA76U6 від 20.07.2023, №23UA37U4 від 28.07.2023, №23UA42U3 від 28.07.2023, №23UA81U2 від 02.08.2023, №23UA44U9 від 14.08.2023, №23UA46U7 від 14.08.2023, №23UA61U0 від 17.08.2023, №23UA62U0 від 17.08.2023, №23UA63U9 від 17.08.2023, №23UA89U2 від 22.08.2023, №23UA00U1 від 04.09.2023, №23UA01U0 від 25.08.2023, №23UA02U0 від 25.08.2023, №23UA19U5 від 18.09.2023, №23UA62U4 від 22.09.2023, №23UA63U3 від 22.09.2023, №23UA67U0 від 22.09.2023, №23UA48U7 від 02.10.2023, №23UA07U7 від 06.10.2023, №23UA08U6 від 06.10.2023, №23UA11U7 від 06.10.2023, №23UA33U4 від 09.10.2023, №23UA55U1 від 11.10.2023, №23UA81U9 від 16.10.2023, №23UA06U5 від 19.10.2023, №23UA30U4 від 23.10.2023, №23UA11U1 від 31.10.2023, №23UA70U0 від 06.11.2023, №23UA71U9 від 06.11.2023, №23UA76U4 від 06.11.2023, №23UA79U1 від 06.11.2023, №23UA80U4 від 06.11.2023, №23UA70U7 від 16.11.2023, №23UA06U8 від 20.11.2023, №23UA99U6 від 23.11.2023, №23UA01U0 від 23.11.2023, №23UA57U7 від 30.11.2023, №23UA61U7 від 30.11.2023, №23UA71U1 від 01.12.2023, №23UA72U0 від 01.12.2023, №23UA52U9 від 15.12.2023 на вищезазначені транспортні засоби, надавши до митного контролю та оформлення, вказані вище висновки щодо якісних та кількісних характеристик колісного транспортного засобу та висновки щодо походження товару (КТЗ), видані ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет».

Під час здійснення перевірочних заходів встановлено, що вигляд висновків щодо якісних та кількісних характеристик колісного транспортного засобу та висновків щодо походження товару (КТЗ), виданих ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет» не відповідають вигляду документів, виданих тим же органом. З метою отримання інформації щодо видачі зазначених висновків митницею направлено запити до ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет» від 12.03.2024 №7.22-1/20-01/13/916, від 13.03.2024 №7.22-1/20-01/13/934 та від 13.03.2024 №7.22-1/20-01/13/936. Згідно листів від 12.03.2024 №12/0324, від 14.03.2024 №141/0324 та від 14.03.2024 №142/0324 підприємство повідомило, що перелічені вище висновки щодо якісних та кількісних характеристик колісних транспортних засобів та висновки щодо походження товару (КТЗ) не видавалися.

Таким чином, директор ТОВ «АН-ВАР», агент з митного оформлення ОСОБА_1 перемістив через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вищезазначені транспортні засоби, шляхом надання до митного органу, як підставу для переміщення товарів підроблених документів, а саме перелічених вище висновків щодо якісних та кількісних характеристик колісних транспортних засобів та висновків щодо походження товару (КТЗ) ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет».

З урахуванням, встановлених у справі про порушення митних правил №0033/90100/24 від 19.04.2024, обставин дії ОСОБА_1 охоплюються диспозицією статті ч.1 ст. 483 МК України за переміщення через митний кордон України з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів містять неправдиві відомості щодо країни походження.

А тому, доводи про відсутність у діях ОСОБА_1 складу митного правопорушення є такими, що не знайшли своє підтвердження та спростовуються вищевикладеним.

При цьому, ОСОБА_1 будь-яких доказів про те. що він здійснив оплату за висновки щодо якісних та кількісних характеристик колісного транспортного засобу та висновки щодо походження товару видані ПП «Міжрегіональний консалтинговий центр «Паритет», у суді першої та апеляційної станції не надав.

При накладені адміністративного стягнення судом відповідно до вимог ст. 33 КУпАП, враховано характер вчиненого правопорушення, особу порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

Так в матеріалах справи наявні відомості на підставі, яких можливо встановити, що ОСОБА_1 працює, має місце проживання, відсутні відомості про притягнення його до адміністративної відповідальності у тому числі за порушення митних правил, суд приходить до висновку, що на ОСОБА_1 слід накласти стягнення в межах мінімальної санкції ч.1 ст. 483 МК України, у виді штрафу в розмірі 50% вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, що становить 3 668 954 грн. 29 коп.

Тому, притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення ним митних правил буде сприяти досягненню основної мети виховання правопорушника у дусі додержання законів України, поваги до прав, честі і гідності інших громадян, до правил співжиття, сумлінного виконання своїх обов`язків, відповідальності перед суспільством та попередження вчинення ним нових правопорушень.

Відповідно до ч.1 ст.520 МК України витрати у справі про порушення митних правил відшкодовуються особою, щодо якої винесено постанову про накладення адміністративного стягнення. Крім того, згідно зі ст.40-1 КУпАП з ОСОБА_1 підлягає стягненню на користь держави судовий збір у розмірі 605 грн. 60 коп.

На підставі викладеного, доводи апеляційної скарги знайшли своє підтвердження під час апеляційного розгляду, а тому апеляційну скаргу слід задовольнити, скасувавши постанову суду першої інстанції та постановивши нову.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 3, 467 МК України, ст.294 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу представника Кропивницької митниці за довіреністю Бабіної В.О., - задовольнити.

Постанову Кіровського районного суду м. Кіровограда від 16 квітня 2025 року, якою стосовно ОСОБА_1 закрито провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України, у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, - скасувати.

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 Митного кодексу України та застосувати до нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50% вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, що становить 3 668 954 грн. 29 коп.

Стягнути з ОСОБА_1 вартість витрат митниці в сумі 1320 грн. 60 коп.

Стягнути з ОСОБА_1 судовий збір в розмірі 605 (шістсот п`ять) грн. 60 коп. отримувач коштів ГУК у м.Києві/м.Київ/22030106, код за , код банку отримувача (МФО) 899998, рахунок отримувача UA 0026001, код класифікації доходів бюджету - 22030106, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).

Штраф має бути сплачений не пізніш як через 15 днів з дня отримання постанови в установу банку України.

У разі несплати штрафу у встановлений строк, постанову буде надіслано для примусового виконання до органу державної виконавчої служби за місцем проживання правопорушника, роботи або знаходження його майна.

Постанова набирає законної сили негайно, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Кропивницького

апеляційного суду Р.А. Бондарчук