КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ПОЛТАВИ
Справа №552/3799/25
Провадження № 3/552/769/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16.06.2025

16 червня 2025 року суддя Київського районного суду м. Полтави Любчик В.М., розглянувши справу про адміністративне правопорушення, передбачене частиною 1 статті 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі - КУпАП), щодо:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживає за адресою: АДРЕСА_1 , працює директором ТОВ «МЕГАНОМ-ПОЛТАВА» (п.н. НОМЕР_1 ), яке знаходиться за адресою: м. Полтава, вул. Решетилівська, буд. 37,

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення № 5552 від 29.04.2025 року, складеного головним державним інспектором відділу планових перевірок управління податкового аудиту ГУ ДПС у Полтавській області Бандур Т.В., за результатами перевірки платника податків ТОВ «МЕГАНОМ-ПОЛТАВА» (п.н. 41764534), яке знаходиться за адресою: м. Полтава, вул. Решетилівська, буд. 37, встановлено, що ОСОБА_1 , будучи директором підприємства, порушив встановлений порядок ведення податкового обліку, а саме:

- п. 44.1 ст. 44, ст. 46, абз. «а» пп. 14.1.13, пп. 14.1.36, пп. 14.1.191, пп. 14.1.231, п. 14.1 ст. 14, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 «Податкового кодексу України» від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями, п. 5 П(С)БО 11, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 № 20, п. 5, п. 21 П(С)БО 15 «Дохід» (розділів «Визнання та класифікація доходу» та «Оцінка доходу») затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, 6 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318 із змінами та доповненнями, ст. 1, п. 2 ст. 3, абз. 8 ст. 4, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року за № 996-XIV, із змінами та доповненнями в результаті чого занижено податок на прибуток у розмірі 2 153 938 грн у т.ч. за 2022 рік 857 645 грн, за 2023 рік 1 188 293 грн за 9 місяців 2024 року 108 000 грн;

- п. 44.1 ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п.п. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість в загальній сумі 2 271 450 грн, у тому числі за листопад 2018 року в сумі 739 грн, за травень 2019 року в сумі 403 грн, за вересень 2019 року в сумі 203 грн, за грудень 2021 року в сумі 100 000 грн, за червень 2022 року в сумі 8 407 грн, за серпень 2022 року в сумі 275 440 грн, за вересень 2022 року в сумі 38 613 грн, за жовтень 2022 року в сумі 223 680 грн, за листопад 2022 року в сумі 188 948 грн, за грудень 2022 року в сумі 226 257 грн, за січень 2023 року в сумі 34 776 грн, за лютий 2023 року в сумі 24 951 грн, за березень 2023 року в сумі 21 993 грн, за квітень 2023 року в сумі 92 143 грн, за травень 2023 року в сумі 37 586 грн, за червень 2023 року в сумі 87 044 грн, за серпень 2023 року в сумі 159 803 грн, за вересень 2023 року в сумі 319 812 грн, за жовтень 2023 року в сумі 142 359 грн, за грудень 2023 року в сумі 288 293 грн;

- п. 201.10 ст. 201, пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України з урахуванням змін, внесених Законом України від 12.05.2022 № 2260-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового контролю та адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» та здійснено реєстрацію податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації на загальну суму ПДВ 164 482,42 грн, в т.ч. за червень 2022 125 668,89 грн, липень 2022 24 374,79 грн, серпень 2022 9 777,34 грн, жовтень 2022 3 619,90 грн, листопад 2022 1 041,50 грн;

- п. 89 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України з урахуванням змін, внесених Законом України від 12.05.2022 № 2260-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового контролю та адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» та здійснено реєстрацію податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації на загальну суму ПДВ 15 945,56 грн, в т.ч. за квітень 2023 566,53 грн, травень 2023 578,69 грн, липень 2023 597,33 грн, вересень 2023 2 500,00 грн, жовтень 2023 2 569,32 грн, березень 2024 2 503,40 грн, квітень 2024 489,94 грн, липень 2024 6 140,35 грн;

- абз. «ґ» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями та п. 3.1 розділу III Порядку заповнення податкового розрахунку суми доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку за формою ІДФ затвердженого Наказом Міністерства Фінансів України 13.01.2015р. за № 4. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.01.2015р. за № 111/26556, в результаті подання податкових розрахунків за 2 4 квартал 2023 та 1 квартал 2024 року з недостовірними відомостями;

- абз. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, абз. «а» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI, із змінами та доповненнями, внаслідок чого занижено податок на доходи фізичних осіб за лютий 2023 у сумі 35 897,56 грн;

- абз. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, абз. «а» п. 176.2 ст. 176 з врахуванням вимог пп. 1.4, пп. 1.5, пп. 1.6 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями, внаслідок чого занижено військовий збір за лютий 2023 у сумі 2 453,00 грн;

- абз. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, абз. «а» п. 176.2 ст. 176 з врахуванням вимог пп. 1.4, пп. 1.5, пп. 1.6 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями, загальна сума додатково визначеного військового збору із сум виплаченого додаткового блага становить 1 933,89 грн, в тому числі за грудень 2021 р. 1 933,89 грн.

Вказані дії ОСОБА_1 кваліфіковані за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

У судове засідання, призначене на 21.05.2025, ОСОБА_1 не з`явився. Водночас до суду надійшло його клопотання про відкладення розгляду справи у зв`язку з наміром оскаржити податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Полтавській області від 01.05.2025, винесене на підставі акта перевірки № 4844/16-31-07-01-01/41764534 від 11.04.2025, до Полтавського окружного адміністративного суду (а.с. 39).

Судове засідання було відкладено на 26.05.2025. Однак ОСОБА_1 , будучи належним чином повідомлений про дату, час і місце розгляду справи, до суду не з`явився та не повідомив про причини неявки. У зв`язку з цим судове засідання повторно відкладено.

У судове засідання, призначене на 16.06.2025, ОСОБА_1 знову не з`явився, попри належне повідомлення. Разом з тим 13.06.2025 до суду надійшло ще одне його клопотання про відкладення розгляду справи з тих самих підстав у зв`язку з наміром оскаржити податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Полтавській області від 01.05.2025, винесене на підставі акта перевірки № 4844/16-31-07-01-01/41764534 від 11.04.2025, до Полтавського окружного адміністративного суду (а.с. 47).

При цьому ОСОБА_1 не надав суду письмових пояснень чи заперечень щодо обставин, викладених у протоколі про адміністративне правопорушення, а також не долучив жодних доказів на підтвердження факту звернення з адміністративним позовом до суду щодо оскарження податкового повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Полтавській області.

З огляду на викладене, суд дійшов висновку, що повторні клопотання ОСОБА_1 про відкладення розгляду справи є безпідставними, оскільки не підтверджені жодними належними та допустимим доказами.

Відповідно до положень статті 268 КУпАП, неявка особи, відносно якої складено протокол не перешкоджає розгляду справи.

У зв`язку з цим суд вважає за можливе здійснити розгляд справи за відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов наступних висновків.

Відповідно до ст атті 7 КУпАП, ніхто не може бути підданим заходу впливу у зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставі і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюються на основі суворого додержання законності.

Згідно зі статтею 245 КУпАП, завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних правопорушень, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.

Нормами ч. 1 ст. 163-1 КУпАП передбачена адміністративна відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, в тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, виданих передбаченими законами України.

Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення № 5552 від 29.04.2025 року, за результатами перевірки платника податків ТОВ «МЕГАНОМ-ПОЛТАВА» (п.н. 41764534), яке знаходить за адресою: м. Полтава, вул. Решетилівська, буд. 37, ОСОБА_1 , будучи директором підприємства, порушив встановлений порядок ведення податкового обліку, а саме:

- п. 44.1 ст. 44, ст. 46, абз. «а» пп. 14.1.13, пп. 14.1.36, пп. 14.1.191, пп. 14.1.231, п. 14.1 ст. 14, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 «Податкового кодексу України» від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями, п. 5 П(С)БО 11, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 № 20, п. 5, п. 21 П(С)БО 15 «Дохід» (розділів «Визнання та класифікація доходу» та «Оцінка доходу») затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, 6 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318 із змінами та доповненнями, ст. 1, п. 2 ст. 3, абз. 8 ст. 4, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року за № 996-XIV, із змінами та доповненнями в результаті чого занижено податок на прибуток у розмірі 2 153 938 грн у т.ч. за 2022 рік 857 645 грн, за 2023 рік 1 188 293 грн за 9 місяців 2024 року 108 000 грн;

- п. 44.1 ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п.п. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість в загальній сумі 2 271 450 грн, у тому числі за листопад 2018 року в сумі 739 грн, за травень 2019 року в сумі 403 грн, за вересень 2019 року в сумі 203 грн, за грудень 2021 року в сумі 100 000 грн, за червень 2022 року в сумі 8 407 грн, за серпень 2022 року в сумі 275 440 грн, за вересень 2022 року в сумі 38 613 грн, за жовтень 2022 року в сумі 223 680 грн, за листопад 2022 року в сумі 188 948 грн, за грудень 2022 року в сумі 226 257 грн, за січень 2023 року в сумі 34 776 грн, за лютий 2023 року в сумі 24 951 грн, за березень 2023 року в сумі 21 993 грн, за квітень 2023 року в сумі 92 143 грн, за травень 2023 року в сумі 37 586 грн, за червень 2023 року в сумі 87 044 грн, за серпень 2023 року в сумі 159 803 грн, за вересень 2023 року в сумі 319 812 грн, за жовтень 2023 року в сумі 142 359 грн, за грудень 2023 року в сумі 288 293 грн;

- п. 201.10 ст. 201, пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України з урахуванням змін, внесених Законом України від 12.05.2022 № 2260-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового контролю та адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» та здійснено реєстрацію податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації на загальну суму ПДВ 164 482,42 грн, в т.ч. за червень 2022 125 668,89 грн, липень 2022 24 374,79 грн, серпень 2022 9 777,34 грн, жовтень 2022 3 619,90 грн, листопад 2022 1 041,50 грн;

- п. 89 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України з урахуванням змін, внесених Законом України від 12.05.2022 № 2260-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового контролю та адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» та здійснено реєстрацію податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації на загальну суму ПДВ 15 945,56 грн, в т.ч. за квітень 2023 566,53 грн, травень 2023 578,69 грн, липень 2023 597,33 грн, вересень 2023 2 500,00 грн, жовтень 2023 2 569,32 грн, березень 2024 2 503,40 грн, квітень 2024 489,94 грн, липень 2024 6 140,35 грн;

- абз. «ґ» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями та п. 3.1 розділу III Порядку заповнення податкового розрахунку суми доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку за формою ІДФ затвердженого Наказом Міністерства Фінансів України 13.01.2015р. за № 4. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.01.2015р. за № 111/26556, в результаті подання податкових розрахунків за 2 4 квартал 2023 та 1 квартал 2024 року з недостовірними відомостями;

- абз. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, абз. «а» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI, із змінами та доповненнями, внаслідок чого занижено податок на доходи фізичних осіб за лютий 2023 у сумі 35 897,56 грн;

- абз. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, абз. «а» п. 176.2 ст. 176 з врахуванням вимог пп. 1.4, пп. 1.5, пп. 1.6 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями, внаслідок чого занижено військовий збір за лютий 2023 у сумі 2 453,00 грн;

- абз. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, абз. «а» п. 176.2 ст. 176 з врахуванням вимог пп. 1.4, пп. 1.5, пп. 1.6 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями, загальна сума додатково визначеного військового збору із сум виплаченого додаткового блага становить 1 933,89 грн, в тому числі за грудень 2021 р. 1 933,89 грн (а.с. 1-2).

Зазначене порушення зафіксовано в акті документальної позапланової виїзної перевірки податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи № 4844/16-31-07-01-01/41764534 від 11.04.2025, проведеної у період з 17.03.2025 по 04.04.2025 та встановлено, що перевірка проводилась щодо платника податків за період з 01.01.2018 року по 30.09.2024 року.

Тобто, події, які стали підставами для складення протоколу про адміністративне правопорушення, відбувались в період з 01.01.2018 року по 30.09.2024 року.

Відповідно до ч. 2 ст. 38 КУпАП, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій шостій цієї статті.

Адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, не є триваючим, що узгоджується із правовою позицією, яка викладена Верховним Судом у постанові від 11 грудня 2018 року у справі №242/924/17 (провадження № К/9901/38815/18).

У зв`язку з викладеним, суд вважає, що на час ухвалення рішення строки для накладення адміністративного стягнення, визначені ч. 2 ст. 38 КУпАП, закінчились.

Справа надійшла на розгляд до суду 08.05.2025, тобто після закінчення строків передбачених статтею 38 КУпАП.

Відповідно до принципу юридичної визначеності, строки притягнення до відповідальності мають бути чіткими та передбачуваними. Після їх спливу особа має законне право не бути притягнутою до відповідальності. У пункті 570 рішення Європейського суду з прав людини від 20.09.2011 у справі «ВАТ «Нафтова компанія Юкос» проти Росії» наголошено, що закінчення строку притягнення до відповідальності є «законним правом правопорушника уникнути переслідування або притягнення до суду після закінчення певного періоду після скоєння правопорушення». Таким чином, після спливу встановленого строку його поновлення не допускається, що узгоджується як із нормами національного законодавства, так і з міжнародними стандартами.

Оскільки на момент розгляду справи закінчився встановлений законом строк притягнення до адміністративної відповідальності, подане ОСОБА_1 клопотання про відкладення розгляду справи втрачає процесуальне значення.

Водночас, Європейський суд з прав людини в пунктах 73, 74 рішення у справі «Енеа проти Італії» наголосив, що судовий перегляд заходу, строк дії якого вже закінчився або наближається до завершення, вважається таким, що більше не служить жодній меті.

При вирішенні питання про притягнення особи до адміністративної відповідальності, першочерговим є встановлення судом дотримання строку накладення адміністративного стягнення, за умови закінчення якого суд або уповноважений орган взагалі позбавлені можливості досліджувати та вирішувати питання про наявність в діях особи ознак адміністративного проступку.

Аналогічна правова позиція висловлена Верховним Судом у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду у постанові від 11 липня 2018 року в справі № 308/8763/15-а (провадження № К/9901/12342/18).

Відповідно до п. 7 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю в разі закінчення на момент розгляду справи строків, передбачених статтею 38 КУпАП.

Таким чином, враховуючи, що на момент розгляду справи та надходження до суду, строки накладення адміністративного стягнення передбачені статтею 38 КУпАП закінчились, провадження по справі підлягає закриттю на підставі п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 36, 38, ч. 1 ст. 163-1, п. 7 ч. 1 ст. 247, 283, 284 КУпАП, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП щодо ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , закрити на підставі п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП у зв`язку із закінченням, передбаченого ч. 2 ст. 38 КУпАП строку накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена до Полтавського апеляційного суду через Київський районний суд м. Полтави шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний термін з дня проголошення постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Суддя В.М. Любчик