Рівненський апеляційний суд
___________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 травня 2025 року м. Рівне

Справа № 569/19026/23

Провадження № 33/4815/481/25

Суддя Рівненського апеляційного суду Полюхович О.І.,

з участю: секретаря судового засідання Коробчук А.М.,

захисника Вічинюка М.А.,

представника митниці Ярмолюка І.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Рівне матеріали справи про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою представника Рівненської митниці Ярмолюка І.М. на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 28 березня 2025 року відносно ОСОБА_1 ,

ВСТАНОВИВ:

Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 28 березня 2025 року провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст.485 МК України закрито на підставі п.1 ст.247 КУпАП, за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Згідно з протоколом про порушення митних правил № 0156/20400/2023 від 12 вересня 2023 року, 21.09.2022 року в зоні діяльності Львівської митниці громадянин України ОСОБА_2 ввіз на митну територію України товар «напівпричіп-самоскид марки «Gras GS», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 ».

Переміщення транспортного засобу через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ UA№ 204000/2022/944313 від 14.09.2022 року.

22.09.2022 року особою уповноваженою на роботу з митницею (декларант) ТОВ «Бразерс Плюс» ОСОБА_3 у Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ UA204020/2022/239436 для здійснення митного оформлення товару «напівпричіп-самоскид марки «Gras GS», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 » з товаросупровідними документами: рахунком фактурою № 1131-ОТС/SUA від 14.09.2022 року, свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_2 від 05.08.2022 року, зовнішньоекономічним договором (контрактом) № 10/22 від 01.02.2022 року, сертифікатом з перевезення (походження) товару форми EUR.1 № А763524 від 19.09.2022 року тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що відправником та продавцем товару заявлено компанію «AYZ Mediterranean LTD» (25 Voukourestiou str., Neptune House, 1st Floor, Office 11, Limassol, Cyprus), отримувачем ТОВ «Люкс Моторс Плюс» (код ЄДРПОУ № 44322280, Волинська область, м. Луцьк, вул. Рівненська, буд. 76а). Відповідно до комерційного рахунку № 1131-ОТС/SUA від 14.09.2022, вартість товару «напівпричіп-самоскид марки «Gras GS», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 » становить 12 500 Євро (або еквівалент 452 605 грн.) на дату здійснення митного оформлення.

04.05.2023 року до Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 03.05.2023 року вих. № 26/26-04/7.13/989, яким направлена відповідь митних органів Республіки Польща на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортних засобів українськими суб`єктами ЗЕД, в тому числі товарів на адресу ТОВ «Люкс Моторс Плюс».

Митними органами Республіки Польща надіслано копію експортної митної декларації № 22PL402010E1621974 від 20.09.2022 року.

За результатами співставлення відомостей, заявлених до митного контролю та оформлення в Україні та інформації, наданої митними органами Республіки Польща, встановлено, що відправником товару значиться компанія «F.H.U.Ol-Wi Aleksandra Pietrzak» (ZaJeziorem 13, 62-265 Slawno), отримувачем товару вказаний громадянин ОСОБА_4 ( АДРЕСА_1 ). Фактурна та статистична вартість товару на умовах поставки EXW Slawno становить 45 000 польських злотих (343 044 грн.).

Оскільки, митне оформлення за митною декларацією від 22.09.2022 року № UA204060/2021/011478 здійснено за рівнем митної вартості більшим ніж ціна товару (згідно копій документів, наданих митними органами Республіки Польща) та за відсутності інформації щодо інших додаткових витрат, відсутні недобори митних платежів.

2. 23.10.2022 року в зоні діяльності Львівської митниці громадянин України ОСОБА_5 ввіз на митну територію України товар «легковий автомобіль марки «Audi Q7», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_3 ».

Переміщення транспортного засобу через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ UA№ 204060/2022/12691 від 21.10.2022 року.

24.10.2022 року особою уповноваженою на роботу з митницею (декларант) ТОВ «Бразерс Плюс» ОСОБА_3 у Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ 22UA58U0 для здійснення митного оформлення товару «легковий автомобіль марки «Audi Q7», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_3 » з товаросупровідними документами: рахунком фактурою № 1541-ОТС/SUA від 21.10.2022 року, свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_4 від 21.10.2022 року, зовнішньоекономічним договором (контрактом) № 10/22 від 01.02.2022 року, декларацією про походження товару № 1541-ОТС/SUA від 21.10.2022 року тощо.

За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що відправником та продавцем товару заявлено компанію «AYZ Mediterranean LTD» (25 Voukourestiou str., Neptune House, 1st Floor, Office 11, Limassol, Cyprus), отримувачем ТОВ «Люкс Моторс Плюс» (код ЄДРПОУ № 44322280, Волинська область, м. Луцьк, вул. Рівненська, буд. 76а). Відповідно до комерційного рахунку № 1541-ОТС/SUA від 21.10.2022 року, вартість товару «легковий автомобіль марки «Audi Q7», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_3 » становить 15 000 Євро (або еквівалент 534 568,50 грн.) на дату здійснення митного оформлення.

Митне оформлення товару здійснене за резервним методом визначення митної вартості на рівні 538 132,29 грн. (або еквівалент 15 100 Євро).

04.05.2023 року до Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 03.05.2023 року вих. № 26/26-04/7.13/989, яким направлена відповідь митних органів Республіки Польща на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України транспортних засобів українськими суб`єктами ЗЕД, в тому числі, товарів на адресу ТОВ «Люкс Моторс Плюс».

Митними органами Республіки Польща надіслано копію експортної митної декларації № 22PL402010E1806118 від 22.10.2022 року.

За результатами співставлення відомостей, заявлених до митного контролю та оформлення в Україні, та інформації, наданої митними органами Республіки Польща, встановлено, що відправником та отримувачем товару значиться ОСОБА_6 ( АДРЕСА_2 ). Фактурна та статистична вартість товару на умовах поставки FCA Przemysl становить 37 200 Євро (або еквівалент 1 325 729,88 грн.). Статистична вартість товару відповідно до копії MRN № 22PL402010E1806118 176 510 PLN (1 316 464,53 грн.).

Таким чином, за результатами співставлення відомостей, встановлено розбіжності щодо відправника, отримувача, комерційних умов поставки, фактурної та статистичної вартості товару, реквізитів рахунків тощо.

Згідно із службовою запискою управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 21.04.2023 року № 7.13-15/вн-23/688, орієнтовна сума недоборів митних платежів з урахуванням відомостей, що містяться у відповіді, та за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, становить 249 066,31 грн., в тому числі: мито 77 833,22 грн., ПДВ 171 233,09 грн.

Підставами для оформлення митних декларацій типу ІМ40ЕЕ та митних декларацій типу ІМ40ДЕ були документи, надані працівникам ТОВ «Бразерс Плюс» посадовими особами ТОВ «Люкс Моторс Плюс».

Статтею 74 МК України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 р. № 651, відомості, заявлені у митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

Підпунктом г, п.1, ч.1 ст.335 МК України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів.

Статтею 257 МК України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 ст.264 МК України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Відповідно до ст.459 МК України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств. Згідно з інформацією наявною в ІТС «Податковий блок» встановлено, що на час оформлення транспортних засобів за вищевказаними митними деклараціями, керівником ТОВ «Люкс Моторс Плюс» був громадянин України ОСОБА_1 (ІПН № НОМЕР_5 ).

Таким чином Рівненська митниця Державної митної служби вважає, що громадянин України ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Люкс Моторс Плюс» під час митного оформлення транспортних засобів за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ від 22.09.2022 року № 204060/2022/11478 та від 24.10.2022 року № 22UA58U0 вчинив дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати в повному обсязі митних платежів на загальну суму 249 066,31 грн., в тому числі: мито 77 833,22 грн., ПДВ 171 233,09 грн., тобто заявив в митних деклараціях неправдиві відомості щодо відправників, отримувачів, комерційних умовах поставки, фактурної та статистичної вартості, реквізитів рахунків, та надав з цією метою митному органу документи, а саме, митні декларації та комерційні рахунки, що містять такі відомості, чим вчинив порушення митних правил, передбачене ст.485 МК України.

В поданій апеляційній скарзі представник Рівненської митниці Державної митної служби України вказує, що судом першої інстанції допущено неповне з`ясування обставин справи, чим порушено вимоги ст.ст.245, 251, 252, 280 КУпАП та ст.ст.486, 489, 495 МК України. Просить постанову суду скасувати, винести нову постанову про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, та застосувати до нього стягнення у виді штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Також просить поновити строк на апеляційне оскарження.

Відповідно до ст.289 КУпАП, скаргу на постанову по справі про адміністративне правопорушення може бути подано протягом десяти днів з дня винесення постанови. В разі пропуску зазначеного строку з поважних причин цей строк за заявою особи, щодо якої винесено постанову, може бути поновлено органом (посадовою особою), правомочним розглядати скаргу.

Постанова відносно ОСОБА_1 винесена 28 березня 2025 року без участі представника митниці (а.с.225).

Згідно матеріалів справи, копію постанови представник митниці отримав поштою 25.04.2025 року. Апеляційна скарга подана до місцевого суду 05 травня 2025 року (а.с.234).

Отже, оскільки строк на апеляційне оскарження пропущений з поважних причин, то цей строк слід поновити.

В поданому запереченні на апеляційну скаргу захисник Вічинюк М.А. просить повернути апеляційну скаргу на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 28.03.2025 року Рівненській митниці у зв`язку з поданням апеляційної скарги після закінчення строку оскарження, та відсутності клопотання про поновлення строку апеляційного оскарження. У випадку не повернення апеляційної скарги Рівненській митниці Державної митної служби України просить залишити без задоволення апеляційну скаргу Рівненської митниці Державної митної служби України від 05.05.2025 року, а постанову місцевого суду залишити без змін. У випадку скасування постанови Рівненського міського суду Рівненської області від 28.03.2025 року просить прийняти нову, якою закрити провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст.485 МК України у зв`язку зі спливом строків накладення адміністративного стягнення.

Доводить, що ТОВ «ЛЮКС МОТОРС ПЛЮС» при декларуванні транспортних засобів, зазначених у протоколі про порушення митних виходило з документів та даних, отриманих від контрагента - Компанії «AYZ Mediterranean LTD», і жодних сумнівів у достовірності цих документів у ОСОБА_1 не було і бути не могло. Вказує, що Рівненською митницею Державної митної служби України не подано суду жодних належних та допустимих доказів того, що товаросупровідні документи, надані Компанією «AYZ Mediterranean LTD», містять неправдиві відомості та містять ознаки підробки, в тому числі відповідних судових рішень тощо. Також звертає увагу суду на те, що з дня виявлення порушення митних правил, з врахуванням часу розгляду даної справи судом (протягом якого строк накладення адміністративного стягнення зупинявся), пройшов 6-місячний строк протягом якого може бути накладене адміністративне стягнення за порушення митних правил.

Заслухавши доводи представника митниці Ярмолюка І.М. на підтримання апеляційної скарги, думку захисника Вічинюка М.А. про залишення постанови суду без зміни, перевіривши доводи скарги та матеріали справи, суд приходить до висновку, що скарга не підлягає до задоволення з наступних підстав.

У відповідності до ч.1 ст.458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ч. 1 ст.489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно ч.ч.1, 2 ст.494 МК України, про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа митного органу, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Протокол про порушення митних правил повинен містити такі дані: 1) дату і місце його складення; 2) посаду, прізвище, ім`я, по батькові посадової особи, яка склала протокол; 3) необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено; 4) місце, час вчинення, вид та характер порушення митних правил; 5) посилання на статтю цього Кодексу, що передбачає адміністративну відповідальність за таке порушення; 6) прізвища та адреси свідків, якщо вони є; 7) відомості щодо товарів, у тому числі транспортних засобів особистого користування, транспортних засобів комерційного призначення та документів, вилучених згідно із статтею 511 цього Кодексу; 8) інші необхідні для вирішення справи відомості.

Як вбачається з матеріалів справи, постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 15 листопада 2024 року матеріали справи № 569/19026/23 про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за вчинення праворушення, передбаченого ст.485 МК України, було направлено до Рівненської митниці Державної митної служби України для проведення додаткової перевірки у зв`язку з виявленими недоліками.

Так, згідно постанови Рівненського міського суду Рівненської області від 15 листопада 2024 року: «Рівненською митницею Державної митної служби України долучено до справи про порушення митних правил документи на іноземній мові (т. 1 а.с. 16, 17, 20, 21, 29, 30, 34, 35, 51, 57, 58, 59). Однак, без офіційного перекладу вказаних вище документів, суд позбавлений реальної можливості повно, об`єктивно та всебічно з`ясувати усі обставини справи.» (т.1 а.с.190 абз.3).

16.01.2025 року Рівненською митницею Державної митної служби України були долучені до матеріалів справи офіційні переклади документів (т.1 а.с.16, 17).

Однак, Рівненською митницею Державної митної служби України не було надано офіційний переклад документів зазначених судом (т.1 а.с.20, 21, 29, 30, 34, 35, 51, 57, 58, 59).

Таким чином, постанова Рівненського міського суду Рівненської області від 15 листопада 2024 року в цій частині була не виконана Рівненською митницею України в повному обсязі.

Також, згідно постанови Рівненського міського суду Рівненської області від 15 листопада 2024 року: «Крім того, серед долучених Рівненською митницею Державної митної служби України документів на підтвердження факту надсилання рекомендованих листів з метою отримання пояснень по справі від осіб, які були визначені митницею як свідки, відсутні докази, які підтверджують факт отримання рекомендованих листів, та які б дали можливість прослідкувати рух вказаної кореспонденції».

З матеріалів справи вбачається, що Рівненською митницею не було вжито заходів для отримання пояснень свідків по справі ( ОСОБА_2 ( АДРЕСА_3 ) том 1 а.с. 74, ОСОБА_7 ( АДРЕСА_4 ) том 1 а.с. 75, ОСОБА_8 ( АДРЕСА_1 ) том 1 а.с. 77, IvanBukhliuk, ОСОБА_3 ).

Таким чином, постанова Рівненського міського суду Рівненської області від 15 листопада 2024 року в цій частині також не була виконана Рівненською митницею Державної митної служби України.

Також, з постанови Рівненського міського суду Рівненської області від 15 листопада 2024 року вбачається, що: «Крім того, згідно протоколу про порушення митних правил №0156/20400/2023 від 12.09.2023 р., 22.09.2022 р. особою, уповноваженою на роботу з митницею (декларант) ТОВ «Бразерс Плюс» ОСОБА_3 , у Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ UA204020/2022/239436 для здійснення митного оформлення товару. Однак у матеріалах даної справи відсутня декларація типу ІМ40ДЕ UA204020/2022/239436, яка зазначена у протоколі, проте є декларація типу ІМ40ДЕ UA204060/2022/011478. Також, в матеріалах даної справи відсутні документи, що зазначені у митній декларації типу ІМ40ДЕ UA204060/2022/011478 в тому числі 1) під кодом 0380, № документа 1131-ОТС/SUA від 10.10.2022 року; 2) під кодом 0954, № А763524 від 19.09.2022 року; 3) під кодом 3015, № документа 18666/22 від 22.09.2022 р.; 4) під кодом m4103, № документа 4 від 22.08.2022 р.; 5) під кодом d4207, № документа б/н від 03.09.2020р. Крім того, згідно протоколу про порушення митних правил №0156/20400/2023 від 12.09.2023 р., 24.10.2022 р. особою уповноваженою на роботу з митницею (декларант) ТОВ «Бразерс Плюс» ОСОБА_3 у Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ 22UA58UO для здійснення митного оформлення товару.Однак в матеріалах даної справи відсутні документи, що зазначені у митній декларації типу ІМ40ДЕ 22UA58UO в тому числі: 1) під кодом 3015, № 20354/22 від 24.10.2022 року; 2) під кодом m4103, № документа 4 від 22.08.2022 р.; 3) під кодом d4207, № документа б/н від 03.09.2020р. Проте, без усіх документів, що долучались ТОВ «Бразерс Плюс» ОСОБА_3 в Рівненську митницю разом з митною декларацію неможливо повно, об`єктивно та всебічно з`ясувати усі обставини даної справи.» (т.1 а.с.190 абз.10 т.1 а.с.3).

З врахуванням документів, наданих 16 січня 2025 року представником Рівненської митниці Державної митної служби України, постанова Рівненського міського суду Рівненської області від 15 листопада 2024 року в цій частині не виконана.

Зокрема, не були надані суду наступні документи, які подавались з митними деклараціями на підтвердження митної вартості:

- відсутні документи, які долучались декларантом ТОВ «Бразерс Плюс» ОСОБА_3 в Рівненську митницю разом з митною декларацією типу ІМ40ДЕ UA204060/2022/011478 в тому числі :1) під кодом d4207, № документа б/н від 03.09.2020 р.,

- відсутні документи, які долучались декларантом ТОВ «Бразерс Плюс» ОСОБА_3 в Рівненську митницю разом з митною декларацією типу ІМ40ДЕ 22UA58UO, в тому числі під кодом d4207, № документа б/н від 03.09.2020 р..

Враховуючи викладене, постанова Рівненського міського суду Рівненської області від 15.11.2024 р. в цій частині також не була виконана Рівненською митницею Державної митної служби України.

Вищезазначені обставини свідчать про те, що в ході додаткової перевірки недоліки, зазначені у постанові Рівненського міського суду Рівненської області від 15 листопада 2024 року, працівниками митниці усунуто не було в повному обсязі згідно до вимог чинного законодавства України.

Також, місцевий суд вірно звернув увагу на те, що ОСОБА_1 30.05.2022 р. був призваний у Збройні Сили України по мобілізації та станом на сьогодні виконує бойове завдання на сході України по захисту суверенітету України, що підтверджується військовим квитком серії НОМЕР_6 від 03.11.2004 р., що свідчать про те, що ОСОБА_1 був позбавлений можливості бути присутнім при складанні протоколу про порушення митних правил та з ним ознайомлений не був.

Апеляційний суд зазначає, що вказані обставини унеможливлюють об`єктивний розгляд справи по суті, оскільки неповне оформлення матеріалів про порушення митних правил унеможливлює визнання судом здобутих по справі доказів належними та допустимими.

Враховуючи викладене та оцінивши наявні в матеріалах справи про адміністративне правопорушення докази апеляційний суд вважає, що висновок суду першої інстанції щодо відсутності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, є обґрунтованим, тому оскаржена постанова підлягає залишенню без змін, а апеляційна скарга представника митниці без задоволення.

Доказів на спростування висновків місцевого суду в апеляційній скарзі не наведено, матеріалами справи не встановлено і в ході судового засідання апеляційної інстанції не здобуто.

Постанова суду є законною та обґрунтованою, а тому підстав для її скасування не вбачається.

Керуючись ст.6 ЄКПЛ, ст.294 КУпАП, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Поновити представнику Рівненської митниці Ярмолюку І.М. строк на апеляційне оскарження постанови Рівненського міського суду Рівненської області від 28 березня 2025 року.

Постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 28 березня 2025 року відносно ОСОБА_1 залишити без змін, а апеляційну скаргу представника Рівненської митниці Ярмолюка І.М. без задоволення.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Рівненського апеляційного суду О.І. Полюхович