Справа № 163/2435/24
Провадження № 3/163/22/25
ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

05 червня 2025 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Павлусь О.С.

з участю секретаря Семенюк К.М.,

представника Волинської митниці Федчишиної С.Ф.,

захисника особи, щодо якої складено протокол, Крючкова В.О.,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0308/20500/24 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, що проживає по АДРЕСА_1 , директора ТОВ «ВЕСТ РЕЙСЕР» (), РНОКПП НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «ВЕСТ РЕЙСЕР» (), під час митного оформлення товару «транспортні засоби…..» за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №23UA65U8 від 30.03.2023, 23UA58U9 від 01.04.2023, № 23UA16U0 від 03.04.2023, № 23UA44U8 від 05.04.2023, № 23UA26U3 від 13.04.2023, № 23UA88U2 від 07.04.2023, № 23UA75U9 від 06.04.2023, № 23UA48U4 від 07.04.2023,№ 23UA21U6 від 10.04.2023, № 23UA25U0 від 11.04.2023, № 23UA55U3 від 10.04.2023, № 23UA44U8 від 10.04.2023, № 23UA98U7 від 10.04.2023, № 23UA46U8 від 01.05.2023, № 23UA04U6 від 29.04.2023, № 23UA12U1 від 18.04.2023, № 23UA34U6 від 18.04.2023, № 23UA34U5 від 24.04.2023, № 23UA63U4 від 29.04.2023, № 23UA71U6 від 28.04.2023, № 23UA51U3 від 28.04.2023, № 23UA42U4 від 29.04.2023, № 23UA42U0 від 28.04.2023 вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 107 901,92 гривень шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1 за №№ PL/MF/AR 0613366 від 22.03.2023, PL/MF/AR 0613403 від 31.03.2023, PL/MF/AR 0613431 від 29.03.2023, PL/MF/AR 0613601 від 04.04.2023, PL/MF/AR 0613603 від 04.04.2023, PL/MF/AR 0613640 від 06.04.2023, PL/MF/AR 0613641 від 17.06.2023, PL/MF/AR 0613643 від 06.04.2023, PL/MF/AR 0613660 від 06.04.2023, PL/MF/AR 0613661 від 07.04.2023, PL/MF/AR 0613663 від 07.04.2023, PL/MF/AR 0613666 від 07.04.2023, PL/MF/AR 0613669 від 07.04.2023, PL/MF/AR 0614087 від 24.04.2023, PL/MF/AR 0614097 від 28.04.2023, PL/MF/AR 0621822 від 04.04.2023, PL/MF/AR 0621829 від 12.04.2023, PL/MF/AR 0621841 від 21.04.2023, PL/MF/AR 0621920 від 27.04.2023, PL/MF/AR 0621921 від 27.04.2023, PL/MF/AR 0621923 від 26.04.2023, PL/MF/AR 0621924 від 28.04.2023, PL/MF/AR 0621926 від 25.04.2023, які не є автентичними, містять неправдиві відомості щодо країни походження товару та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого у зазначеними митних деклараціях типу ІМ40ДЕ, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явився, свої права та інтереси доручив захищати адвокату Крючкову В.О.

Адвокат Крючков В.О. в судовому засіданні висловив позицію про закриття провадження в справі за відсутністю в діях ОСОБА_1 . Обґрунтування такої позиції в цілому зводиться до того, що відповідь уповноваженого органу Республіки Польща не є достатнім доказом на підтвердження винуватості ОСОБА_1 .

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.

Дослідженням доказів по справі встановлено таке.

Факт ввезення на митну територію України в адресу ТОВ «ВЕСТ РЕЙСЕР» 23-х транспортних засобів різних видів та моделей і випуск їх у вільний обіг підтверджується копіями митних декларацій типу ІМ40ДЕ за №23UA65U8 від 30.03.2023, 23UA58U9 від 01.04.2023, № 23UA16U0 від 03.04.2023, № 23UA44U8 від 05.04.2023, № 23UA26U3 від 13.04.2023, № 23UA88U2 від 07.04.2023, № 23UA75U9 від 06.04.2023, № 23UA48U4 від 07.04.2023,№ 23UA21U6 від 10.04.2023, № 23UA25U0 від 11.04.2023, № 23UA55U3 від 10.04.2023, № 23UA44U8 від 10.04.2023, № 23UA98U7 від 10.04.2023, № 23UA46U8 від 01.05.2023, № 23UA04U6 від 29.04.2023, № 23UA12U1 від 18.04.2023, № 23UA34U6 від 18.04.2023, № 23UA34U5 від 24.04.2023, № 23UA63U4 від 29.04.2023, № 23UA71U6 від 28.04.2023, № 23UA51U3 від 28.04.2023, № 23UA42U4 від 29.04.2023, № 23UA42U0 від 28.04.2023.

Товар заявлений у митному режимі імпорт, його продавцем і відправником зазначена польська компанія «PRIDE INVEST».

Декларування товарів здійснював ОСОБА_1 , який згідно з витягом з програмного комплексу ІКС «Податковий блок» та облікової картки суб`єкта ЗЕД є керівником фірми покупця товару ТОВ «ВЕСТ РЕЙСЕР».

У графі 36 митної декларації заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).

Преферанція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1 за №№ PL/MF/AR 0613366 від 22.03.2023, PL/MF/AR 0613403 від 31.03.2023, PL/MF/AR 0613431 від 29.03.2023, PL/MF/AR 0613601 від 04.04.2023, PL/MF/AR 0613603 від 04.04.2023, PL/MF/AR 0613640 від 06.04.2023, PL/MF/AR 0613641 від 17.06.2023, PL/MF/AR 0613643 від 06.04.2023, PL/MF/AR 0613660 від 06.04.2023, PL/MF/AR 0613661 від 07.04.2023, PL/MF/AR 0613663 від 07.04.2023, PL/MF/AR 0613666 від 07.04.2023, PL/MF/AR 0613669 від 07.04.2023, PL/MF/AR 0614087 від 24.04.2023, PL/MF/AR 0614097 від 28.04.2023, PL/MF/AR 0621822 від 04.04.2023, PL/MF/AR 0621829 від 12.04.2023, PL/MF/AR 0621841 від 21.04.2023, PL/MF/AR 0621920 від 27.04.2023, PL/MF/AR 0621921 від 27.04.2023, PL/MF/AR 0621923 від 26.04.2023, PL/MF/AR 0621924 від 28.04.2023, PL/MF/AR 0621926 від 25.04.2023.

На вчинений Держмитслужбою запит уповноважений митний орган Республіки Польща Регіональне управління податкової адміністрації у м.Катовіце надав відповідь від 18.04.2024 № 2401-IOA.4331.92.2023KK про те, що вищевказані сертифікати з перевезення товару EUR.1 не були видані та легалізовані Польською податковою адміністрацією Митно-податковою інспекцією в Катовіце (митне відділення Славкув). У зв`язку із цим товари, на які поширюється дія цих сертифікатів з перевезення EUR.1, не підпадають під преференційний режим відповідно до положень Додатку І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євросередземноморські преференційні правила походження.

З огляду на таку інформацію начальник УК та АМП Волинської митниці у доповідній записці від №15/15-03/5956 від 13.06.2024 констатував, що вказані в сертифікатах EUR.1 товари не мають преференційного походження у розумінні положень Доповнення І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євросередземноморські преференційні правила походження. Управлінню проведення митного аудиту визначено здійснити контрольно-перевірочні заходи у відповідності до положень статей 345-354 МК України до платника податків ТОВ «ВЕСТ РЕЙСЕР».

Відповідно до акту від 18.10.2024 № 43/24/7.3-19/44017537 «Про результати документальної невиїзної перевірки дотримання ТОВ «ВЕСТ РЕЙСЕР» () вимог законодавства України з питань митної справи щодо обґрунтованості та законності надання (отримання) пільг і звільнення від оподаткування за митними деклараціями» проведеною перевіркою встановлено порушення ТОВ «ВЕСТ РЕЙСЕР», зокрема за вищевказаними 23-ма митними деклараціями:

- вимог статті 15 Доповнення 1 до Регіональної конвенції, ч.1 ст.257, ч.5 ст.280 МК України, в результаті чого занижено податкове зобов`язання по сплаті ввізного мита на загальну суму 892418,27 грн;

- підпункту в) пункту 185.1 статті 185, пункту187.8 статті 187, пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податкове зобов`язання по сплаті податку на додану вартість на загальну суму 178483,65 грн.

Загальна сума недоплачених до Державного бюджету України митних платежів становить 1070901,92 грн.

З відповіді ТУ БЕБ у Волинській області від 26.05.2025 № 2/23.2/3.1/17/2839-25 вбачається, що в рамках кримінального провадження №0000033 від 30.05.2024 за ознаками ч.3 ст.358, ч.1 ст.212 КК України митні декларації, про які йдеться у цій справі, не досліджувалась.

Згідно з ч.1 ст.41 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару.

Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару (ч.3 ст.41 МК України).

Відповідно до ч.1 ст.43 МК України перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення.

Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.280 МК України ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.

Частиною 1 статті 281 МК України встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.

Відповідно до ч. 1 ст. 16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати.

За змістом ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частина восьма статті 257 МК України передбачає, що митне оформлення товарів здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відомості, у тому числі про країну походження товару.

Стаття 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

При цьому, статтею 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.

Згідно із ч.1 ст.495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються:

1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів;

2) поясненнями свідків;

3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності;

4) висновком експерта, висновком правовласника про наявність або відсутність порушення прав інтелектуальної власності;

5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Стаття 336 МК України визначає, що митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів, зокрема, шляхом направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу (п.8).

Відповідно до п.5 ч.1 ст.352 МК України посадовими особами митних органів під час проведення перевірок можуть бути використані отримані від уповноважених органів (організацій) іноземних держав документально підтверджені відомості щодо вартісних, кількісних або якісних характеристик, країни походження, складу та інших характеристик, які мають значення для оподаткування товарів, їх ввезення (пересилання) на митну територію України або на територію вільної митної зони чи вивезення (пересилання) за межі митної території України або території вільної митної зони, які відрізняються від задекларованих під час митного оформлення.

Досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що переміщення в адресу ТОВ «ВЕСТ РЕЙСЕР» і випуск у вільний обіг товару «транспортні засоби …» в кількості 23 штуки за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ відбулося з використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1, видача яких за результатами проведеної перевірки компетентним органом Республіки Польща підтверджена не була, що свідчить про безпідставність заявлення в митних деклараціях преференції за кодом 410 і, як наслідок, неправомірне звільнення від сплати митних платежів в обсязі, передбаченому чинним законодавством України.

Заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товару із використанням сертифіката з перевезення товару EUR.1 є саме очолюване ОСОБА_1 товариство ТОВ «ВЕСТ РЕЙСЕР».

Про такий висновок також свідчить кількість ввезеного товару та сума недоплачених митних платежів.

Жодної економічної вигоди у використані указаного сертифіката для продавця товару польська компанія «PRIDE INVEST» по справі не вбачається.

Від дня складання протоколу про порушення митних правил (29 липня 2024 року) та по дату розгляду справи в суді жодних претензій продавцю товару з приводу не підтвердження компетентним органом сертифіката з перевезення товару EUR.1 ТОВ «ВЕСТ РЕЙСЕР» не пред`являло, хоча для цього мало реальну можливість та більш як достатньо часу.

Така пасивна поведінка ОСОБА_1 лише підтверджує вище зроблені висновки щодо винуватості отримувача товару у вчиненні дій, спрямованих на неправомірне зменшення розміру митних платежів шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, автентичність яких не підтверджена.

Відповідь митних органів Республіки Польща від 18.04.2024 № 2401-IOA.4331.92.2023KK здобута у передбаченому МК України порядку, є офіційним документом, який складений і видавався службовою особою від імені органів державної влади іноземної країни та посвідчує важливі факти, які мають правове значення, а тому є належним і допустимим доказом по справі в розумінні ст.495 МК України, і цей доказ нічим не спростований.

Жодного прямого чи непрямого доказу, який би ставив під сумнів указану відповідь митних органів Республіки Польща, по справі не здобуто.

З огляду на викладене суд вважає, що висловлені стороною захисту доводи є безпідставним і нічим не підтверджені, а така обрана захисна позиція є не інакше як намагання створити штучні підстав для уникнення винної посадової особи від відповідальності за вчинене правопорушення.

Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.

Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

В силу вище наведених норм митного законодавства ОСОБА_1 , будучи на момент подання митних декларацій типу ІМ40ДЕ керівником ТОВ «ВЕСТ РЕЙСЕР», є належним суб`єктом відповідальності за вчинення порушення митних правил.

Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є повністю доведеною поза будь-яким розумним сумнівом, тому він підлягає відповідальності в межах санкції даної норми.

Враховуючи конкретні обставини справи, відсутність обтяжуючих та пом`якшуючих відповідальність обставин, суму недоборів митних платежів, стягнення на ОСОБА_1 слід накласти у вигляді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів.

З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 535450 (п`ятсот тридцять п`ять чотириста п`ятдесят) гривень 96 копійок.

Штраф в розмірі 535450 (п`ятсот тридцять п`ять чотириста п`ятдесят) гривень 96 копійок підлягає стягненню на рахунок UA5003500 в Казначействі України (ЕАП) (, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").

Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 605 (шістсот п`ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA0003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, , код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області О.С. Павлусь