Справа №712/4067/25
Провадження № 3/712/1413/25
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 червня 2025 року суддя Соснівського районного суду м. Черкаси Гоменюк О.Ю., розглянувши адміністративні матеріали, які надійшли з Головного управління ДПС у Черкаській області, відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , працюючої головним бухгалтером товариства з обмеженою відповідальністю «Террагрейн Груп», про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 КУпАП,

ВСТАНОВИВ:

За результатами документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Террагрейн Груп» (податковий номер 38843527; місцезнаходження: Черкаська область, м.Черкаси, вул. Надпільна, 141) щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, за період діяльності з 01.01.2018 по 30.09.2024, з урахуванням п.102.1 ст.102 Податкового кодексу та правильності обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 23.09.2013 по 30.09.2024, встановлено, що ОСОБА_1 , головний бухгалтер вищевказаного товариства, порушила вимоги:

1) ст.1, ст.4, ч.1, ч.2 ст.9 Закону України від 16.07.1999 №996-ХІ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність Україні», п.1.2, п.2.1. п.2.4. п.2.15, п.2.16 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, п.12 П(С)БО 9 «Запаси», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 №246, п.5 П(С)БО 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20, п.3 розділу III Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 №73, п.5, п.7 П(С)БО №15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, п.17, п.19, п.20 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318, п.5.5 Стандарту №25 «Спрощена фінансова звітність», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 №39, абзацу другого розділу І Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 №291, п.3.13 розд. III наказу Міністерства фінансів України від 28 березня 2013 року №433 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності», наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 №897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28 квітня 2017 року №467), п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134 ст.134, п.135.1 ст.135, п.138.1 ст.138, пп.140.4.4 п.140.4 ст.140 розділу III Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 1399605 грн, з них:

- за 2019 рік на суму 71013 грн, в тому числі за півріччя 2019 року на суму 14050 грн., за три квартали 2019 року на суму 47800 грн.;

- за 2020 рік на суму 140295 грн., в тому числі за 1 квартал 2020 року на суму 41615 грн., за півріччя 2020 року на суму 74212 грн., за три квартали 2020 року на суму 89003 грн.;

- за 2021 рік на суму 946770 грн., в тому числі за 1 квартал 2021 року на суму 291157 грн., за півріччя 2021 року на суму 369400 грн., за три квартали 2021 року на суму 458059 грн.;

- за 2022 рік на суму 241527 грн., в тому числі за 1 квартал 2022 року на суму 142966 грн., за півріччя 2022 року на суму 214281 грн., за три квартали 2022 року на суму 229210 грн;

2) ст.1, ст.4, ч.1, ч.2 ст.9 Закону України від 16.07.1999 за №996-ХІ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.1.2, п.2.1, п.2.4, п.2.15, п.2.16 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 за №88, п.12 П(С)БО 9 «Запаси», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 №246, п.5 П(С)БО 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20, п.3 розділу III Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 №73, п.5, п.7 П(С)БО №15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, п.17, п.19, п.20 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318, п.5.5 Стандарту №25 «Спрощена фінансова звітність», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 №39, абзацу другого розділу І Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 №291, п.3.13 розд. III наказу Міністерства фінансів України від 28 березня 2013 року №433 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності», наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 №897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28 квітня 2017 року №467), п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134 ст.134, п.135.1 ст.135, п.138.1 ст.138, пп.140.4.4 п.140.4 ст.140 розділу III Податкового кодексу України, в результаті чого завищено від`ємне значення об`єкту оподаткування податком на прибуток за три квартали 2024 року в розмірі 6511041 грн., з них за 2023 рік в розмірі 3049741 грн.;

3) п.188.1 ст.188, пп. «б» п.185.1 ст.185, пп. «в», «ж» п.186.3 ст.186, абзацу третього п.187.8 ст.187, п.190.2 ст.190, п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 2840092 грн., в т.ч. за лютий 2018 року на суму 88286 грн., серпень 2018 року на суму 168475 грн., вересень 2018 року на суму 31769 грн., жовтень 2018 року на суму 96 856 грн., листопад 2018 року на суму 11 536 грн., грудень 2018 року на суму 11 528 грн., січень 2019 року на суму 6 312 грн. лютий 2019 року на суму 36 263 грн., травень 2019 року на суму 46 237 грн., липень 2019 року на суму 45 647 грн., серпень 2019 року на суму 86 234 грн., вересень 2019 року на суму 14 193 грн. жовтень 2019 року на суму 74 473 грн., листопад 2019 року на суму 9 164 грн., серпень 2020 року на суму 21 838 грн., жовтень 2020 року на суму 90 879 грн., лютий 2021 року на суму 45 869 грн., березень 2021 року на суму 11 193 грн., червень 2021 року на суму 22 172 грн., липень 2021 року на суму 60 350 грн., вересень 2021 року на суму 10 737 грн., листопад 2021 року на суму 15401 грн., грудень 2021 року на суму 40 447 грн., січень 2022 року на суму 111 570 грн., лютий 2022 року на суму 41 837 грн., липень 2022 року на суму 22 895 грн., серпень 2022 року на суму 14 221 грн., вересень 2022 року на суму 136 144 грн., листопад 2022 року на суму 84973 грн.,, січень 2023 року на суму 32 311 грн., березень 2023 року на суму 25 826 грн., квітень 2023 року на суму 394 286 грн., квітень 2019 року на суму 53 296 грн., травень 2019 року на суму 54860 грн., червень 2018 року на суму 48877 грн., липень 2019 на суму 49713 грн., серпень 2019 на суму 48527 грн., вересень 2019 року на суму 24333 грн., жовтень 2019 року на суму 7928 грн., травень 2024 року на суму 2069 грн., червень 2024 року на суму 4845 грн., квітень 2024 року на суму 140 533 грн., травень 2024 року на суму 79 311 грн., серпень 2024 року на суму 221 709 грн., вересень 2024 року на суму 194 315 грн.;

4) п.п.201.1, п.201.10 ст.201, п.п.69.1 п.69 підрозділу п.89 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України, в результаті чого несвоєчасно зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних із затримкою до 15 календарних днів податкові накладні з податком на додану вартість з від`ємним значенням на суму 212615 грн., та податкові накладні, які складені на операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою з обсягом постачання 256000 грн. (із затримкою від 61 до 365 календарних днів);

5) п.201.1, п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого в Єдиному реєстрі податкових накладних не зареєстровано податкові накладні:

- з обсягом поставки 128000 грн., які відповідно до пп. «а» пп.195.1.3 п.195.1 ст.195 Податкового кодексу України підлягають оподаткування за нульовою ставкою;

- податкові накладні з податком на додану вартість на загальну суму 2200357,25 грн., на поставку послуг відповідно до пп. «б» п.185.1 ст.185, пп. «в»,«ж» п.186.3 ст.186, абзацу третього п.187.8 ст.187, п.190.2. ст.190, п.198.2. ст.198 Податкового кодексу України;

- з обсягом постачання на загальну суму 3559456,42 грн., на поставку товарів відповідно до п.188 ст.188 Податкового кодексу України;

6) п.63.3 ст.63 Податкового кодексу України, абз.1 п.8.4 розд. VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588, в результаті чого не подано 39 повідомлень та несвоєчасно подано 10 повідомлень про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою №20-ОПП;

7) п.103.9 статті 103 Податкового кодексу України, в частині неподання Розрахунків (Звітів) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України (додаток ПН до податкової декларації з податку на прибуток підприємства), а саме Звітів за:

- 1 квартал 2018 року по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- 3 квартали 2018 року по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- 2018 рік по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- 1 квартал 2019 року по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- півріччя 2019 року по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- 3 квартали 2019 року по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- 3 квартали 2019 року по нерезиденту РТЕУП «Белінтертранс» (Білорусь);

- 1 квартал 2020 року по нерезиденту РТЕУП «Белінтертранс» (Білорусь);

- півріччя 2020 року по нерезиденту РТЕУП «Белінтертранс» (Білорусь);

- 3 квартали 2020 року по нерезиденту РТЕУП «Белінтертранс» (Білорусь);

- 2019 рік по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- 3 квартали 2020 року по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- 2020 рік по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- 1 квартал 2021 року по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- півріччя 2021 року по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- півріччя 2021 року по нерезиденту «ELECTROLOGS s.r.o.» (Словаччина);

- 3 квартали 2021 року по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- 2021 рік по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- 1 квартал 2022 року по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- 2022 рік по нерезиденту UAB «LINEJA transport» (Литовська Республіка);

- 1 квартал 2023 року по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- 1 квартал 2023 року по нерезиденту TOB «DP Logistics sp. z о.о.» (Республіка Польща);

- півріччя 2023 року по нерезиденту «TREEDEN GROUP SP. z о.о.» (Республіка Польща);

- 1 квартал 2024 року по нерезиденту «DPY Sp. z о.о.» (Республіка Польща);

- півріччя 2024 року по нерезиденту «DPY Sp. z о.о.» (Республіка Польща);

8) пп.168.1.1, пп.168.1.2, пп.168.1.5 п.168.1 ст.168, пп.176.2«а», п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України, що призвело до порушення граничних термінів сплати до бюджету податку на доходи з фізичних осіб на загальну суму 245 459,37 грн., в тому числі за січень 2018 року в сумі 32712,94 грн., за лютий 2018 року на суму 39 184,88 грн., грудень 2019 року на суму 223503,30 грн., за лютий 2023 року в сумі 178,84 грн., за березень 2023 року в сумі 180,00 грн., за квітень 2023 року в сумі 180,00 грн., за травень 2023 року в сумі 180,00 грн., за грудень 2023 року в сумі 718,84 грн., березень 2024 року в сумі 66,01 грн., травень 2024 в сумі 102,73 грн., за серпень 2024 року в сумі 706,83 грн.;

9) пп.1.4-1.6 п.16 прим.1 підрозділу 10 Розділу XX, пп.168.1.5 п.168.1 ст.168; п.171.1 ст.171 та п.176.2«а» ст.176 Податкового кодексу України, що призвело до порушення граничних термінів сплати до бюджету військового збору на загальну суму 71 633,92 грн., в тому числі за січень 2018 року на суму 1251,62 грн., за лютий 2018 року в сумі 3331,30 грн., за грудень 2019 року на суму 66056,86 грн.

Відповідальність за вказане порушення передбачена ч.1 ст.163-1 КУпАП.

ОСОБА_1 належним чином повідомлена про дату, час та місце розгляду справи, до суду не з`явилась.

Захисник Грицик А.В., який діє в інтересах ОСОБА_1 , до суду надіслав клопотання, в якому просить закрити провадження у справі у зв`язку з відсутністю події та складу адміністративного правопорушення; розгляд справи здійснювати без участі ОСОБА_1 та захисника. Захисник вказує, що матеріали адміністративної справи не містять належних та допустимих доказів вчинення ОСОБА_1 правопорушення; відсутні докази визначення за результатами перевірки податкових зобов`язань та їх узгодження товариством.

Вивчивши матеріали справи, вважаю, що в діях ОСОБА_1 вбачається склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП, а саме порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

Згідно зі ст.251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення підтверджується матеріалами справи, а саме: протоколом про адміністративне правопорушення №174/23-00-07-01-01 від 24.03.2025; витягом з акту документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Террагрейн Груп» () від 17.03.2025 №3160/23-00-07-01-01/38843527; копією наказу №43-к від 29.11.2019 «Про переведення ОСОБА_1 на посаду головного бухгалтера»; листом ГУ ДПС у Черкаській області «Про запрошення посадової особи для складання протоколу про адміністративне правопорушення» №5559/6/23-00-07-01-04 від 19.03.2025; актом про неможливість підписання та вручення протоколу про адміністративне правопорушення головного бухгалтера ТОВ «Террагрейн Груп» (податковий номер 38843527) від 24.03.2025 №625/23-00-07-01-02/38843527; супровідним листом про направлення протоколу про адміністративне правопорушення ТОВ «Террагрейн Груп» №7147/6/23-00-07-01-04 від 24.03.2025.

При цьому, суд критично оцінює письмові доводи захисника про те, що акт перевірки не підтверджує винуватість особи у вчиненні адміністративного правопорушення, та вказує, що захисником не подано до суду документи про адміністративне оскарження платником податків акта перевірки, чи винесених податкових повідомлень-рішень, тощо.

Натомість, Акт податкового органу, складений за результатом перевірки, не є рішенням контролюючого органу, але є документом, що фіксує виявлені порушення податкового законодавства на підставі якого приймається відповідне рішення, в тому числі й про притягнення посадових осіб суб`єкта господарювання до адміністративної відповідальності, тобто акт перевірки є доказом по справі.

Обставин, що пом`якшують та обтяжують відповідальність ОСОБА_1 не вбачаю.

З огляду на викладене, враховуючи характер вчиненого правопорушення, особу порушника, ступінь його вини, суддя вважає за необхідне накласти на ОСОБА_1 адміністративне стягнення в межах санкції ч.1 ст.163-1 КУпАП у виді штрафу.

Згідно зі ст.40-1 КУпАП з особи на яку накладено адміністративне стягнення, слід стягнути судовий збір у розмірі, встановленому Законом України «Про судовий збір».

Керуючись ст.ст. 33, 163-1, 251, 280 КУпАП, суддя

ПОСТАНОВИВ:

Визнати ОСОБА_1 винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП, та накласти на неї адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 10 (десяти) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що складає 170 (сто сімдесят) гривень.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір у сумі 605 (шістсот п`ять) гривень 60 коп., який зарахувати на рахунок отримувача: UA0026001, отримувач коштів: ГУК у м. Києві/м. Київ/22030106; код за ; банк отримувача: Казначейство України (ЕАП); код класифікації доходів бюджету: 22030106.

Згідно зі ч.2 ст.308 КУпАП у порядку примусового виконання постанови про стягнення штрафу за вчинення адміністративного правопорушення з правопорушника стягується подвійний розмір штрафу, визначеного у відповідній статті КУпАП та зазначеного у постанові про стягнення штрафу.

Постанова може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду через Соснівський районний суд м.Черкаси протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя О.Ю. Гоменюк